政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)（第5版）課件：事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及其編制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及其編制學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.了解事業(yè)單位收入支出表的編制3.了解事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的編制第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的編制.年初余額的填列根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法按照科目余額表的期末余額直接填列:資產(chǎn)類項(xiàng)目中的短期投資、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)攤銷、待處置資產(chǎn)損溢。負(fù)債類項(xiàng)目中的短期借款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。所有的凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。按照科目余額表中相關(guān)科目計(jì)算填列。這些項(xiàng)目包括:“貨幣資金”項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目按照科目余額表中的相關(guān)科目分析填列“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例第二節(jié)事業(yè)單位收入支出表的編制事業(yè)單位收入支出表的填列本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余“本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，按照本表中“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)”項(xiàng)目金額后的余額填列“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列“事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)”項(xiàng)目，根據(jù)“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，按照本表中“事業(yè)類收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)類支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù),以“-”號(hào)填列?！笆聵I(yè)類收入”項(xiàng)目，按照本表中“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列“事業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列“附屬單位上繳收入”項(xiàng)目，根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列“其他收入”項(xiàng)目，根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列“捐贈(zèng)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“其他收入”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列“事業(yè)類支出”項(xiàng)目,按照本表中“事業(yè)支出(非財(cái)政補(bǔ)助支出)”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列“事業(yè)支出(非財(cái)政補(bǔ)助支出)”項(xiàng)目,根據(jù)“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“事業(yè)支出——其他資金支出”科目本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列“上繳上級(jí)支出”項(xiàng)目，根據(jù)“上繳上級(jí)支出”科目的本期發(fā)生額填列“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”項(xiàng)目,反映事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列?！捌渌С觥表?xiàng)目，根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列事業(yè)單位收入支出表的填列（續(xù)1）本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余“本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目按照本表中“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目金額減去“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù),以“-”號(hào)填列。“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額填列“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目的本期發(fā)生額填列彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余根據(jù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目前的余額填列;如該年末余額為借方余額,以“-”號(hào)填列本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目表中“彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目為正數(shù),本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列，如為負(fù)數(shù),以“-”號(hào)填列表中“彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目為負(fù)數(shù),本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額填列;如為負(fù)數(shù),以“-”號(hào)填列“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目本年貸方發(fā)生額中專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)減去本年借方發(fā)生額中專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)后的余額填列事業(yè)單位收入支出表的填列（續(xù)2）本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，按照本表中“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù),以“-”號(hào)填列“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列“提取專用基金”項(xiàng)目，根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列轉(zhuǎn)入事業(yè)基金“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，按照本表中“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”、“提取專用基金”項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù),以“-”號(hào)填列第三節(jié)事業(yè)單位財(cái)政收入支出表的編制事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的填列“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。“本年數(shù)”欄“年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，根據(jù)上年度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表中“年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目“本年數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。“調(diào)整年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,以“-”號(hào)填列。“本年歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列?！氨灸晟侠U財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列?！氨灸曦?cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，根據(jù)“事業(yè)支出”