探究醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險及對策

摘要：隨著醫(yī)療體制深化改革的推進，醫(yī)院內(nèi)部管理工作也在不斷更新改變。在開展醫(yī)院內(nèi)部管理工作時，醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作占據(jù)著極其重要的地位?，F(xiàn)階段，選擇合適的方法開展財務(wù)內(nèi)部控制，也是各大醫(yī)院不得不關(guān)注的重要內(nèi)容。財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展，不僅能充分提升內(nèi)部財務(wù)信息的精準度，對醫(yī)院職工的各項工作行為進行有效規(guī)范及約束，同時也能進一步提高醫(yī)院的核心競爭力，提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平。但就目前形勢來看，在推進醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作時，仍面臨一定困境和阻礙，財務(wù)內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險和問題也相對多樣化。因此，各大醫(yī)院必須對財務(wù)內(nèi)部控制形成正確認知，明確其風(fēng)險，采取相對應(yīng)的風(fēng)險防范對策，推動醫(yī)院的長效健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制；風(fēng)險在醫(yī)療體制不斷深化改革的當下，我國醫(yī)療水平顯著提升，人民所獲取的醫(yī)療服務(wù)也趨于優(yōu)化。醫(yī)療體制的改革推動了我國醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展，也為大眾營造了更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療環(huán)境。但也要認識到的是，新時代背景下的醫(yī)療事業(yè)仍有極大的發(fā)展進步空間，各家醫(yī)院在日常運營管理過程中的問題更不容忽視。其中，以醫(yī)院財務(wù)管理風(fēng)險問題最具代表性，如果財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理未引起醫(yī)院充分重視，則醫(yī)院的穩(wěn)定長遠發(fā)展必定會受到影響。在此基礎(chǔ)上，醫(yī)院管理層必須加強自身風(fēng)險認知，加大醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理力度，進一步提高風(fēng)險管理工作的科學(xué)性和規(guī)范性，助力醫(yī)療體制實現(xiàn)深化改革及創(chuàng)新。一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容所謂醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制，主要是指醫(yī)院在日常運營過程中，通過各項措施有效提升自身經(jīng)營管理水平，管理效率，實現(xiàn)財務(wù)制度的規(guī)范，進而推動醫(yī)院正常運營，確保醫(yī)院日常經(jīng)營活動順利開展的整個過程。財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利推進，能幫助醫(yī)院全面了解各類經(jīng)濟賬目，及時且準確地獲取各類運營數(shù)據(jù)，進而在充分掌握醫(yī)院實際財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同時，為提升醫(yī)院運營效益夯實基礎(chǔ)。醫(yī)院內(nèi)部控制是上至院長，下至各科室醫(yī)護人員等共同參與實施的過程，所以更需高度重視人才資源的優(yōu)化配置，財務(wù)內(nèi)部控制也更需要配備專業(yè)財務(wù)管理人員開展精準核算、分析工作，落實相關(guān)信息的科學(xué)評估，有效提升醫(yī)院財務(wù)管理質(zhì)量。在醫(yī)院日常經(jīng)營過程中，臨床、醫(yī)技及各職能部門工作的開展受財務(wù)部門工作水平的影響。在這個前提下，醫(yī)院必須構(gòu)建并完善內(nèi)部財務(wù)控制及風(fēng)險防范體系，合理控制醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險、推動其他部門提高日常經(jīng)營工作效率。在開展醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作時，醫(yī)院管理人員也需重視其控制效率的提升，可通過定期或不定期審核數(shù)據(jù)的方式，保證醫(yī)院各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的準確度和真實性，并通過這些數(shù)據(jù)信息，為醫(yī)院的工作決策提供數(shù)據(jù)支撐，助力醫(yī)院發(fā)展效率的提升。除此之外，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展還是提高醫(yī)院風(fēng)險防范意識，提升醫(yī)院經(jīng)濟預(yù)算效率，優(yōu)化醫(yī)院整體服務(wù)水平的重要途徑。綜合當下形勢來看，我國醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作涵蓋多方面內(nèi)容，其中尤以控制資金安全，控制預(yù)算以及控制相關(guān)信息等內(nèi)容為主。在醫(yī)院日常經(jīng)營管理活動中，對資金安全各項信息以及經(jīng)營預(yù)算進行合理控制，也有助于實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，達成醫(yī)院日常經(jīng)營活動中的內(nèi)部收支平衡目標。二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要性（一）幫助醫(yī)院實現(xiàn)貨幣資金管控對醫(yī)院來說，合理管控貨幣資金是提高醫(yī)院運營效率重要方式。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效實施，能夠?qū)︶t(yī)院的貨幣資金形成良好把控。在開展財務(wù)內(nèi)部控制時，相關(guān)管理人員首先須充分明確各個崗位人才基本需求，配備相對應(yīng)的專業(yè)人才，在保證權(quán)責(zé)分明的基礎(chǔ)上，避免崗位重復(fù)設(shè)置的現(xiàn)象。而對于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作而言，資金管理崗位的重要性不言而喻，醫(yī)院管理人員在配備該崗位人才時，必須綜合考量人才的專業(yè)能力，保證財務(wù)管理人員具備較強的責(zé)任意識，且能做到嚴于律己，對侵占醫(yī)院經(jīng)營資金或隨意挪用資金的現(xiàn)象進行全面監(jiān)督和有效防范。（二）保證醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)信息的精準度依托于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作，醫(yī)院日常運營過程中所獲取的財務(wù)信息的精準度和真實性將能得到充分保障。為了提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，首先便是要對各項財務(wù)信息數(shù)據(jù)進行科學(xué)應(yīng)用，若財務(wù)信息出現(xiàn)疏漏或差錯，那么醫(yī)院的財務(wù)管理工作質(zhì)量便無法保證，由此而造成的經(jīng)濟損失更不可估量。簡而言之，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展有助于醫(yī)院對各項經(jīng)營活動形成全面監(jiān)督以及合理把控，醫(yī)院可依托于財務(wù)內(nèi)部控制工作全面監(jiān)督醫(yī)院各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，并為后續(xù)財務(wù)管理工作的進行提供助力和支持。三、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險問題（一）對內(nèi)部控制重視度不足綜合我國各區(qū)域醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀來看，大部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)及管理人員均為醫(yī)學(xué)教授或醫(yī)學(xué)博士，這些醫(yī)療人員的自身專業(yè)能力相當過硬，在疾病治療方面的表現(xiàn)相當優(yōu)秀無可置疑。但正因如此，醫(yī)院的日常經(jīng)營工作重點往往以醫(yī)療服務(wù)方面的內(nèi)容為主。部分醫(yī)院并未對行政部門的設(shè)立引起高度重視，甚至未對醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作形成正確認知。甚至在部分管理人員看來，所謂醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制，其實就是制定相對應(yīng)的財務(wù)工作制度，并未認識到財務(wù)內(nèi)部控制工作與醫(yī)院各部門工作之間的聯(lián)系，從而也并未實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制與醫(yī)院整體發(fā)展的有效結(jié)合。而在醫(yī)院發(fā)展規(guī)模不斷擴大，各部門科室不斷豐富的基礎(chǔ)上，財務(wù)內(nèi)部控制工作，卻并沒有適應(yīng)醫(yī)院正常發(fā)展的節(jié)奏，醫(yī)院資金利用率低下，醫(yī)院財務(wù)管理水平難以提升等問題也層出不窮。（二）相關(guān)人員專業(yè)水平不足在醫(yī)院日常經(jīng)營工作過程中，醫(yī)院管理人員及醫(yī)護人員相較而言更加重視醫(yī)療水平的提升。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層更是將培育出色醫(yī)療人員視為自身己任及醫(yī)院發(fā)展目標，但同時也大多忽視了醫(yī)院行政部門組織結(jié)構(gòu)的完善，也并不重視行政人員能力的提升。這也致使醫(yī)院財務(wù)管理人員專業(yè)能力難以適應(yīng)當下醫(yī)院財務(wù)管理工作多元化發(fā)展的需求，醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作也經(jīng)常出現(xiàn)各類問題?，F(xiàn)階段，社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，在醫(yī)療體制深入改革的背景下，醫(yī)院日常財務(wù)管理工作內(nèi)容不再限于固定的會計核算，醫(yī)保核算、預(yù)算分析、DRG（疾病診斷相關(guān)組）改革等管理工作接踵而來，對醫(yī)院財務(wù)管理人員的財務(wù)專業(yè)能力、分析能力及業(yè)財融合能力提出了更精細的要求。總的來說，一旦財務(wù)人員能力不過關(guān)，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展便面臨重重阻礙，甚至無從控制。（三）財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理配套設(shè)備不健全為順利推進醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作，加強醫(yī)院財務(wù)管理信息化的建設(shè)，醫(yī)院不僅要引進招聘相關(guān)的專業(yè)醫(yī)療人才，同時也需投入相應(yīng)的精力和財力，為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展給予更多的支撐和支持，為構(gòu)建健全的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理維護體系奠定良好基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，我國大部分醫(yī)院均已開始在門診、住院、體檢收費、繳納押金、退費等流程實現(xiàn)信息化管理，減輕了醫(yī)院收費部門的資金收退款壓力，但就目前形勢來看，醫(yī)院開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，其風(fēng)險管理工作的配套設(shè)備仍未健全，某些財務(wù)信息化的配套設(shè)施甚至難以滿足當下醫(yī)院開展財務(wù)管理工作的具體需求，而醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作很多需要依托于對應(yīng)的風(fēng)險管理配套設(shè)備，如此久而久之，醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作難以充分落實，積累的問題也無法有效解決，財務(wù)風(fēng)險管理水平也更加難以提升。（四）內(nèi)部控制制度不健全完善目前，大部分醫(yī)院在日常經(jīng)營過程中，對行政部門工作的重要性并未得到充分認知，經(jīng)營規(guī)劃也未將行政部門的工作與醫(yī)院的整體發(fā)展相結(jié)合，而這也是醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度不完善的主要原因。行之有效的內(nèi)部控制制度，能顯著提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的整體水平。若無法健全完善內(nèi)部控制相關(guān)制度，醫(yī)院的財產(chǎn)管理工作甚至采購、研發(fā)、宣傳等工作的開展都將缺乏引導(dǎo)，醫(yī)院各部門之間的工作節(jié)奏便難以協(xié)調(diào)，甚至出現(xiàn)各部門權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象。制度的缺失也會導(dǎo)致各項工作流程和手續(xù)的欠缺，進而滋長醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的失控風(fēng)險。（五）監(jiān)督與評價工作不嚴格規(guī)范在落實財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作過程中，大部分醫(yī)院的監(jiān)督力度仍明顯不足，財務(wù)內(nèi)部控制工作更浮于表面，風(fēng)險管理工作問題頻出。這不僅阻礙了醫(yī)院財務(wù)管理水平的提升，同時也難以發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的效用及價值。綜合當下形勢來看，大部分醫(yī)院財務(wù)工作的開展基本是由管理層決策來主導(dǎo)，財務(wù)部門工作缺乏一定的全面性和獨立性，各項監(jiān)督與評價工作的開展也不夠規(guī)范，監(jiān)督機構(gòu)更難以發(fā)揮自身監(jiān)督作用，流于表層的監(jiān)督也使得監(jiān)督評價工作的開展效果未達到預(yù)期。（六）醫(yī)院財務(wù)信息數(shù)據(jù)準確度不高綜合我國當下醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部工作情況來看，部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院醫(yī)療水平的提升有著極為嚴苛的要求及標準，但其卻忽視了醫(yī)院其他部門的建設(shè)及完善，甚至并未在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作中投入太多精力。長此以往，醫(yī)院整體的財務(wù)管理水平也遠遠落后于時代及行業(yè)發(fā)展的要求。而在進行醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作時，財務(wù)信息發(fā)揮著關(guān)鍵作用，加強財務(wù)信息管理，是提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制水平的重要途徑。對于醫(yī)院各管理部門而言，財務(wù)信息管理工作也對相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)及專業(yè)能力提出了更高要求，且醫(yī)院日常經(jīng)營過程中所涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)信息也相對多樣化。現(xiàn)階段，部分醫(yī)院管理層并未對醫(yī)院信息系統(tǒng)的構(gòu)建形成統(tǒng)一的認知，以至于內(nèi)部財務(wù)信息數(shù)據(jù)管理平臺并未得到合理優(yōu)化。在醫(yī)院的財務(wù)核算和資產(chǎn)管理工作中，數(shù)據(jù)接口往往過于繁多，系統(tǒng)應(yīng)用的復(fù)雜程度也相對較高，這也在一定程度上增大了財務(wù)管理人員日常工作的難度，甚至為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作帶來了困境。在此基礎(chǔ)上，醫(yī)院財務(wù)部門的正常工作受到影響，相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享很難實現(xiàn)，財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確程度不高，某些信息數(shù)據(jù)甚至存在明顯的偏差和漏洞，這也是醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制工作效率難以提升的重要原因之一。四、提升醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制水平的對策（一）完善內(nèi)部控制制度為有效提升醫(yī)院日常運營管理水平，首先必須完善各項內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作及風(fēng)險管理工作的開展提供明確的制度引導(dǎo)及支撐，保證醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作各環(huán)節(jié)能順利推進。而在制定醫(yī)院內(nèi)部控制制度時，首先需對醫(yī)院財務(wù)管理部門的各類崗位進行明確劃分，并保證各崗位工作權(quán)責(zé)分明，防止崗位重復(fù)設(shè)置或一人多崗等問題，進一步提高醫(yī)療資源的利用效率。其次，必須完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預(yù)算制度。綜合當下醫(yī)院發(fā)展情況來看，大部分醫(yī)院預(yù)算管理工作的開展仍缺乏有效的制度支撐，這也為醫(yī)院各項經(jīng)營活動的進行帶來了制約。因此，醫(yī)院需在完善內(nèi)部預(yù)算制度的同時實現(xiàn)各環(huán)節(jié)預(yù)算工作的協(xié)調(diào)管理，保證預(yù)算工作開展的科學(xué)性，減少資源浪費。（二）提升內(nèi)部控制意識在醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的主體不僅包括醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層級管理人員，同時也包括財務(wù)管理部門的各類臨床、醫(yī)技、各職能部門業(yè)務(wù)人員，而這些主體成員也在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作中占據(jù)著重要地位。因此，醫(yī)院需對管理人員及各部門領(lǐng)導(dǎo)人員進行定期組織，通過相關(guān)培訓(xùn)講座等形式，充分加深所有財務(wù)內(nèi)部控制主體對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認知。與此同時，醫(yī)院還需加大財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理意識的宣傳，在提高財務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)部控制意識的同時，讓醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作與日常管理工作齊頭并進，實現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，并在此基礎(chǔ)上提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制工作的價值及職能。（三）提升相關(guān)工作人員能力在醫(yī)療體制深入改革的當下，醫(yī)院為落實財務(wù)內(nèi)部控制工作，就必須不斷提升相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力，加強財務(wù)人員的內(nèi)控培訓(xùn)工作。醫(yī)院可借助定期培訓(xùn)或宣傳講座等方式，向相關(guān)財務(wù)人員傳授財務(wù)內(nèi)部控制工作技巧，增強其思想責(zé)任意識，在提高工作人員專業(yè)能力的同時，保證醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的水平符合標準預(yù)期。而通過人才培訓(xùn)工作的落實，醫(yī)院還可以針對財務(wù)內(nèi)部控制工作，打造更高水平的人才隊伍，為財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作的積極性提供強有力的人才支撐及保障。（四）建立風(fēng)險評估機制立足于醫(yī)院發(fā)展角度，建立更為科學(xué)的風(fēng)險評估機制，是保證醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段，財務(wù)風(fēng)險評估工作主要由重大經(jīng)濟決策審批，多元化控制以及審計監(jiān)督等內(nèi)容組成。嚴格來說，以上工作部門之間并沒有同屬關(guān)系，但三者之間的工作卻息息相關(guān)、緊密相連。所謂多元化控制，簡而言之便是對醫(yī)院財務(wù)管理部門相關(guān)人員的行為進行合理評估，進而落實獎懲制度，這樣一來，財務(wù)管理人員的不規(guī)范操作行為以及不良風(fēng)范便能得到有效約束，財務(wù)人員均能根據(jù)自身崗位需求落實相應(yīng)工作。除此之外，醫(yī)院的重大經(jīng)濟決策通常也存在一定的風(fēng)險，因此醫(yī)院管理層必須立足于多個角度展開決策分析，落實審批及預(yù)算工作，有效降低醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展所面臨的風(fēng)險。最后，為實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作水平的提升，還必須始終堅持醫(yī)院審計部門的獨立性。只有這樣才能對醫(yī)院各項經(jīng)營活動進行全面監(jiān)督和嚴格管理，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，便可及時開展調(diào)查，將醫(yī)院的財務(wù)控制風(fēng)險降到最低。（五）加強信息化建設(shè)隨著時代的發(fā)展和信息技術(shù)的進步，醫(yī)院在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，也必須高度重視信息技術(shù)帶來的便利。醫(yī)院需綜合分析自身實際經(jīng)營狀況，并在此基礎(chǔ)上完成相關(guān)系統(tǒng)軟件的購置，并通過應(yīng)用此類系統(tǒng)軟件，提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的便捷程度。這樣一來，醫(yī)院不僅可以大大節(jié)省財務(wù)內(nèi)部控制工作人力投入，同時也能減少各部門工作的溝通成本，而醫(yī)院內(nèi)部審計部門也可借助信息管理系統(tǒng)完成醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)工作過程中面臨的各類風(fēng)險，準確獲取各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息，有效提升醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。（六）落實評價監(jiān)督工作落實評價監(jiān)督工作，才能充分發(fā)揮醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的價值及作用。因此，醫(yī)院也需有效提升評價監(jiān)督工作的執(zhí)行力度，賦予監(jiān)督部門一定的權(quán)利，保證監(jiān)督部門工作開展的獨立性，規(guī)避暗箱操作等問題，保證財務(wù)工作以及各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息的公開透明度。與此同時，醫(yī)院還需大力培養(yǎng)內(nèi)部監(jiān)督人員，增強其責(zé)任意識、提高其專業(yè)能力，進而推動內(nèi)部監(jiān)督工作的順利進行，優(yōu)化評價監(jiān)督工作的整體效果。五