制造業(yè)企業(yè)存貨管理存在的問題與對策研究-以Y公司為例

在財務管理中，存貨是企業(yè)的流動資產，也是企業(yè)進行正常生產經營活動的重要保障，因此企業(yè)管理者要提高存貨管理重要性的意識，積極主動的制定相應措施來解決存貨管理存在的問題。一、企業(yè)加強存貨管理的重要性（一）有助于提升企業(yè)競爭力優(yōu)良的庫存管理有助于縮減生產周期，按時滿足客戶要求的交貨期。適當?shù)暮侠戆才糯笞谏唐菲谪浱灼诒Ｖ到灰祝部梢杂行Ы档臀飪r波動等原因造成的損失，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經濟效益。此外，過高的庫存會占用大量資金，存貨周轉率下降，周轉天數(shù)變長，造成企業(yè)資金周轉困難，企業(yè)負擔增加，且有存貨貶值的風險。為幫助企業(yè)達到“及時庫存”的最佳庫存狀態(tài)，這就需要有科學完善的庫存管理方法，來優(yōu)化企業(yè)的庫存控制。所以，合理的庫存管理既要滿足企業(yè)自身生產要求，也要滿足市場需求，方可助力企業(yè)的市場競爭。（二）有助于提高經濟效益庫存管理貫穿于企業(yè)采購、生產、銷售、管理的始終，應與企業(yè)管理相結合，企業(yè)按銷售訂單來制定生產計劃，依據生產計劃制定常規(guī)材料月度需求計劃；特殊材料，按訂單需求請購。以減少月末的庫存積壓，創(chuàng)造更佳的經濟效益。二、Y公司存貨管理中存在的問題Y公司位于江西上饒大數(shù)據產業(yè)園內，主要產品為數(shù)據中心系統(tǒng)設備及輔助設備配件、通信線纜、連接線、光纖光纜的研發(fā)、制造、銷售。Y公司存貨管理存在以下幾方面問題：（一）采購業(yè)務環(huán)節(jié)存在缺陷在公司未導入ERP前，采購、倉存、生產信息相脫節(jié)，相關數(shù)據無法及時跟進，導致采購計劃安排不合理，經常會出現(xiàn)一些原材料嚴重短缺，另一些則嚴重積壓。采購部門和生產車間之間溝通協(xié)調存在一些問題。銅材料占原材料成本的85%以上，單位產品成本受銅材價格的變化而波動。銅材價格波動也不受企業(yè)控制，價格上漲期間，企業(yè)儲備庫存需要大量資金。當價格下跌時，若持有大量庫存，會導致企業(yè)庫存減值。目前，企業(yè)尚不能確定一個合理的安全庫存，再加上上游供應商的議價能力強，逾期應付賬款將收取逾期滯納金，企業(yè)利潤空間受到壓縮。（二）原材料入庫環(huán)節(jié)管理不完善企業(yè)采購物資入庫數(shù)量、質量沒有設立獨立的驗收部門，目前只安排車間班組長依次監(jiān)督相關材料的入庫。例如，對于每批采購金額在100萬元以上的銅制品，采購人員和收貨人員往往不注意每批銅制品的品質、外觀、是否有毛刺等差異。通常直到車間生產出現(xiàn)材料異常時，采購和收貨人員才意識到質量問題，這些由于來料不良造成的返工、報廢等損失屢禁不止。（三）倉存管理及存貨盤點不規(guī)范一是倉庫功能沒有充分發(fā)揮，只控制著貨物的一進一出。車間和倉庫物料基本沒有劃分區(qū)域，存貨擺放雜亂，原材料領用也沒有嚴格遵守先進先出原則，導致庫齡更長的存貨增多。二是每月月末盤點工作量大，如每月末車間都停機盤點（車間自盤、財務復盤需提前一天停機），對公司產量影響較大；若不停機盤點，機臺上銅材料又無法準確計算，從而導致月末盤點數(shù)據不準確，采購計劃不準確。三是貨物發(fā)運部門相關職責由倉庫部門承擔，尚未獨立出來。貨物發(fā)運作業(yè)沒有制衡，欺詐很可能發(fā)生。三、完善Y企業(yè)存貨管理的對策建議（一）加強采購環(huán)節(jié)的內部控制請購和審批應保證不相容職責分離的原則，使用部門根據其需要提出申請，分管采購工作的負責人進行審批。庫存物料編碼需嚴格按照統(tǒng)一的編碼規(guī)則，不能隨意添加新的物料編碼，不能擅自更改或使用別名，要確保生產、倉庫等部門信息的可用性。線纜生產企業(yè)采購管理工作的重中之重是控制銅材的合理采購，根據實際銷售接單情況來制訂相應的每月銅材采購計劃。對超預算采購項目，應由具備相應審批權限人員審批后，方可進行請購手續(xù)，杜絕舞弊行為發(fā)生。加強采購活動會計制度控制，詳細記錄供應商信息、采購申請、采購合同、供方送貨單、驗收單、入庫憑證、付款等信息，確保會計記錄、采購記錄和倉庫記錄一致。定期安排專人發(fā)送往來詢證函核對供貨方款項。所有采購必須取得合法發(fā)票，同時要確保發(fā)票、貨物、合同、付款等的一致性?？茖W的建立供應商評價準入機制，確定合格供應商名單并與其簽訂質量保證協(xié)議，建立良好的合作關系，保證供貨的及時性的同時，盡可能地擴大賒購比例。除特殊緊急采購外，所有采購，不論金額大小，均應在制定采購計劃后按合格供方名錄執(zhí)行。（二）規(guī)范原材料入庫驗收流程倉庫崗位與驗收崗位應實行不相容職務相互分離，對于驗收入庫環(huán)節(jié)，應由專業(yè)質檢人員完成。質檢人員對所收貨物的外觀、規(guī)格、性能等進行檢驗，確認無誤后在收貨單上簽章辦理入庫。倉庫管理人員清點所收貨物數(shù)量，并妥善保管好存貨，確保賬、卡、物一致。倉庫記賬員收到驗收單，在錄入ERP系統(tǒng)時，應再次確認驗收單相關信息與系統(tǒng)采購單是否一致，但不得對采購產品的數(shù)量、規(guī)格等信息進行任何修改。如果完全吻合，就可以在系統(tǒng)中確認，完成實際入庫業(yè)務。若發(fā)現(xiàn)不一致時，需及時反饋給部門主管及相關質檢人員找出原因，并得到解決方案后方可辦理入庫。為了滿足不可分割材料的多送或則少送，導致材料不夠或則呆滯，根據一定單位不可分割材料設定來料正負公差允許系統(tǒng)操作，超出部分，必須提出報告，相關部門確認后，方可確定是補退還是重新建立新的請購收貨。購入物品入庫后，方可達到按合同約定付款初始條件。采購人員應負責督促供應商及時對賬并開具發(fā)票，收到發(fā)票后，在ERP采購模塊中正確的輸入發(fā)票信息，采購員、采購主管在發(fā)票背面簽字與入庫單備齊后，交至財務。財務人員收到發(fā)票后，應與采購單核對相關供應商名稱及采購原材料的品名、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額，確保名稱、金額與采購合同、采購發(fā)票的內容一致，然后登記系統(tǒng)。采購人員根據采購合同要求填寫付款申請單，財務部門應確保付款申請單的收款人名稱、金額與系統(tǒng)相匹配。出納對于已付款的單據應及時加蓋付款章，規(guī)避重復付款。（三）優(yōu)化倉存管理及盤點的作業(yè)流程1.建立倉庫管理制度，合理劃分庫存區(qū)域，區(qū)分：主材、包材、輔材、備件、成品等區(qū)域，根據常年的平均周轉空間設定一定的存放空間，還要考慮到能先進先出，做好入庫和領出的方便及科學性，倉管員記錄入庫時間與實物標識相符合，科學合理地擺放原物料，可以有效地提高原材料收、發(fā)效率。生產車間的原材料，半成品、產成品也要劃分區(qū)域，每個區(qū)域再進行細分，便于車間員工的放取，對于結構相近的材料或者半成品，要有明顯的標識，完工的電纜產品及時辦理實物與系統(tǒng)的發(fā)料入庫，車間物料員在拿到完工入庫單，給到車間品保檢驗并簽字確認后送到倉庫，與倉庫管理員交涉完畢。2.規(guī)范領料制度，車間根據生產訂單在ERP系統(tǒng)錄入調撥單，審核后向倉庫領取對應規(guī)格數(shù)量材料，并由倉庫過賬。根據BOM錄入相應領料單再根據實際生產損耗錄入超領單或退料單。生產訂單結束后將剩余材料調撥回倉庫。成本會計在月末將歸集好材料領用成本、制造費用、直接人工，計算出完工產成品入庫成本，并生成總賬憑證。3.為減少每月停機盤點造成的損失，除年中、年末大盤外，其他月份實行動態(tài)盤點，為使盤點數(shù)據更加真實可靠，動態(tài)盤點相應改進細節(jié)。如：車間原材料銅絲稱重，到盤點時點，用整卷新銅絲上機替換，稱換下來的銅材，以此計算出車間銅絲重量，換上的新銅產值計入下月；對絞機器上和準備上機的芯線視同為半成品雙絞線，每臺機列份清單與此對應；成纜機器上和準備上機的雙絞線并把鋁箔備齊，視同為完工的成纜線（鋁箔和線的數(shù)量配好），鋁箔可按直徑進行重量推算；護套工序和成圈工序：視同推算為產成品。成纜工單按周合并，用下周交貨訂單來確定月末車間成品盤點范圍，原每月跑一次MRP，修正為按周跑，及時發(fā)現(xiàn)物料需求情況。在保障生產計劃的前提下，盡最大限度減少銅材及輔材庫存量。對于常規(guī)金額較大的材料，隨時關注車間實際使用量并結合安全庫存及實際庫存跟進后續(xù)材料的到貨情況，倉庫不能大于5-7天的庫存量；對于特殊小金額的材料，可以按月為單位進行備庫批量請購；對于特殊定制材料，一律按訂單實際數(shù)量購買；倉庫存貨盤點可從ERP系統(tǒng)導出結存的數(shù)量直接與實際庫存實物核對，這樣可節(jié)約每月盤點時間。4.對于企業(yè)的產品發(fā)運，發(fā)運人員其職責應獨立于倉庫部門。嚴格核對銷售單是否經批準，發(fā)運的線纜，必須從產成品倉庫發(fā)出。公司商務人員接到客人的出貨通知后，做一份發(fā)貨清單，注明相關數(shù)量、重量，及立方數(shù)，便于發(fā)運人員安排通知物流車；倉庫收到商務開出的出貨單，安排倉管員按