做賬實操-工業(yè)會計賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫做賬實操-工業(yè)會計賬務(wù)處理分錄工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理制度總則第一條為加強(qiáng)公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。第二條公司財務(wù)部門的職能是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。（二）建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律。（三）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。（六）對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。（七）完成公司交給的其他工作。第三條公司財務(wù)部由財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計、出納組成。第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。財務(wù)工作崗位職責(zé)第五條財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；（二）進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益；（三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析：（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責(zé)是：（一）按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報賬。（二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。（三）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。（四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第七條出納的主要工作職責(zé)是：（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。（二）嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。（三）建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。（四）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。（五）積極配合銀行做好對賬、報賬工作。（六）配合會計做好各種賬務(wù)處理。（七）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。財務(wù)工作管理第八條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。第九條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。第十條財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。第十一條財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。第十二條財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第十三條財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。第十四條財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。第十五條財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬務(wù)的登記。支票管理第十八條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有支票領(lǐng)用單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。第十九條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上注銷。第二十條財務(wù)人員月底清賬時憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。第二十一條對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦，公司財務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽?，F(xiàn)金管理第二十二條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職員工資、津貼、獎金；（二）個人勞務(wù)報酬；（三）出差人員必須攜帶的差旅費；（四）結(jié)算起點以下的零星支出；（五）總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。前款結(jié)算起點定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。第二十三條除本規(guī)定第二十五條外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。第二十四條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。第二十五條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。第二十六條財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第二十七條財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。第二十八條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。第二十九條符合本規(guī)定第二十二條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。第三十條發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。第三十一條工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。第三十二條差旅費及各種補(bǔ)助單（包括領(lǐng)款單），由部主任簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。第三十三條無論何種匯款，財務(wù)人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。第三十四條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。會計檔案管理第三十五條凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。第三十六條會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。第三十七條會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。第三十八條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。處罰辦法第三十九條出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告，情節(jié)嚴(yán)重的，扣發(fā)不超過本人月薪的20%：（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；（二）用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；（三）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項的；（四）利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；（五）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；（六）保留賬外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的；（七）違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。第四十條出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘。（一）違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的；（三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的；（四）利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的；（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；（六）在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；（七）有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。附則第四十一條本規(guī)定由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)解釋。第四十二條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效工業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理，會計分錄一、工業(yè)企業(yè)日常會計分錄（一）、購入原料時1.1購進(jìn)原材料（中小企業(yè)較常用的實際成本法下）①已付款但貨未到。借：在途物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）【需要提醒下，本月的進(jìn)項稅須下月才能抵扣】貸：銀行存款\現(xiàn)金如果貨到且驗收入庫了：借：原材料（這里要補(bǔ)充下，入庫前的運雜費、整理費等都可以直接入在途物資或原材料）貸：在途物資現(xiàn)實如果說運雜費、整理費等有出入的，也可以補(bǔ)記一條分錄：借：原材料貸：其他應(yīng)付款\銀行存款\現(xiàn)金等②貨到付款（現(xiàn)實業(yè)務(wù)中較常用的）借：原材料（包括運雜費）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款（大多數(shù)企業(yè)通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬）1.2購進(jìn)原材料（也有個別嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)用的是計劃成本法）①已付款但貨未到借：材料采購（包括運雜費、整理費等，另外這是實際成本價）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款\現(xiàn)金\應(yīng)付賬款（也有商業(yè)承兌票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”的，一般沒人敢收。）如果貨到且驗收入庫了：借：原材料（計劃成本入賬）貸：材料采購（實際成本）（貸或借:材料采購成本差異）【注意:月末企業(yè)還要對各部門領(lǐng)用的原材料進(jìn)行材料成本差異的分?jǐn)偂坎牧铣杀静町惵实墓饺缦拢翰牧铣杀静町惵?（期初差異+本期差異）\（期初結(jié)存計劃成本+本期購入計劃成本）會計分錄如下：（假設(shè)發(fā)生了節(jié)約差，就需把材料成本差異分?jǐn)偨o各部門）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本銷售費用管理費用1.3委托加工物資（如果自己沒有能力，需要外力支持，那就需要新的會計科目了）借：委托加工物資-某材料貸：原材料銀行存款\現(xiàn)金如果外力給加工完了：借：庫存商品-某產(chǎn)品貸：委托加工物資-加工費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）委托加工物資-某材料（二）、車間生產(chǎn)時2.1原材料的核算①從倉庫領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-1產(chǎn)品生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-1車間（供水\供電\模具制造等輔助生產(chǎn)）制造費用（職工薪酬\機(jī)物料消耗\廠房折舊\車間水電照明）貸：原材料——XX材料還有些材料是不同部門共同消耗的，得進(jìn)行相應(yīng)的分?jǐn)偂?由于分?jǐn)偡椒ū姸?，這里不做介紹。分?jǐn)偼旰?，會計分錄還是照上面的不變。)【注意:在有的企業(yè)，管理部門也領(lǐng)用生產(chǎn)用的材料，應(yīng)視同銷售，以后不可抵扣增值稅的?！竣谥苻D(zhuǎn)材料（包括低值易耗品、包裝物等）的處理購進(jìn)周轉(zhuǎn)材料時借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫貸：銀行存款領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫③職工薪酬的分配借：管理費用（除車間以外的所有管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資\銀行存款④月末各部門固定資產(chǎn)的折舊借：制造費用（車間固定資產(chǎn)的折舊）管理費用（車間以外的固定資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊【這里需要提醒，本月購進(jìn)的固定資產(chǎn)，下月才能提折舊】⑤福利費職工醫(yī)療保險、交通、伙食補(bǔ)助等借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費管理費用（退休人員工資福利可以直接計入管理費用。）貸：庫存現(xiàn)金期末，員工的福利費最后也要轉(zhuǎn)入管理費用的。借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費⑥月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、完工產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本貸：制造費用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本2.2受托加工物資（有的客戶不需要商品，但是需要加工、修理商品）這時只有加工而已，沒有生產(chǎn)：借：勞務(wù)成本貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬（如果提供了勞動力，手工費什么的）原材料（如果耗用了公司的材料）制造費用（耗用了公司的水力，電力等）周轉(zhuǎn)材料如果，完工時，可以確認(rèn)收入了。借：銀行存款\應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-加工費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）再結(jié)轉(zhuǎn)加工時付出的成本借：主營業(yè)余成本貸：勞務(wù)成本2.3在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（購進(jìn)、自建、改造）購進(jìn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：銀行存款【如果途中發(fā)生運輸費、整理費等，那這些費用是可以抵扣7%的增值稅】借：固定資產(chǎn)（扣除可抵扣增值稅后的值）應(yīng)繳稅費--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（7%的運費等抵扣的增值稅）貸：銀行存款【如果是購進(jìn)專用工程材料用來造固定資產(chǎn)】借：工程物資應(yīng)繳稅費--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：銀行存款【如果公司將存貨原材料用于在建工程】借：在建工程應(yīng)交稅費--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅貸：原材料應(yīng)繳稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）【如果公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程應(yīng)該視同銷售，起碼計稅是銷售價的稅額】借：在建工程貸：庫存商品（成本價）應(yīng)繳稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)【計稅價的17%】（三）、其他管理部門會計核算3.1共同消耗，期末需攤銷的費用①預(yù)付一年以內(nèi)的雜志報刊費、房租費、水電、保險費等借：待攤費用貸：銀行存款月末對這些預(yù)付費用進(jìn)行攤銷借：管理費用\制造費用貸：待攤費用3.2企業(yè)籌資的費用①收到投資借：固定資產(chǎn)銀行存款無形資產(chǎn)【無形資產(chǎn)在入賬當(dāng)月就可以提取折舊了，這與固定資產(chǎn)有些差異】貸：實收資本②向銀行貸款借：銀行存款貸：短期借款（一年以內(nèi)或一個會計期間之內(nèi)）長期借款③月末計提銀行短期借款利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息實際付款時（支付利息時）借：應(yīng)付利息貸：銀行存款④月末計提銀行長期借款利息借：財務(wù)費用（按期付息，到期一次還本的。）貸：長期借款-應(yīng)付利息借：在建工程貸：長期借款-應(yīng)付利息（一次還本付息的）3.3采購部門的費用①業(yè)務(wù)員預(yù)支差旅費借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回余款）借：管理費用\制造費用庫存現(xiàn)金（一般是有結(jié)余的）貸：其他應(yīng)收款-借款人姓名3.4增值稅的處理前面已經(jīng)交代過：購進(jìn)材料時，做會計分錄；借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）【上個月的增值稅】貸：銀行存款出售商品貨物時。借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）【本月的增值稅】那么在月末就要核算，本月應(yīng)該交多少增值稅了。故有：未交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額（一般來說，銷項稅額總要比進(jìn)項稅大些，否則稅務(wù)局干什么吃的。）做會計分錄，留給自己看的：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費-未交增值稅【這是應(yīng)該交的稅，先預(yù)提出來】正規(guī)的則是：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅【這是本月應(yīng)該交上月的稅】待你納稅時，則有：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款【本月交上月的稅】多交的那部分增值稅，就成了：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）【本月交本月的稅】貸：銀行存款承上分錄，如果你在上月多交了增值稅，就變成了留抵。月末，在有留抵增值稅的情況下，交增值稅的會計分錄則有：其他分錄不變，只是得把留抵的那部分沖掉。借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）銀行存款【如果留存的增值稅不夠繳稅】如果，上月留抵的增值稅加本月預(yù)交的增值稅大于應(yīng)交的增值稅，則有會計分錄：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）3.5遞延所得稅的處理【這里要強(qiáng)調(diào)一點，這里所說的都是暫時性差異；就是可以調(diào)回的——而永久性差異就不可了：如，企業(yè)偷稅，被國稅局狠宰了一票，會計上做賬明顯是營業(yè)外支出，得稅前扣除，但稅務(wù)局不買賬，不允許你稅前扣除。】借：所得稅費用貸：遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用借：所得稅費用（如果遞延所得稅有貸方余額的話）貸：應(yīng)繳稅費--應(yīng)交所得稅綜上（不包括永久性差異的調(diào)整所負(fù)擔(dān)的所得稅），應(yīng)納所得稅公式可以表示為:應(yīng)納所得稅=當(dāng)期所得稅費用（當(dāng)期會計利潤所應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅）+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=（利潤總額+納稅調(diào)整額）×所得稅稅率會計分錄為：借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債：一般企業(yè)（非上市公司）的遞延所得稅負(fù)債由稅法計稅基礎(chǔ)與會計基礎(chǔ)差異所致，具體有固定資產(chǎn)折舊，各種費用（如業(yè)務(wù)招待費：收入的0.5%、銷售費用：銷售收入的15%、營業(yè)收入：會計上確認(rèn)收入了，但稅法上要求你分期確認(rèn)收入）等。借：所得稅費用貸：遞延所得稅負(fù)債如果，第二年的還有更大的遞延債，繼續(xù)寫上面的科目。如果，第二年的遞延債比去年少了，就要沖回一部分的所得稅負(fù)債（沖回金額為已有的扣除現(xiàn)在發(fā)生的金額）。借：遞延所得稅負(fù)債貸：應(yīng)繳稅費--應(yīng)交所得稅如果，第三年或者以后都沒有遞延負(fù)債的話，可以把剩下的遞延所得稅負(fù)債，全沖掉。會計分錄，同上。遞延所得稅資產(chǎn)：一般企業(yè)多是由存貨跌價準(zhǔn)備、資產(chǎn)價值損失、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)計負(fù)債等事項為背景造成的。如，存貨提了跌價準(zhǔn)備。而稅務(wù)上不承認(rèn)，還按計提跌價準(zhǔn)備前的存貨計算。所以稅務(wù)部門就要求將所得稅補(bǔ)上。借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用銷售產(chǎn)品時①銷售產(chǎn)品，取得收入借：銀行存款\應(yīng)收票據(jù)\應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運雜費（假設(shè)已向銀行辦妥托收手續(xù)）借：應(yīng)收賬款-某企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款-運雜費銷售期間的運雜費、廣告費、展覽費等借：銷售費用貸：銀行存款③結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品④計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-消費稅（按增值稅、營業(yè)稅計提，稅率不一定。）應(yīng)交稅費-城建稅應(yīng)交稅費-教育費附加（四）、例外事項①出售原材料借：銀行存款\應(yīng)收賬款（生產(chǎn)用原材料出售）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料②違約金、罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：銀行存款③存貨盤盈借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢匯報上級，經(jīng)批準(zhǔn)后。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時（一般盤盈都是以前漏記，沒有那天上掉餡餅的好事。）借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊以前年度損益調(diào)整報經(jīng)批準(zhǔn)后，再次調(diào)整損益：按資產(chǎn)價格的25%，補(bǔ)上所得稅。借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅交完所得稅后：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)以前的年度損益調(diào)整（就是以前年度損益調(diào)整貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)。）：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤盤虧固定資產(chǎn)借：累計折舊資產(chǎn)減值損失待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)經(jīng)上級批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出\其他應(yīng)收款-某人貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧存貨的處理借：管理費用（合理損耗）\其他應(yīng)收款-某人\營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢五、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)首先得把利潤核算出來，根據(jù)利潤求所得稅。（新準(zhǔn)則按25%算）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅①損益的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)稅金及附加所得稅費用借：應(yīng)交稅費-所得稅應(yīng)交稅費-營業(yè)稅貸：銀行存款提取盈余公積借：利潤分配--提取法定盈余公積--提取任意盈余公積貸：盈余公積如果資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（外界的捐贈、股本溢價等處來的。）貸：實收資本如果是股份公司，分派股利時借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利\股本（有的公司分配轉(zhuǎn)作股本的股利而非現(xiàn)金股利）實際支付股利時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款\現(xiàn)金賬務(wù)處理（詳細(xì)業(yè)務(wù)）1.購入原材料借:原材料～甲材料應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進(jìn)項稅貸:銀行存款等2.財務(wù)部員工借款借:其他應(yīng)收款～員工姓名貸:庫存現(xiàn)金3.采購部員工采購辦公用品借:周轉(zhuǎn)材料～低值易耗品～辦公費貸:其他應(yīng)收款～員工姓名4.各部門領(lǐng)用辦公用品借:管理費用～辦公費銷售費用～辦公費貸:周轉(zhuǎn)材料～低值易耗品～辦公用品5.銷售產(chǎn)品借:應(yīng)收賬款等貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～銷項稅6.支付銷售貨物運費借:銷售費用～運輸費應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進(jìn)項稅貸:銀行存款7.收到銀行承兌匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款8.支付公司前臺標(biāo)牌費用借:管理費用～辦公費貸:銀行存款9.支付車間主任外出學(xué)習(xí)費用借:制造費用～職工教育經(jīng)費貸:銀行存款10.銷售部報銷客戶業(yè)務(wù)招待費借:銷售費用～業(yè)務(wù)招待費貸:銀行存款11.報銷差旅費借:銷售費用～差旅費應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進(jìn)項稅貸:銀行存款12.收到客戶貨款借:銀行存款財務(wù)費用～現(xiàn)金折扣貸:應(yīng)收賬款13.繳納上月增值稅借:應(yīng)交稅費～未交增值稅貸:銀行存款14.應(yīng)交稅費～應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費～應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費～應(yīng)交地方教育費附加貸:銀行存款15.支付固話費用借:管理費用～辦公費應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進(jìn)項稅貸:庫存現(xiàn)金16.支付銀行賬戶管理費借:財務(wù)費用～手續(xù)費貸:銀行存款17.申請銀行承兌匯票借:財務(wù)費用～手續(xù)費貸:銀行存款借:其他貨幣資金（申請銀行承兌匯票保證金）貸:銀行存款18.用銀行承兌匯票支付貨款借:應(yīng)付票據(jù)貸:應(yīng)付賬款19.發(fā)放上月工資借:應(yīng)付職工薪酬～工資貸:其他應(yīng)付款～個人社保應(yīng)