事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險與防范

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險與防范提綱：一、事業(yè)單位會計的地位二、事業(yè)單位會計工作中潛在的風(fēng)險種類（一）外部風(fēng)險（二）內(nèi)部風(fēng)險（三）支付風(fēng)險（四）核算風(fēng)險（五）管理風(fēng)險三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點（一）、客觀性。（二）、不規(guī)則性。（三）、可變性。（四）、可預(yù)測性四、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因分析(一)內(nèi)外部控制環(huán)境難盡人意(二)政府預(yù)算約束嚴重弱化(三)缺乏嚴密的內(nèi)部財務(wù)控制體系五、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的對策1、確定事業(yè)單位會計地位，重視會計人才的培養(yǎng)2、加強內(nèi)部控制3、合理確定風(fēng)險控制目標4、強化財務(wù)人員的風(fēng)險意識，提高財務(wù)人員的風(fēng)險控制能力5、建立完善的財務(wù)會計制度和獎懲制度6、建立財務(wù)狀況預(yù)警機制，加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)測7、正確處理風(fēng)險管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系六、結(jié)束語事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險與防范內(nèi)容提要：事業(yè)單位從其性質(zhì)分為：文、教、衛(wèi)、體、行政性公益性事業(yè)單位等等。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險具有自己的特點，與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險相比，有著不同于企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)和特點。本文闡述了事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因,并提出了防范這些風(fēng)險的措施。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位

財務(wù)風(fēng)險特點原因?qū)Σ咭?、事業(yè)單位會計的地位事業(yè)單位會計的地位問題，關(guān)系到事業(yè)單位會計的性質(zhì)、目標和原則，也關(guān)系到其法規(guī)制度的制定和實施，我認為有進一步加以明確的必要。從計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制過渡的過程中，事業(yè)單位會計發(fā)生了顯著的變化。資金來源渠道的多樣化，事業(yè)單位的非營利性等特征要求必須建立相對獨立會計分支體系，嚴格控制現(xiàn)金流，使事業(yè)單位會計企業(yè)化，從而提高資金使用效率，為社會生產(chǎn)和人民生活服務(wù)。二、事業(yè)單位會計工作中潛在的風(fēng)險種類（一）外部風(fēng)險由于事業(yè)機制。再加上對事業(yè)單位外部的財務(wù)法律法規(guī)和管制度不熟悉，單位法人意識和經(jīng)濟責(zé)任意識不強，對所作出決策的不健全，缺乏適合事業(yè)單位的市場體系(如職業(yè)管理者對經(jīng)濟后果考慮不周，對市場競爭的殘酷性和風(fēng)險性估計不足)，政府主管部門委托人角色不到位，對事業(yè)單位防范風(fēng)險的措施不力。某些決策方領(lǐng)導(dǎo)人的授權(quán)不清，事業(yè)單位職責(zé)權(quán)限不明，有時還受到政府主管部門及各級政府的行政干預(yù)。造成嚴重的非經(jīng)營性虧損，經(jīng)營管理資產(chǎn)大量流失和損失。（二）內(nèi)部風(fēng)險事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在浪費與流失嚴重,利用效率低的現(xiàn)象。與現(xiàn)有的財務(wù)管理制度但落實力度不夠有關(guān),不僅降低了財務(wù)管理工作的實際效果,制約了財務(wù)管理效率的提高,也削弱了財務(wù)監(jiān)管的控制力度,最終導(dǎo)致了事業(yè)單位財務(wù)會計信息從產(chǎn)生、傳遞到審核等全過程的管理缺失,造成會計信息質(zhì)量下降,其真實性、及時性和完整性無法得到保障,影響信息使用者的有效決策,增大了決策失誤的風(fēng)險,這也是財務(wù)風(fēng)險的隱患所在。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險增加也與其對財務(wù)人員的建設(shè)缺失有關(guān)。一些財務(wù)人員認為進了事業(yè)單位就是拿到了鐵飯碗,不會失業(yè),因此疏于對自身業(yè)務(wù)水平的提高。另外,事業(yè)單位對財務(wù)人員的道德建設(shè)重視不夠,作為財務(wù)人員,其道德水平對財務(wù)活動的有效開展具有舉足輕重的作用。而我國現(xiàn)階段對事業(yè)單位財務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)認識不足,投入也較為有限,使得財務(wù)人員的道德水平還不能完全適應(yīng)財務(wù)管理活動的要求,存在偏離財務(wù)管理制度,甚至違規(guī)從事財務(wù)活動的風(fēng)險隱患。（三）支付風(fēng)險主要是來自于部門預(yù)算改革的制度性缺陷。實行部門預(yù)算,通過調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算經(jīng)費支出結(jié)構(gòu),希望借助財政支出管理方式的改革來解決預(yù)算經(jīng)費間相互擠占的固有矛盾。而實際上,在預(yù)算指標的安排上,人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專項經(jīng)費“結(jié)構(gòu)分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下,擠占專項經(jīng)費,彌補資金缺口,確保預(yù)算收支平衡成為不得已的選擇,財務(wù)部門也因此承擔(dān)著極大的違規(guī)支付風(fēng)險。（四）核算風(fēng)險隨著經(jīng)濟的發(fā)展,會計制度在不斷更新與完善,財務(wù)人員受自身素質(zhì)和培訓(xùn)條件的限制,在接受新知識、掌握新政策、更新知識結(jié)構(gòu)、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財務(wù)人員在運用新的會計政策、采用新的會計處理方法上往往容易出現(xiàn)偏差,從而引起會計核算質(zhì)量的下降,因核算錯誤形成的財務(wù)管理失誤進而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象屢見不鮮。（五）管理風(fēng)險主要是管理制度體系不健全,造成了財務(wù)管理活動中的死角與盲區(qū)。制度落實的力度不夠,降低了管理工作的實際效果。監(jiān)督措施的不到位,削弱了財務(wù)監(jiān)管的控制力。管理手段更新不及時,制約了管理效率的提高。這些最終導(dǎo)致了對會計信息由產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位,造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障,信息傳遞的及時性受到影響,影響決策的科學(xué)性與合理性,增大決策失誤的風(fēng)險。三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點(一)客觀性。財務(wù)活動存在著不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的不確定性因素,因而財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有其客觀必然性。(二)不規(guī)則性。財務(wù)風(fēng)險是否發(fā)生、何時發(fā)生以及發(fā)生的范圍和程度等完全是不確定的,對財務(wù)活動的日益復(fù)雜性和多樣性,財務(wù)治理者還不能完全了解和全面把握,由此帶來了財務(wù)風(fēng)險的不規(guī)則性。（三）可變性。事業(yè)單位自身處于變化發(fā)展之中，相應(yīng)的財務(wù)活動內(nèi)容也在不斷更新，在一定條件下，財務(wù)風(fēng)險有的激化、有的消亡、有的減少、有的改變，表現(xiàn)出一定的環(huán)境適應(yīng)性和自我應(yīng)變能力。（四）可預(yù)測性財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展是有規(guī)律的，隨著管理手段和管理方法的進步，對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生時間、范圍和程度進行科學(xué)的預(yù)測，并采取相應(yīng)的措施來預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，并最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險的破壞性。四、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因分析(一)內(nèi)外部控制環(huán)境難盡人意從外部環(huán)境來看。一是國家機構(gòu)改革后，政府管理的缺位。國資委成立后，沒有及時明確事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬及管理方式，各單位按照各自方式管理經(jīng)營其資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)處于“監(jiān)管真空”。正是這種國家投資、無人負責(zé)的體制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴重的狀況。二是隨著各項改革和城市化進程的推進，管理層對內(nèi)部控制的重要性認識不足。事業(yè)單位將面臨諸如財務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險、國有企業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險等。從內(nèi)部環(huán)境來看，因外部環(huán)境變化導(dǎo)致重大風(fēng)險的責(zé)任在于決策者對風(fēng)險控制與防范的認識不足。而當(dāng)內(nèi)部環(huán)境惡化時，造成內(nèi)部控制失控。缺乏嚴密的內(nèi)部財務(wù)控制體系隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化，內(nèi)控制度建設(shè)嚴重滯后。事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)管理的大收支模式，要求對支出實施嚴格控制。由于我國目前僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進行了原則性的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立，造成財務(wù)支出有章難循、無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在管理體制上，單位財務(wù)支出管理方法落后，經(jīng)費不足與損耗浪費并存，預(yù)算控制缺乏剛性，從而給財政資金運作帶來了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險。(二)政府預(yù)算約束嚴重弱化近年來,由于控制環(huán)境的影響,財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生呈上升趨勢。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險不同于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,其特殊性主要源于財務(wù)治理的特殊性即財務(wù)治理的重心是預(yù)算治理,預(yù)算具有導(dǎo)向作用。就行政事業(yè)單位而言,其發(fā)展和建設(shè)只能建立在財力許可的范圍之內(nèi),不能“寅吃卯糧”,更不能“負債經(jīng)營”。然而事實上,眾多決策者難以抵抗外部機遇帶來的快速發(fā)展的誘惑,片面夸大發(fā)展而不顧財力地展攤子,上項目,將企業(yè)運營中的“負債經(jīng)營”思想引進政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢必造成隱性赤字預(yù)算。這種由預(yù)算約束弱化、治理層決策失誤造成的經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險,已成為當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險防范中的重中之重。(三)缺乏嚴密的內(nèi)部財務(wù)控制體系隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴重滯后。事業(yè)單位作為財政撥款單位,其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)治理的大收支模式,要求對支出實施嚴格控制。由于我國僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進行了原則性的規(guī)定,其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立,造成財務(wù)支出有章難循、無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在治理體制上,單位財務(wù)支出治理落后,經(jīng)費不足與損耗浪費并存,預(yù)算控制缺乏剛性,從而給財政資金運作帶來了潛伏預(yù)算失控的風(fēng)險。五、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的對策（一）確定事業(yè)單位會計地位，重視會計人才的培養(yǎng)事業(yè)單位會計的適用范圍是應(yīng)該而且可以隨著社會的發(fā)展而變化的。過去事業(yè)單位的范圍較廣在建立市場經(jīng)濟體制的過程中，一些單位逐步由社會性、公益性為主轉(zhuǎn)向營業(yè)性、開發(fā)性，資金供給的自給率不斷提高，經(jīng)營的目的和單位的性質(zhì)實際上發(fā)生了變化。事業(yè)單位的發(fā)展從近期看有如下的趨向：有些單位，如大多數(shù)的中小學(xué)和高等學(xué)校、基礎(chǔ)理論的科研院所、國家重點興辦的文藝團體、圖書館、博物館等，具有較強的社會性、公益性，主要由國家財政供應(yīng)資金，以社會效益為目的，這些單位就應(yīng)該按事業(yè)單位進行登記注冊，實行事業(yè)單位會計制度；而有些單位，如會計師事務(wù)所、應(yīng)用型、開發(fā)型科研院所、民辦的文藝團體、體育場館等，具有較強的營業(yè)性、開發(fā)性，而且以營利為目的，這些單位不妨按企業(yè)進行登記注冊，實行企業(yè)會計制度。（二）加強內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，各單位遇到的新財務(wù)風(fēng)險問題不斷出現(xiàn)，與之相適應(yīng)應(yīng)當(dāng)不斷健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督，相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。各單位還應(yīng)該建立單位內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度。內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度的建立應(yīng)該結(jié)合會計人員崗位責(zé)任制度一并考慮，但兩者是不同的，前者的主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和個體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;稽核工作的程序和基本方法等。后者的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則，包括機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離等;對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法。內(nèi)部審計則是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個單位內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，要明確單位負責(zé)人應(yīng)負的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動內(nèi)部控制的健康發(fā)展。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)授權(quán)，從而實現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制。在授權(quán)批準控制時，一定要明確授權(quán)批準的范圍、授權(quán)批準、權(quán)限、授權(quán)批準責(zé)任和授權(quán)批準程序。同時要把授權(quán)批準權(quán)限的分解和審批額度的分配與核算管理制度的建立、財務(wù)公開性制度的建立緊密地結(jié)合在一起，以防止濫用職權(quán)審批情況的出現(xiàn)。（三）合理確定風(fēng)險控制目標事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)達到這樣三個目標:一是操作性目標，即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作