財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

本章講授內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)概述01財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則、種類(lèi)02財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和程序03企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)管理制度設(shè)計(jì)0405財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度設(shè)計(jì)難點(diǎn)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則、作用財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序投資管理制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)1234財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.企業(yè)財(cái)務(wù)制度概論財(cái)務(wù)制度是規(guī)范和籌劃財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)行為及財(cái)務(wù)關(guān)系的一系列規(guī)章制度。財(cái)務(wù)制度按制定主體的不同可以分為廣義財(cái)務(wù)制度和狹義財(cái)務(wù)制度。

1.1廣義上的財(cái)務(wù)制度從企業(yè)的社會(huì)屬性來(lái)看廣義財(cái)務(wù)制度是指由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門(mén)和企業(yè)制定的，用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)主體與財(cái)務(wù)主體外部之間、財(cái)務(wù)主體內(nèi)部相關(guān)部門(mén)之間財(cái)務(wù)關(guān)系的法律法規(guī)、準(zhǔn)則、條例及辦法的總稱(chēng)。

1.2狹義上的財(cái)務(wù)制度從企業(yè)的自然屬性來(lái)看狹義財(cái)務(wù)制度是企業(yè)依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)與經(jīng)營(yíng)管理的具體需求而制定的、要求企業(yè)內(nèi)部成員必須遵守的、用來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為及財(cái)務(wù)關(guān)系的一系列具體規(guī)則、制度的總稱(chēng)。3.1.1采暖工程施工圖1.施工圖構(gòu)成室內(nèi)采暖施工圖一般由圖紙目錄、設(shè)計(jì)施工說(shuō)明、圖例、主要設(shè)備及材料表、平面圖、系統(tǒng)圖及施工詳圖等組成。具體內(nèi)容有

（1）圖紙目錄包括設(shè)計(jì)人員繪制部分和所選用的標(biāo)準(zhǔn)圖部分。標(biāo)注單位工程名稱(chēng)、圖號(hào)的編碼、圖紙名稱(chēng)及數(shù)量、圖紙規(guī)格等內(nèi)容。溫故知新3.1.1采暖工程施工圖1.施工圖構(gòu)成（2）設(shè)計(jì)施工說(shuō)明采暖施工圖的設(shè)計(jì)施工說(shuō)明是整個(gè)采暖施工中的指導(dǎo)性文件，通常闡述以下內(nèi)容：采暖室內(nèi)外計(jì)算溫度；采暖建筑面積，采暖熱負(fù)荷，建筑面積熱指標(biāo)；建筑物供熱入口數(shù)，入口的熱負(fù)荷，壓力損失；熱媒種類(lèi)、來(lái)源，入口裝置形式及安裝方法；采用何種散熱器，管道材質(zhì)及其連接方式；采暖系統(tǒng)防腐，保溫作法；散熱器組裝后試壓及系統(tǒng)試壓的要求等。其他未說(shuō)明的各項(xiàng)施工要求應(yīng)遵守什么規(guī)范的有關(guān)規(guī)定也應(yīng)予以說(shuō)明。溫故知新3.1.1采暖工程施工圖1.施工圖構(gòu)成（3）圖例采暖施工圖中的管道及附件、管道連接、閥門(mén)、采暖設(shè)備及儀表等，采用《暖通空調(diào)制圖標(biāo)準(zhǔn)》中統(tǒng)一的圖例表示，凡在標(biāo)準(zhǔn)圖例中未列入的可自設(shè)，但在圖紙上應(yīng)專(zhuān)門(mén)畫(huà)出圖例，并加以說(shuō)明。下頁(yè)表摘錄了《暖通空調(diào)制圖標(biāo)準(zhǔn)》中的部分圖例。（4）主要設(shè)備材料表為了便于施工備料，保證安裝質(zhì)量和避免浪費(fèi)，使施工單位能按設(shè)計(jì)要求選用設(shè)備和材料，一般的施工圖均應(yīng)附有設(shè)備及主要材料表，簡(jiǎn)單項(xiàng)目的設(shè)備材料表可列在主要圖紙內(nèi)。設(shè)備材料表的主要內(nèi)容有編號(hào)、名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格、單位、數(shù)量、質(zhì)量、附注等。溫故知新3.1.1采暖工程施工圖1.施工圖構(gòu)成（5）采暖平面圖室內(nèi)供暖平面圖表示建筑各層供暖管道與設(shè)備的平面布置。內(nèi)容包括：采暖管道系統(tǒng)的干管、立管、支管的平面位置、走向、立管編號(hào)和管道安裝方式；散熱器平面位置、規(guī)格、數(shù)量及安裝方式（明裝或暗裝）；采暖干管上的閥門(mén)、固定支架以及與采暖系統(tǒng)有關(guān)的設(shè)備（如膨脹水箱、集氣罐、疏水器等平面位置、規(guī)格、型號(hào)等）；熱媒入口及入口地溝情況，熱媒來(lái)源、流向及與室外熱網(wǎng)的連接等。溫故知新3.1.1采暖工程施工圖1.施工圖構(gòu)成（6）采暖系統(tǒng)圖系統(tǒng)圖又稱(chēng)流程圖，也叫系統(tǒng)軸測(cè)圖，與平面圖配合，表明了整個(gè)采暖系統(tǒng)的全貌。供暖工程系統(tǒng)圖應(yīng)以軸測(cè)投影法繪制，并宜用正等軸測(cè)或正面斜軸測(cè)投影法。當(dāng)采用正面斜軸測(cè)投影法時(shí)，y軸與水平線的夾角可選用45°或30°。系統(tǒng)圖的布置方向一般應(yīng)與平面圖一致。系統(tǒng)圖包括水平方向和垂直方向的布置情況，立支管的連接方式和管徑、立支管閥門(mén)的位置、支管與散熱器的連接方法、管道的標(biāo)高、管道的坡度與坡向、主干管上做分支管道的三維空間連接方法、散熱器的安裝高度和連接方法、散熱器片數(shù)、自動(dòng)排氣閥〔集氣罐）安裝位置和標(biāo)高等內(nèi)容。（7）施工詳圖在供暖平面圖和系統(tǒng)圖上表達(dá)不清楚、用文字也無(wú)法說(shuō)明的地方，可用詳圖畫(huà)出，包括節(jié)點(diǎn)圖、大樣圖和標(biāo)準(zhǔn)圖。溫故知新3.1.1采暖工程施工圖2.采暖施工圖的表示方法（1）系統(tǒng)編號(hào)采暖兩個(gè)及以上的不同系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)編號(hào)。采暖系統(tǒng)編號(hào)、入口編號(hào)，應(yīng)由系統(tǒng)代號(hào)和順序號(hào)組成，如下圖所示溫故知新3.1.1采暖工程施工圖2.采暖施工圖的表示方法（2）采暖系統(tǒng)管道標(biāo)高、管徑、尺寸標(biāo)注1）在無(wú)法標(biāo)注垂直尺寸的圖樣中，應(yīng)標(biāo)注標(biāo)高。標(biāo)高應(yīng)以m為單位，并應(yīng)精確到cm或mm。2）標(biāo)高符號(hào)應(yīng)以直角等腰三角形表示。當(dāng)面標(biāo)準(zhǔn)層較多時(shí)，可只標(biāo)注與本層樓（地）板面的相對(duì)標(biāo)高.3）水、汽管道所標(biāo)高未予說(shuō)明時(shí)，應(yīng)表示為管中心標(biāo)高。4）水、汽管道標(biāo)注管道外底或頂標(biāo)高時(shí)，應(yīng)在數(shù)字前加“底”或“頂”字樣。5）平面圖中無(wú)坡度要求的管道標(biāo)高可標(biāo)注在管道截面尺寸后的括號(hào)內(nèi)。必要時(shí)，應(yīng)在標(biāo)高數(shù)字前加“底”或“頂”的字樣溫故知新投資管理制度02資產(chǎn)管理制度01

成本費(fèi)用制度04

籌資管理制度03收入與利潤(rùn)分配制度05企業(yè)財(cái)務(wù)制度內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度061.3兩者的比較廣義財(cái)務(wù)制度的制定主體囊括國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)和企業(yè)自身，其中由國(guó)家機(jī)關(guān)制定強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)制度的強(qiáng)制性和普遍適用性。如《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。狹義財(cái)務(wù)制度明確了本企業(yè)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定主體，企業(yè)在法律法規(guī)范圍內(nèi)有充分的財(cái)務(wù)自主權(quán)。適用對(duì)象僅限于本企業(yè)內(nèi)部，如《XX公司章程》。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的作用和原則02

2.1財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的作用財(cái)務(wù)制度發(fā)揮著雙重作用：一是導(dǎo)向作用，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的起點(diǎn)目標(biāo)，為財(cái)務(wù)管理指明了工作方向；二是評(píng)價(jià)作用，它為財(cái)務(wù)管理工作提供了標(biāo)準(zhǔn)，為衡量財(cái)務(wù)管理成果提供可靠的依據(jù)。01020403為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供了方法保證為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證具體作用如下：

合法性原則全面性原則成本效益原則戰(zhàn)略性原則一貫性原則適用性原則2.2財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則2.3財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的種類(lèi)與方式按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的范圍和內(nèi)容的不同，企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可分為全局性設(shè)計(jì)、局部性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)三種。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)水平情況，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)可以采用自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)、聯(lián)合設(shè)計(jì)等方式。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和程序033.1財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、人力資源控制、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。組織控制重在建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和分工制衡制度授權(quán)審批根據(jù)控制對(duì)象可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)ABCD會(huì)計(jì)記錄控制重在對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)、印章、檔案的記錄與使用，保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。資產(chǎn)保護(hù)控制關(guān)鍵在于資產(chǎn)的保管和盤(pán)點(diǎn)。只有經(jīng)過(guò)授權(quán)審批的人員才能接觸資產(chǎn)。關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：人力資源控制關(guān)鍵在于企業(yè)的用人政策和晉升考核制度財(cái)務(wù)預(yù)算控制是對(duì)全部活動(dòng)或特定業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理EFGH風(fēng)險(xiǎn)管理控制旨在控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度財(cái)務(wù)報(bào)告控制反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和效率，需保證其真實(shí)性和完整性。關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：

3.2企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序，是指財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)工作從開(kāi)始準(zhǔn)備階段到最后發(fā)布實(shí)施的整個(gè)過(guò)程，一般包括準(zhǔn)備調(diào)查、制訂草案、試行、定稿與執(zhí)行、修訂與完善階段。如下表3-1所示

步驟1.準(zhǔn)備和調(diào)查階段確定制度設(shè)計(jì)內(nèi)容、時(shí)間與方式，落實(shí)參與設(shè)計(jì)人員。進(jìn)行總體規(guī)劃，安排進(jìn)度。2.制訂草案階段確定制度設(shè)計(jì)方案，并按分工展開(kāi)設(shè)計(jì)工作。3.試行階段通過(guò)一段時(shí)間的試行，檢查制度的可行性和有效性，并把執(zhí)行結(jié)果反饋到制度設(shè)計(jì)前期的各個(gè)階段。4.定稿和實(shí)施階段把試運(yùn)行或修正的結(jié)果通過(guò)正式的審批流程予以定稿頒布，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工開(kāi)展培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度。5.持續(xù)修訂與完善階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能遇到新情況，需要對(duì)已有的財(cái)務(wù)管理制度的效果和缺陷進(jìn)行反饋，并進(jìn)行相應(yīng)的修訂，使其不斷完善。預(yù)算管理和貨幣資金管理制度設(shè)計(jì)044.1全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)

為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理體系，防范潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)合理地利用資源，及時(shí)有效地調(diào)整和控制公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，特制定本制度。4.1.1預(yù)算管理制度的目標(biāo)4.1.2全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接人工成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末存貨預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算。投資預(yù)算按項(xiàng)目、投資性質(zhì)分別編制，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算。4.1.2全面預(yù)算管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，編制預(yù)算期內(nèi)的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算期末的資產(chǎn)負(fù)債表。全面預(yù)算應(yīng)按照先經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的程序，采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合反復(fù)對(duì)接的方式科學(xué)合理地進(jìn)行。4.1.3預(yù)算管理流程

預(yù)算的編制

預(yù)算的審批公司戰(zhàn)略

預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行的分析反饋

預(yù)算的考核和監(jiān)督4.1.3預(yù)算管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)預(yù)算的編制。各預(yù)算責(zé)任部門(mén)編制本部門(mén)的預(yù)算計(jì)劃書(shū)并報(bào)送至財(cái)務(wù)部，經(jīng)匯總提出企業(yè)年度預(yù)算草案，并將其報(bào)送預(yù)算管理委員會(huì)審查。預(yù)算的審批。經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審查后的預(yù)算草案上報(bào)至董事會(huì)，經(jīng)董事會(huì)通過(guò)后下發(fā)各預(yù)算責(zé)任部門(mén)執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行與反饋。各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解到責(zé)任部門(mén)與個(gè)人，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況編制報(bào)告，分析偏差原因，提出對(duì)策與建議。預(yù)算的考核與監(jiān)督。根據(jù)年初預(yù)算與年終決算對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門(mén)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析與考評(píng)。4.2貨幣資金管理制度設(shè)計(jì)4.2.1貨幣資金管理制度的目標(biāo)

該制度旨在規(guī)范公司的現(xiàn)金管理，加強(qiáng)銀行存款管理與銀行賬戶的收支控制，防范貨幣資金管理中的舞弊、腐敗行為，確保資金的安全與使用效率。4.2.2貨幣資金管理的主要內(nèi)容0102崗位設(shè)置、職責(zé)分工與授權(quán)審批收付款業(yè)務(wù)流程的控制現(xiàn)金與銀行存款日常管理034.2.3貨幣資金管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)支付申請(qǐng)。用款經(jīng)辦人填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等，并附上相關(guān)附件，如發(fā)票、入庫(kù)單。支付審批。部門(mén)主管和總經(jīng)理在自己權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批。若事項(xiàng)重大或金額重大，需經(jīng)股東大會(huì)決議或董事會(huì)決議。辦理支付。出納辦理收付款業(yè)務(wù)，出納不能保留所有預(yù)留銀行印鑒。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證的編制工作，會(huì)計(jì)主管稽查實(shí)物、總賬、日記賬、明細(xì)賬等，每月不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行抽點(diǎn)。堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離原則。收付款申請(qǐng)人、審批人、會(huì)計(jì)記錄、出納、稽核崗位分離，不得由一人辦理收付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金。公司的現(xiàn)金和銀行存款不得以個(gè)人名義存入銀行。公司所有的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金的除外，均應(yīng)當(dāng)通過(guò)公司開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶辦理。4.3投資管理制度設(shè)計(jì)

該制度旨在規(guī)范公司對(duì)外投資活動(dòng)的管理，保證對(duì)外投資活動(dòng)的規(guī)范性、合法性、和效益性，切實(shí)保護(hù)公司和投資者的利益。4.3.1投資制度的控制目標(biāo)

①保證投資活動(dòng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦?；②保證投資活動(dòng)符合政府的投資法規(guī)；③保證投資資產(chǎn)的實(shí)際存在；④保證投資資產(chǎn)在賬面和報(bào)表上合理地反映；⑤保證投資收益得到合理揭示。4.3.2投資管理制度的程序投資計(jì)劃的記錄歸檔尋找投資對(duì)象根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和外部投資環(huán)境，提出投資領(lǐng)域和投資對(duì)象。編制投資計(jì)劃內(nèi)容包括投資的時(shí)機(jī)、投資對(duì)象、投資原因、投資步驟、投資性質(zhì)和目的、影響投資收益的潛在因素等。投資計(jì)劃審批決策評(píng)價(jià)投資方案的可行性；投資方案比較與選擇。投資計(jì)劃的最后批準(zhǔn)必須經(jīng)董事會(huì)討論表決通過(guò)。投資計(jì)劃的執(zhí)行反饋投資執(zhí)行包括購(gòu)入有價(jià)證券、證券保管、賬務(wù)計(jì)價(jià)、定期盤(pán)點(diǎn)等。投資方案的再評(píng)價(jià)。將執(zhí)行結(jié)果與預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行比較，分析偏差。所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書(shū)面文件予以記錄。有價(jià)證券保管人或經(jīng)紀(jì)商必須設(shè)置證券登記簿。有價(jià)證券的出售必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)或財(cái)務(wù)經(jīng)理的批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度設(shè)計(jì)055.1財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度的目標(biāo)為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)管理中的作用，為公司對(duì)管理者、各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)和績(jī)效提供考核依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》結(jié)合我們公司管理的具體需要，制定本制度。5.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按報(bào)告頻率分為年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告、月度報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附表。季度、閱讀報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及其附注。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。5.2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的重點(diǎn)內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類(lèi)分項(xiàng)列示。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性列示，包括流動(dòng)資負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目列示。2.利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示。收入按照其重要性列示。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)列示。利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等列示。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分類(lèi)列示，且各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分別列示。4.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容。重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；（2）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；（3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；（4）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；（5）企業(yè)合并、分立；（6）重大投資、融資活動(dòng)；（7）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；（8）需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。5.3財(cái)務(wù)報(bào)告管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)第一，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制時(shí)間企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)編制半年度、季度、和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。第二，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則。企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，確定本公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)方法，編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意變更，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。會(huì)計(jì)人員依據(jù)真實(shí)合法的原始憑證和核準(zhǔn)的記賬憑證，登入總賬及明細(xì)分類(lèi)賬，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表。序時(shí)賬簿應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生次序逐日記賬。5.3財(cái)務(wù)報(bào)告管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)第三，財(cái)務(wù)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，編制盤(pán)存表；核實(shí)賬簿記錄，做到賬賬、賬實(shí)相符；會(huì)計(jì)期末終了結(jié)賬，結(jié)出各會(huì)計(jì)報(bào)表的發(fā)生額或余額。第四，財(cái)務(wù)報(bào)告的格式和簽章。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)采用財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一格式，特殊情況除外。公司對(duì)其他單位投資構(gòu)成控制的或?qū)嶋H控制的，均應(yīng)納入編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)編制完成確認(rèn)無(wú)誤后，應(yīng)由制表人、復(fù)核人、會(huì)計(jì)主管等簽章，