【高鑫零售應收賬款探析6200字（論文）】

高鑫零售應收賬款分析目錄TOC\o"1-3"\h\u31451引言 引言西方公司于20世紀70年代就開始重視與探索對應收賬款與風險的管理，認識到企業(yè)現(xiàn)金流就好比是公司流動的血液，關注現(xiàn)金的流動信息對公司日常經(jīng)營和公司發(fā)展具有重要性，他們不再以盲目地賒銷產(chǎn)品為手段來增加公司的收入，達到自己盈利的目的。為防范各種風險，公司不僅要減少自身的應收賬款，還要將其收款風險降低到一個可控的程度，最大限度保障企業(yè)的流動資金能夠維護其日常的經(jīng)營發(fā)展，讓企業(yè)的經(jīng)營活動趨于一個穩(wěn)定的水平。這不僅能保證企業(yè)的業(yè)務開展和營銷策略能夠穩(wěn)定運行，還對企業(yè)日常的管理工作有著顯著的提升作用。隨著市場空間的不斷擴大，企業(yè)急需大量的資金以跟進市場發(fā)展的腳步，因此商業(yè)服務機構也迎來了迅速崛起的契機。商業(yè)服務企業(yè)雖然業(yè)務量方面有著巨大的提升，但是隨之而來的問題是企業(yè)的應收賬款也占據(jù)了企業(yè)資金的很大一部分。這種弊病非常明顯的經(jīng)濟結構使得企業(yè)的財務方面面臨著巨大的威脅因素，企業(yè)的發(fā)展步伐也遇到了嚴重的阻礙，鑒于此，企業(yè)方面急需相關的應收賬款管理措施。2應收賬款管理的理論基礎2.1應收賬款的定義應收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供服務之后還沒有收到相關的款項時對于此類款項的一種分類，這也是目前許多企業(yè)流動資金的重要組成部分?？梢詮囊韵聨讉€角度來看待應收賬款的意義:一、貿(mào)易應收賬款的核算是指企業(yè)將商品或勞務轉換為企業(yè)的可變資產(chǎn)并按照相應的會計計量進行報告和記錄。這也是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀的一種表現(xiàn)方式；其次：這部分資金雖然也是企業(yè)流動資金的一部分但是企業(yè)無法借此短時間內(nèi)產(chǎn)生效益，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)與運轉，因此對應收賬款進行科學管理顯得格外重要；第三是‘信用’的法律意識。公司具有對等的債權和兩個債務人的民事權利義務，可以將其視為企業(yè)作為債權人的一項債務，企業(yè)可以對此進行債權收回已保障自身的合法權益。2.2應收賬款管理的內(nèi)容賒銷在銷售過程中的運用，提高了銷售水平，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而，由于與機會、管理和信用損失成本有關，企業(yè)也可能面臨不確定性風險。由于潛在的風險，公司的資本流動可能會出現(xiàn)問題，使公司的財務狀況惡化。因此，企業(yè)想要控制可能出現(xiàn)的風險應嚴格管理其應收賬款。3高鑫零售應收賬款管理的概況3.1高鑫零售簡介高鑫零售是擁有大賣場及高增長電商業(yè)務的中國領先零售商。截至二零二一年九月三十日止，公司在全國29個省市自治區(qū)內(nèi)236個城市共擁有491家大賣場、六家中型超市、及68家小型超市，總建筑面積約為1,368萬平方米。公司一直致力于為顧客提供新鮮、便宜、舒適、便利，且一次性購足的優(yōu)質購物體驗，成為小區(qū)的好鄰居，值得消費者信賴的購物代表。3.2高鑫零售應收賬款管理的現(xiàn)狀分析3.2.1應收賬款總量情況表12021年1月份--2021年7月份的應收賬應收賬款況表單位：萬元項目1月2月3月4月5月6月7月應收賬款金額172104223315241431251890335856296813316359占流動資金的比重34%45%48%50%67%59%63%從表上，我們可以明顯的看出公司應收賬款整體上呈現(xiàn)的是遞增的趨勢，極大的影響了公司的正常經(jīng)營，導致公司應收賬款回款慢。3.2.2應收賬款周轉率情況衡量賬戶管理的主要指標是應收賬款周轉率，其數(shù)值越大，說明平均收款期越短，應收賬款回收率越快，企業(yè)面臨的應收賬款風險就??；反之，企業(yè)的壞賬風險就較大，會給企業(yè)的經(jīng)營帶來損失。表22020-2021年高鑫零售應收賬款周轉率與收款天數(shù)比較時間（年份）應收賬款周轉率（次/年）收款天數(shù)（天）2020年4.339183.722021年3.1303161.62由表2可知，2020年至2021年7月，高鑫零售應收賬款周轉率分別為4.3391和3.1303，連續(xù)兩年年略有增加，分別為161.62和83.72，呈現(xiàn)連續(xù)兩年縮短的趨勢，但收賬期仍超過160天，收賬期的長短不僅影響到公司信用，同時也影響到資金周轉的效率，加快公司信用恢復是提高公司客戶質量的主要途徑。3.2.3賒銷現(xiàn)銷狀況公司的賒銷和現(xiàn)銷主要體現(xiàn)在應收賬款的流量上，這是判斷應收賬款質量的關鍵。然而，在客戶沒有支付能力或不愿意支付的情況下易產(chǎn)生逾期的應收賬款，因此，如果應收賬款逾期，有可能造成壞賬損失，并且客戶拖延時間越久，形成壞賬的風險越大，越容易對公司造成損失。與現(xiàn)金銷售相比，賒銷必然會導致企業(yè)持有大量應收賬款。在這個時候公司的賒銷現(xiàn)銷狀況就會變得糟糕起來。通產(chǎn)來說，收款周期超過商業(yè)周期的資金并不能將其視為企業(yè)的流動資產(chǎn)。因此在考量企業(yè)的短期債償能力時，銷售分析和收回時間應消除這部分非流動應收賬款。表3高鑫零售2021年銷貨與收款時間分析單位：萬元時間金額比例%一個月以內(nèi)993.5162一個月以上兩個月以內(nèi)151.6913兩個月以上三個月以內(nèi)46.634三個月以上四個月以內(nèi)35.113四個月以上五月以內(nèi)46.634五月以上163.2114合計1168.5100從以上數(shù)據(jù)可知，高鑫零售的應收賬款存在著較為嚴重的問題，收賬周期在三個月以上的賬款占據(jù)企業(yè)總應收賬款的比例超過了21%，其中更是有14%是五個月以上，這些部分的資金是無法納入到企業(yè)正常的流動資金里的，因此這也代表了該企業(yè)的資金流動性非常差，這會進一步加劇企業(yè)營運資金的緊張程度，增加其債務負擔。逾期應收賬款較高，表示高鑫零售在應收賬款管理水平不佳，公司面臨的損失遠不止賬面上的損失，將客戶資信調(diào)查費用、賬簿和記錄保管收費、催費、信息收集成本和其他成本等納入應收賬款的范圍內(nèi)，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款數(shù)額較大。4高鑫零售應收賬款管理存在的問題4.1信用管理與風險評估的力度不足信用管理部門在高鑫零售中是沒有的，這導致公司缺乏專業(yè)的信用評估，從而致使應收款項的風險難以被公司掌控。公司存在5月以上的應收款項，對客戶沒有專業(yè)的制定符合客戶資金狀況的授信額度，對還款期限的規(guī)定也較為模糊。因為缺乏專業(yè)的信用管理部門，商務服務部門只能根據(jù)商務服務人員的個人判斷對客戶進行授信賒銷行為，這種不專業(yè)的行為容易導致公司產(chǎn)生大量的盲目賒銷，公司的大多壞賬都由此而來而且由于業(yè)務的發(fā)展呈增長態(tài)勢，容易使公司在某一結點出現(xiàn)爆發(fā)性的壞賬，而影響到公司的正常運營。高鑫零售一直都缺乏對應收款項的專業(yè)風險評估，由于業(yè)務的發(fā)展產(chǎn)生的賒銷款項，并未有專門的部門及時跟進處理，在項目進行的末期依然沒有人去跟進，缺乏對應收款項從頭到尾的跟蹤與管理，而財務部門由于工作的繁忙缺乏對應收款項賬齡的及時分析，對客戶的經(jīng)營狀況和資金狀態(tài)缺乏足夠的了解，種種的原因導致高鑫零售產(chǎn)生了大量的逾期應收款項。而且隨著時間的不斷增長，應收賬目的賬齡會不斷提高，越高的賬齡帶來的則是越低的收回可能性，這些條件很容易使公司出現(xiàn)大量的壞賬。而一個良好專業(yè)的信用管理部門可以降低壞賬的產(chǎn)生率，確保公司資金狀況的健康。4.2缺乏相應的應收賬款回收制度公司資金周轉速率的變慢，表面公司的資金周轉率低，賒銷產(chǎn)生的銷售額計入公司的資金庫卻不產(chǎn)生價值，如果公司長期處于這種狀態(tài)，公司很可能面臨資金鏈斷裂的風險，這對公司來說是致命的，而這些風險大多來源于銷售人員不負責的賒銷銷售，公司管理結構的混亂對應收賬目的的不重視都極有可能造成這些危機。高鑫零售在應收賬目管理過于松散，風險意識不夠強。業(yè)務人員在公司的默許下盲目追求高成交量，而忽視賒銷這種模式帶來的風險，致使企業(yè)銷售額中存在大量的應收款項；公司的內(nèi)部管理結構也存在諸多的問題，企業(yè)一直都未設立專業(yè)的信用管理部門。這其中最重要的一點就是，公司對賒銷客戶的了解過為缺乏，在不了解對方的經(jīng)營狀況，資金狀況的情況下進行盲目的賒銷，乃是于部分客戶聲譽較差的情況下依然達成賒銷方案。也沒有相應的壞賬制止方案，任由普通的應收賬款變?yōu)閴馁~，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生威脅，乃至造成公司資金鏈斷裂的風險。4.3賒銷客戶資信程度不一信用銷售是企業(yè)采用的銷售方式之一，對企業(yè)而言，應制定相應的規(guī)范性文件，限制賒銷行為。目前整個社會的信用管理機制仍然相對較薄弱，公司之間的信用管理仍處于初級起步階段。我國目前的社會信用體系并不完善，存在諸多不足。在這種信用市場環(huán)境下，公司通過商業(yè)信用實現(xiàn)了產(chǎn)品的持續(xù)銷售。雖然銷售資金和產(chǎn)品銷售額在短時間內(nèi)實現(xiàn)了持續(xù)增長，但在一定程度上也逐漸匯集了貿(mào)易應收賬款的潛在風險。在目前市場競爭愈演愈烈的情形之下，盡管目前大部分企業(yè)應收賬款管理存在著嚴重的問題，但是他們還是不得不選擇這種賒售方式，這導致企業(yè)外部應收賬款的金額大幅度增加。此外，當前社會信用體系漏洞較多，正因如此，那些信用程度低的企業(yè)反獲得的利潤與收益反而相對比較高。我國也有企業(yè)根本不注重信用建設，他們?yōu)榱双@得更高的利潤，故意不支付不履行契約、長期拖欠其應付的應收賬款。而高鑫零售在賒銷之前也沒有采取較為完善的評估調(diào)查措施，因此就難免發(fā)生客戶存在違約情況，給公司造成了極大的損失?？偠灾?，如果企業(yè)的賒銷策略沒有相配套的信用評估措施，就很難保障應收賬款的收回效率，最終形成壞賬。4.4會計人員收款缺乏監(jiān)督企業(yè)方面由于管理層的忽視、應收賬款管理體系的缺漏，因此應收賬款的管理工作就存在著嚴重的不足，企業(yè)管理者未能對應收賬款進行有效監(jiān)管，這也使得企業(yè)最終無法有效的保障應收賬款能及時收回。由于管理層的不重視，導致員工層面也對此比較疏忽，這也加劇了應收賬款的管理問題。這就很容易造成由于企業(yè)資金流動的問題而衍生出企業(yè)管理方面也存在一定的潛在威脅，這非常不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。5高鑫零售應收賬款管理的對策5.1設立信用管理部門，加強對應收賬款的賬齡分析高鑫零售有大量的應收賬款和大量的逾期應收賬款。對于財務部門來說，繁重的工作量是一個實際問題，工作失誤是不可避免的。因此，為了降低應收賬款的風險，高鑫零售有必要設立只負責應收賬款的日常管理的獨立信用評估部門。發(fā)生賒銷行為時，該部門應隨時進行跟蹤、監(jiān)控應收賬款，并提醒潛在風險，以便及時收回。在評估應收賬款風險的過程中，高鑫零售需要嚴格控制和加強內(nèi)部控制機制，以降低應收賬款的壞賬率，特別是財務方面要和銷售部門及時溝通進行信息共享。財務部門應設立獨立部門以專門監(jiān)督和管理存在應收賬款的客戶，時刻監(jiān)測該客戶的資金來往與財務近況，根據(jù)情況的變化及時做出應對措施。信貸部門則要在整個業(yè)務流程中對客戶的信用狀況做出及時的階段性評估，對于信用等級較低的客戶要及時阻止業(yè)務往來，對于產(chǎn)生信用問題的客戶也要及時聯(lián)系銷售部門采取應對措施，必要時可以采取中斷供貨和索賠等方式。銷售部門應當確保所有合同都要在充分理解的基礎上簽訂，并盡可能地建立自我保護條款。在后期違約或不履行義務的情況下，企業(yè)也可以采取法律手段維護自身利益。5.2落實應收賬款的收款責任制高鑫零售應收賬款回收責任制度的建立標準應當采取自上而下的標準，即形成職責分工明確的“主管領導-部門-業(yè)務負責人”制度，以文字形式落實，確?！耙蝗恕?，“一件事”、“一個帖子”和“一個責任”，避免在后期推諉和爭吵。會計、賬齡、數(shù)據(jù)、監(jiān)督等職能應由財務部負責，而具體資金回收應由銷售部負責進行。這樣，上下聯(lián)動的應收賬款收款系統(tǒng)才是企業(yè)發(fā)展的最好利器。關于日常管理，高鑫零售的財務部、銷售部、信用部相互之間應當加強信息交流，在充分了解對賬的具體金額、到期時間和還款方式的前提下，公司針對真實情況制定更切合實際的征收制度。公司需要進行科學采集，減少不必要的成本，高效地利用自己的資源以實現(xiàn)利益的最大化。值得注意的是，公司在催收過程中也必須遵守禮貌地對待顧客的原則。因此，建議高鑫零售可以廣泛使用應收賬款信函，一是確保往來賬款入賬。二是對欠款金額大、時間長的客戶起到定期收款和有效跟進的作用。更重要的是，應收賬款信函上可以明確規(guī)定客戶付款期限和金額，如果將來想通過法律途徑收回公司的利益，這也是一份至關重要的證據(jù)。5.3完善客戶資信評級制度如果公司要進行應收賬款活動，對客戶進行信用評估是必不可少的。對信用良好的顧客高鑫零售才能采取寬松的賒銷政策，反之則采取嚴格的賒銷政策。另一方面，高鑫零售信用部應針對每一位客戶建立專門的信用檔案并根據(jù)實時情況及時更新。內(nèi)容方面要不斷地完善整合盡量包含所有可知的方面。同時，公司必須始終監(jiān)控和監(jiān)督應收賬款，警惕和預估潛在風險，對于涉及到賒銷業(yè)務企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金流向做出及時監(jiān)測。為了了解客戶以前的信用記錄，特別關注客戶是否有不良還款，還應關注客戶的信用情況。不同的賒銷政策是根據(jù)不同客戶的信用評估評級而制定的。信用管理部收集數(shù)據(jù)，對客戶進行分類，并對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。根據(jù)其償付能力，把客戶分為四個信用等級：A級、B級、C級和D級。5.4制定有效的會計監(jiān)督管理策略該企業(yè)的審計部門在實際的應收賬款管理工作中的每一個環(huán)節(jié)都要做到充分發(fā)揮其監(jiān)督職責:首先是銷售部門在銷售的過程中是否存在信息瞞報、虛假銷售以及欺詐行為，其次是針對財務部門在涉及到財務的每一環(huán)節(jié)中是否按照既定流程嚴格執(zhí)行，對于各項信息的記錄是否完善精準。第三是信用部門的工作是否按照規(guī)定的程序高效、準確地開展。還需注意有關的協(xié)作部門是否正確行使公司賦予的權利，是否存在濫用職權、玩忽職守等情況。從高鑫零售內(nèi)部部門的職能來看，為了使公司實現(xiàn)有效和獨立的會計控制，其控制部門必須密切監(jiān)控和審計熱點問題，財務部必須發(fā)揮主導作用。有必要成立相關的核心業(yè)務監(jiān)督小組。組長由企業(yè)負責人、財務負責人等高級領導擔任，組員由專職審計師和會計師組成。嚴格控制應收賬款的往來賬款，確保分析和核算的準確性和完整性，實現(xiàn)賬簿的一致性。同時，監(jiān)督的重點也必須是全面性。監(jiān)管團隊與財務和銷售部門合作，密切監(jiān)控該期間前后的應收賬款和賒銷情況。不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制水平和應收賬款管理水平。

結論如果企業(yè)應收賬款占據(jù)企業(yè)流動資金的比重過大，就會產(chǎn)生一系列的負面影響，甚至會造成企業(yè)資金鏈斷裂，經(jīng)營活動難以為繼。為了能有效的進行資金運轉