成本分析與費(fèi)用控制技巧講義

劃過本課我.先能學(xué)到什么？

第一濟(jì)成本分析與費(fèi)用性制的■義

1.謖理概述

2.成本分析的定％

3.此本足異分析的愛京

4-費(fèi)用控制的.敝義

5.班陽控制援例探注

第二濟(jì)從胃務(wù)指我輯首成本分析與費(fèi)用拄制（-）

1.資產(chǎn)員偵衣"損四我前我說明

2.案例M析：青島舒爾瑞產(chǎn)仇倚衣

3.案例解析，青島海爾費(fèi)產(chǎn)第益表

”三講從財務(wù)報衰探甘虹分析與會用拉?（二）

I.分析時務(wù)投衣的H的

2.財多比率分析的兩個基本方法

3.財務(wù)比率分析一一短期償儲能力

第四訝從財務(wù)報表探討成本分析與費(fèi)用控制（=）

I.財務(wù)比率分析一一資本結(jié)構(gòu)

2.附片比率分析一一周轉(zhuǎn)性

第五講個剜成本因童分析與拄M（-）

1.財務(wù)比率分析-一收瓶力

2.個別成本的去分析藺斐說明

3.制造成本一一構(gòu)成因iR分析

第六講個11成本因素分析與控制（二）

1.制造成本一一直接原!

2.制造成本一一自接入T（上）

第七講個JN虞本因童分析與拄川（H）

1.制造成舂一一EL推人工（下）

2.制造成本一一制芯費(fèi)用

3.第件費(fèi)刖構(gòu)成內(nèi)案分析

4.銷您費(fèi)用一一廣告費(fèi)用

第八講個11成本因量分析與控制（四）

1.的若費(fèi)用一一呆賬件制實例

2.銷隹,用一一費(fèi)用何算控二次

3.治理費(fèi)用一一博竦分析與擰制

4.沿理費(fèi)用一一支出事前核準(zhǔn)

5.治理費(fèi)用-一間接人工（上）

?九番個**本國*分析與拄IN（五）

I.滄牌費(fèi)用-一間接人工（下）

2.研發(fā)費(fèi)用一一預(yù)愫分析

3.研發(fā)處用一一控制方法

弟十W個剜*本因U分析與拄川g

1.財務(wù)費(fèi)用的分析與控制

2.費(fèi)本支出的分析，控制

第十一評要體成本分析與短加（-）

1.麟刖.點聞

2.損益何平?點在治理決策的達(dá)用

3.案例分析

第十二佛普闡t本分析修拄制（二）

1.長期投資決策的朦則

2.長第投諼分析常冏工具

3.彈性或算控制

★itS對心

—*■要學(xué)習(xí)本事裳

I.財務(wù)總監(jiān)；

2.財務(wù)爛耳、主管：

3.他鼻專員：

4.成本控制設(shè)理及財務(wù)相關(guān)人員.

★*程目標(biāo)

——通過學(xué)，」本課程，您將塞規(guī)以卜書變

1,跳出傳蛻成本控制枇架.你得成本分析與校制的意義

2.從財務(wù)報我探討成本分析9控制

3.成本的現(xiàn)念與運(yùn)用

4.制造、推精.治理等因素的分析與控制方口譚程意義

—為什么要學(xué)習(xí)本?程？（學(xué)習(xí)本跖的妙要性）

☆有效的極大控制是企業(yè)在猛烈的市場競爭中成功叮杏的基本饕素.但成本控制

葩時不僅僅是單純的壓率成本，需要隹；匚起科學(xué)合理的或本分析。拽輛系統(tǒng).讓企

業(yè)的治理為清使他把握公司的龍木構(gòu)如,般利情形和演策的正確我向.成為企業(yè)內(nèi)

部洪第的關(guān)惶支持.從根本上改善企業(yè)成本狀況.從而真正實現(xiàn)有效的成本護(hù)制.

課程號試已完成,雙4進(jìn)入:》MiJ也迎計劃！本次與試忤蚊口6。？分：司令100

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4口分析兩個工點工作aIH?.正?

i.A*

2.Br價ffUf倍和拉系分析

3.crtfrin譚佑和埋個支it

4.。.會計。小仙技卡分析

&下海卬FK于電欺”■用優(yōu)格愛號的"因的是，■*.E?

1.Ar5嗡價格波M

2.86間根入L過多（效本太發(fā)）

3.Cr

4.Dr間接人工工資而鱉

7.單位利■”的公式■，回答，正?

1.AC單位利討$帳二單位曾侑x牛但支助成本

2.8C堆位網(wǎng)“*整=單位R價+單位宅動或本

3.C°中。狗對-單位他何一G位受用城本

4.DC中位利加華M=中位仰價+K位支動成本

8.以下?于個**本?異分析要K的是，目*￡?

1.Ar投步分析

2.B.職能的成本和糖用的分析相擰期

3.Cr報總網(wǎng)f點分析

4.Dr資產(chǎn)負(fù)用改

9.?供■鼻分析的衰?熱，H?.正?

可薊”/月的玄際支出和*初蚪的畏算做比收,以把作為招材加依很

2.B*對加十，.，年的實卬償*和軍切占的使（》做比反.以使力為杜M卬依帆

3.C?“制力月/.TMIHMMt比枚，

4.0r以上說法"不W

10.在U產(chǎn)員”中，???產(chǎn)■一個比31事目.CM.B*.Z?

I.A、-年內(nèi)，”機(jī)々慢也從金的。戶

2.Br六十11內(nèi).利機(jī)會令1&m金的優(yōu)產(chǎn)

3.Cr九個月內(nèi).有機(jī)氽變成Mifc:的負(fù)產(chǎn)

4.。,華林內(nèi).有機(jī)公安成現(xiàn)金的位產(chǎn)

11.企業(yè)富比?耳的公式是，H8.口

1.A''"H業(yè)A8環(huán)一存貨閽轉(zhuǎn)的天敷x的收睬款⑷”的天數(shù)

2.Br代業(yè)儲環(huán)=存也闞*的五tt+應(yīng)收UE款劃號的人數(shù)

3.C“3業(yè)用卬=存貨周除的天敢?氏收*欣瓢轉(zhuǎn)的天。

4.0］汴也循焯="時冏H的與St一應(yīng)松取款月轉(zhuǎn)的大故

12.屬于?HHin的可拄?費(fèi)用的是，目善，王?

1.A°r?,#a

2.Br梅2

3.Cr折IU費(fèi)用

&D°段凝

13.下?不屬于費(fèi)用支出的是：B?.正?

1.AG實段率集世

2.Br用人費(fèi)用

4.D'ft-QTtt

14.不M■蹲￥點在治■法位上的體用的是，BV.E?

1.AC折，R決威

2.Brif允瞋小墻決策

3.C、自由化決被

4.Dr諛￡營業(yè)日標(biāo)

16.下兄不■于■動鹿戶的■，HWi正一

1.A’應(yīng)收賬就

2.Br應(yīng)敕票翻

3.Cr0笈

4.D癡上地

第一講成本分析與費(fèi)用控制的意義

很多企業(yè)都。常更視開源，但是對于節(jié)流，即如何遂行或木。費(fèi)用分析與控制，JM不

明解視,或者說不知道如何進(jìn)行分析和控制.

<1戶一個企業(yè)而言.做好3；分析與拄制.等丁玲門」始/上沒法,通過分析與控

制.可以發(fā)覺公E的一些H池.未閑潮緣.讓公M0韋遇內(nèi)?業(yè)務(wù)蒸蒸日上.財源承滾而

jfe.

成本分析的定義

1.*3本的務(wù)事因，

成本主婆由以下三都分組成：

,汽按原H：

?直接人工：

，制造費(fèi)用.

的取他說,就是科工費(fèi)，這在制造業(yè)中改觀更為明顯.錠生產(chǎn)一種產(chǎn)儲，必減投入達(dá)

三個生產(chǎn)更索,缺一不可.

231鼻分析

在生產(chǎn)產(chǎn)品之用.第一要做的一項工作讓編制偷刁成林利.以便在丈檢過界中進(jìn)匕成

本控制及成本拈界分析.

這f?控舸其干葩對數(shù)的比較?因為不行所編制的鼓刃合不合理，實際的花費(fèi)致1?與不

先所編制的依紐或標(biāo)準(zhǔn)之間定史行?賦差外,

區(qū)成本、分析

由于在生產(chǎn)過F?中變數(shù)太*，實際的花費(fèi)與餐上的HR之間.以存在卷殆樣,閃此外必

較fiSM生產(chǎn)或精仰數(shù)葩Bfi時做鳴謝祭.這神調(diào)整是相對成本的控制和分析前三的,也拘

損儲兩平分析或保本數(shù)曜分析.

另外，還得要有一個彈性的預(yù)算，也就是說煽制好的陵算?即成本和費(fèi)川安達(dá)，某

力〃M或昔業(yè)收入.如果沒h達(dá)到這個產(chǎn)貿(mào)和昔業(yè)收入，而要對交團(tuán)的成本和加用的也字

做老調(diào)整.

差異化分析的方法

1.■體■鼻化分析

整體舉異化分析方法詞以通過損益衣、擊產(chǎn)Ci值表、損荏的平點分析、投,分析等IL

個項口來進(jìn)行.

2個『或大?鼻分析

個別成本差異分析包牯取能的成本和費(fèi)用的分析和投制.包括制動成本.梢售郎用.

治理、研發(fā).財務(wù)以及假本支出.

3.■體用■的■鼻

除了進(jìn)行不異分析.還要找到整體卷異,也就是說從吊體上分析.從繁體爐外分析中

找到原因.可以從部u人手找原肉.例如為什么公m的利潤比以曲少.到底是?務(wù)部門的

業(yè)績衰退，還是制造郃門的成本提倚，抑或足用件如門營的費(fèi)用增長等.

4??與價?

在做差異分析時?主要分析盤卷和價差.盤差即數(shù)缸上的差異，價筌是指價格上的差

件.

例如帚近收入或叫營業(yè)收入，為什么比以解少.是因為梢8*比以前少，還是因為酒

利多梢，盡甘體體科懈加了.但是整體的收入都在減少.所以要從整體上分析高或淬舁的

到底昆貴差還是價差.

5.單反■鼻分析

在做整異分析時.不隨只育總第i,而H要有細(xì)H.即帆項的用異分折.

【案例】

墓一室企業(yè)今初的總收/走2go萬.“中消令槍的JL*是500萬,生產(chǎn)性灼支出量

1500萬.列年應(yīng)時正好花了2000萬.這說明它的成公拄制壞非常好.

但實存上.餐桌帆比就如口的分折f?探討,會發(fā)覺消皆性的支出對公司*東的最缺益

常有限,本來修算是500萬.先天海曹姓的支出方面達(dá)1500萬.加反，史產(chǎn)笈的支出只

花，了500萬.而依鼻￡1500萬.雖打成,本總林卡是2OW萬.可是結(jié)小1.出的內(nèi)喜力1本未

Ml.

點講：所以做二異分析時,不能又4總版,必維一/一項地分析.

差異化分析的先決條件

1.

一多企業(yè)每個月IM1率勞/做,q，然而卻白費(fèi)無功，主要限冏可能是艱多老板

在設(shè)定新年歐的IIM時,以為H林越用也好，例如他只能做1000萬.卻定r300□力的II

標(biāo)，以為這樣可以照策員1：掰的十話,可是從治押的角便來#,這個萬，分析炒汁去人

/,H林根本尢法完成?

成本和費(fèi)用強(qiáng)史足為r達(dá)到I1標(biāo)而編*1的，假出口機(jī)稅定不令?理，業(yè)績的黑芹分析及

成本費(fèi)用的強(qiáng)兄分析就會叮巾實整跟A人,所以.設(shè)定目標(biāo)時.定要地度,不金過大或

過小。

2成***的傲*

成本設(shè)定的假設(shè)包含造巧的貨源濟(jì)求及作業(yè)條竹,例如生產(chǎn)一個產(chǎn)品，需筏投入n接

人r.假設(shè)設(shè)定的機(jī)準(zhǔn)人〔、工時喊工貫率不仆理,工蟒偏高或工時太少.在公做無討的

分析.

此外.一些啜用的基準(zhǔn),如單價.費(fèi)率,不管是出4的費(fèi)用武是-樣的交通費(fèi)用.H

談定也要非常貼切，例如銷代卷門,如果杷價格走得推也.那么糙個〃做業(yè)緘歪片分析

時?是比發(fā)不利的?將來也會做很多沒有總義的分析.

3.■鼻責(zé)任的舊?

差坤加任的內(nèi)試?定要用碗.也戟是婚后由薄來承擔(dān)落差的去任.加果分析了中天.

只是堆文件撞在那電.僅供導(dǎo)考.那這個牽片分析也就沒有實際的成效.

俗i普說.“兔有頭.Jdtff.E".為什么成本超支.以后怎樣加去捽制,如何防止以后

用發(fā)生類鼠的小情，淀要落寞呆后負(fù)點的單位,否則海費(fèi)人力、物力.

差異化分析步驟

1.爆供■鼻分析的■檢

在進(jìn)行差異分析時.必須做差短分析衣.H前,許多的企業(yè)都有差洋分析衣，對好個

q/年的宴際支出與年初墟定的頹虹笆比較.以便作為控制的依映

2皿■鼻分析崢（

在進(jìn)行巖葉分析時.需要設(shè)定9年分析的尿椎，加果泰計的金斯水通有取，雷不需要

做石舁分析用？例如個人每個月只花500元人民幣.假設(shè)與異足1仙?即50元.這時

加果投入弟并分機(jī)的就本.比尤省so元找還嬖z.那城沒仃必e做龍異分析.

所以有時某些企業(yè)會設(shè)定?弁分析的門梯,也就此電通的成本，E費(fèi)用.差異的數(shù)字

定饕超過《少錢以上或是百分比占少以上，才值句去做差弁分析，否則投入的成本和優(yōu)用

蛤過差科科的成本和費(fèi)用.那差異分析就失去實用性.

3.?????￡?

注異分析IU我必須定期埴推，力外，除了境去，出個J赭￡健計"成本或費(fèi)用的若斤介

折道行匯很.明確由訊來優(yōu)劣.妮出如以為善的指翅等?這林才能哪發(fā)揮沿將的實際功儲

和作用.

費(fèi)用控制

i.*mm

%能冷川，即平欠建在務(wù)項支出的合理標(biāo)席，我防成本超￡.例如升段一個新產(chǎn)品，

應(yīng)該投入*少.酬先發(fā)展的費(fèi)網(wǎng)是多少.高隹*先設(shè)定個履準(zhǔn).

很多企業(yè)總是審后控制,雖然說亡羊補(bǔ)牢,為時未晚.一一在控制上最好能幡做好一

前的濘M，米雨綢繆.

2.MSM

力仃桎X是時已您發(fā)生的I?本差異球修正的行為.議整或懂小不來的L.，；

?丈麻?的支出出過原先所娟的預(yù)算或林凈時.小甘是量婁還是價差.都應(yīng)該「解陰國.然后

竹對這鯉差異,采取相應(yīng)的計第.

3.控???

在進(jìn)行立用控制時,應(yīng)采取適度原用,制免過度抄制.4：現(xiàn)實土活中,極多企WHU

加技過正，采取過度的控制，把殘餒對去死.

【案例1】

開發(fā)一個所產(chǎn)盆.JT當(dāng)推人500萬人取幣,而包板只投入200萬.這就是if電投制.

最后也許產(chǎn)品將就升發(fā)出來了，可丈上帝以后卻無人問津.回力200萬的fflJTF發(fā)出來的

產(chǎn)品，可能功能不足.博健,反不怵.這就叫歐漁則不達(dá).

Atfi所以在成本方面當(dāng)冊叫用.?省剜省.可以省的我.一毛樂拔,應(yīng)諼用的俵.

%不杏惜.

【票例2】

有三軍著名企業(yè).一個戈日&A企業(yè)，一個￡美國8企業(yè).另外一個至蚊測C企工.

它們M以本費(fèi)用的按刎有不同的計4?

A企也有一套專門的拉蒯機(jī)制，如梁超注茂算,電膿會自動到此.如爵一個H書費(fèi)用

10%.杯么下個月的曾用f?X乳白動用或16,

8金如M累前一個月的改人實除政于依翼.改費(fèi)用賣年4￡過便算.“域”木東月份的

一支卻找到原因及右了”決的方法為止.

C企業(yè)無崔邦抗一手實瓊營業(yè)收入的目標(biāo)達(dá)成華（依于100%），.士以后一手，幔正后

的管生目標(biāo)達(dá)成.隼（長于100%）,修正后一季變動儕劇.

點評：上述案例的.家企弗分別代表企我UiA。費(fèi)用抨例的.神不同的真筆做法.

這三宗企業(yè)的恰分1：I、所以幾H，同的力法；

?A企業(yè)因為公司狀況不足太好,將來的業(yè)”在期時時內(nèi)不會改善.所吸一HM4

就唯立刻獨減；

,而H企業(yè)可能很解T育拽間應(yīng)的像因并找到解決辦法I

*（企業(yè)蛭售狀疫包SL

歷以,句個公，，;都要根據(jù)自己的實際情形挑選造會臼上的成本。貨網(wǎng)控制辦法.

第二講從財務(wù)報表探討成本分析與劣用控制（一）

資產(chǎn)負(fù)憒表

資產(chǎn)負(fù)債表代表,個企業(yè)在某個特定F1期的時務(wù)狀況.這個特定的“期通常不足月

lit,就是年底那一天.底如3月份的資產(chǎn)負(fù)債去截止日是3月31日?而會計年值通常指

公物的IJJ1號至12月31號.

資產(chǎn)仇倏泉可以反映出在那個特定的H期型，企業(yè)仃多少檢產(chǎn)（包括液動費(fèi)產(chǎn).固定

資產(chǎn)及箕他資產(chǎn)人有1；少負(fù)債（包括短明負(fù)債和長期伉痂），彳『多少用本.有W少的余

等,白接反映公司的整個財務(wù)狀猊.

【案例】

?1胃舄毒爾JR產(chǎn)黃債衰（量產(chǎn)方）

單位：人民而千兀

,產(chǎn)2000.IX312001.12.31

流動資產(chǎn)母公司仃分比母公司仃分比

貨幣資金179.6325.81%126.5952.22%

應(yīng)收票據(jù)81,966￡.69%83.0291.45%

應(yīng)收股利S3,1711.73%79.5151.39%

超收銀款202,6556.55%347,S90ft.(>9%

（媒窿準(zhǔn)缶我）

其他應(yīng)收款273,923S.8的184,5143.23K

網(wǎng)付敗象312.20310.09、500.3398.76%

存貨166.7115.3”136.8232.40k

（百貨跣飾準(zhǔn)的）

流動瓊產(chǎn)合il1.220.54219.45%1.158.3452s53%

長期投費(fèi)

長期股權(quán)投資1.427.151M.13%3.845.63157.33%

固定資產(chǎn)町公司百分比母公司百分比

冏定貸產(chǎn)原價542.50917.54%596.276ioin

Mi累計折舊213.1317.86%277.96-11.87K

固定資產(chǎn)凈侑299.3779.R%318.3125?57%

frttJW69.0711.91%6.672112K

內(nèi)定資產(chǎn)清理「32D.00%0.00%

冏定資產(chǎn)合計35比41711.59%321.9A35.69、

無形貴產(chǎn)及

支地資產(chǎn)

無聰資產(chǎn)H7,6372.m82,4821.44%

憧產(chǎn)總計卜.093.747hoO.QOT.區(qū)711.441卜00.00、

企業(yè)負(fù)員人，必務(wù)負(fù)4人，制友人：

衰2?島海爾量產(chǎn)負(fù)值表①9方)

的位，人民幣千元

2000.12.312001.12.31

恒倚及股東權(quán)益

緝公司仃分比母公司百分比

W動負(fù)債■'"1

卜射賬款

58,0501.8S1277.2104.85%

k對工取

6.635b.21?0.00%

年對福利費(fèi)

331).01%9710.02%

性時股利132.911I.3OT239,2911.19%

75,6771.<5115.5570.80、

k他應(yīng)交歡

1.216).on1,5810.03%

k他應(yīng)時歐

8.7340.28%5.580Io.10%

^79,261

湎動負(fù)債合計283,584Q.m13.61%

長期負(fù)債合計0).00%D0.00%

值僮合計283,5841171779.26113.61%

2000.12.312000.12.31

股東及股東權(quán)益

母公司百分比母公司百分比

質(zhì)本664,70718.25%797.64813.9n

資本公枳1,592,54151.4網(wǎng)3.173,01355.5&i

效余公枳351.01311.35%*9378.53%

K中，公益金152,3731.93%2M,1573.75%

去分M利潤36-1,90311.7?171,5828.31、

般東權(quán)益合計2.610.104￡)0.83%1.932.IHOS6.3外

女債及股東權(quán)而合3.093,747100.001%5.711,441100.00%

lit

企業(yè)負(fù)at人?財務(wù)負(fù)費(fèi)人，制表)、8

(-)Steh巡產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表中.流動資產(chǎn)是一個比較大的項H.它是指一年內(nèi).可以他時受里現(xiàn)金

的資產(chǎn)?當(dāng)然.有些企業(yè)可能營業(yè)周期史長線,但樣足以?年為標(biāo)準(zhǔn).流動費(fèi)產(chǎn)一樣

包括貨幣資金.應(yīng)收票據(jù)、函收賬款.應(yīng)收股利.〃貨等.

I.M

從海爾的資產(chǎn)加傳表中,可以看?剎.啟Q攵彩杷還有一個壞It準(zhǔn)得.在可業(yè)中,企業(yè)仃

時會有吃倒假的風(fēng)險?費(fèi)費(fèi)賣出去了，但是幔卻收不網(wǎng)來,變成種呆賬.

呆賬世是圖用.我而匕費(fèi)產(chǎn)負(fù)脩衣中,收支好像沒行n接關(guān)聯(lián).可是品日會體現(xiàn)在

根益表中。一個企業(yè),呆賬應(yīng)諼提仃分之名少？設(shè)法烷定.呆誄沒有重生,可以根i%：

夕些企業(yè)根據(jù)白己的體會.知道白已一樣的平均呆聯(lián)比例是多少?如9%,這是根搟加史

的體會，做必呆援港備.以便珞來能有所繪沖.

任何ifii品生產(chǎn)出來.鍛我的口的都必要賣出去,但汗現(xiàn)實生活中."定會名0的產(chǎn)

島積壓，即#Uh

公計中芍一個計價的方法，叫做成本與市價孰低法.例如進(jìn)了一件商品100兀較.可

是依「幾個”以，…它的價格以到60兀.產(chǎn)生40幾的鐮夫.這就是所豺的存貨次飾缺

失-H至的時何仃貨的品《不好?旅了幾鏟那無人何洋.商水域后的實際憧伯為0.特別

仆”的產(chǎn)業(yè)中這種籽性更明顯.這仲揪失是就常人的?這?小....:---,

費(fèi)用，&現(xiàn)在報益表中.

3.tbKK?tt?

有些企業(yè)因為收入狀況良好,所以這行轉(zhuǎn)投資,以獲取股利，也是投強(qiáng)以E,發(fā)挺被

投送的公司，；報累累.這時企業(yè)的投債前交或投冊M夫,表現(xiàn)在描苗表中,就交出了洋業(yè)

外損益.

這個數(shù)學(xué)史相節(jié)驚人的.例如,2000年12JJ31號，海爾的長期般權(quán)投貢足14.27

S億，?2001年,是38.J6億,培氏福拳出快,所以在將來的摘兌衣中,就可登會足觀

板多的般利,當(dāng)然還有?種可能.就是虧很多.

（二》?定,產(chǎn)

固定資產(chǎn)也會和損益&宓切相關(guān).在固定資產(chǎn)中?依用酸梃到累計折III,指企業(yè)的仃

彩貴產(chǎn)，如機(jī)器.設(shè)法、房屋驊的賬面?zhèn)陕郎p低，折IH分為干均折出和m速折Ui.

i.平均折舊

即年年折舊公穗都是固定的，也就是說不若玄際的使用狀況如何，國年折舊金KiE足

固定的，

2加"舊

即前曲折出少.后面折得多成曲曲折得力，后面折得少.

行些企業(yè).因為虧攪得太歷雷，就公錢求!IK折舊年限.年檢的折陽減少.

和削上是巾蜿的,實際上并沒仃!11錢當(dāng)然,作為固定資產(chǎn).LI?是小削融折舊的.因為

土地沒有終止的使用年ML所費(fèi)不用餐折舊.

總之，折舊班比也會表現(xiàn)在掇益衰中.資產(chǎn)負(fù)便衣中這些正翌的會il科H.最后都會

影響急小收入支出的數(shù)字。

（三）做負(fù).

流動員債和水動資產(chǎn)正好相反，是指年內(nèi).必殖用現(xiàn)金去消儲的債務(wù).很多公司會

行的懺如期出款,而行的公司朽像沒用軍傳苜業(yè),至少從岐產(chǎn)他債表上看不到“長期或/

期的根仔俏歆?可徒其監(jiān)利情形非相好?完全可以用fl有資金?小雷塞和銀行往來.

例妞,從沏爾的貨產(chǎn)負(fù)偵龍軀.可以發(fā)覺從2（）00-2001年,它的2時賬&:增長的金

期HI?？蓺g，從580。力增長到2.77多億，增長/幾平粕近4倍,通過對比，4以帆清定

地看出企業(yè)的代運(yùn)狀況.

（四）?東權(quán)基

股東權(quán)益也稱所行者權(quán)益.企業(yè)經(jīng)自的形狀為-以下種:

?獨如

■介伙I

?圾偽存陽公司.

股東權(quán)益中右些比收至的科口，3股本.莫本公電!、曲余等，通過這黑舁口4般

面1：的反映.川以很清是地目吃IL；I

一樣末講.啦產(chǎn)負(fù)債友的左邊,一定整千虎產(chǎn)魚偷表的右及.檄產(chǎn)負(fù)陸表的左邊.代

衣總資產(chǎn)的金嵌.右邊網(wǎng)代長員債加股東權(quán)2L網(wǎng)如海爾2000年.左邊的總軟.是

30.937516：2OQI年.是57.11M憶，等F右邊的他他加IR東權(quán)益.花嶼兩功數(shù)字不平

柩的話，那么會計人員就應(yīng)談分析一F,找。不平稔的原因.

授益表

描3表是指一個企業(yè)在W一期間的首業(yè)結(jié)果,或弓或盤，它的F1期應(yīng)透是這樣的.(u

3月份的畏核表是指從3月IH-3U31U.另外.如果要運(yùn)算*計損口衣的話,還需要

行歸外一個損益表，如年優(yōu)損益表.

【案例】

儂位：人民幣r元

2000.2.312001.12.31

族目

W公司百分比理公司百分比

主在業(yè)務(wù)已入2,204371100.00%2,739.886100.00%

通：主營業(yè)務(wù)成本1.878.733B5.23%2.373,418拓?位、

上農(nóng)業(yè)務(wù)稅金及附加1.9840.%1.885).1創(chuàng)1

主營業(yè)務(wù)利相J21.65411.59%161,58213.2OT

加；算他業(yè)務(wù)利潤5.3100.24%11.106),41、

M；營業(yè)費(fèi)用1.823o.mJ6.8601.34、

治理費(fèi)用169,0337.67%201,2417.34%

M務(wù)費(fèi)用1.6400.07%777).03%

轉(zhuǎn)業(yè)利澗157,7787.16*133,8101.88%

Ml：投債收益255,95311.61%199,516】&23%

戰(zhàn)：營業(yè)外支出97D.0(汽169).01%

利?？傁U1.20918.79%M0.71323.3隊

M：所得稅2X9851.09%22.901),84、

凈利潤190,22117.70%517.83922.55%

企業(yè)優(yōu)南人，叫分貨由人：制衣人:

點評：,產(chǎn)負(fù)佇衣的科目很名.變化也是用^^雜的，而拐糕在相對同單?點.在幗

苴表里,有幾個比牧咳要的會計科目,即主曾業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤,待業(yè)外收入等.

E利率是企業(yè)最關(guān)心的問題.例如泡爾?2000邱的尼科率是14.59*.2001年坦

13.笠?有時員然E利不錯.可是費(fèi)用超支.控M不當(dāng).可能會使和它的汴利潤減少.to

2000年，海爾的營業(yè)凈利率.只有7.16、，20M年下辟為4.蜥,可是E利率本身并沒有

出入那么大.俄明顯在財務(wù)營運(yùn)費(fèi)用的治理上有可fit出了」題?

另外.可以看到.海爾營業(yè)外的也入K#可觀.2001年,它的整體凈利潤員熔比

2000年埴長快,可是仔福分析,會發(fā)覺其中很大的一個敵字來自干檢資收部.就是找

到K他公司津的錢,而不是海爾本身產(chǎn)品的倒用利潤

第三講從財務(wù)報表探討成本分析與費(fèi)用控制(-)

分析財務(wù)報我的口的

1.T解公司

從叼各報也可以很近視坨「第到公nJ的獲利伍彤及公nJ厭親的發(fā)屣.在，￡但而個企

業(yè)的財務(wù)報表,至少要劣=年，因為企業(yè)??:斤整會起起落落.何一個波動,所以至少要

行三年的財報才比較萩確

2.了解全建的劃HHR跳力

；」I..展.必如注意垃期從險，帽兔資金刑轉(zhuǎn)不靈.這餐。分析，找出喳

行儀，以便做補(bǔ)救，

3.魯事■用墨香?！觥?41

了解各項費(fèi)用是否熱到適當(dāng)控制.也時企業(yè)的毛利還不錯?可是泊理、結(jié)住或是研發(fā)

的費(fèi)用控制不當(dāng),及后營業(yè)的凈利利利下無幾，決至虧損.

4聲黃?看過■

存貨必否過以足很重要的一個方面,特別用近幾年采.II■技術(shù)發(fā)隈迅速，山多企業(yè)

移世做蚪等耳有.存理太多,會造成存能跌價缺失，造粒燒帕拿耳。

6.■富漁產(chǎn)NJlUUtA百合■

目I匕n山」彳；上產(chǎn)能力獷大1倍.也朦隨潮流..，二二位

什新的訂取、需的￡，，葭3丫致的站JR是資金周轉(zhuǎn)不足,新建的「房、辦公用品等

派不上用場.甚至使企業(yè)面曲破產(chǎn)的危機(jī).因此.從M務(wù)報衣可以看出公司的固定責(zé)產(chǎn)利

川是合合灣.

【案例】

某企業(yè)的老機(jī)認(rèn)為.經(jīng)濟(jì)不景弋的時候是獷克的尾依時機(jī).國為#'左京要一定的計

同，也許要槁個詼三年.他認(rèn)為不錯%,妒充之后的兩三年剛好玨.齊豈若.

可X他沒有想到.現(xiàn)在走一小不愛續(xù)的時代.很多歷史不會支凝.所以等*1他帽不容

%**充了Ml定青產(chǎn),此果及濟(jì)外淡宵夏原景\,最后建版資金周轉(zhuǎn)不及.峙廣房只能根手

讓人.

&負(fù)債金?與蛀權(quán)■比蝮息皆相除

從財務(wù)分析還可以」'解他債金秀和業(yè)主權(quán)戰(zhàn)比較是否相稱,很多企業(yè)負(fù)債是因為向外

面借錢造成的,住主一樣指俄行.不包含供應(yīng)fli*而業(yè)主權(quán)益即般東權(quán)益,是企業(yè)所有嗇

的資金,股東是古依利與企業(yè)是否負(fù)憒息息福大.例加海爾沒行世行的將期和長用出敢.

等于整個公司的運(yùn)競絕大多數(shù)是宏自己的貫舍,所以料本上是無依營鐘.

如果企業(yè)借住啜口.經(jīng)濟(jì)不景二的話，債務(wù)的利息負(fù)擔(dān)會把企業(yè)壓后，所以要0常錮

?.不要過度舉僮.

財務(wù)比率分析方法

1.百分聿

口分率也叫縱向分析.即將報我中的上下項II對比求出百分比.

MCai,幗益在甲曲的毛利率.是把母上曲的主禽業(yè)務(wù)的收入和主曾的業(yè)務(wù)科招時比.

得出百分比.加海爾2000年尼利率是14.59%,2001即是13.2樂

lkt?

比率也叫懵同分析.是將報表中的一個獨目與左右股H的金軟談其不同H期的金鼓耙

”,比較的倍效或增減的百分率?它包括以卜兩依情形?

?何一個會計科目在小同刪間的比較

損益我中被常用到他向分析-刎如海爾2001年和2000年比，它的主竹業(yè)務(wù)增長將近

30%左右,這是阿樣個收入的橫向比較。

?流動資產(chǎn)、流動做他相比

培片橫向分析在資產(chǎn)負(fù)債表中川舟比我多-它是耨流動資產(chǎn)。流動負(fù)債相比.事后招

出流動資產(chǎn)是流動負(fù)債的幾倍.

它是一個倍數(shù)的概念.不是仃分比的根包.仃分比只能用在同個會計和II不同年度

的墻長，而流動破產(chǎn)和流動做優(yōu)是早.你敢設(shè)“'

卻比率分析㈠

（-）ami?力?能加分析

短期償俅能力也叫流動性分析,是判定公司在知期內(nèi)會不會H現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不品的何

J8-判定一個企業(yè)是否有短期信俵能力“兩個里騾指為,一個是潼動比率.一個是逢功比

率.

1.曲比率

流動比率的公式必:流動比率=液動琉產(chǎn)+汽功負(fù)他.

2.速動比率

行的公式是，■■■■■■■（?”」！.費(fèi)州■■■■.逢動比

車型指速動資產(chǎn)變成現(xiàn)金的速度比海動資產(chǎn)快，之所以減去存及，是因為存貨變成現(xiàn)金比

救悔.

存貸包括原料.在制品、￥成品,還有成品,疊從原料變成半制品、成品.J3后賣

掉?有時時間拖利很性?所以在場。速動資產(chǎn)時?就把存貸先減擦.汪行些值付費(fèi)用或

預(yù)付款項，這拄東西變成現(xiàn)金的速度也比較?！?/p>

【案例】

膏鳥?爾及管育?公甸財務(wù)分析衰

時間2000年】2月31FI2001年12月31B

流動性分析

流動比率1.220/284=4.31,458/779=1.9

I.22O(“6+312)/2841.158(500-136)/779

速動比率

=792/284=822/779

=2.H=1.05

戰(zhàn)環(huán)：等爾《.2000~2001年,它的工動比?率隊43陷到1.9.逋動也津女28降到

1.05.因為20014.它的應(yīng)時修壯大幅雄加了.*于說它的追訪員值片長得非常多.e

"秋火我工4億多.流動Q十*283多億.峙以沆動比車大幅下*.建功J匕華七年一

樣.

3.g比率與■動比率的標(biāo)次值

洸動比率和it動比*此會育一個熊碰，或者叫標(biāo)碓值.如-3-1所示:

項n理論值實際伯問業(yè)信

流動比率＞或=21.31.9

速動比率＞或=12.81.05

【表析】

誦動比率的理論值42.乳尾說流動甘片是灌動&傳的2倍.當(dāng)然這小敕字是匕依倏

中的.除“謔企業(yè)應(yīng)政彩款的a質(zhì)醫(yī)生.存貨的品用也很糟，幾乎郴要打片折，才能變我

flLlr.

例如臺灣的上市公司，這個停救中均是14倍左右.能酢世網(wǎng)2年的企史實耳外不是

搐5?

：&動比羋的理論依式1倍.其MitN動資產(chǎn)是總動。倦的1侑.讓小歆牛也是比枝像

中竹，例如臺漕的上市公司,能的達(dá)到1倍的,也不是去多.企業(yè)妁實徐敬宇可能都比送

小蚊字低黑5.

4H纖比率

按照上述分析,企業(yè)一樣都會發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不以的情形.可是為什么打的企業(yè)沒有例

用呢？那是因為有些公司行很裳的便分調(diào)度健力,

很多公司規(guī)定.一定把現(xiàn)金提中到用公司未治理.所以母公司的速動貨產(chǎn)比也多。而

育時:公司的財務(wù)比率收.，.：“J網(wǎng)時可以把F公3的也打到子??司的賬E.所

以發(fā)囪上石公司叼二比;不好，但是如果能修戰(zhàn)到一個金主.隨時可以支援，這樣企業(yè)的

償?shù)枘芰筒怀上蚵梗?/p>

【察例】

臺灣行一家公司.它的后臺老?板很有愎，ii老板為了解決公司音■金安^的問奏.國定

把5000萬配仲存在懼行里，以備不時之需。請公司的客戶經(jīng)翕會拿客集束抵期現(xiàn)金.

即使謔公司偶然昱也聲上缺口.但因力老板自己破了5000萬在保行.應(yīng)時可以自由

兩動.以及時，卜等公司的資金共3.所以該公司FL小式有發(fā)生過疥金鳳蜂不天的情國.

儂行一樣都恨或粕財務(wù)比率.它會注意企位的流動比率和速動比率.所以如果出向人

行借錢，應(yīng)該杷射務(wù)比率做好.

在運(yùn)口財務(wù)比率時.如果把子、母公司都同時加起來的話.財務(wù)比率就公安動.所以

有的企業(yè)在扉底前.會以賒賬的方式購入商品，這樣湎動資產(chǎn)存貨堵加.應(yīng)對城汰增E.

所以于、母的比例就會好一點.汪行的介W采用還版借長的辦法.一樣將別借我的利率比

微低,囚為越KUU誼越1ft.所以行跛公司金郃偌阮期.而銀行借款權(quán)f潼動負(fù)債,這樣時

務(wù)比率就穴比較不好.所以臺時快6%企業(yè)H年底的I寸值把坦期的小取逐件.改5KW

的.然后胃明年I月1號.乂開始還長倩知.

造成財務(wù)比率不好的因素很￡,其中包括公司的現(xiàn)金'褪缺.可豌有以卜幾個Zf血的原

因：

?理■不當(dāng).一現(xiàn)金做長劇用逾:

?值佶欠作，必須以現(xiàn)金交易：

?收款能力欠隹,現(xiàn)金網(wǎng)也太慢；

?A短停用銀行蝦期估做；

?咎價低廣變