李占國(guó)版《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》賬務(wù)處理程序省公開(kāi)課金獎(jiǎng)全國(guó)賽課一等獎(jiǎng)微課獲獎(jiǎng)?wù)n件

第十章賬務(wù)處理程序1/29課前花絮說(shuō)不勇氣2/29第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述

賬務(wù)處理程序，又稱為會(huì)計(jì)核實(shí)形式、會(huì)計(jì)核實(shí)組織程序。是指在會(huì)計(jì)核實(shí)過(guò)程中，特定憑證和賬簿組織與記賬程序和方法相結(jié)合處理會(huì)計(jì)賬務(wù)方式。所謂憑證和賬簿組織，是指會(huì)計(jì)核實(shí)所應(yīng)用會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿種類、格式，以及各種憑證之間、憑證與賬簿之間、各種賬簿之間；所謂記賬程序和方法，是指會(huì)計(jì)人員利用會(huì)計(jì)概念知識(shí)和專業(yè)判斷對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)（原始憑證）進(jìn)行分析開(kāi)始，經(jīng)過(guò)編制記賬憑證對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、登記明細(xì)分類賬和總分類賬對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)和匯總，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)會(huì)計(jì)信息匯報(bào)或輸出程序和方法。一、賬務(wù)處理程序概念3/29二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序基本要求

（1）應(yīng)該適應(yīng)于本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度，有利于會(huì)計(jì)核實(shí)分工、建立崗位責(zé)任制。（2）應(yīng)該適應(yīng)于能夠正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，以利于滿足與本單位相關(guān)各個(gè)方面決議有用性。（3）應(yīng)該適合用于在確保會(huì)計(jì)工作生產(chǎn)含有一定會(huì)計(jì)信息前提下，力爭(zhēng)簡(jiǎn)化核實(shí)手續(xù)，節(jié)約核實(shí)工作人力、物力、財(cái)力及時(shí)間，提升會(huì)計(jì)核實(shí)工作效率。4/29在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，依據(jù)登記總賬依據(jù)和方法不一樣，將賬務(wù)處理程序劃分為以下幾個(gè)：記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；日志總賬賬務(wù)處理程序；多欄式日志賬賬務(wù)處理程序。三、賬務(wù)處理程序種類5/29第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、記賬憑證核實(shí)形式特點(diǎn)

依據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。它是最基本會(huì)計(jì)核實(shí)形式。其它幾個(gè)會(huì)計(jì)核實(shí)形式都是在記賬憑證核實(shí)形式基礎(chǔ)上依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核實(shí)技巧需要而發(fā)展起來(lái)。

6/29在記賬憑證賬務(wù)處理程序下：記賬憑證普通采取收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式（規(guī)模較小企業(yè)也能夠采取通用記賬憑證）；設(shè)置并采取“三欄式”現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；明細(xì)分類賬依據(jù)內(nèi)容和管理上要求分別采取“甲式”、“乙式”和“多欄式”；總分類賬普通采取含有對(duì)方科目標(biāo)“三欄式”。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證、賬簿組織7/29（1）依據(jù)部分原始憑證（或匯總原始憑證）填制記賬憑證；（2）依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；（3）依據(jù)原始憑證和記賬憑證，詳細(xì)登記各種明細(xì)賬；（4）依據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬；（5）月末，總分類賬簿與庫(kù)存現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬及各明細(xì)分類賬發(fā)生額及期末余額累計(jì)數(shù)進(jìn)行查對(duì)；（6）月末，依據(jù)查對(duì)無(wú)誤總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、記賬憑證核實(shí)形式賬務(wù)處理步驟8/29原始憑證匯總原始憑證

現(xiàn)銀行外幣金存款存款

日記賬③④收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證⑥②查對(duì)⑤總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表查對(duì)⑥明細(xì)分類賬⑦①9/29

一是總分類賬能夠比較詳細(xì)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生來(lái)龍去脈，便于查賬；二是記賬程序簡(jiǎn)練明了，易于了解，便于操作。

在于直接依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，對(duì)于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量大、憑證數(shù)量多大中型企業(yè)，登記總分類賬工作量大且效率低。

普通適合用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少，記賬憑證數(shù)量不多企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍四、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍10/29第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)是：定時(shí)依據(jù)記賬憑證編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），然后再依據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序是在記賬憑證核實(shí)基礎(chǔ)上對(duì)全部包括到會(huì)計(jì)科目分借貸方發(fā)生額進(jìn)行匯總而發(fā)展起來(lái)。11/29在科目匯總表賬務(wù)處理程序下：記賬憑證普通采取收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式或通用記賬憑證；設(shè)置并采取“三欄式”現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；明細(xì)分類賬依據(jù)內(nèi)容和管理上要求分別采取“甲式”、“乙式”和“多欄式”；總分類賬因?yàn)槠涞怯浺罁?jù)“科目匯總表”中不能反應(yīng)各個(gè)賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系，普通采取普通“三欄式”。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序憑證、賬簿組織12/29科目匯總表是定時(shí)（如五天、十天、十五天或一個(gè)月）依據(jù)所編制記賬憑證，按相同會(huì)計(jì)科目分借方和貸方匯總其發(fā)生額表格。其詳細(xì)編制方法以下：（1）將既定匯總期內(nèi)全部記賬憑證按攝影同科目歸類匯總（可借助“T”型賬戶作為工作底稿）；（2）計(jì)算出每一會(huì)計(jì)科目標(biāo)本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額；（3）將計(jì)算結(jié)果填入“科目匯總表”“本期借方發(fā)生額”和“本期貸方發(fā)生額”欄內(nèi)。三、科目匯總表格式及編制方法13/29科目匯總表年月

會(huì)計(jì)科目1～10日11～20日21～日合計(jì)總賬頁(yè)碼借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方累計(jì)14/29科目匯總表

年月日第號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額合計(jì)合計(jì)15/29（1）依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證（包含收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）；（2）依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬；（3）依據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)賬；（4）定時(shí)依據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；（5）依據(jù)科目匯總表登記總分類賬；（6）月末，總分類賬簿與現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬及各明細(xì)分類賬發(fā)生額及期末余額累計(jì)數(shù)進(jìn)行查對(duì)；（7）月末，依據(jù)查對(duì)無(wú)誤總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序步驟16/29原始憑證匯總原始憑證

現(xiàn)銀行外幣金存款存款

日記賬②③收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證⑤①查對(duì)④總分類賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)查對(duì)⑥明細(xì)分類賬⑦科目匯總表⑥17/29優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，簡(jiǎn)明易懂，登記總賬工作量可大大減輕，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量越大，效果就越顯著；同時(shí)，經(jīng)過(guò)編制科目匯總表，可起到試算平衡作用，有利于確保記賬憑證和賬簿紀(jì)錄正確性。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。適用范圍：它適合用于業(yè)務(wù)量較多單位。（注意：沒(méi)有規(guī)模較大）

四、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用性18/29第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序主要特點(diǎn)是：依據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。定時(shí)編制匯總記賬憑證并登記總分類賬，是這種賬務(wù)處理程序區(qū)分于其它賬務(wù)處理程序主要標(biāo)志。19/29在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下：記賬憑證除必須采取收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式外，還必須設(shè)置對(duì)應(yīng)匯總收款憑證、匯總付款憑證與匯總轉(zhuǎn)賬憑證。因?yàn)閰R總記賬憑證能夠反應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以，總賬采取含有“對(duì)方科目”三欄式。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證、賬簿組織20/29（一）匯總收款憑證編制方法匯總收款憑證是以“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”借方為設(shè)證科目，定時(shí)匯總與“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶借方對(duì)應(yīng)賬戶貸方發(fā)生額而使用一個(gè)記賬憑證。匯總收款憑證定時(shí)（五天或十天）填制一次，能夠每匯總一次編制一張，也能夠?qū)掖螀R總每個(gè)月填制一張。月終，依據(jù)匯總收款憑證右方各行累計(jì)數(shù)，分別計(jì)入總分類賬“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”借方，以及各個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶貸方。三、匯總記賬憑證編制方法21/29匯總收款憑證

借方科目：

年月日貸方科目金額合計(jì)賬頁(yè)1—10日11—20日21—31日借貸（憑證號(hào)數(shù)）（憑證號(hào)數(shù)）（憑證號(hào)數(shù)）合計(jì)22/29匯總付款憑證是以“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”貸方為設(shè)證科目，定時(shí)匯總與“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶貸方對(duì)應(yīng)賬戶借方發(fā)生額而使用一個(gè)記賬憑證。匯總付款憑證定時(shí)（五天或十天）填制一次，能夠每匯總一次編制一張，也能夠?qū)掖螀R總每個(gè)月填制一張。月終，依據(jù)匯總付款憑證右方各行累計(jì)數(shù)，分別計(jì)入總分類賬“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”貸方，以及各個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶借方。（二）匯總付款憑證編制方法23/29匯總付款憑證

貸方科目：

年月日借方科目金額合計(jì)賬頁(yè)1—10日11—20日21—31日借貸

（憑證號(hào)數(shù)）（憑證號(hào)數(shù)）（憑證號(hào)數(shù)）合計(jì)24/29匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)該按照每一科目標(biāo)貸方分別設(shè)置，并依據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按對(duì)應(yīng)借方科目歸類，每五天或十天定時(shí)填列一次，能夠每匯總一次編制一張，也能夠?qū)掖螀R總每個(gè)月填制一張。月終，依據(jù)每一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證右方各行累計(jì)數(shù)，分別記入總分類賬設(shè)證科目標(biāo)貸方以及對(duì)應(yīng)科目標(biāo)借方。

需要注意是：為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)使科目標(biāo)對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一個(gè)貸方科目同一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸或多借一貸轉(zhuǎn)賬憑證，不要出現(xiàn)一借多貸科目對(duì)應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)賬憑證。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法25/29匯總轉(zhuǎn)賬憑證

貸方科目：

年月日借方科目金額合計(jì)賬頁(yè)1—10日11—20日21—31日借貸

（憑證號(hào)數(shù)）（憑證號(hào)數(shù)）（憑證號(hào)數(shù)）合計(jì)26/29（1）依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證；（2）依據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日志賬及銀行存款日志賬；（3）依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表及收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)賬；（4）依據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定時(shí)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；（5）月末，依據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬；（6）月末，將銀行存款日志賬余額、庫(kù)存現(xiàn)金日志賬余額以及各種明細(xì)分類賬余額累計(jì)數(shù)，分別與相關(guān)總分類賬期末余額進(jìn)行查對(duì)，視其是否相符；（7）月末，在賬賬查對(duì)無(wú)誤情況下，依據(jù)總分類賬戶和相關(guān)明細(xì)分類賬余額編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序步驟27/29原始憑證匯總原始憑證

現(xiàn)銀行外幣金存款存款

日記賬④收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證⑥②查對(duì)⑤總分類賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)查