全面預(yù)算管理介紹與流程

全面預(yù)算管理

——以中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司為例1全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20242全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024Part1：概念介紹

一、預(yù)算的涵義安越咨詢公司：企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃,并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控,將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析,從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。安達(dá)信：預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法,用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度,有助于控制開(kāi)支,并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。財(cái)政部在《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》：利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024預(yù)算是什么？是企業(yè)戰(zhàn)略的落實(shí)工具是數(shù)據(jù)化、貨幣化的計(jì)劃各部門(mén)落實(shí)任務(wù)和協(xié)調(diào)的工具4全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024二、預(yù)算的歷史演進(jìn)企業(yè)發(fā)展階段預(yù)算管理的特征小微企業(yè)老板的腦袋中小企業(yè)文字性計(jì)劃；職業(yè)經(jīng)理，考核指標(biāo)集團(tuán)企業(yè)/多元化企業(yè)價(jià)值管理，以財(cái)務(wù)為中心；非全面預(yù)算集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算；高度信息化5全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024三、預(yù)算的內(nèi)容（分類(lèi)）經(jīng)營(yíng)預(yù)算指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算。主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、

制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算等。投資決策預(yù)算涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌資等,一般都超過(guò)一年期間,也稱為資本支出預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具體包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。6全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024四、預(yù)算的編制程序自上而下的編制程序自下而上的編制程序上下結(jié)合的編制程序五、預(yù)算的編制方法傳統(tǒng)編制方法固定預(yù)算法定期預(yù)算法增(減)量調(diào)整預(yù)算法現(xiàn)代編制方法彈性預(yù)算法零基預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法7全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024Part2：預(yù)算的編制流程

——以中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司為例8全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024公司概況：中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱：太平洋壽險(xiǎn)公司）成立于2001年11月,目前該公司是我國(guó)第三大壽險(xiǎn)公司,并且建立了覆蓋全國(guó)的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)和多元化服務(wù)平臺(tái)。至2010年底,公司在全國(guó)共設(shè)有37家分公司、280家中心支公司及地市級(jí)營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)部、1869家支公司及縣級(jí)營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)部(營(yíng)業(yè)部)、1450家鄉(xiāng)鎮(zhèn)營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)部。至2011年年末,公司擁有4.1萬(wàn)名員工和28萬(wàn)名營(yíng)銷(xiāo)員,在全國(guó)擁有4069萬(wàn)個(gè)個(gè)人客戶和47萬(wàn)個(gè)機(jī)構(gòu)客戶。2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)46.11億元,公司內(nèi)含價(jià)值706億元,保費(fèi)收入879億元,資產(chǎn)總額3786億元。主要業(yè)務(wù)：該公司主要經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)以及意外傷害保險(xiǎn)等人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。9全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024太平洋壽險(xiǎn)公司的預(yù)算發(fā)展：第一階段2001年下半年開(kāi)始把推行全面預(yù)算管理確定為一項(xiàng)重大改革舉措;在沒(méi)有足夠經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)積累、基本沒(méi)有預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、沒(méi)有專業(yè)人才的基礎(chǔ)上摸索著編制、審批2002年的業(yè)務(wù)收入預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。首先釆用的是以費(fèi)用率管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理。第二階段2002年對(duì)費(fèi)用預(yù)算采取“按勞分配”的預(yù)算管理,使用預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的積累。預(yù)算逐步細(xì)化到對(duì)六大類(lèi)費(fèi)用(人力資源、日常辦公、業(yè)務(wù)取得、租賃物業(yè)、折舊攤銷(xiāo)、其他)進(jìn)行監(jiān)控,并將項(xiàng)目管理概念引入預(yù)算管理,并進(jìn)一步重視經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的積累。第三階段逐步擺脫費(fèi)用率管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式,資源分配的方式逐漸接近“按需分配”。2006年,公司初步建立起了一套完整的全面預(yù)算管理體系。10全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024一、太平洋壽險(xiǎn)公司預(yù)算管理組織11全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024（一）編制主體預(yù)算管理委員會(huì)為預(yù)算編制中心,各部門(mén)為預(yù)算編制主體,根據(jù)分渠道核算的要求,以銷(xiāo)售渠道為主線,劃分為營(yíng)銷(xiāo)、直銷(xiāo)、銀保、續(xù)期、營(yíng)運(yùn)、后援六個(gè)成本中心進(jìn)行預(yù)算編制。（二）職責(zé)分工預(yù)算管理委員會(huì)分管總經(jīng)理公司財(cái)務(wù)部分公司財(cái)務(wù)部各級(jí)業(yè)務(wù)管理部門(mén)后援及營(yíng)運(yùn)管理部門(mén)12全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024（三）編制原則堅(jiān)持以效益為中心、分渠道核算原則。該公司實(shí)行分渠道編制預(yù)算、分渠道審核的原則,各支公司的渠道預(yù)算經(jīng)上級(jí)公司的管理部門(mén)審批通過(guò)后才能作為支公司的預(yù)算導(dǎo)入系統(tǒng)。“自上而下、自下而上”相結(jié)合的原則自上而下：保費(fèi)收入按分公司下發(fā)文件為準(zhǔn),各渠道應(yīng)分解相應(yīng)的收入預(yù)算指標(biāo)至支公司。分公司各部門(mén)涉及所轄的項(xiàng)目預(yù)算需提前下發(fā)支公司進(jìn)行參考,以利于支公司根據(jù)分公司的項(xiàng)目來(lái)安排各自的工作項(xiàng)目,做好相應(yīng)的預(yù)算。自下而上：各支公司預(yù)算編制完畢后由分公司各銷(xiāo)售渠道審核通過(guò)后進(jìn)行支公司的匯總,各支公司預(yù)算最終上報(bào)匯總成分公司整體預(yù)算。13全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024二、編制內(nèi)容經(jīng)營(yíng)預(yù)算投資決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算14全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃，以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，其最終反映是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表。15全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制銷(xiāo)售預(yù)算表——全面預(yù)算的起點(diǎn)主要內(nèi)容：銷(xiāo)量（年度、季度、月度）、單價(jià)和銷(xiāo)售收入、預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入作用：是編制其他預(yù)算的基礎(chǔ)，很大程度上決定了預(yù)算的可用性方法：根據(jù)上年的實(shí)際銷(xiāo)售乘上一定的百分比作為來(lái)年的目標(biāo)銷(xiāo)售額，然后與下面分公司討價(jià)還價(jià)，確定來(lái)年各分公司應(yīng)該完成的銷(xiāo)售額。生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容：按產(chǎn)品品種分別編制；根據(jù)分季度的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量，平衡生產(chǎn)能力安排生產(chǎn)進(jìn)度日程表。直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算16全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024太平洋壽險(xiǎn)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù),表現(xiàn)為保費(fèi)收入。從獲得渠道上,保費(fèi)收入可以分為營(yíng)銷(xiāo)新保、續(xù)期業(yè)務(wù)、直銷(xiāo)業(yè)務(wù)和銀郵業(yè)務(wù)四個(gè)方面。因此,可以從這四個(gè)方面編制保費(fèi)收入預(yù)算。例：營(yíng)銷(xiāo)新?！獜椥灶A(yù)算法1、業(yè)務(wù)收入預(yù)算：主要依據(jù)人力及KPI指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制,在上一年的歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上設(shè)定人均產(chǎn)能及活動(dòng)率。保費(fèi)收入=人力*舉績(jī)率*人均產(chǎn)能*險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)2、月度間收入預(yù)算的分解：編制每月的預(yù)算進(jìn)度禁止簡(jiǎn)單平均；綜合考慮每月的考核、競(jìng)賽安排、淡季及春節(jié)前后等因素對(duì)業(yè)績(jī)的影響；人均產(chǎn)能原則上應(yīng)呈遞增趨勢(shì),遞增幅度結(jié)合歷史及營(yíng)銷(xiāo)人員的實(shí)際情況等綜合考慮。17全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024營(yíng)銷(xiāo)新保費(fèi)支持表：18全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024營(yíng)銷(xiāo)新保費(fèi)收入預(yù)算表：19全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024二、長(zhǎng)期投資預(yù)算編制

主要內(nèi)容：資本支出預(yù)算表——在建工程、資本支出預(yù)算表——辦公與作業(yè)設(shè)備、固定資產(chǎn)投資預(yù)算表、長(zhǎng)期投資預(yù)算表、開(kāi)發(fā)支出預(yù)算表、固定資產(chǎn)減值預(yù)算表。例：太平洋壽險(xiǎn)公司：長(zhǎng)期股權(quán)投資,即對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資,以及對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。1、編制方法：基于成本的增(減)量調(diào)整預(yù)算法——按照初始投資成本計(jì)價(jià),根據(jù)被投資單位劃分的現(xiàn)金股或利潤(rùn),確定當(dāng)期投資收益,將股利或利潤(rùn)分發(fā)給投資單位。同時(shí),根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是否大于享有被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額等,判斷該類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在增減跡象,調(diào)整公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的預(yù)算20全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024投資收入預(yù)算表

單位:萬(wàn)元21全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制太平洋壽險(xiǎn)公司編制的主要報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表四種報(bào)表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算編制資產(chǎn)根據(jù)近些年保費(fèi)、利息、可交易和出售的金融資產(chǎn)、責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等的平均增長(zhǎng)率,結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展環(huán)境和太平洋壽險(xiǎn)公司自身的發(fā)展特點(diǎn),使用定期預(yù)算法(一年)和增(減)量預(yù)算方法預(yù)算太平洋壽險(xiǎn)公司的資產(chǎn)擁有量。負(fù)債、所有者權(quán)益根據(jù)手續(xù)費(fèi)、職工薪酬、稅費(fèi)、賠付款保單紅利等的比例和變化率預(yù)算太平洋壽險(xiǎn)公司的負(fù)債量,從股本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等變動(dòng)情況預(yù)算股東的權(quán)益22全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：23全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024（二)利潤(rùn)表的預(yù)算編制

營(yíng)業(yè)收入收入來(lái)源：保費(fèi)收入、投資收益、公共價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌損益和其他業(yè)務(wù)收入。再保費(fèi)收入可以使用固定預(yù)算法,新增保費(fèi)結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展環(huán)境和本公司營(yíng)銷(xiāo)能力使用零基預(yù)算編制。投資收益、公共價(jià)值變動(dòng)損益和匯兌損益以固定預(yù)算為主、增(減)量預(yù)算為輔的預(yù)算方法體系更為合理。營(yíng)業(yè)支出主要支出：退保金、賠付支出、保單紅利外出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、利息支出等方面。在預(yù)算管理時(shí),退保金和賠付支出都具有很大程度的不確定性,客戶的差異性、天氣、交通等偶發(fā)因素對(duì)此影響較大，可以使用概率預(yù)算法。對(duì)于保單紅利外出、營(yíng)業(yè)稅金、手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、利息支出等費(fèi)用均是按照已確定的比率進(jìn)行支出,宜使用固定成本方法預(yù)算。24全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024（三）現(xiàn)金流量表的預(yù)算編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入：客戶的保費(fèi)金、稅收返還現(xiàn)金現(xiàn)金流出：根據(jù)保險(xiǎn)合同支付的賠付款、手續(xù)費(fèi)、保單紅利、職工薪酬和各項(xiàng)稅費(fèi)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入：收回投資；處置子公司；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等現(xiàn)金流出：投資子公司的發(fā)展,構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入：吸收的投資、發(fā)行的債券、償還債務(wù)等現(xiàn)金流出：25全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024現(xiàn)金收入季度預(yù)算表26全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024現(xiàn)金支出季度預(yù)算表27全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/202428全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024Part3:執(zhí)行總公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織實(shí)施,實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理。開(kāi)發(fā)出了預(yù)算管理信息系統(tǒng)專用信息平臺(tái),上下級(jí)之間利用信息平臺(tái)交流預(yù)算的執(zhí)行和效果,評(píng)價(jià)預(yù)算的科學(xué)性和合理性。年度預(yù)算是各單位執(zhí)行的最高標(biāo)準(zhǔn),下屬部門(mén)單位無(wú)權(quán)隨意調(diào)整本部門(mén)預(yù)算。對(duì)于超預(yù)算或者預(yù)算外支出,費(fèi)用發(fā)生部門(mén)必須事先辦理超預(yù)算或者預(yù)算外追加手續(xù),根據(jù)預(yù)算審批流程履行相應(yīng)審批手續(xù)。預(yù)算綜合歸口管理部門(mén)應(yīng)按季度監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的主要預(yù)算指標(biāo),對(duì)于執(zhí)行差異較大的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析。預(yù)算工作小組成員部門(mén)應(yīng)在本部門(mén)工作職責(zé)內(nèi)每季規(guī)定時(shí)間內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告送至本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總,由財(cái)務(wù)部門(mén)全面分析每季度預(yù)算執(zhí)行情況,提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。29全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/202430全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024Part4:預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核31全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20241.概念2.內(nèi)容3.案例4.發(fā)展與完善32全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20242024/5/8一、概念預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析text1預(yù)算考核指經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。預(yù)算考核是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。預(yù)算分析是針對(duì)需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的部分，對(duì)于預(yù)算的目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行之間的差額進(jìn)行分析并找到其原因。33全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024預(yù)算調(diào)整1、預(yù)算約束力

預(yù)算方案一經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)下達(dá)，即具有剛性和針對(duì)性，各單位必須認(rèn)真組織實(shí)施和嚴(yán)格執(zhí)行。除發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)外，一般不作調(diào)整。2、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如果發(fā)生以下特殊事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支產(chǎn)生重大影響，使下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)發(fā)生較大變化的，允許對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

第一，產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生重大變化

第二，國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化

第三，公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整

第四，集團(tuán)公司認(rèn)定的其他需調(diào)整因素二、內(nèi)容34全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20243、預(yù)算調(diào)整分類(lèi)預(yù)算調(diào)整分類(lèi)分為預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目調(diào)整、預(yù)算外項(xiàng)目調(diào)整和預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整。預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目調(diào)整是指預(yù)算中已涉及，實(shí)際執(zhí)行中與預(yù)算偏差較大需要調(diào)整的事項(xiàng)。預(yù)算外項(xiàng)目調(diào)整是指預(yù)算中未涉及的，但因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、必須執(zhí)行的事項(xiàng)。預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整是指因市場(chǎng)發(fā)生重大變化等因素，各預(yù)算責(zé)任單位對(duì)其預(yù)算整體目標(biāo)進(jìn)行的調(diào)整，預(yù)算整體目標(biāo)調(diào)整需逐級(jí)上報(bào)集團(tuán)審批。4、預(yù)算調(diào)整程序預(yù)算責(zé)任單位集團(tuán)預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組總經(jīng)理辦公室董事會(huì)申請(qǐng)意見(jiàn)審議審議審批、下達(dá)35全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024預(yù)算分析1、基本要求預(yù)算分析報(bào)告的目的在于分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。2、分析程序預(yù)算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容：收集資料、掌握情況。對(duì)比分析、確定差異。分析原因、落實(shí)責(zé)任。提出措施、改進(jìn)工作。歸納總結(jié)、反饋報(bào)告。3、分析方法預(yù)算分析方法包括定量分析與定性分析，各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合使用。36全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20244、分析報(bào)告預(yù)算分析報(bào)告可分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。定期報(bào)告主要指預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，一般分為月度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告、季度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告、年度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告三類(lèi)。不定期報(bào)告是指當(dāng)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)或部分預(yù)算責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)狀況與預(yù)算產(chǎn)生較大差異時(shí)，需要編制重要事項(xiàng)差異綜合分析報(bào)告和專題分析報(bào)告，重要事項(xiàng)差異綜合分析報(bào)告及專題分析報(bào)告由集團(tuán)業(yè)務(wù)職能部門(mén)和各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)編制。37全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20245、預(yù)算分析內(nèi)容預(yù)算分析內(nèi)容主要包括：預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的主要問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)要素影響預(yù)算完成情況分析，應(yīng)按照可比口徑與上年同期比較，與預(yù)算年度、進(jìn)度比較進(jìn)行分析，經(jīng)營(yíng)要素至少按照集團(tuán)確定的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分類(lèi)；經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、增收節(jié)支措施對(duì)損益性預(yù)算的影響；投融資方案對(duì)資本性收支預(yù)算的影響；現(xiàn)金流情況以及其他影響預(yù)算的重大事項(xiàng)；當(dāng)期預(yù)算措施執(zhí)行情況；下期預(yù)算完成情況預(yù)計(jì)及擬采取的措施等。38全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024預(yù)算考核1、考核內(nèi)容預(yù)算指標(biāo)考核主要通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定差異及分析差異形成的原因，為評(píng)價(jià)各預(yù)算責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。主要預(yù)算指標(biāo)考核納入集團(tuán)公司考核體系。預(yù)算工作質(zhì)量考核是在預(yù)算指標(biāo)考核、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和年度財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算編制水平、執(zhí)行效果、預(yù)算管理進(jìn)行綜合評(píng)估，39全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20242024/5/82.考核原則分級(jí)考評(píng)原則可比性原則時(shí)效性原則例外原則40全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20243、考核部門(mén)預(yù)算考核由集團(tuán)預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)，預(yù)算指標(biāo)考核由集團(tuán)綜合計(jì)劃部牽頭，預(yù)算工作質(zhì)量考核由集團(tuán)財(cái)務(wù)與產(chǎn)權(quán)管理部牽頭。4、考核程序集團(tuán)全面預(yù)算管理辦公室根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算質(zhì)量考核結(jié)果，提出對(duì)責(zé)任單位的預(yù)算綜合考核建議報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并負(fù)責(zé)與被考核單位充分溝通考核結(jié)果，解答疑惑和問(wèn)題。預(yù)算考核建議報(bào)告經(jīng)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后提交業(yè)績(jī)考核管理部門(mén)，按既定的考核辦法。41全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20245、考核指標(biāo)年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)考核指標(biāo)分為：基本指標(biāo)、分類(lèi)指標(biāo)?；局笜?biāo)為年度利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益增加值；

年度利潤(rùn)總額為經(jīng)核定后的企業(yè)合并報(bào)表利潤(rùn)總額；

凈資產(chǎn)收益率指企業(yè)考核當(dāng)期凈利潤(rùn)同平均凈資產(chǎn)的比率。分類(lèi)指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)和企業(yè)情況確定，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)、工程建設(shè)指標(biāo)、安全生產(chǎn)指標(biāo)、黨風(fēng)廉潔自律指標(biāo)等。42全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024案例43全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024一、預(yù)算調(diào)整對(duì)于XX中資壽險(xiǎn)公司來(lái)講，當(dāng)發(fā)生下列情形之一并將嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整：客觀環(huán)境發(fā)生重大變化；發(fā)生不可抗力的事件；公司需要進(jìn)行體制改革、重組、合并、購(gòu)并等；董事會(huì)考慮多方面因素后，調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，出臺(tái)新的保險(xiǎn)產(chǎn)品或停止出售部分產(chǎn)品，調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍；公司內(nèi)部條件(股權(quán)持有者、機(jī)構(gòu)、部門(mén)、人員)發(fā)生重大變化；預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。XX中資壽險(xiǎn)公司采取了兩種預(yù)算調(diào)整方式。一是“自上而下”的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司發(fā)生全局性重大變化，由預(yù)算管理委員會(huì)提出修改意見(jiàn)，指導(dǎo)各條線及中支公司進(jìn)行修改。二是“自下而上”的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部發(fā)生重大變化且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。44全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20242024/5/8二、預(yù)算分析與考核預(yù)算差異分析預(yù)算精度考評(píng)其他預(yù)算考核分析考核

為避免預(yù)算流于形式，抑或出現(xiàn)預(yù)算松弛等現(xiàn)象，XX中資壽險(xiǎn)公司在預(yù)算年度結(jié)束后依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況逐級(jí)進(jìn)行預(yù)算差異分析與考核。45全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20241、預(yù)算差異分析操作起來(lái)，首先是制定考核指標(biāo)(如產(chǎn)品銷(xiāo)售量、新增保費(fèi)收入增長(zhǎng)率等)，其次是各級(jí)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)相應(yīng)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行與風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行跟蹤，分析實(shí)施結(jié)果與預(yù)算的差異，總結(jié)產(chǎn)生差異的原因，最終要提出具體改善措施。如**分公司業(yè)務(wù)部門(mén)的簡(jiǎn)化責(zé)任報(bào)告差異分析46全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/202447全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/2024綜上所述，XX中資壽險(xiǎn)公司初步明確了：一是要大力拓展團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，另外要增加個(gè)險(xiǎn)業(yè)務(wù)中萬(wàn)能險(xiǎn)的市場(chǎng)推廣力度，但要注意承包費(fèi)的控制。還有普通壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)需要立即轉(zhuǎn)型，或減少銷(xiāo)售、或開(kāi)發(fā)信險(xiǎn)種。48全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/20242、預(yù)算精度考評(píng)從全面預(yù)算編制內(nèi)容看，每項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目是否正確直接決定了最終的全面預(yù)算管理效果，其中利潤(rùn)預(yù)算是XX中資壽險(xiǎn)公司最關(guān)注也是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最直接體現(xiàn)，所以利潤(rùn)預(yù)算精確性是各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的綜合體現(xiàn)，為了確保利潤(rùn)預(yù)算準(zhǔn)確性，XX中資壽險(xiǎn)公司對(duì)利潤(rùn)預(yù)算精度考評(píng)，如：公司對(duì)各分公司提出09年各分公司利潤(rùn)指標(biāo)數(shù)，各分公司報(bào)預(yù)算利潤(rùn)稅數(shù)，公司指標(biāo)和分公司自報(bào)預(yù)算利潤(rùn)數(shù)的平均值為合同基數(shù)，實(shí)際完成超出部分的10%進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)際完成與合同基數(shù)的差距的8%進(jìn)行扣罰，下面是09年其中四個(gè)分公司的獎(jiǎng)罰情況(表4-3)。49全面預(yù)算管理介紹與流程5/8/202409年度無(wú)預(yù)算調(diào)整，總公司執(zhí)行小組綜合分析09年預(yù)算執(zhí)行效果的有關(guān)外部因素