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企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹12024/5/12企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹
(internalcontrolsystem)
一、內(nèi)部控制的基本概念企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1KeyTerms-關(guān)鍵詞匯RISK風(fēng)險Control控制通過管理程序或活動減少風(fēng)險可量化,可衡量,可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo)Objective目標(biāo)Anyissuewhichcouldimpactanorganization’sabilitytomeetit’sbjectives.任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1經(jīng)營回報與風(fēng)險(returnandrisk)經(jīng)營回報公司管理層公司經(jīng)營環(huán)境和過程(諸多風(fēng)險存在)經(jīng)營目的和目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1風(fēng)險的三個主要類別
經(jīng)營回報遵守風(fēng)險(法律和政策)財(cái)務(wù)風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險(包括戰(zhàn)略風(fēng)險和科技風(fēng)險)在企業(yè)成立之初,內(nèi)部審計(jì)職能的建立一般是以財(cái)務(wù)和遵守法律和政策為重點(diǎn),但是隨著企業(yè)的成長,發(fā)展以增值為重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因(cause)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營時刻處于在風(fēng)險中。什么是風(fēng)險哪?風(fēng)險就是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅企業(yè)所面臨的風(fēng)險:商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險商業(yè)風(fēng)險:諸如經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)的風(fēng)險、企業(yè)所處的金融時常風(fēng)險、產(chǎn)品的開發(fā)能力等等這些不是受企業(yè)完全支配的因素管理風(fēng)險: 經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的不足;政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1競爭失?。ㄆ髽I(yè)由于競爭失敗會遭受諸多的不利)經(jīng)營中斷(企業(yè)的目標(biāo)將無法達(dá)到)法律訴訟(會給企業(yè)帶來損失和信譽(yù)的破壞等)商業(yè)欺詐(會給企業(yè)帶來損失)無益開支(使得企業(yè)的收益能力下降)資產(chǎn)損失()決策失誤()風(fēng)險的后果(results)企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1風(fēng)險如何最小化?
風(fēng)險最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險較大時,尋求較大的回報企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險?
暴露的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險的大小內(nèi)部控制降低企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1企業(yè)成功內(nèi)部控制的重要性(materiality)有效的內(nèi)部控制風(fēng)險與經(jīng)營回報的良好平衡管理層企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1鑒于內(nèi)部控制的重要性諸多機(jī)構(gòu)和文件都對內(nèi)部控制進(jìn)行了闡述:COSO報告《內(nèi)部控制-整體架構(gòu)AICPA《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78》號《會計(jì)法》(第四章第27條)規(guī)定財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》 證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》證監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見稿中國人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》
上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引(全文)…….內(nèi)部控制的重要性(materiality)
(續(xù))企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1那么什么是內(nèi)部控制?企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1內(nèi)部控制(1)內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報告指出:內(nèi)部控制是一個過程,受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響,旨在保證財(cái)務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。中國財(cái)政部對內(nèi)部會計(jì)控制做了如下的定義:內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
注:COSO是指美國反對虛假財(cái)務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,簡稱COSO)。它包括美國注冊會計(jì)師協(xié)會,內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會,財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會,美國會計(jì)學(xué)會,管理會計(jì)協(xié)會。關(guān)于內(nèi)部控制定義我們可以看看COSO的英文interpretation企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1什么是內(nèi)部控制(2)清華大學(xué)會計(jì)研究所對內(nèi)部控制做了如下概述:內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財(cái)務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程,包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通,監(jiān)督等要素,并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員影晌。
這樣的概述很好地說明了企業(yè)內(nèi)部控制的目的以及內(nèi)部控制的要素和性質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1內(nèi)部控制的目的(aim)對于組織來說,內(nèi)部控制的目的是保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):組織運(yùn)行的效果和效率。這里所謂的效果,就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度(比如組織十分取得贏利、利潤的多寡等);效率就是一定資源投入所帶來的產(chǎn)出。財(cái)務(wù)報告的可靠性和完整性。由于財(cái)務(wù)報表是綜合反映企業(yè)經(jīng)驗(yàn)效果和效率的文件,也是企業(yè)風(fēng)險控制的重要依據(jù),因此財(cái)務(wù)報告應(yīng)該是可靠和完整的。這里的可靠性是財(cái)務(wù)記錄應(yīng)完全忠于企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)狀況、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果,同時要求對財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行處理的手段和方法是正確的,技術(shù)和表達(dá)是準(zhǔn)確的;所謂完整性,就是財(cái)務(wù)報告要全面詳盡地反映組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果,而非有所保留或有所遺漏。符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。法律法規(guī)和合同的執(zhí)行可以從多個方面反映企業(yè)的風(fēng)險。一方面,違反法律和合同,會給企業(yè)帶來教高的違法或違約層報(諸如罰款、索賠),另一方面,違反法律法規(guī)和合同的行為,可能隱含著對企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴(yán)重的危害(諸如轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、破壞企業(yè)信譽(yù)等)資產(chǎn)的安全。資產(chǎn)的保值和增值是企業(yè)股東利益的體現(xiàn),也企業(yè)追求的目標(biāo)。廣義地說,保證資產(chǎn)的安全包括維護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物特性、價值水平和增值能力,也即保證企業(yè)不因不當(dāng)行為而損失,不因不當(dāng)經(jīng)營而減少,不因不當(dāng)使用而低效,不因不當(dāng)處置而貶值。 企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1如何理解內(nèi)部控制(1)內(nèi)部控制是一個過程,是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段,而不是結(jié)果本身。說明內(nèi)部控制會受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響,而不是簡單地制定出一本制度或規(guī)章說明對管理曾或董事會來說,內(nèi)部控制提供的只是合理的保證,而非絕對的保證說明內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)組織的一個或幾個目標(biāo)。說明企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1如何理解內(nèi)部控制(2)內(nèi)部控制絕對不是:靜態(tài)的結(jié)構(gòu);某一層次人員的任務(wù)(例如:高級管理層);某一部門的任務(wù)(例如:財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì));某一實(shí)體的任務(wù)(例如:總部、省級公司)。內(nèi)部控制是:內(nèi)部控制是一個靠組織的董事會、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程,實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證:
經(jīng)營的效果性和效率性;財(cái)務(wù)報告的可信性;對法律和規(guī)章制度的遵循性。因此,整個集團(tuán)的共同參與對于項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1
企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹
(internalcontrolsystem)
二、內(nèi)部控制的總體架構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1內(nèi)部系統(tǒng)的整體架構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu):監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1控制環(huán)境(controlenvironment):是任何企業(yè)的核心,是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境提供了企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu),塑造了企業(yè)文化,并影響企業(yè)員工的控制意識是推動企業(yè)的引擎,也是其他要素的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素:管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格說明組織結(jié)構(gòu)說明董事會及其委員會職能說明職責(zé)分配和授權(quán)說明人力資源政策及實(shí)務(wù)
說明企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1審計(jì)署對23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果%金額(億元)資產(chǎn)不實(shí)10.39%負(fù)債不實(shí)7.89%利潤不實(shí)38.87其中:虛報94.98%36.92隱瞞52.89%20.53潛虧92.77%36.06
控制環(huán)境-管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格
企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1風(fēng)險評估(riskassessment)
(一)企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險,并加以控制。即設(shè)立可辨識、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制風(fēng)險評估就是分析和辨識為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險。關(guān)于風(fēng)險評估,COSO委員會發(fā)布了專門的風(fēng)險管理框架關(guān)于風(fēng)險評估評估風(fēng)險的先決條件,是制定目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險控制行為控制活動環(huán)境變化后的管理評估和更新企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1風(fēng)險評估(riskassessment)
(二)
這里要了解目標(biāo)、風(fēng)險以及風(fēng)險評價的一些概念:目標(biāo):企業(yè)的整體目標(biāo),通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價值所決定的,而與之相配合的是企業(yè)下一級各部門的具休目標(biāo)。整體目標(biāo)主要是:營運(yùn)目標(biāo),包括績效和獲利目標(biāo)及保障資產(chǎn)的安全,使其免受損失;財(cái)務(wù)報告目標(biāo),防止對外報送不真實(shí)的財(cái)務(wù)報告;遵循目標(biāo),企業(yè)遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)。風(fēng)險:辨識和分析風(fēng)險的過程是一種持續(xù)及反復(fù)的過程,也是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素,管理階層須謹(jǐn)慎注意各部門階層的風(fēng)險,并采取必要的管理措施。企業(yè)的風(fēng)險一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。外部因素包括:科技發(fā)展;顧客的需求或預(yù)期改變;競爭;新的法律和行政命令;自然災(zāi)害;經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變等。內(nèi)部因素包括:信息系統(tǒng)處理的中斷;聘用員工的品質(zhì)、培訓(xùn)方法及激勵制度;經(jīng)理人員的責(zé)任改變;企業(yè)活動的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度;董事會或監(jiān)事會不夠堅(jiān)定或無效等。環(huán)境變化后的管理:經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)及管理的環(huán)境都是會改變的,企業(yè)的活動應(yīng)隨之改變。因此,風(fēng)險評估中最基本的部分,就是如何辨認(rèn)已發(fā)生的改變,并采取必要的行動。這些改受因素包括:行業(yè)環(huán)境的改變;新員工;業(yè)務(wù)迅速成長;新科技;新業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、作業(yè);公司重組;國外業(yè)務(wù)等。
企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1如何有效地進(jìn)行風(fēng)險管理各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險因素(德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù))次序銀行/保險業(yè)/證券制造業(yè)其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量內(nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會計(jì)系統(tǒng)的近期變動單位的規(guī)模會計(jì)系統(tǒng)的近期變動5單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動性7重要人員的變動重要人員的變動單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會計(jì)系統(tǒng)的近期變動經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9快速的增長快速的增長重要人員的變動10政府法規(guī)管理人員對完成目標(biāo)的壓力快速的增長企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1控制活動(controlactivities)企業(yè)必須基于風(fēng)險評估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險的政策及程序,并予以執(zhí)行。這里的政策和程序就是所說的控制活動(控制活動,是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序,如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。)
控制活動通??梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。現(xiàn)金管理資本性采購采購和付款人事和薪金營銷和銷售存貨管理企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn):包括1層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析。管理階層記錄經(jīng)營活動(如:市場的擴(kuò)展、生產(chǎn)過程改良、成本的控制)的結(jié)果,然后再與預(yù)算、預(yù)測、前期及競爭者的績效相比較,以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和監(jiān)督計(jì)劃(如:新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng)營、融資行為)的執(zhí)訂情況。2直接部門管理。負(fù)責(zé)某一部門的經(jīng)理人員復(fù)核自己所負(fù)責(zé)部門的業(yè)績報告,檢查本部門各業(yè)務(wù)活動的情況,以便辨認(rèn)趨勢。3對信息處理的控制。對信息系統(tǒng)的控制活動可分為兩類,第一類是一般控制(general
control),它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù)、適當(dāng)?shù)倪\(yùn)轉(zhuǎn);第二類是應(yīng)用控制(application
control),它包括應(yīng)用軟件中的電算化步驟及相關(guān)的人工程序。(一般控制包括:對資料中心運(yùn)作的控制;對系統(tǒng)軟件的控制;存取安全的控制;對應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制。(應(yīng)用控制包括:輸入控制;輸出控制)。企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn):包括(二)實(shí)體控制。保護(hù)設(shè)備、存貨、證券、現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的實(shí)體安全,定期盤點(diǎn)并與控制記錄所顯示的金額相比較??冃е笜?biāo)的比較。把不同的幾套數(shù)據(jù)資料(如:經(jīng)營數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù))相互比較,分析它們之間的關(guān)系,然后再進(jìn)行調(diào)查與糾正。以存貨為例,其績效指標(biāo)包括:購貨價差、訂單中“緊急訂貨”比例、總訂單中退貨的比例。管理階層需要調(diào)查超出計(jì)劃的結(jié)果或者不正常的趨勢,辨認(rèn)采購作業(yè)的目標(biāo)無法達(dá)成的原因。分工。分工即指將責(zé)任劃分,再將不相容職務(wù)分派給不同的員工,以降低錯誤或不當(dāng)行為的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1控制活動的類型1 預(yù)防性控制2 檢查性控制3 糾正性控制4 補(bǔ)償性控制事前 事中 事后本部份概念后面有解釋企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1信息和溝通(informationandcommunication)
企業(yè)在其經(jīng)營過程中,需按某種形式辨識、取得確切的信息,并進(jìn)行溝通,以使員工能夠履行其責(zé)任。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息,而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法,并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通
信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息,同時也處理與外部的事項(xiàng)、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。
企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1信息系統(tǒng)(informationsystem)信息系統(tǒng)是信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動資料和內(nèi)部生產(chǎn)過程資料;外部信息資料包括顯示本企業(yè)產(chǎn)品的需求發(fā)生改變時,某種特定市場或行業(yè)的經(jīng)濟(jì)資料,用于企業(yè)生產(chǎn)的商品的資料,顯示顧客偏好的市場情報,競爭對手產(chǎn)品開發(fā)活動的信息,立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)所發(fā)布的信息。企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng),必須做到;建立良好的信息系統(tǒng)支持策略,信息系統(tǒng)與企業(yè)營運(yùn)應(yīng)有效的結(jié)合;選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時間;有很好的信息品質(zhì)。
企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1信息系統(tǒng)控制目標(biāo)信息系統(tǒng)控制-目標(biāo)提高資源使用效率有效達(dá)到企業(yè)目標(biāo)保持?jǐn)?shù)據(jù)完整維護(hù)資產(chǎn)安全符合相關(guān)的法律、法規(guī)和政策企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1溝通(cummunication)
企業(yè)的信息系統(tǒng)提供有效信息給適當(dāng)?shù)娜藛T,通過溝通,使員工能夠知悉其營業(yè)、財(cái)務(wù)報告及遵循法律的責(zé)任。企業(yè)溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通需要做到:所有的員工,特別是那些負(fù)有重要營業(yè)責(zé)任或財(cái)務(wù)管理責(zé)任的員工,除了得到用以管理其負(fù)責(zé)活動的重要資料以外,還應(yīng)當(dāng)?shù)玫絹碜宰罡吖芾韺有柚?jǐn)慎承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的清楚信息;必須讓每個人清楚的知道個人所擔(dān)負(fù)的特定任務(wù),了解內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定、它們?nèi)绾紊?,以及他(她)在控制系統(tǒng)中所扮演的角色及所承擔(dān)的責(zé)任;員工在其執(zhí)行任務(wù)時,一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生,除了要注意該事項(xiàng)本身之外,還應(yīng)當(dāng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因,如此才有辦法辨認(rèn)潛在缺失,采取行動,并預(yù)防再度發(fā)生;員工必須知道他(她)所負(fù)責(zé)的活動是怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的;員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法。外部溝通應(yīng)做到:顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息;與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通,以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息;外部審計(jì)人員對企業(yè)營業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計(jì)后,可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息;政府主要機(jī)關(guān)(如:銀行或保險機(jī)關(guān))所報道的復(fù)核或檢查的結(jié)果,可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失
企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1監(jiān)督(monitoring)
整個內(nèi)部控制制度過程,包括風(fēng)險評價和控制措施,本身都必須處于監(jiān)控中,并根據(jù)具體的情況進(jìn)行及時的動態(tài)調(diào)整,以提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確、有效性和控制效率。督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成,其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作
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持續(xù)的監(jiān)督活動。持續(xù)的監(jiān)督活動在營運(yùn)過程中發(fā)生,它包括例行的
管理和監(jiān)督活動,以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動
2
個別評估。盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價內(nèi)部控制體系,但企
業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性,這種做法可
評估持續(xù)性監(jiān)督程序。評估的范圍和頻率,視風(fēng)險的大小及控制的重
要性而定。
3報告缺陷。內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報告,某些缺失應(yīng)報告給高層管
理階層及董事會知道。
企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分interpretation一般控制應(yīng)用控制按控制地位分interpretation主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制按控制功能分interpretation預(yù)防式控制偵察式控制按控制時序分interpretation原因控制過程控制結(jié)果控制企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在:高層管理者自我違規(guī)操作:內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等,導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能??刂茍?zhí)行人員串通舞弊:
內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用??刂茍?zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng):
內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求,影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益考慮:成本效益問題。異?;顒映鲈O(shè)計(jì)范圍:對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1內(nèi)部一般控制技巧
1.批準(zhǔn)2.配比和比較3.序號審核和記錄4.復(fù)核計(jì)算5.合計(jì)控制6.驗(yàn)證7.分析性程序8.實(shí)際存在性驗(yàn)證9.函證10.控制科目與明細(xì)帳的對帳11.階段性備抵科目的確定12.接觸限制企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹
(internalcontrolsystem)
三、財(cái)務(wù)控制企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹1財(cái)務(wù)控制概述制度目的明確公司財(cái)務(wù)部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務(wù)活動的財(cái)務(wù)控制職能,界定財(cái)務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法,從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的總體任務(wù)通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動過程中建立有效的財(cái)務(wù)控制體系,協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動的財(cái)務(wù)性管理,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹11內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進(jìn)行監(jiān)督控制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設(shè)紀(jì)律約束監(jiān) 督 檢 查內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹12內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng),強(qiáng)化風(fēng)險管理,確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行。堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為,保證會計(jì)資料真實(shí)、完整,提高會計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹13內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為對象,規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動必須遵守的方針、政策,以及控制經(jīng)濟(jì)活動的方法、措施和程序,以保證經(jīng)濟(jì)活動的合法性和有效性。以會計(jì)核算系統(tǒng)為對象,規(guī)定會計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序,以保證會計(jì)信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、會計(jì)稽核檢查等。以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象,規(guī)定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序,以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。以負(fù)債和所有者權(quán)益為對象,控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹14內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法(一)職務(wù)分工控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。說明不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工。授權(quán)批準(zhǔn)控制
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