談內(nèi)部控制體系對(duì)上市公司的重要性

內(nèi)部控制體系是有效衡量上市公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的尺子，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展?fàn)顩r建立健全的完善的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，搭建信息化交流平臺(tái)是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的必要因素，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力及生存能力。內(nèi)部控制包含五個(gè)要素，包括企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素、風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估機(jī)制、企業(yè)具體的內(nèi)部控制活動(dòng)和行為、內(nèi)部溝通和聯(lián)系活動(dòng)以及內(nèi)部監(jiān)督和管理。目前部分上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在一些問(wèn)題，如內(nèi)部控制環(huán)境較差、全體員工的內(nèi)控意識(shí)較為薄弱等，影響上市企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。而公司強(qiáng)化內(nèi)部控制可以提高內(nèi)部資源的使用效率，因此上市企業(yè)推行內(nèi)部控制體系建設(shè)勢(shì)在必行。一、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)概述(一)概念內(nèi)部控制是指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我管理和約束的內(nèi)部機(jī)制，使企業(yè)可以自我管理和調(diào)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。(二)原則為確保內(nèi)部控制理論能夠有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)須依據(jù)客觀理論與基本法則。內(nèi)部控制理論體系具體包括合法性原則、有效性原則、制衡性原則、全面性原則、及時(shí)性原則、獨(dú)立性原則、成本效益原則等。(三)要素1.內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是指影響內(nèi)部控制制度建立與落地執(zhí)行的系列內(nèi)部因素的總稱，主要包含企業(yè)的組織架構(gòu)、管理理念、人力資源管理、企業(yè)文化等方面內(nèi)容，其是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境良好，可以為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)奠定基礎(chǔ)，有助于內(nèi)部控制管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指通過(guò)科學(xué)識(shí)別、及時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)及未來(lái)整體發(fā)展的不確定因素，評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及出現(xiàn)的概率、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的損失影響的評(píng)估工作，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制體系，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低損失。3.控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果上對(duì)企業(yè)成本、資金、人力等方面進(jìn)行控制，做出確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是內(nèi)部控制的具體實(shí)現(xiàn)方式。4.信息與溝通信息與溝通是指及時(shí)準(zhǔn)確地獲取到與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種信息資料，及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)態(tài)，以信息為紐帶，將所獲取到的信息通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)各層級(jí)進(jìn)行有效傳遞。5.監(jiān)控監(jiān)控是指企業(yè)在建立、落地執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)對(duì)其健全性、合法性及有效性進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)來(lái)保障企業(yè)內(nèi)部控制可以深入落實(shí)。二、內(nèi)部控制體系對(duì)上市公司的重要性分析(一)維系企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)健全完善的內(nèi)部控制體系可以使得企業(yè)在國(guó)家的法律法規(guī)及政策方針下合法合規(guī)地經(jīng)營(yíng)，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)調(diào)整管理措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)消失在萌芽之中，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。(二)確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性健全完善的內(nèi)部控制體系可以明確崗位職責(zé)，科學(xué)有效地監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的使用，遏制營(yíng)私舞弊，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性，有效地預(yù)防各種浪費(fèi)行為的發(fā)生。(三)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量完善的內(nèi)部控制體系可以保證會(huì)計(jì)信息的收集、記錄與匯總，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及可靠性，能夠反映企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況。并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，并為決策者提供更真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)，為投資者的投資行為提供投資參考。(四)更快地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)健全完善的內(nèi)部控制體系通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等部門(mén)工作緊密結(jié)合起來(lái)，使各部門(mén)能夠緊密協(xié)同配合工作，充分發(fā)揮整體的作用，從而更快地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。三、上市公司在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中的問(wèn)題(一)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制中最為基本的環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制落地實(shí)施有很大的影響及作用。雖然部分單位已建立比較健全的內(nèi)控制度，但由于企業(yè)機(jī)制、管理理念等影響，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中缺乏監(jiān)管力度，在日常工作中部門(mén)職責(zé)劃分不夠明確，影響企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。其次企業(yè)缺乏對(duì)人力資源部門(mén)的重視，忽視了企業(yè)文化建設(shè)對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的推動(dòng)作用，從而影響了員工的凝聚力與責(zé)任意識(shí)。(二)缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的最后一道屏障，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)制定針對(duì)性的解決方案。而大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法做到有效預(yù)防，不利于企業(yè)提升內(nèi)部控制的成效。而且很多企業(yè)也缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，不利于企業(yè)科學(xué)防范和解決風(fēng)險(xiǎn)。(三)資金管理不到位資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要一環(huán)，資金恰恰是財(cái)務(wù)管理的紐帶，將企業(yè)管理工作有機(jī)協(xié)調(diào)起來(lái)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不間斷進(jìn)行。但一些企業(yè)資金管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，沒(méi)有形成對(duì)資金預(yù)算管理的意識(shí)，資金活動(dòng)管控不嚴(yán)格，在資金管理過(guò)程中缺乏科學(xué)性及協(xié)調(diào)性，出現(xiàn)企業(yè)資金挪用、侵占等惡劣情況。亦或者資金管理模式并不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，出現(xiàn)資金使用率低、資金使用成本高等情況，無(wú)法做到企業(yè)資金資源的合理配置，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂陷入財(cái)務(wù)困境，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行落地，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。(四)投融資決策缺乏科學(xué)性企業(yè)的投融資包含投資與融資兩個(gè)方向，雖在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所采取的方式不同，但都是為了通過(guò)投融資壯大企業(yè)實(shí)力，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。但一些企業(yè)投融資決策缺乏科學(xué)性，片面地追求眼前的利潤(rùn)，忽視了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在投融資之前沒(méi)有對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律及外部市場(chǎng)環(huán)境做出科學(xué)合理的規(guī)劃，盲目跟風(fēng)發(fā)展熱潮，未對(duì)投融資的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)估，未充分考慮企業(yè)的情況是否與之相匹配。其次，為了追求更高的回報(bào)收益，但未充分考慮企業(yè)的現(xiàn)有規(guī)模，設(shè)定了不合理的投融資規(guī)模，盲目擴(kuò)張，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出企業(yè)的承受能力，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂或募資成本過(guò)高，引發(fā)財(cái)務(wù)債務(wù)危機(jī)，影響公司的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。(五)信息與溝通機(jī)制不完善在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建最重要的就是溝通，良好的信息溝通能夠保證該組織中的人員知曉所承擔(dān)的責(zé)任及任務(wù)，使企業(yè)各部門(mén)可以及時(shí)傳遞和收集更多的信息，加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)信息傳遞的效率。而大部分企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建完善的信息交互平臺(tái)或是單向的，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成一定程度的影響。(六)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全不論是內(nèi)部控制體系的構(gòu)建制定，還是執(zhí)行落地，都離不開(kāi)對(duì)該制度的內(nèi)審監(jiān)督，使內(nèi)部控制體系更加客觀公正。但部分企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全、不作為的情況，缺乏監(jiān)督的獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)管職能，且監(jiān)督管理人員素質(zhì)水平不高，缺乏公平客觀性及事物分析能力，缺少職業(yè)道德及法律意識(shí)，影響實(shí)施結(jié)果。四、上市公司構(gòu)建內(nèi)部體系的具體對(duì)策(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境首先，上市企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境及企業(yè)所處的發(fā)展階段現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化、完善，明確各部門(mén)所負(fù)責(zé)的崗位職責(zé)，加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)同辦公處理能力。并出臺(tái)制定內(nèi)部管理控制制度，嚴(yán)格按照內(nèi)部管理控制制度進(jìn)行日常業(yè)務(wù)流程辦理，為業(yè)務(wù)流程管理提供制度支撐；其次，上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)人力資源管理部門(mén)的控制及重視，加強(qiáng)對(duì)招聘、培訓(xùn)等方面的投入，將企業(yè)文化融入到內(nèi)部控制管理活動(dòng)中，使員工可以積極地投入到內(nèi)部控制管理活動(dòng)中，為實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全績(jī)效考核管理制度，根據(jù)各部門(mén)、崗位的工作職責(zé)與性質(zhì)設(shè)置內(nèi)部控制的相應(yīng)指標(biāo)，并且根據(jù)考核制度對(duì)員工的控制工作結(jié)果和成效進(jìn)行檢查和考核，可以使企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)。(二)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不同發(fā)展階段制定和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析機(jī)制，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)能力。而且還需要通過(guò)培訓(xùn)、宣教等多種方式，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的了解，使員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效降低在日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和解決方案，消除企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)，防患于未然，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中。(三)實(shí)行預(yù)算管理，強(qiáng)化資金使用監(jiān)管力度第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立資金管理的意識(shí)，站在宏觀的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，實(shí)行資金預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)金流量控制與使用分析，嚴(yán)控資金流入和流出。并且企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)具體的項(xiàng)目進(jìn)行分析，使企業(yè)可以有效防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)應(yīng)完善資金加強(qiáng)投融資環(huán)節(jié)中的資金使用和監(jiān)管體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金實(shí)行集中管理，減少資金的使用成本，避免出現(xiàn)資金調(diào)度不合理、使用效益低下的情況發(fā)生。第三，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化資金使用的監(jiān)管力度，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)行做到全方位的實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)控，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性、真實(shí)性。(四)加強(qiáng)投融資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)在進(jìn)行投融資決策之前要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，以市場(chǎng)需求為發(fā)展導(dǎo)向，建立投融資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)估機(jī)制，對(duì)將要進(jìn)行投融資的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要意識(shí)到該項(xiàng)目是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相符合，避免盲目跟風(fēng)投融資。同時(shí)企業(yè)要注重自身的資本積累，清楚地認(rèn)識(shí)到本企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展規(guī)模，將投融資的規(guī)?？刂圃谄髽I(yè)所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，在保證投融資資金可以充分運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下選擇合適的方向，有計(jì)劃地進(jìn)行有投融資項(xiàng)目，切忌隨波逐流。而且上市企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在籌資環(huán)節(jié)中，采用多元化的籌資手段和方式，將自身的應(yīng)收賬款作為自有資金進(jìn)行貸款，并且利用供應(yīng)鏈平臺(tái)，盤(pán)活企業(yè)內(nèi)部資金，增加企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)性資金，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。(五)搭建信息化交流平臺(tái)企業(yè)構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，可以提高各部門(mén)之間溝通的效率，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的深度，同時(shí)又有利于將內(nèi)控制度的執(zhí)行力度及有效性更好地展現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)，借助信息化交流平臺(tái)，將公司各部門(mén)的業(yè)務(wù)歸納整合至信息化交流平臺(tái)，并積極擴(kuò)展信息傳遞的方式途徑，以達(dá)到信息共享的目標(biāo)，改變信息溝通傳輸不暢的問(wèn)題現(xiàn)狀。并完善信息交流溝通制度，提高內(nèi)部溝通行為的規(guī)范性，加大信息在各部門(mén)之間及企業(yè)與外部環(huán)境之間溝通程度，強(qiáng)化公司各職能部門(mén)之間的信息聯(lián)系，降低信息傳遞錯(cuò)誤及偏差出現(xiàn)的可能性。并縮短各部門(mén)之間協(xié)同處理的冗余時(shí)間，使內(nèi)部部門(mén)可在信息共享的平臺(tái)下協(xié)同辦公處理業(yè)務(wù)，提升信息反饋速度，并能夠及時(shí)獲取外部市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境的企業(yè)信息，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策提供強(qiáng)有力的信息支撐。而且上市企業(yè)還應(yīng)當(dāng)利用信息化交流平臺(tái)加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，如供應(yīng)商以及稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)在信息化管理系統(tǒng)中設(shè)置專門(mén)的外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系窗口，提高企業(yè)工作的質(zhì)量和效率，確保企業(yè)良性發(fā)展。(六)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制企業(yè)健全內(nèi)部監(jiān)督和管理機(jī)制，可以促使企業(yè)提高內(nèi)部控制與管理的執(zhí)行力度，企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的公平性和權(quán)威性，就必須增強(qiáng)內(nèi)控的內(nèi)部監(jiān)督，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)制的作用。而企業(yè)為了確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，就應(yīng)當(dāng)避免審計(jì)人員與受監(jiān)管人員存在利益關(guān)系，減少因個(gè)人原因影響內(nèi)部監(jiān)督的公平性。其次企業(yè)需增強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其公平公正地工作態(tài)度，使審計(jì)人員樹(shù)立主人翁意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的責(zé)任心，養(yǎng)成自覺(jué)監(jiān)督的習(xí)慣，要做到敢于監(jiān)督、勤于監(jiān)督。五、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高