【A蛋白豆奶飲料公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議探析12000字（論文）】

A蛋白豆奶飲料公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要對(duì)于企業(yè)而言，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制非常重要，既能夠保證企業(yè)的健康發(fā)展，也能提高企業(yè)的效率。存貨內(nèi)部控制將不同部門(mén)、不同層次、不同崗位的業(yè)務(wù)有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行全面控制。它一方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)控制體系起到促進(jìn)作用，另一方面也起到協(xié)調(diào)與監(jiān)督作用。本文針對(duì)A公司展開(kāi)探究，將相關(guān)文獻(xiàn)作為基礎(chǔ)，通過(guò)存貨內(nèi)控有一定關(guān)聯(lián)的理論作為研究的前提，針對(duì)A公司存貨（豆奶）業(yè)務(wù)的全流程，從其中具體的環(huán)節(jié)切入，即采購(gòu)環(huán)節(jié)、驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)、存貨保管環(huán)節(jié)、庫(kù)存銷(xiāo)售出庫(kù)等步驟的現(xiàn)階段狀況，剖析A公司的庫(kù)存內(nèi)控，了解到A公司庫(kù)存內(nèi)控方面的不足之處，其原因主要有供應(yīng)商管理的相關(guān)體系不夠完善，原材料的檢驗(yàn)入庫(kù)等管理體系出現(xiàn)了不足之處，倉(cāng)庫(kù)不具備超高的管理能力。最后，根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下的存貨內(nèi)控理論，針對(duì)A公司給出了改進(jìn)和完善其庫(kù)存內(nèi)控的策略。希望為A公司的穩(wěn)定發(fā)展打下基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存貨；對(duì)策分析目錄一、緒論 1（一）研究背景及研究意義 11.研究背景 12.研究意義 1（二）國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài) 21.國(guó)外研究動(dòng)態(tài) 22.國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài) 2（三）研究?jī)?nèi)容及研究方法 31.研究?jī)?nèi)容 32.研究方法 3二、存貨內(nèi)部控制概述 4（一）存貨內(nèi)部控制內(nèi)涵與原則 41.存貨及存貨內(nèi)部控制內(nèi)涵 42.存貨內(nèi)部控制原則 5（二）存貨內(nèi)部控制目標(biāo)與方法 51.存貨內(nèi)部控制目標(biāo) 52.存貨內(nèi)部控制方法 5三、A公司的概況與存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 7（一）公司基本情況 7（二）公司組織結(jié)構(gòu) 8（三）A公司存貨的情況概述 9（四）A公司存貨內(nèi)部控制模式現(xiàn)狀 10（五）A公司存貨各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 111.采購(gòu)環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 112.驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 113.生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 114存貨保管環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 125.銷(xiāo)售出庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 12四、A公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 13（一）A公司原料供應(yīng)商的評(píng)選 13（二）A公司原料采購(gòu)與實(shí)際脫節(jié) 13（三）倉(cāng)管管理不到位 13（四）發(fā)貨程序不規(guī)范 14五、優(yōu)化企業(yè)存貨內(nèi)控控制的對(duì)策建議 15（一）加強(qiáng)采購(gòu)管理，制定科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃 15（二）完善企業(yè)內(nèi)控制度與核算領(lǐng)用制度 15（三）建立完善的入庫(kù)質(zhì)檢制度 16（四）改善存儲(chǔ)環(huán)境減少非必要損失 16（五）提高存貨周轉(zhuǎn)速度，減少庫(kù)存 17參考文獻(xiàn) 18一、緒論（一）研究背景及研究意義1.研究背景食品加工行業(yè)作為一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的行業(yè)，是支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)的根本所在。但在2020年全球性新冠狀肺炎疫情下，食品行業(yè)要想取得進(jìn)展就需要尤其將關(guān)注點(diǎn)放在質(zhì)量問(wèn)題上，但是食品質(zhì)量不斷的出現(xiàn)問(wèn)題，表明我國(guó)食品企業(yè)要想不斷地取得進(jìn)展就要將關(guān)注點(diǎn)放在食品質(zhì)量安全方面。存貨作為占據(jù)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)最大的一個(gè)項(xiàng)目，對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有著直接重大的影響，一個(gè)公司存貨的內(nèi)部控制與企業(yè)未來(lái)能否發(fā)展壯大息息相關(guān)。因此，在這樣的一個(gè)環(huán)境下，存貨內(nèi)部控制開(kāi)始被越來(lái)越多人重視。食品制造業(yè)想不斷取得進(jìn)展，尤其要具備一定的產(chǎn)品質(zhì)量以及能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的內(nèi)部管理意識(shí)和供應(yīng)鏈管理機(jī)制，而乳品企業(yè)供應(yīng)鏈管理機(jī)制重點(diǎn)是針對(duì)庫(kù)存進(jìn)行內(nèi)控。利用健全的內(nèi)控，飲料企業(yè)不僅能夠使本身在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面具備一定的成效，使企業(yè)具備競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，又能夠更好的控制質(zhì)量。乳品行業(yè)當(dāng)中，庫(kù)存內(nèi)控在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中處于不動(dòng)搖的地位，存貨在資產(chǎn)中發(fā)揮著重要作用，融入到所有的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的步驟當(dāng)中。一個(gè)高質(zhì)量的飲料生產(chǎn)企業(yè)就要具備滿足自身企業(yè)取得進(jìn)展的完善的庫(kù)存內(nèi)控體系，在存貨的進(jìn)，存，銷(xiāo)等環(huán)節(jié)有一個(gè)相對(duì)完善的操作規(guī)范。這樣才能提高公司的生產(chǎn)發(fā)展，讓公司在同行中處于領(lǐng)先地位。2.研究意義存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，A公司作為上市公司，研究該公司的存貨內(nèi)部控制體系，對(duì)如何保證該上市公司所有存貨的運(yùn)營(yíng)安全性、完整性、及提高存貨的日常運(yùn)營(yíng)管理效率等均有著重要的指導(dǎo)意義，不僅能夠保證企業(yè)的健康發(fā)展，還能提高企業(yè)的效率。另外，在2020年全球性新冠狀肺炎，全國(guó)性嚴(yán)格把控食品安全的情況下，本文的研究能夠?qū)ξ覈?guó)食品公司對(duì)庫(kù)存的內(nèi)控方面進(jìn)行引導(dǎo)和提供一定的借鑒。（二）國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)1.國(guó)外研究動(dòng)態(tài)BerlingieriCarlo（2015）認(rèn)為內(nèi)部績(jī)效控制對(duì)于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的構(gòu)建確實(shí)能夠產(chǎn)生強(qiáng)大的促進(jìn)作用，不過(guò)在經(jīng)濟(jì)飛速取得進(jìn)展的前提下，企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)理念、管理的方式方法等都在持續(xù)的產(chǎn)生關(guān)鍵性的變革，健全內(nèi)部績(jī)效控制管理機(jī)制就變得極其緊迫，要先將關(guān)注點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)部文化的績(jī)效管控方面。高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部文化構(gòu)建可以合理高效的促使所有的企業(yè)職工對(duì)企業(yè)更為認(rèn)可，形成合理高效的企業(yè)內(nèi)控同樣屬于風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)營(yíng)理念當(dāng)中的重點(diǎn)所在，這逐步發(fā)展成企業(yè)形成完善的內(nèi)部控風(fēng)險(xiǎn)控制的前提[16]。YuChen和John（2016）因?yàn)槠髽I(yè)需要形成一個(gè)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面進(jìn)行評(píng)估的模型，針對(duì)企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判定出一定的級(jí)別，并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的防范。要促使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處于一個(gè)關(guān)鍵性地位，覺(jué)得這屬于企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控的重點(diǎn)所在[2]。2.國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)劉惠琳（2016）在其學(xué)術(shù)論文中提到食品行業(yè)的存貨生命周期短，文中明晰了食品公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)有的情況，主要對(duì)公司存貨內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)進(jìn)行了分析，探究出問(wèn)題所在，并采取一定的改善措施，從根本上解決了公司的問(wèn)題。具體而言，她首先提出優(yōu)化公司存貨內(nèi)部控制體系的建議，最后給出了進(jìn)行改進(jìn)和完善的具體方法，這種改進(jìn)和完善的庫(kù)存內(nèi)控機(jī)制能夠更好地處理企業(yè)當(dāng)中的具體狀況，能夠促使理論和具體的操作融合起來(lái)[16]。徐兵霞（2020）通過(guò)研究中心提出存貨管理是食品企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的根本保障，是食品企業(yè)完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要力量源泉，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下具有重要的地位和作用。食品企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨管理，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)[4]。郭昀（2017）在其研究當(dāng)中了解到存貨內(nèi)部監(jiān)督體系不夠完善同樣不利于存貨的內(nèi)部控制，與此同時(shí)，他還提到，大部分企業(yè)并沒(méi)有按照一致的規(guī)范來(lái)形成存貨規(guī)劃，造成所有的存貨平時(shí)管理過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有合理高效的進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)人通常情況下沒(méi)有辦法精準(zhǔn)的了解到庫(kù)存的具體狀況，無(wú)法更好的針對(duì)庫(kù)存進(jìn)行決策[6]。汪寶林（2017）針對(duì)一家新成立的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查之后得到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)分析了解到存貨內(nèi)部控制能力能夠直接作用于財(cái)務(wù)成本。如果企業(yè)存貨比較多，不但需要數(shù)量眾多的存貨場(chǎng)所和相關(guān)工作人員，與此同時(shí)，過(guò)多的庫(kù)存也會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資金被大量的占用，資金無(wú)法產(chǎn)生更好的效益，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)需要通過(guò)貸款來(lái)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而會(huì)直接作用于企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。而企業(yè)不具備太多的庫(kù)存時(shí)，企業(yè)會(huì)不斷的訂貨，存貨少會(huì)直接作用于企業(yè)日常的生產(chǎn)活動(dòng)和銷(xiāo)售活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)無(wú)法按照一定的時(shí)間一定順序合理的進(jìn)行，企業(yè)會(huì)在市場(chǎng)上無(wú)法占據(jù)先機(jī)。所以企業(yè)要進(jìn)行存貨的內(nèi)部控制就要科學(xué)的設(shè)置資金問(wèn)題，形成健全的庫(kù)存管理體系，及時(shí)掌控好庫(kù)存數(shù)量，并且針對(duì)其不斷的進(jìn)行分析隨時(shí)加以調(diào)節(jié)，更為合理的設(shè)置生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的資金，盡可能的使企業(yè)資金能盡快周轉(zhuǎn)，從而為企業(yè)帶來(lái)更好的經(jīng)濟(jì)效益[6]。（三）研究?jī)?nèi)容及研究方法1.研究?jī)?nèi)容本文開(kāi)頭主要闡述了國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)存貨內(nèi)控方面展開(kāi)探究，然后剖析A公司現(xiàn)階段存貨內(nèi)控方面的不足之處，其中就A公司存貨采購(gòu)計(jì)劃的制定不夠科學(xué)恰當(dāng)、原材料驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在漏洞風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)計(jì)劃安排不合理進(jìn)行問(wèn)題分析。借助當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下的主要存貨內(nèi)部控制理論、針對(duì)存在的問(wèn)題，融合現(xiàn)階段A公司進(jìn)行的存貨內(nèi)控，給出了進(jìn)一步完善A公司存貨內(nèi)控當(dāng)中不足之處的措施。2.研究方法（1）文獻(xiàn)綜述法。本文是針對(duì)存貨內(nèi)控情況展開(kāi)探究的，查找這方面的國(guó)內(nèi)以及國(guó)外的相關(guān)資料和文獻(xiàn)材料，并且對(duì)收集到的資料進(jìn)行閱讀、整理和剖析，從而對(duì)需要研究的內(nèi)容以及現(xiàn)階段已有的內(nèi)容形成了清晰的認(rèn)知，因而構(gòu)建起本論文的大致框架，逐步健全文章的研究途徑和相關(guān)內(nèi)容。

（2）歸納分析法。對(duì)搜集到的有關(guān)A股份有限公司存貨資料，在歸納整理的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析、總結(jié)。（3）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)法。利用網(wǎng)站、報(bào)紙等多種途徑采集最近一段時(shí)間里A公司存貨相關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，并且加以剖析，從而全方位的精準(zhǔn)的掌握A公司存貨管理問(wèn)題及改進(jìn)。（4）理論與案例相結(jié)合分析法。本文從A公司存貨內(nèi)部控制管理的特點(diǎn)出發(fā)，針對(duì)其不足之處展開(kāi)分析，從而給出與之對(duì)應(yīng)的建議。

二、存貨內(nèi)部控制概述（一）存貨內(nèi)部控制內(nèi)涵與原則1.存貨及存貨內(nèi)部控制內(nèi)涵存貨產(chǎn)品是泛泛指生產(chǎn)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)服務(wù)過(guò)程中為了能夠滿足以上設(shè)備最大生產(chǎn)量的需要同時(shí)生產(chǎn)出售的各種產(chǎn)成品、在庫(kù)等產(chǎn)品，以及將在正常勞務(wù)生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)勞務(wù)過(guò)程或者為以備提供各種經(jīng)營(yíng)勞務(wù)而在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能需要同時(shí)耗用的其他各種生產(chǎn)材料、物料等。它是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)作的晴雨表。具體來(lái)講，包括在售主和副產(chǎn)品、在售商品等多項(xiàng)內(nèi)容，存貨屬于一種關(guān)鍵性的流動(dòng)資產(chǎn)，肯定會(huì)導(dǎo)致數(shù)量眾多的流動(dòng)資產(chǎn)被占據(jù)。存貨貫穿著企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，首先，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況購(gòu)買(mǎi)原材料，其次是根據(jù)業(yè)務(wù)要求進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)，最后是產(chǎn)品的儲(chǔ)存與領(lǐng)用發(fā)出。一般會(huì)涉及到原料生產(chǎn)部、采購(gòu)部、倉(cāng)庫(kù)管理部、會(huì)計(jì)管理科、市場(chǎng)銷(xiāo)售部門(mén)。存貨內(nèi)部控制目的是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行和有效進(jìn)行，使庫(kù)存能夠被更好的保存，預(yù)防、掌握企業(yè)資金方面存在的多種舞弊行為，確保會(huì)計(jì)信息能夠更加精準(zhǔn)，而且形成并組織實(shí)施的存貨控制制度。對(duì)應(yīng)的內(nèi)控需要做到如下幾點(diǎn)，確保全部業(yè)務(wù)活動(dòng)依照必要的規(guī)范展開(kāi)，確保全部合理高效的交易和結(jié)算內(nèi)容能夠在第一時(shí)間精準(zhǔn)的被記載到與之對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)當(dāng)中，確保資產(chǎn)記錄和處理是在一定的授權(quán)下完成的，并確保資產(chǎn)賬戶(hù)的一致性。存貨內(nèi)部控制是大型企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中一項(xiàng)非常重要的技術(shù)活動(dòng)，是內(nèi)控的重要步驟，屬于內(nèi)控當(dāng)中針對(duì)內(nèi)部的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面加以控制，幫助企業(yè)達(dá)到運(yùn)營(yíng)規(guī)劃，實(shí)施國(guó)家戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)鍵，針對(duì)存貨收、發(fā)、存、供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)事先指定的一套相互關(guān)聯(lián)，相互制約的控制制度。一般對(duì)于規(guī)模大的存貨企業(yè)或者是生產(chǎn)性強(qiáng)的企業(yè)，存貨內(nèi)部控制差不多涉及公司所設(shè)立的所有部門(mén)，所以存貨內(nèi)部控制也是一項(xiàng)比較難以實(shí)施運(yùn)行的一項(xiàng)制度，其管理主要內(nèi)容一般包括存貨計(jì)劃控制、合同簽訂、材料驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)、審核、對(duì)賬、結(jié)算、領(lǐng)料、發(fā)料、審核、各控制點(diǎn)數(shù)據(jù)分析。規(guī)模小的加工企業(yè)，其產(chǎn)品存貨量的核算相對(duì)簡(jiǎn)單。本文主要側(cè)重深入研究產(chǎn)品采購(gòu)、領(lǐng)用及產(chǎn)品庫(kù)存三個(gè)步驟加以控制[12]。2.存貨內(nèi)部控制原則該原則是指企業(yè)在規(guī)劃和施行內(nèi)部質(zhì)量控制的過(guò)程當(dāng)中需要依照的準(zhǔn)則，關(guān)鍵包含下面幾點(diǎn)。

（1）要依照全面性原則。存貨內(nèi)控管理要全方位的展開(kāi)，要遍布存貨單位以及客戶(hù)存貨管理當(dāng)中的全部關(guān)鍵性的經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容和多種關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)管理步驟，不能出現(xiàn)任何疏漏。

（2）要依照重要性管理原則。存貨控制機(jī)構(gòu)要在內(nèi)控的過(guò)程當(dāng)中以全面性原則為前提，重點(diǎn)集中在關(guān)鍵性的內(nèi)部業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)及其他風(fēng)險(xiǎn)程度比較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。（3）根據(jù)權(quán)衡性管理原則，存貨內(nèi)部控制需要以存貨運(yùn)營(yíng)管理為前提，促使存貨的治理體系、業(yè)務(wù)步驟、權(quán)責(zé)配置等多個(gè)方面能夠彼此進(jìn)行監(jiān)督，彼此進(jìn)行約束，從而達(dá)到彼此的制衡。這項(xiàng)管理原則要求企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)工作時(shí)每一個(gè)工作崗位上都不能只是一個(gè)工人上手，它必須經(jīng)歷兩個(gè)或兩個(gè)以上的平行或不平等從屬關(guān)系下的聯(lián)系。而且，制衡原則對(duì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的組織和人員的獨(dú)立性也有一定的要求。（4）設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候,根據(jù)成每種方案的成本與效益，需企業(yè)考量本身的綜合效率以及內(nèi)控施行方面的成本。在進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)劃的過(guò)程當(dāng)中，需要融合企業(yè)能夠獲取的成本效益，爭(zhēng)取通過(guò)最少的投入來(lái)展開(kāi)更為合理高效的控制。（二）存貨內(nèi)部控制目標(biāo)與方法1.存貨內(nèi)部控制目標(biāo)一個(gè)企業(yè)健康發(fā)展最重要的前提是有一個(gè)健全、有效、合理的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制管理應(yīng)該要結(jié)合一個(gè)企業(yè)的單位人員規(guī)模、業(yè)務(wù)組織性質(zhì)、自身經(jīng)濟(jì)條件、組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)等。一個(gè)好的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該還包括內(nèi)部控制的健全性，即在涉及內(nèi)部控制的每個(gè)部分都要建立了一個(gè)可靠、有效的控制環(huán)節(jié)；不涉及內(nèi)部控制的，可免設(shè)立控制環(huán)節(jié)，減少企業(yè)不必要的控制環(huán)節(jié)點(diǎn)。2.存貨內(nèi)部控制方法（1）存貨管理崗位的分工與授權(quán)批準(zhǔn)除了作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)管管理人員及企業(yè)存貨庫(kù)的倉(cāng)儲(chǔ)管理人員外，其他從業(yè)人員在要接觸存貨時(shí)，都應(yīng)向管理人員或倉(cāng)管員申請(qǐng)?zhí)貏e授權(quán)。對(duì)于作為保密品的危險(xiǎn)品或者作為非保密品的危險(xiǎn)物品、貴重物品等，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)設(shè)立更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋Ｃ芪锲钒踩佑|風(fēng)險(xiǎn)管理暫行規(guī)則，必要時(shí)，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)管人員也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。（2）存貨的請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制企業(yè)存貨的定期請(qǐng)購(gòu)與存貨采購(gòu)年度控制預(yù)算企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度預(yù)算系統(tǒng)有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合本預(yù)算系統(tǒng)的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)分別編制企業(yè)存貨請(qǐng)購(gòu)年度、季度和每個(gè)月份的存貨采購(gòu)、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷(xiāo)售年度預(yù)算，并按照年度預(yù)算對(duì)實(shí)際年度執(zhí)行工作情況定期予以監(jiān)督考核。企業(yè)采購(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種不同存貨量的采購(gòu)截止間隔期和當(dāng)前市場(chǎng)庫(kù)存，綜合分析考慮相關(guān)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃、市場(chǎng)內(nèi)需供求等各種因素，充分利用庫(kù)存信息分析系統(tǒng)，合理安排確定不同存貨量的采購(gòu)截止日期和存貨數(shù)量，確保各種存貨采購(gòu)處于最佳化的庫(kù)存管理狀態(tài)。提出具體的企業(yè)存貨計(jì)劃采購(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃目錄，經(jīng)上級(jí)企業(yè)政府主管存貨采購(gòu)計(jì)劃的組織部門(mén)主要負(fù)責(zé)人對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格審核后后再次申報(bào)上級(jí)企業(yè)政府主管存貨計(jì)劃采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)單位組織部門(mén)審批。（3）存貨的驗(yàn)收與保管控制對(duì)于已取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同是否完整、發(fā)票等原始化的存貨保管單據(jù)是否健全與相關(guān)外購(gòu)企業(yè)存貨的驗(yàn)收信息內(nèi)容是否一致，對(duì)原材料、貴重商品逐一仔細(xì)檢查核對(duì)；檢查原材料，商品質(zhì)量、規(guī)格，是否完整無(wú)損。涉及檢驗(yàn)技術(shù)含量較高的原材料或貨物，有必要時(shí)候還可直接將原材料或貨物委托其他具有相關(guān)檢驗(yàn)檢測(cè)資質(zhì)的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)幫忙檢驗(yàn)或企業(yè)聘請(qǐng)外部技術(shù)專(zhuān)家人員到公司進(jìn)行原材料或貨物驗(yàn)收。此外企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)公司存貨經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)進(jìn)行存貨定期檢查，存貨在不同企業(yè)存儲(chǔ)單位倉(cāng)庫(kù)之間自由運(yùn)轉(zhuǎn)流動(dòng)時(shí)期對(duì)企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期檢查辦理企業(yè)存貨貨物出入庫(kù)儲(chǔ)存保管管理手續(xù)；企業(yè)存貨存儲(chǔ)應(yīng)當(dāng)按不同企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)倉(cāng)庫(kù)存貨以及物資倉(cāng)庫(kù)所在地不同要求的企業(yè)存貨入庫(kù)儲(chǔ)存管理時(shí)間以及條件分別進(jìn)行存貨貯存，并應(yīng)當(dāng)建立健全各種具有通風(fēng)防火、防洪、防盜、防潮、防腐以及抗菌的病蟲(chóng)害和消毒可有效預(yù)防各類(lèi)食物安全變質(zhì)等企業(yè)存貨存儲(chǔ)管理業(yè)務(wù)操作制度規(guī)范；對(duì)于具有代管、代銷(xiāo)、暫存、受托和其他代銷(xiāo)或加工的公司企業(yè)客戶(hù)存貨，應(yīng)單獨(dú)同時(shí)進(jìn)行現(xiàn)貨存放和單獨(dú)建立存貨記錄，避免與本公司企存貨情況發(fā)生信息混淆；存貨需要融合生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)企業(yè)取得進(jìn)展當(dāng)中具體的狀況，加大力度針對(duì)企業(yè)客戶(hù)存貨方面進(jìn)行意外保險(xiǎn)或者產(chǎn)品管理投保，保證公司企業(yè)客戶(hù)存貨安全，合理化程度地有效降低了因企業(yè)存貨意外保險(xiǎn)造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）領(lǐng)用與發(fā)出控制企業(yè)除了應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用流程和存貨領(lǐng)用審批制度，還要對(duì)于存貨使用與相關(guān)存貨的出庫(kù)進(jìn)行審核。對(duì)于大批量存貨、貴重或攜帶有金屬危險(xiǎn)品、非金屬之類(lèi)商品、有害氣味等，在有關(guān)人員申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)出時(shí)，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行存貨出庫(kù)的專(zhuān)項(xiàng)授權(quán)審批控制制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)要認(rèn)真核對(duì)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售（出庫(kù)）通知單，最終確認(rèn)后發(fā)貨。三、A公司的概況與存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）公司基本情況A公司成立于1994年05月，注冊(cè)地位于徐州市，公司主要經(jīng)營(yíng)從事進(jìn)口豆奶粉系列產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)、銷(xiāo)售和生產(chǎn)加工經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；其主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品為進(jìn)口豆奶粉及其他植物蛋白豆奶飲料等一系列產(chǎn)品，其公司所屬的主營(yíng)行業(yè)為豆奶飲料產(chǎn)品制造業(yè)。公司長(zhǎng)期以來(lái)處于中國(guó)豆奶市場(chǎng)制造品銷(xiāo)售行業(yè)市場(chǎng)領(lǐng)先地位，產(chǎn)品以中國(guó)豆奶市場(chǎng)整體銷(xiāo)售產(chǎn)品為主；報(bào)告期內(nèi)，A公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生重大變化。A公司對(duì)外投資30家公司，具有1處分支機(jī)構(gòu)。2000年在權(quán)威機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)之后，該公司對(duì)外發(fā)行上市內(nèi)資股，這當(dāng)中針對(duì)社會(huì)發(fā)行的股票是5000股，且在一個(gè)月之后上市，另外針對(duì)投資人發(fā)行的股票是5000萬(wàn)股，在2001年上市交易，現(xiàn)在公司注冊(cè)資本33000萬(wàn)元。（二）公司組織結(jié)構(gòu)為了更好規(guī)范企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)、管理好企業(yè)所有人員，形成高效、精干的組織機(jī)構(gòu)，更好順應(yīng)企業(yè)良好的發(fā)展，A公司特制定以下制度。如圖3.1所示；圖3.1A公司組織結(jié)構(gòu)Figure

3.1

Organizational

Atructure

of

the

Company從圖3.1中可以看到的組織架構(gòu)不是很復(fù)雜，詳細(xì)來(lái)看包含八個(gè)部門(mén)。A公司董事會(huì)屬于公司當(dāng)中的重要組成部分，調(diào)整整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與決策各項(xiàng)計(jì)劃，總經(jīng)理主要負(fù)責(zé)計(jì)劃的經(jīng)驗(yàn)戰(zhàn)略和調(diào)整計(jì)劃。行政中心主要負(fù)責(zé)部門(mén)組織分工與崗位設(shè)置，及綜合檔案的保管。原料部、生產(chǎn)部、質(zhì)檢部、財(cái)務(wù)部、綜合部則為行政中心之下5個(gè)平行的部門(mén)，各行政部門(mén)在公司行政管理中心董事會(huì)，總經(jīng)理的具體領(lǐng)導(dǎo)下共同執(zhí)行著本公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)。公司所屬的五個(gè)職能部門(mén)當(dāng)中，關(guān)聯(lián)到企業(yè)存貨經(jīng)營(yíng)管理的部門(mén)具備的職能和職責(zé)等可以從下面的內(nèi)容當(dāng)中體現(xiàn)出來(lái)。

原料部進(jìn)行A公司的采集購(gòu)買(mǎi)，關(guān)鍵是進(jìn)行原材料的具體的采集購(gòu)買(mǎi)，從而進(jìn)一步適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的需要。其具體的工作內(nèi)容包含形成采購(gòu)管理體系和實(shí)施的規(guī)范，依照公司的生產(chǎn)規(guī)劃制定出原材料的采集購(gòu)買(mǎi)以及資金的運(yùn)作方面的安排，擔(dān)負(fù)著材料的內(nèi)需和外需方面進(jìn)行溝通互動(dòng)的責(zé)任。除此之外還擔(dān)負(fù)著進(jìn)行豆奶粉和相關(guān)輔助材料的采集購(gòu)買(mǎi)以及管理活動(dòng)，收購(gòu)的過(guò)程當(dāng)中進(jìn)行各項(xiàng)具體操作，確保原材料數(shù)量、保證質(zhì)量，并且在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)滿足供應(yīng)，在支付原材料貨款方面進(jìn)行最初的審核。并且原材料采購(gòu)模式：A公司通過(guò)詢(xún)價(jià)、調(diào)查對(duì)比方式，對(duì)符合的主要原輔材料進(jìn)行集中采購(gòu)，以提高公司的議價(jià)管理能力和資金有效使用率。生產(chǎn)部擔(dān)負(fù)著A公司的生產(chǎn)制造，負(fù)責(zé)掌握A公司的生產(chǎn)以及掌握在公司有訂貨需求的采集購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量，擔(dān)負(fù)著上下游企業(yè)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，并且和其他客戶(hù)共同填制采購(gòu)合同書(shū)。除此，A公司的生產(chǎn)部日常工作、月度詳細(xì)化生產(chǎn)計(jì)劃的制定、生產(chǎn)報(bào)表的制定、以及每日生產(chǎn)所需物資、材料領(lǐng)用的統(tǒng)計(jì)也是生產(chǎn)部門(mén)主要的主要職責(zé)。質(zhì)檢部屬于A公司進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管的部門(mén)，直接管理公司的產(chǎn)品質(zhì)量，引領(lǐng)和督促所有的部門(mén)依照相關(guān)質(zhì)量管理體系和過(guò)程的規(guī)定采取行動(dòng)，確保企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)，對(duì)和公司相關(guān)的全部原材料和產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢查等多項(xiàng)工作。并且在生產(chǎn)出來(lái)的成品進(jìn)入市場(chǎng)之前負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)批次的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并開(kāi)具廠驗(yàn)單。

財(cái)務(wù)部是A一級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，關(guān)鍵是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算當(dāng)中關(guān)鍵涉及到的內(nèi)容是怎樣針對(duì)銷(xiāo)售物資進(jìn)行驗(yàn)收入賬與日常財(cái)務(wù)費(fèi)用清算及付款,營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本賬務(wù)核算、銷(xiāo)售時(shí)如何開(kāi)具促銷(xiāo)發(fā)票并及時(shí)進(jìn)行其他賬務(wù)核算處理。同時(shí)與其他相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)討論，對(duì)存貨庫(kù)房?jī)?nèi)的存貨及時(shí)盤(pán)點(diǎn),對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧及時(shí)處理。

綜合部是主要是根據(jù)公司的需要組織開(kāi)展公司行政、后勤和行政檔案各種業(yè)務(wù)管理工作；組織開(kāi)展組織公司各項(xiàng)貫標(biāo)工作；此外行政部門(mén)還負(fù)責(zé)辦公、考勤、人事等工作。（三）A公司存貨的情況概述A公司主要產(chǎn)品就是豆奶。庫(kù)存關(guān)鍵是原材料、輔助材料以及相關(guān)包裝和成品。這當(dāng)中原材料關(guān)鍵包含大豆、白砂糖、全脂奶粉，輔料為雙甘油脂肪酸酯、聚甘油脂肪酸酯、硬脂酰乳酸鈉、蔗糖脂肪酸酯、黃原膠、CMC-Na、瓜爾豆膠、阿拉伯膠、小蘇打，及原輔料均為食品級(jí)。包裝物就是豆奶生產(chǎn)完畢之后用來(lái)包裝成品的產(chǎn)品。屬于生產(chǎn)過(guò)程當(dāng)中的最后一道工序需要用到的內(nèi)容。A公司的存貨關(guān)鍵包含原材料庫(kù)存、需要發(fā)出的商品、正在生產(chǎn)的產(chǎn)品。最近一段時(shí)間里，原材料屬于A公司存貨當(dāng)中的關(guān)鍵內(nèi)容，2017年年底原材料在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是90%，2018年年底原材料在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是81%，2019年年底原材料在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是85%，幾年當(dāng)中在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例都沒(méi)有超出飲料制造行業(yè)的規(guī)范。發(fā)行人主要根據(jù)上月定單并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)需求變動(dòng)的結(jié)果來(lái)規(guī)劃、組織生產(chǎn)及發(fā)貨。2014年年底，庫(kù)存在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是4.7%，2015年年底，庫(kù)存在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是12%，2016年年底，庫(kù)存商品在存貨當(dāng)中占據(jù)的比例是10%，詳細(xì)狀況可以從表3.1當(dāng)中看出來(lái)。表3.1存貨基本情況表Table

3.3Basic

Statement

of

Inventory種類(lèi)2019年2018年2017年賬面價(jià)值比例賬面價(jià)值比例賬面價(jià)值比例原材料77924.8485%57261.7881%131128.8489.89%庫(kù)存商品13207.610%13697.9212.2%67686.924.6%周轉(zhuǎn)材料5689.234%49402.324.477938.55%在產(chǎn)品及其他600.011%269467.22.4743.970.51合計(jì)132076100%112278100%145877100%（四）A公司存貨內(nèi)部控制模式現(xiàn)狀融合上面針對(duì)存貨的內(nèi)部控制方面展開(kāi)的理論探究，A公司現(xiàn)階段利用市場(chǎng)采購(gòu)模式采集購(gòu)買(mǎi)原材料，依照確定的定單并預(yù)計(jì)的銷(xiāo)量規(guī)劃采購(gòu)原材料和相關(guān)產(chǎn)品，然后進(jìn)行運(yùn)輸，售賣(mài)到加盟商或者客戶(hù)手中。因此，A公司在倉(cāng)管內(nèi)部控制中是直接使用ERP管理模式，全面集成物流、資金流和信息流的綜合管理體系，形成了一個(gè)以管理會(huì)計(jì)為核心。對(duì)于A公司而言，他們更多的是將ERP的管理思想運(yùn)用到了生產(chǎn)模式當(dāng)中。不過(guò)在A公司的采集購(gòu)買(mǎi)步驟當(dāng)中，并沒(méi)有利用ERP采購(gòu)模式，而是憑借原有的經(jīng)驗(yàn)大規(guī)模的采集購(gòu)買(mǎi)原材料，進(jìn)一步確保生產(chǎn)過(guò)程當(dāng)中能夠滿足供應(yīng)。

A公司現(xiàn)階段利用ERP系統(tǒng)軟件融入到企業(yè)的管理當(dāng)中，關(guān)鍵融入到了A公司的總部和各地的生產(chǎn)型企業(yè)當(dāng)中。針對(duì)存貨內(nèi)部控制方面關(guān)鍵是利用財(cái)務(wù)成本、物料、銷(xiāo)售、生產(chǎn)規(guī)劃、質(zhì)量控制等五大模塊展開(kāi)。

（五）A公司存貨各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.采購(gòu)環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀A(yù)公司的采購(gòu)是以市場(chǎng)采購(gòu)模式為特征。業(yè)務(wù)活動(dòng)分為購(gòu)買(mǎi)原料、生產(chǎn)、加工和其他材料采購(gòu)兩部分。原料部門(mén)負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)大豆和大豆粉的主要原料。原料主要由在本地和周邊的縣城購(gòu)買(mǎi)，包裝材料和輔助材料由集團(tuán)決定的供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)。在存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)，A公司會(huì)根據(jù)以往的物資實(shí)際使用情況分析并總結(jié)出企業(yè)當(dāng)年物資的采購(gòu)時(shí)間和采購(gòu)批量，運(yùn)用ERP系統(tǒng)對(duì)公司存貨的進(jìn)、存、銷(xiāo)進(jìn)行管理，每個(gè)月制定一次月度存貨采購(gòu)計(jì)劃，而且采購(gòu)計(jì)劃需經(jīng)過(guò)申報(bào)單位、計(jì)劃財(cái)務(wù)科的負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審批和確認(rèn)；采購(gòu)部門(mén)以經(jīng)核對(duì)確準(zhǔn)無(wú)誤的采購(gòu)計(jì)劃為根據(jù)向供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查咨詢(xún)最優(yōu)價(jià)格，并將調(diào)查的詢(xún)價(jià)結(jié)果輸入系統(tǒng)。具體而言，選擇供應(yīng)商并決定價(jià)格，大豆及大豆粉乳制造商無(wú)需批準(zhǔn)，大豆及大豆粉通過(guò)采購(gòu)員抽樣檢查就好。原料的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格每天都在變化。原料部門(mén)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)者和監(jiān)督者要求收集前一天附近制造商提供的大豆、大豆粉的價(jià)格和買(mǎi)賣(mài)政策（購(gòu)買(mǎi)時(shí)，給相關(guān)栽培業(yè)者和中產(chǎn)業(yè)者打電話的情況）。然后，為了提高A公司當(dāng)天大豆和豆?jié){粉的品質(zhì)和購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，進(jìn)行比較分析（從地方有效地區(qū)分地方）。價(jià)格決定后，公司將以通知的形式（一式三份、原材料、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)商）通知。價(jià)格決定后，原料部門(mén)的主管傳達(dá)價(jià)格，執(zhí)行采購(gòu)工作。2.驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀原材料運(yùn)到，首先由倉(cāng)庫(kù)員本人開(kāi)具進(jìn)貨傳票并將進(jìn)貨進(jìn)行排號(hào)過(guò)磅，然后收取供應(yīng)商ID卡并檢查運(yùn)貨的卡車(chē)，如果無(wú)異常倉(cāng)庫(kù)守門(mén)員通知司磅員拿稱(chēng)重機(jī)進(jìn)行過(guò)磅、稱(chēng)重。司磅員稱(chēng)重并打根據(jù)過(guò)磅、稱(chēng)重打印過(guò)磅單，其中過(guò)磅單為一式四聯(lián)。入庫(kù)存貨前，驗(yàn)收人員對(duì)存貨進(jìn)行抽樣檢驗(yàn)質(zhì)量，對(duì)符合規(guī)定的物料出具驗(yàn)收合格報(bào)告。隨后庫(kù)管員根據(jù)合同對(duì)存貨數(shù)量、名稱(chēng)等進(jìn)行檢查，符合要求后將存貨按時(shí)入庫(kù)，并登記存貨入庫(kù)明細(xì)表。3.生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對(duì)于原材料、輔料包裝物的領(lǐng)用，材料領(lǐng)用人者必須向生產(chǎn)車(chē)間的材料統(tǒng)計(jì)員報(bào)告，及對(duì)生產(chǎn)車(chē)間材料統(tǒng)計(jì)員開(kāi)具的其持有的原材料領(lǐng)用出庫(kù)單。研討會(huì)主任同意簽字后，材料配送清單必須提交保管和運(yùn)輸部門(mén)。倉(cāng)庫(kù)守門(mén)員從倉(cāng)庫(kù)收集資料，材料的配送清單必須持續(xù)編號(hào)。原材料倉(cāng)庫(kù)的管理員看著商品配送。每天的生產(chǎn)耗用，生產(chǎn)工人要填寫(xiě)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程記錄，每天根據(jù)情況隨時(shí)將原料和輔助物質(zhì)一起記錄下來(lái)。4存貨保管環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀A(yù)公司存貨關(guān)鍵是儲(chǔ)存在三個(gè)地方：總庫(kù)、外租庫(kù)和工廠倉(cāng)庫(kù)。生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的工廠本身的倉(cāng)庫(kù)，通常情況下由企業(yè)自我進(jìn)行管控，總庫(kù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外租庫(kù)都是第三方物流提供的冷凍庫(kù)，其詳細(xì)的倉(cāng)儲(chǔ)情況通常情況是交給第三方加以管控。A公司將待對(duì)外出售的商品或者正在處于加工程序的半成品都按照生產(chǎn)日期批次整齊堆放，在進(jìn)行批次堆放的同時(shí)標(biāo)名該成品或者半成品的名稱(chēng)、型號(hào)、生產(chǎn)日期、規(guī)格、保質(zhì)日期以及數(shù)量和質(zhì)量情況等。另外，為了防止因冷藏門(mén)未關(guān)閉而導(dǎo)致溫度上升，應(yīng)及時(shí)關(guān)閉冷藏門(mén)。倉(cāng)庫(kù)的守門(mén)員還需要隨時(shí)確認(rèn)空調(diào)保護(hù)區(qū)周?chē)欠裼形ｋU(xiǎn)物品。A公司存貨盤(pán)點(diǎn)機(jī)制采用每季度存貨盤(pán)點(diǎn)機(jī)制。原材料主要放在租賃的外租凍庫(kù)中進(jìn)行冷凍儲(chǔ)存，由專(zhuān)人保管。A公司倉(cāng)管人員對(duì)其所有存放在租賃的外租凍庫(kù)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并和系統(tǒng)核對(duì)。5.銷(xiāo)售出庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀A(yù)公司采取單一直銷(xiāo)型，A公司將產(chǎn)品直接銷(xiāo)售給零售商或零售通路，此外還合了新時(shí)代最為流行的網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)和電商等多種新型銷(xiāo)售模式。具體來(lái)說(shuō)，具體而言，A公司產(chǎn)品銷(xiāo)售與設(shè)備出庫(kù)管理環(huán)節(jié)主要包括通過(guò)訂立銷(xiāo)售合同與協(xié)議制定設(shè)備發(fā)貨管理計(jì)劃、質(zhì)量檢驗(yàn)與合理安排設(shè)備發(fā)貨、產(chǎn)品外包裝箱與設(shè)備出庫(kù)、記賬及辦理收款。A公司各相關(guān)部門(mén)在申請(qǐng)領(lǐng)取公司存貨時(shí)所有人持有的存貨領(lǐng)料單必須同時(shí)要經(jīng)過(guò)所有相關(guān)部門(mén)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的一致同意與相關(guān)審批人員簽字。最后由倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單并按照公司的存貨出庫(kù)手續(xù)將物資出庫(kù)，保管室人員對(duì)等待出庫(kù)物資的質(zhì)量、型號(hào)、數(shù)量等因素進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)認(rèn)真核對(duì)沒(méi)有錯(cuò)誤后方可在出庫(kù)單上進(jìn)行簽字及畫(huà)押手印。如果存在領(lǐng)料單或者發(fā)貨通知單審批的某一個(gè)審批人未完成審批或者內(nèi)容不齊的現(xiàn)象，倉(cāng)儲(chǔ)人員均不得發(fā)貨，除特殊情況外，以上情況需要待相關(guān)手續(xù)完備后方可辦理出庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)保管員每月末前匯總出庫(kù)單，及時(shí)送交至財(cái)務(wù)部，做好明細(xì)賬記賬憑證的登記。四、A公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題根據(jù)第三部分的分析可見(jiàn)，A公司的存貨內(nèi)部控制存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。（一）A公司原料供應(yīng)商的評(píng)選A公司在選擇供應(yīng)商及確定價(jià)格時(shí)，前一天，主管從附近的廠家收集大豆、豆奶粉的收購(gòu)價(jià)格及實(shí)際收購(gòu)優(yōu)惠政策等相關(guān)信息(采購(gòu)時(shí)電話咨詢(xún)相關(guān)果農(nóng)或中間商)，并且進(jìn)行了購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的比較分析，擬定A公司當(dāng)日大豆、豆奶粉的收購(gòu)價(jià)格，潛在的合作供應(yīng)商沒(méi)有得到評(píng)估，未在系統(tǒng)內(nèi)形成完整的供應(yīng)商清單。A公司缺乏對(duì)潛在合作供應(yīng)商進(jìn)行考核和甄選的一套體，也就說(shuō)，溝通和反饋、商品的保管與進(jìn)貨，出庫(kù)記錄、對(duì)供應(yīng)商所提供產(chǎn)品的品質(zhì)慎重考慮。A公司采用的是ERP全套管理模式，但是A公司卻未能恰當(dāng)?shù)貙RP管理模式運(yùn)用在原材料采購(gòu)上。A公司沒(méi)有形成采購(gòu)部門(mén)，只有對(duì)經(jīng)過(guò)審核符合條件的供應(yīng)商才能夠參與到物資的采集購(gòu)買(mǎi)當(dāng)中。采購(gòu)訂單上的供應(yīng)商內(nèi)容必須和ERP系統(tǒng)當(dāng)中供應(yīng)商情況相同，才能選擇該供應(yīng)商進(jìn)行合作。（二）A公司原料采購(gòu)與實(shí)際脫節(jié)A公司按確定的定單并預(yù)計(jì)的銷(xiāo)量規(guī)劃采購(gòu)原材料及生產(chǎn)產(chǎn)成品，但是在實(shí)際操作過(guò)程中，A公司對(duì)于市場(chǎng)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)產(chǎn)生較大偏差，對(duì)于市場(chǎng)過(guò)于樂(lè)觀的預(yù)測(cè)，公司通常會(huì)報(bào)比往期更多的產(chǎn)品需求量，因此A公司的采購(gòu)計(jì)劃的制定不夠科學(xué)恰當(dāng)，導(dǎo)致產(chǎn)品存貨大量積壓或者存貨短缺，可能會(huì)直接造成生產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期浪費(fèi)資源或者長(zhǎng)期中斷產(chǎn)品生產(chǎn)。對(duì)于材料的驗(yàn)收。A公司驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在漏洞，質(zhì)檢員僅對(duì)于存貨質(zhì)量警醒抽樣檢查與僅對(duì)存貨數(shù)量進(jìn)行復(fù)核。這樣就使得建筑原材料的生產(chǎn)質(zhì)量不能長(zhǎng)期得到合理化的保證，使得建材企業(yè)長(zhǎng)期遭受經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)和社會(huì)聲譽(yù)雙重?fù)p失的主要風(fēng)險(xiǎn)大大增加。（三）倉(cāng)管不到位A公司沒(méi)有形成配套的倉(cāng)儲(chǔ)物流團(tuán)隊(duì)，只是設(shè)置了一名企業(yè)當(dāng)中的員工來(lái)管控生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)和外租庫(kù)，并且在詳細(xì)的外倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存上一般都是交由第三方進(jìn)行管理。外租倉(cāng)庫(kù)其材料的入庫(kù)，入庫(kù)，盤(pán)點(diǎn)也只是定期盤(pán)點(diǎn)。所以另外的企業(yè)管理人員無(wú)法掌握企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)管理當(dāng)中的狀況，并且企業(yè)內(nèi)職工并不是進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)管理的專(zhuān)職人員，對(duì)存貨管理方面不具備太高的效率。同時(shí)沒(méi)有根據(jù)各種物料自身性能特點(diǎn)及其對(duì)物料儲(chǔ)存管理?xiàng)l件的特殊要求自行制定一套完善的物料貯存管理制度，未明細(xì)確定和規(guī)定如何貯存各種物料，盜防潮以及為預(yù)防物料變質(zhì)等特殊情況的貯存管理，以及對(duì)倉(cāng)管管理員的倉(cāng)管情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度，使存在得存貨遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。（四）發(fā)貨程序不規(guī)范A公司各部門(mén)在領(lǐng)取存貨時(shí)，持有的領(lǐng)料單人僅是有其所在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字，而且只是倉(cāng)庫(kù)保管員收到領(lǐng)料單后，一個(gè)人按照公司的存貨出庫(kù)手續(xù)為物資辦理出庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)出庫(kù)物資的型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量等因素進(jìn)行核對(duì)，在出庫(kù)單上簽字，因此，往往會(huì)存在倉(cāng)庫(kù)保管員個(gè)人核對(duì)時(shí)未及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，未形成倉(cāng)管與領(lǐng)料人共同對(duì)出庫(kù)物資的共同審核，未能確保出庫(kù)物資的安全、完整性。同時(shí)A公司未規(guī)定倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、財(cái)務(wù)部未當(dāng)對(duì)出庫(kù)單與出口數(shù)量進(jìn)行復(fù)核，未形成企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的銜接性，形成相互關(guān)聯(lián)相互監(jiān)督制約的局勢(shì)。五、優(yōu)化企業(yè)存貨內(nèi)控控制的對(duì)策建議（一）加強(qiáng)采購(gòu)管理，制定科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃根據(jù)A公司的物質(zhì)需求及各個(gè)供應(yīng)商的不同特點(diǎn)，有必要制定全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，選定材料可靠、價(jià)格合理、信譽(yù)度高，服務(wù)質(zhì)量好的供應(yīng)商。具體而言，可以從人事、供應(yīng)商的客戶(hù)反饋情況、供應(yīng)商的生產(chǎn)能力、運(yùn)輸服務(wù)質(zhì)量、售后服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)A公司還可根據(jù)自身存貨的進(jìn)、存、銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，并且結(jié)合飲料制造業(yè)的行