企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越強(qiáng)。在發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制屬于核心的會(huì)計(jì)工作，這直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平。企業(yè)建立內(nèi)部控制是為了杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，經(jīng)過(guò)不斷地研究發(fā)現(xiàn)，不斷地根據(jù)企業(yè)發(fā)展更新內(nèi)部控制的方式，能夠推動(dòng)企業(yè)得到更加高效的發(fā)展。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展能夠起到非常重要的作用，這與企業(yè)的持續(xù)發(fā)展相關(guān)。每個(gè)企業(yè)都會(huì)有會(huì)計(jì)職位，會(huì)計(jì)職員主要負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)的管理與檢查，對(duì)各種賬單憑證進(jìn)行記錄整理，這是為了將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息整理為數(shù)據(jù)，以此分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，然后對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出改進(jìn)，這是對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的方法。為了能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，當(dāng)涉及的內(nèi)容過(guò)多時(shí)，我們需要將工作內(nèi)容分類(lèi)，要遵循法律法規(guī)，保證能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的管理，以此推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中會(huì)碰到很多的不確定的要素，這種不確定的要素對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既可能是風(fēng)險(xiǎn)也可能是機(jī)會(huì)，這是企業(yè)圍繞發(fā)展的目標(biāo)展開(kāi)的控制管理[1]。一、內(nèi)部控制存在的不足（一）不重視內(nèi)部控制會(huì)計(jì)在企業(yè)中有著舉足輕重的地位，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于疏于管理，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制受到了影響，企業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到阻礙。不健全的內(nèi)部控制，導(dǎo)致管理工作不能正常運(yùn)行，容易影響員工的工作態(tài)度，從而影響工作效率。長(zhǎng)期如此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)變大，可持續(xù)發(fā)展的能力會(huì)變?nèi)?。企業(yè)會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來(lái)越多。很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人會(huì)忽略掉內(nèi)部控制對(duì)公司產(chǎn)生的影響，認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)公司的實(shí)際意義并不大，有些甚至覺(jué)得內(nèi)部控制只是對(duì)員工起到制約作用，僅此而已。還有企業(yè)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為，制定內(nèi)部控制會(huì)消耗大量公司的財(cái)力物力，從而影響公司的收益。更有甚者認(rèn)為，企業(yè)是私人的，所有的權(quán)利都應(yīng)該由我主管，忽視了國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，這種時(shí)候，不單只是公司高層，就連許多員工也這樣認(rèn)為，不能明白企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際意義，自然不能對(duì)公司產(chǎn)生影響。（二）控制制度不健全很多企業(yè)設(shè)立了不健全的管理制度，有些甚至沒(méi)有設(shè)立管理制度，讓公司高層在管理的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)方面沒(méi)有明確的推動(dòng)目標(biāo)，但是又找不到處理問(wèn)題的重點(diǎn)，讓管理水平難以發(fā)揮。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)理力度非常薄弱，員工沒(méi)有遵守制度也不會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，讓規(guī)章制度失去了它的作用。還有考核機(jī)制的不完善，讓員工的工作水平?jīng)]有達(dá)到應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致賬目容易出現(xiàn)問(wèn)題。（三）會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平較低會(huì)計(jì)人員的工作水平關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制的水平，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員跟高層有著親戚關(guān)系，這些會(huì)計(jì)人員的工作水平甚至達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)水平，又因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作并沒(méi)有做好分工，會(huì)計(jì)的工作流程操作不流暢，導(dǎo)致工作質(zhì)量無(wú)法保障。由于對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題缺乏判斷的能力，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展容易受到阻礙。還有些高水平的會(huì)計(jì)人員，為了滿足自己的私欲，無(wú)視制度做出沒(méi)有職業(yè)道德的事情。長(zhǎng)期如此，內(nèi)部控制制度得不到好的展開(kāi)，信息的傳遞和溝通得不到好的改進(jìn)，容易對(duì)企業(yè)造成影響。（四）制度落實(shí)不到位因?yàn)閮?nèi)部控制政策沒(méi)有落實(shí)到位，要想讓內(nèi)部控制取得良好的效果，就需要著重執(zhí)行，將政策貫徹到實(shí)處。對(duì)會(huì)計(jì)工作安排的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要安排到位。目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在不足，主要原因是政策方面存在的問(wèn)題太多而且沒(méi)有足夠的監(jiān)督能力。因?yàn)槠髽I(yè)需要不斷地發(fā)展和前進(jìn)，所以對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理制度需要根據(jù)發(fā)展?fàn)顩r不斷調(diào)整，健全的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，為了確保各種制度能夠?qū)ζ髽I(yè)帶來(lái)效益。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)未能夠?qū)?nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)，不能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制起到有效的制約，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難以發(fā)現(xiàn)漏洞，容易讓企業(yè)財(cái)會(huì)方面問(wèn)題日益嚴(yán)重，從而影響了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。（五）職位分配不明確會(huì)計(jì)工作的分配不合理，不止職能關(guān)系混亂，就連部門(mén)之間也缺少溝通，這不利于公司健康的發(fā)展。工作流程不明確，導(dǎo)致數(shù)據(jù)管理混亂，極易發(fā)生資金管理漏洞，導(dǎo)致企業(yè)資金發(fā)生虧損。會(huì)計(jì)職位可以分為很多種，例如出納、往來(lái)結(jié)算和工資核算等多個(gè)會(huì)計(jì)崗位，這些會(huì)計(jì)崗位都需要有基本的會(huì)計(jì)從業(yè)能力。除此之外，不同的會(huì)計(jì)崗位要求的能力也不同。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)的不同，規(guī)模大小的不同，對(duì)會(huì)計(jì)人員的能力要求也會(huì)出現(xiàn)差異。不同崗位的不同要求，對(duì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)的要求也不同，只有按照不同崗位進(jìn)行培訓(xùn)，才能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制起到重要的作用。二、內(nèi)部控制的改進(jìn)策略（一）健全內(nèi)部控制制度企業(yè)的內(nèi)部控制和防范對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著非常重要的作用，它對(duì)保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和可持續(xù)發(fā)展有著重要力量。為了更好地管理企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)高層需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更好地管理和整頓，防止企業(yè)會(huì)計(jì)人員隨便應(yīng)付工作。還要強(qiáng)調(diào)個(gè)人的責(zé)任意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)和組織管理人員先制定出合適公司發(fā)展的內(nèi)部控制制度，再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行更改。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化的控制，企業(yè)需要先對(duì)員工做好引導(dǎo)，再增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)管理的評(píng)估，學(xué)會(huì)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以此促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了不確定因素，這樣容易產(chǎn)生實(shí)際與目標(biāo)狀況不符的情況。所以企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)大多是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度不健全造成的，我們需要通過(guò)健全內(nèi)部控制制度來(lái)杜絕此類(lèi)事情的發(fā)生，減少此類(lèi)狀況的出現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)不必要的麻煩。（二）提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平財(cái)務(wù)工作人員參與了財(cái)務(wù)管理的工作，工作水平的高低直接代表了企業(yè)會(huì)計(jì)的管理水平。做好對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的監(jiān)督，讓員工有對(duì)自身束縛的意識(shí)，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，有足夠?qū)I(yè)水平和積極的工作態(tài)度才能夠保證財(cái)務(wù)工作能夠順利并且規(guī)范地進(jìn)行，只有這樣才可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供有利的幫助。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)有最直接的影響，所以企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的水平。再根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)的發(fā)展水平選擇適合自己企業(yè)的財(cái)會(huì)人員。最好讓企業(yè)定期組織員工學(xué)習(xí)，這樣才能讓員工對(duì)專業(yè)知識(shí)能力的掌握得更好。還要根據(jù)企業(yè)大小選擇會(huì)計(jì)人數(shù)，能在工作上能夠相互制約，相互監(jiān)督，避免人數(shù)過(guò)多或過(guò)少帶來(lái)的問(wèn)題。（三）確定好改進(jìn)策略的目標(biāo)改進(jìn)策略的目標(biāo)不僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，還為了改變外部人員對(duì)企業(yè)的印象。改進(jìn)策略首先要遵循國(guó)家的法律法規(guī)，再結(jié)合實(shí)際情況為企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)確立目標(biāo)，這樣才能找到工作的正確方向，還能更好地對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行控制。由于現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理制度時(shí)，要在遵守了國(guó)家法律法規(guī)的情況下進(jìn)行，再結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展水平，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，要更好地應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行改進(jìn)。內(nèi)部控制的管理策略，是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要手段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和正常發(fā)展起著重要作用。有很多企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部控制的制度，但事實(shí)上并沒(méi)有做到完全落實(shí)。雖然有很多企業(yè)有專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，但是，在日常的工作中將審計(jì)與會(huì)計(jì)的工作混雜在一起，沒(méi)有起到審計(jì)真正的作用。（四）做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)現(xiàn)如今電算化管理對(duì)很多企業(yè)的工作起到的提高效率的作用，為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，要盡量完善企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，這樣才能讓企業(yè)的內(nèi)部控制更加不易受到影響，還能更快捷地完成會(huì)計(jì)工作的處理，有利于工作效率更快速地進(jìn)行。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加高效，跟有利于會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確度的提高。但是需要對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的不斷更新才可以避免因系統(tǒng)問(wèn)題對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生的影響。（五）做好信息化管理，提高工作效率企業(yè)可以加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的信息化能夠共同享有。加強(qiáng)了信息化建設(shè)，可以讓各個(gè)部門(mén)的工作效率提高，實(shí)現(xiàn)數(shù)字辦公，讓信息的有效性得到了提高。對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)有專門(mén)的管理人員進(jìn)行權(quán)限操作，只有處理相應(yīng)事情的人員才可以看到相關(guān)的信息。為防止有效信息被惡意篡改，提高信息化管理的有效性，權(quán)限的管理十分的重要。利用大型的信息化平臺(tái)，建立信息化管控，讓各部門(mén)之間的聯(lián)系更加緊湊，實(shí)現(xiàn)資源與信息的高效共享。將會(huì)計(jì)流程簡(jiǎn)單化，減少人為操控，為信息化發(fā)展提供的重要支持，保證信息化管控的高效運(yùn)行。（六）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境為了提升內(nèi)部管理工作質(zhì)量，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，從不同方面入手，這樣才能推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理工作。首先要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控，設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)的工作進(jìn)行監(jiān)控[3]。其次企業(yè)高層要總是內(nèi)部控制的工作，中調(diào)要注意企業(yè)的利益是否審查到位，解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，建立好優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，提升企業(yè)的管理水平。三、結(jié)語(yǔ)加強(qiáng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)起到非常重要，這與經(jīng)濟(jì)利益有著直接關(guān)系，所以企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制需要非常重視，更要對(duì)內(nèi)部制度的做到不斷地完善，在發(fā)現(xiàn)不足的時(shí)候可以及時(shí)的應(yīng)對(duì)，這樣才可以對(duì)促進(jìn)將企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力做到不斷地提高。協(xié)助會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，能讓管理方式更加全面。管理部門(mén)需要根據(jù)問(wèn)題的出現(xiàn)，結(jié)合情況，在分析問(wèn)題之后做出科學(xué)合理的解決方案。降低問(wèn)題對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。用先進(jìn)的技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行升級(jí)，以此推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作效率得到了提高，處理能力和發(fā)展能力得到推進(jìn)，不斷加強(qiáng)自身管理，改變舊的思維模式，讓信息技術(shù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理起到更好地改進(jìn)作用，優(yōu)化了操作流程，還能有效提高員工的技術(shù)水平，保證了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2021-12-0523:59張雪梅\t"/page/2021/1205/_blank"大眾投資指南訂閱

2021年21期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空間"關(guān)鍵詞：\t"/page/2021/1205/_blank"生命周期\t"/page/2021/1205/_blank"部門(mén)\t"/page/2021/1205/_blank"防控張雪梅（定西中石油昆侖燃?xì)庥邢薰?，甘肅定西743000）一、引言現(xiàn)代企業(yè)均在實(shí)行內(nèi)部控制制度，實(shí)行內(nèi)部控制是指企業(yè)為了減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，理順管理流程，保障企業(yè)合規(guī)運(yùn)營(yíng)，確保企業(yè)獲利能力持久而實(shí)施的一系列具體管理制約和防范措施。合同是企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的體現(xiàn)，因此，如何從內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控視角出發(fā)，加強(qiáng)合同生命周期管控，對(duì)企業(yè)合規(guī)依法經(jīng)營(yíng)，減少合同管理風(fēng)險(xiǎn)、避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。二、合同生命周期管理遇到的問(wèn)題（一）合同生命周期管理的概念合同生命周期管理就是將合同從簽署合同的立項(xiàng)、詢價(jià)、招標(biāo)、談判等事前準(zhǔn)備階段到合同履行情況、合同終止時(shí)，并對(duì)合同履行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)等所有業(yè)務(wù)流程納入合同管理，形成有始有終，有效系統(tǒng)性管理體系。（二）合同生命周期管理容易發(fā)生的問(wèn)題1．合同風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)雖然有些企業(yè)開(kāi)展了內(nèi)部控制，但由于企業(yè)從一把手到基層員工對(duì)于合同的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失也沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)合同生命周期管理時(shí)，只注重表面帶來(lái)的交易結(jié)果，不重視合同在立項(xiàng)至終止時(shí)帶來(lái)不同環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)。2．合同風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)不明晰僅僅有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不夠，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度要擴(kuò)展，因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到不同的業(yè)務(wù)?！睹穹ǖ洹分泻贤姆N類(lèi)就有19種，不同種類(lèi)的合同又有不同的類(lèi)型。對(duì)于不同類(lèi)型的合同涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也不同。正因?yàn)楹贤亩鄻有院蛷?fù)雜性，導(dǎo)致對(duì)不同的合同風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)不明晰，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不深入。3．合同信息溝通不深入一般情況下，合同審核需要幾個(gè)部門(mén)共同完成，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，但是由于有些部門(mén)對(duì)于業(yè)務(wù)的特殊性不了解，或業(yè)務(wù)進(jìn)行的過(guò)程不熟悉，因此即使合同通過(guò)審核，也會(huì)造成合同內(nèi)容在不同部門(mén)的信息不對(duì)等，不深入。如A企業(yè)將五條路管線的施工項(xiàng)目進(jìn)行整體招標(biāo)，對(duì)于工程部門(mén)，這五條路是一個(gè)完整的工程項(xiàng)目，但是對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)是五個(gè)工程，是要按每條路歸集核算施工成本；工程部門(mén)如沒(méi)有了解財(cái)務(wù)部門(mén)的需求，所提供的資料就會(huì)不符合相關(guān)要求，容易造成核算混亂，明細(xì)不清。在其他環(huán)節(jié)中也會(huì)有這樣的情況發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致合同履行不完整。4．管理手段落后，資源共享能力弱盡管計(jì)算機(jī)已經(jīng)相對(duì)普及，但是由于人員素質(zhì)及專業(yè)軟件的使用要求高的原因，運(yùn)用現(xiàn)代化信息及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的支出較大，因此大多數(shù)企業(yè)仍然使用人工進(jìn)行合同的全生命周期管理過(guò)程，因而容易造成管理疏漏，各部門(mén)不能共享資源，人力支出與物資支出較大。在部門(mén)互相溝通合同信息時(shí)，只能通過(guò)查看合同檔案，或問(wèn)詢合同經(jīng)辦人來(lái)獲取相關(guān)信息，信息的完整性受到影響。三、實(shí)施合同生命周期管理的約束條件（一）外部環(huán)境首先，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng)，“項(xiàng)目”管理意識(shí)，合同管理意識(shí)的應(yīng)用逐步深入，許多企業(yè)尚未及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理的觀念，也缺乏自身觀念轉(zhuǎn)變的外部環(huán)境與信息技術(shù)支持。其次，從我國(guó)相關(guān)合同管理的法律體系正處于完善階段，結(jié)構(gòu)尚不完整，出現(xiàn)合同糾紛時(shí)，解決效果往往無(wú)法達(dá)到預(yù)期。最后，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的市場(chǎng)需求下，急需合同管理專業(yè)化人才，但是人才培養(yǎng)起步較晚，不能夠滿足企業(yè)需求。由此產(chǎn)生的現(xiàn)象有缺乏對(duì)合同管理的重視、缺乏合同生命周期管理理念、缺乏信息化管理系統(tǒng)。這些現(xiàn)象從內(nèi)部控制視角分析容易發(fā)生對(duì)合同管理方法簡(jiǎn)單，管理手段單一，管理因素不完整，合同管理脫節(jié)等抑制企業(yè)快速發(fā)展的因素。（二）內(nèi)部因素從內(nèi)部原因分析，追求利益最大化，偏重于合同內(nèi)容的金額部分，不重視合同內(nèi)含風(fēng)險(xiǎn)，合同訂立后，輕視合同的履約過(guò)程，只重視履約結(jié)果。缺乏對(duì)合同履約以及后期管理，各部門(mén)信息溝通不暢，容易造成相同的問(wèn)題重復(fù)發(fā)生，最終對(duì)合同的執(zhí)行造成不利影響。由此產(chǎn)生的現(xiàn)象有缺乏協(xié)同配合流程，缺乏對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)防控。這些問(wèn)題從內(nèi)部控制視角分析容易發(fā)生合同信息共享不及時(shí)，沒(méi)有應(yīng)對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)的措施，合同履行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)管和統(tǒng)計(jì)分析不到位，導(dǎo)致企業(yè)容易出現(xiàn)訴訟風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。四、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控視角下對(duì)合同生命周期管控的改善措施（一）加強(qiáng)全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)培訓(xùn)，重視合同的風(fēng)險(xiǎn)防控第一，從企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)起步，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，專門(mén)針對(duì)合同管理方面防控點(diǎn)，建立對(duì)合同生命周期的全過(guò)程管理程序。第二，加強(qiáng)企業(yè)多層次合同管理流程建設(shè)，管理層與業(yè)務(wù)層，業(yè)務(wù)層與審查機(jī)構(gòu)，核算部門(mén)與業(yè)務(wù)層，構(gòu)建多層次的分工審查機(jī)制，進(jìn)而降低合同的風(fēng)險(xiǎn)。由職能部門(mén)來(lái)分別進(jìn)行合同管理審核，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通與交流。合同簽訂前期的審查審批工作，技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)審查審批合同中與技術(shù)有關(guān)的內(nèi)容；法律部門(mén)負(fù)責(zé)審查合同中與法律有關(guān)的內(nèi)容；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審查合同中與收付條款有關(guān)的內(nèi)容，通過(guò)各部門(mén)各負(fù)其責(zé)的流程實(shí)施，降低合同內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。合同履行階段，技術(shù)部門(mén)落實(shí)是否達(dá)到技術(shù)要求，財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)是否按照合同條款約定的期限收付款；法律部門(mén)落實(shí)如出現(xiàn)違約現(xiàn)象，采取相應(yīng)措施，這些流程的實(shí)施是降低合同履行的風(fēng)險(xiǎn)。合同執(zhí)行完畢，技術(shù)部門(mén)及相關(guān)使用部門(mén)要驗(yàn)收是否達(dá)到合同標(biāo)的使用要求；財(cái)務(wù)部門(mén)要落實(shí)質(zhì)保金的留存金額與時(shí)限；法律部門(mén)要針對(duì)此次合同終止是否達(dá)成合同目標(biāo)要有定論；檔案部門(mén)要保管相應(yīng)的資料。多層次多部門(mén)的合同管理為合同全生命周期管理提供了全覆蓋的流程。（二）分析不同合同的內(nèi)容，辨別涉及的風(fēng)險(xiǎn)，制定不同的控制步驟企業(yè)的合同涉及業(yè)務(wù)范圍非常廣，也涉及不同的部門(mén)，涉及金額大小也不同，一般按照合同的內(nèi)容分為采購(gòu)合同，銷(xiāo)售合同，服務(wù)合同，租賃合同，工程建設(shè)合同等等。分析各類(lèi)合同所涉及的風(fēng)險(xiǎn)：協(xié)調(diào)配合性風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)合規(guī)運(yùn)行性風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理人員風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)要深入分類(lèi)辨別風(fēng)險(xiǎn)，制定不同的控制步驟。合同簽訂前期的審查審批工作，由業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)合同立項(xiàng)，管理層審批立項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門(mén)按制度執(zhí)行合同的不同采購(gòu)方式，草擬合同。一般對(duì)于常態(tài)業(yè)務(wù)，企業(yè)均有制式合同，從而省去草擬合同及審核的環(huán)節(jié)；在合同談判與簽訂環(huán)節(jié)，組成談判小組，形成談判記錄，談判記錄審核后，修訂合同的內(nèi)容，在通過(guò)構(gòu)建多層次的分工審查后，簽訂合同；在合同執(zhí)行階段，業(yè)務(wù)部門(mén)，物資管理部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)均要對(duì)合同的履行監(jiān)督，便于順暢執(zhí)行合同，降低不履行合同的風(fēng)險(xiǎn)；在合同終止時(shí)，要檢查合同履行的情況，并對(duì)合同予以評(píng)價(jià)，為下一次的業(yè)務(wù)合作提供庫(kù)存信息數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高合同的利用率。通過(guò)對(duì)合同全生命周期的管理步驟的控制，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。（三）分析合同風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的劃分，制定控制措施合同生命周期管理將合同的各個(gè)環(huán)節(jié)、各類(lèi)要素進(jìn)行了全局性整合，實(shí)現(xiàn)了對(duì)合同全過(guò)程、全要素的有效管控，并對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)要素實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)辨識(shí)，提出避免風(fēng)險(xiǎn)的措施。如在立項(xiàng)階段，需判斷其是否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，企業(yè)資金是否充足等各種要求，采用何種措施來(lái)判斷是否達(dá)到要求，才能符合合同立項(xiàng)的條件。例如：D公司制度規(guī)定，投資100萬(wàn)元以