增值稅的檢查課件

增值稅的檢查

一、一般銷售方式下銷售額的檢查第一節(jié)銷項(xiàng)稅額的檢查一般銷售方式下的銷售額，是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外收取的一切費(fèi)用。納稅人在一般銷售方式下，對(duì)銷售額的處理經(jīng)常發(fā)生以下錯(cuò)誤：（一）一般銷售方式下銷售額的檢查（一）不按稅法規(guī)定確認(rèn)銷售收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、偷逃稅的主要手段將實(shí)現(xiàn)的收入先計(jì)入“往來(lái)”帳戶拖延開(kāi)票的時(shí)間故意將開(kāi)局的發(fā)票積壓不登記入帳將計(jì)入“收入”帳戶的收入延期申報(bào)2、檢查內(nèi)容與方法確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)是否及時(shí)記入“收入”帳戶。將納稅人當(dāng)期申報(bào)的銷售額，與當(dāng)期銷售總帳的銷售額合計(jì)數(shù)或與當(dāng)期銷售明細(xì)帳進(jìn)行比較。將銷售總帳中的銷售額與銷售明細(xì)帳及銷售票據(jù)的金額進(jìn)行核對(duì)將納稅人的“收入”帳戶中的銷售額與其銀行存款借方發(fā)生的銷售金額核對(duì)將納稅人銀行存款的借方發(fā)生的銷貨收入額與相關(guān)銷售合同和其他相關(guān)的憑據(jù)進(jìn)行核對(duì)。（二）將取得的應(yīng)稅收入全額或部分直接計(jì)入“往來(lái)”1、偷逃稅的主要手段檢查各“往來(lái)”帳戶及其原始依據(jù)根據(jù)“往來(lái)”帳戶的發(fā)生額核定相對(duì)應(yīng)的“銀行存款”帳戶的金額和“現(xiàn)金”帳戶的金額。2、檢查內(nèi)容與方法3、檢查調(diào)賬處理處理方法一：該錯(cuò)帳如在帳務(wù)處理後的當(dāng)月發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)作相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整，將其錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理用“紅字”沖銷，再做一筆正確的會(huì)計(jì)處理。處理方法二：該錯(cuò)帳如在帳務(wù)處理後的次月又在同一納稅年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)，由於業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月已作了月終結(jié)算，有關(guān)收入、成本、費(fèi)用已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”，相關(guān)稅金已經(jīng)繳納。在帳務(wù)調(diào)整時(shí)，可直接從借方?jīng)_轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”帳戶的金額，按規(guī)定計(jì)算偷逃的增值稅額和應(yīng)增加的本年利潤(rùn)額計(jì)入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的貸方。處理方法三：該錯(cuò)帳如在帳務(wù)處理後的次年發(fā)現(xiàn)，由於業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年已作年終決算，有關(guān)收入、成本、費(fèi)用已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”帳戶，相關(guān)稅金已經(jīng)繳納。做帳務(wù)調(diào)整時(shí)，可直接從借方?jīng)_轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”，按規(guī)定計(jì)算偷逃的增值稅記入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的貸方，影響以前年度的利潤(rùn)額計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶。（三）將取得的應(yīng)稅收入全額或部分直接計(jì)入“基金”1、偷逃稅的主要手段檢查各“基金”帳戶的貸方發(fā)生額。2、檢查內(nèi)容與方法檢查各“基金”帳戶相關(guān)的原始依據(jù)。3、檢查調(diào)賬處理（四）將取得的應(yīng)稅收入全額或部分直接計(jì)入“費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入”1、偷逃稅的主要手段重點(diǎn)檢查各“費(fèi)用”帳戶的貸方發(fā)生額。2、檢查內(nèi)容與方法檢查“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶的貸方發(fā)生額。3、檢查調(diào)賬處理檢查“庫(kù)存商品”帳戶的貸方發(fā)生額。二、特殊銷售方式下銷售額的檢查特殊銷售方式，是指銷售活動(dòng)中出現(xiàn)某種特定的行為，如折扣銷售、以舊換新、以物易物等。（一）折扣方式下銷售額的檢查折扣銷售銷售折扣銷售折讓銷貨退回（二）以舊換新方式銷售貨物的檢查（三）還本方式銷售貨物的檢查注意納稅人是否按新貨物的同期銷售價(jià)格確認(rèn)應(yīng)稅銷售額注意納稅人是否按扣除還本支出後的銷售額記銷售，少計(jì)銷項(xiàng)稅額（四）以物易物方式銷售貨物的檢查1、檢查內(nèi)容及規(guī)定2、檢查方法檢查“庫(kù)存商品”等帳戶的貸方發(fā)生額。檢查交換價(jià)格，做出正確處理。以上以物易物業(yè)務(wù)中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定的處理是正確的，但與稅法規(guī)定的處理不符。（五）銷售使用過(guò)的貨物性固定資產(chǎn)的檢查1、檢查內(nèi)容及規(guī)定2、檢查方法（六）沒(méi)收包裝物押金收入的檢查1、檢查內(nèi)容及規(guī)定2、檢查方法三、視同銷售行為的檢查（二）檢查方法（一）檢查內(nèi)容及規(guī)定四、組成計(jì)稅價(jià)格的檢查（二）檢查方法（一）檢查內(nèi)容及規(guī)定增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格有兩種情況該貨物只徵收增值稅，而不徵收消費(fèi)稅該貨物既徵收增值稅，同時(shí)徵收消費(fèi)稅五、混合銷售行為的檢查（二）檢查方法（一）檢查內(nèi)容及規(guī)定一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，則為混合銷售行為六、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查（二）檢查方法（一）檢查內(nèi)容及規(guī)定兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)並無(wú)直接的聯(lián)繫和從屬關(guān)係。一、進(jìn)項(xiàng)稅額扣除範(fàn)圍的檢查第二節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注檢查明稅額的檢查1、檢查內(nèi)容及規(guī)定2、檢查方法（二）購(gòu)、銷貨物運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1、檢查內(nèi)容及規(guī)定2、檢查方法（三）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1、檢查內(nèi)容及規(guī)定2、檢查方法（四）進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1、檢查內(nèi)容及規(guī)定2、檢查方法（五）外購(gòu)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1、檢查內(nèi)容及規(guī)定2、檢查方法（六）進(jìn)貨退回或折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1、檢查內(nèi)容及規(guī)定2、檢查方法二、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及專出的檢查（一）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的基本規(guī)定（二）檢查的內(nèi)容與方法三、銷售返還進(jìn)項(xiàng)稅額專出的檢查（一）取得返還資金的形式和沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（二）檢查的內(nèi)容與方法應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金（所購(gòu)貨物適用增值稅稅率*所購(gòu)貨物適用增值稅稅率1+）當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金（所購(gòu)貨物適用增值稅稅率*所購(gòu)貨物適用增值稅稅率1+四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的檢查（一）抵扣時(shí)間的相關(guān)規(guī)定（二）檢查的方法一、增值稅“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳的檢查第三節(jié)應(yīng)納增值稅額的檢查（一）“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄的檢查（二）“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”專欄的檢查（三）“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額專出）”專欄的檢查（四）“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”專欄的檢查二、增值稅檢查後的調(diào)帳方法（一）“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄的檢查（二）“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”專欄的檢查（三）“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額專出）”專欄的檢查（四）“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”專欄的檢查二、增值稅檢查後的調(diào)帳方法三、增值稅檢查案例小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規(guī)定的6%或4%的徵收率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第四節(jié)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的檢查一、應(yīng)納稅額的計(jì)算二、檢查的內(nèi)容與方法（一）檢查內(nèi)容（一）檢查方法小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規(guī)定的6%或4%的徵收率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第五節(jié)出口貨物退（免）稅的檢查一、核對(duì)納稅人出口貨物是否符合退（免）稅基本政策的規(guī)定（一）出口免稅並退稅（二）出口免稅不退稅（三）出口不免稅不退稅二、檢查出口貨物是否符合退（免）的適

用範(fàn)圍1、給予免稅並退稅的情況2、給予免稅不退稅的情況3、不免稅也不退稅的情況4、視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退稅的情況三、檢查出口貨物適用的退稅率是否正確（一）一般納稅人出口貨物退稅率（二）小規(guī)模納稅人出口貨物退稅率四、檢查出口貨物退稅額計(jì)算是否正確（一）“免、抵、退”稅的計(jì)算方法1、當(dāng)期（月）應(yīng)納稅額的計(jì)算2、抵免退稅額的計(jì)算3、當(dāng)期（月）應(yīng)退稅額和抵免稅額的計(jì)算（二）“先征後退”的計(jì)算方法1、外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口退稅規(guī)定2、外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定3、外貿(mào)企業(yè)委託生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定五、檢查出口貨物退（免）的其他處理是

否正確（一）“免、抵、退”稅辦法中視同內(nèi)銷徵