大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇

商業(yè)銀行作為金融行業(yè)的重要組成部分，也需要適應(yīng)新興的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和商業(yè)模式的變化。管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用可以幫助銀行更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化，提高管理效率和決策質(zhì)量。其主要內(nèi)容包括成本管理、績(jī)效管理和預(yù)算管理等。在大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)背景下，管理會(huì)計(jì)可以借助數(shù)據(jù)分析和信息技術(shù)工具，更加精確地進(jìn)行成本核算和績(jī)效評(píng)估，還可以幫助銀行實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。故此，本文分析了大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)給出相關(guān)的建議。商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)在決策支持、預(yù)算和控制、成本管理以及績(jī)效評(píng)估等方面發(fā)揮著重要的作用。通過(guò)有效地應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的原理和技術(shù)，銀行管理層可以更好地把握經(jīng)營(yíng)情況，提高決策的準(zhǔn)確性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，商業(yè)銀行除了要提高單位管理會(huì)計(jì)能力，還必須明確大數(shù)據(jù)下商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，以此促進(jìn)管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)商業(yè)銀行健康穩(wěn)定地發(fā)展。一、對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)（一）管理會(huì)計(jì)概念管理會(huì)計(jì)是根據(jù)管理者的需要和成本效益分析原理的要求，采用一系列的專門(mén)方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制與評(píng)價(jià)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和內(nèi)部管理者提供經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)決策所需相關(guān)信息的會(huì)計(jì)，它側(cè)重于未來(lái)信息，為內(nèi)部管理部門(mén)提供數(shù)據(jù)。（二）商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)存在的意義1.提供決策支持商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)提供了決策所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析。這些數(shù)據(jù)可以幫助銀行管理層評(píng)估不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的盈利能力，例如貸款產(chǎn)品、投資組合和市場(chǎng)拓展等?；谶@些數(shù)據(jù)，管理層可以更好地制定戰(zhàn)略決策和商業(yè)計(jì)劃。2.預(yù)算和控制商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)可以協(xié)助銀行設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，并監(jiān)測(cè)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算之間的差異。通過(guò)分析這些差異，管理層可以及時(shí)采取措施糾正偏差，確保銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可控范圍內(nèi)。3.成本管理商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)可以幫助銀行確定和追蹤不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本，并評(píng)估其對(duì)盈利能力的影響。這有助于銀行管理層識(shí)別低效的業(yè)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化資源配置，提高銀行的經(jīng)營(yíng)效率。4.績(jī)效評(píng)估商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（例如資產(chǎn)負(fù)債表比率、凈收益和資本回報(bào)率等）的分析，可以使管理層及時(shí)了解銀行的盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為銀行的績(jī)效評(píng)估提供依據(jù)。二、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的拓展背景（一）經(jīng)濟(jì)全球化隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍和數(shù)量不斷擴(kuò)大，跨境金融交易和風(fēng)險(xiǎn)管理變得更加復(fù)雜。在這種背景下，商業(yè)銀行需要建立有效的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以追蹤和分析不同地區(qū)、不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)信息，為決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。（二）金融監(jiān)管要求升級(jí)近年來(lái)，各國(guó)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管要求越來(lái)越嚴(yán)格。管理會(huì)計(jì)在這個(gè)過(guò)程中起到了重要的作用。例如，根據(jù)巴塞爾協(xié)議，商業(yè)銀行需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)度量和資本充足性評(píng)估，管理會(huì)計(jì)可以提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)和分析工具，幫助銀行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并合理配置資本。（三）科技發(fā)展的推動(dòng)隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)處理方面有了更多選擇。云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的應(yīng)用讓商業(yè)銀行能夠更好地收集、存儲(chǔ)和分析海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而支持更高效、精確的管理決策。（四）商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境的變化金融市場(chǎng)的不斷變化和競(jìng)爭(zhēng)加劇使得商業(yè)銀行需要更好地了解其內(nèi)部和外部環(huán)境。管理會(huì)計(jì)可以提供準(zhǔn)確的成本和績(jī)效信息，幫助銀行識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，并制定相應(yīng)的戰(zhàn)略和措施。三、大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇（一）挑戰(zhàn)1.缺乏健全的管理會(huì)計(jì)機(jī)制國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行引入管理會(huì)計(jì)機(jī)制的時(shí)間比較短，起步比較晚，并且發(fā)展比較緩慢，所以在它的發(fā)展過(guò)程中，因?yàn)闄C(jī)制不完善而產(chǎn)生的各種沖突也越來(lái)越突出。首先是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)觀念和管理會(huì)計(jì)觀念的沖突。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)觀念主要是以單一的部門(mén)分配和相關(guān)的規(guī)劃為基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)商務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)進(jìn)行管理。但是，隨著時(shí)間的推移，特別是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，這一觀念顯然已經(jīng)不能滿足當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。商業(yè)銀行的精細(xì)化管理需要從產(chǎn)品、客戶、機(jī)構(gòu)、事業(yè)部等多個(gè)維度對(duì)經(jīng)營(yíng)效率和成果進(jìn)行分析，而目前的財(cái)務(wù)核算已經(jīng)無(wú)法滿足精細(xì)化、多維度分析的需求，需要通過(guò)管理會(huì)計(jì)來(lái)輔助。傳統(tǒng)的核算方式對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)記錄的維度不夠，很難適應(yīng)管理與核算的需求。其次，相關(guān)人員還未接受基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)概念。因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在數(shù)據(jù)處理、分析理念等方面的不同，一些管理會(huì)計(jì)在工作精細(xì)化方面的成果還沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)。所以，一些管理人員對(duì)于管理會(huì)計(jì)工具的理解還不是很深，有關(guān)管理會(huì)計(jì)的相關(guān)概念還沒(méi)有被人們所理解。管理會(huì)計(jì)中所包含的理念和價(jià)值，還沒(méi)有在商業(yè)銀行得到全面深化和推廣。2.缺乏完善的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)首先，商業(yè)銀行需要從各個(gè)部門(mén)和系統(tǒng)收集大量的數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)等。然而，由于缺乏完善的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，不同的數(shù)據(jù)源可能存在格式不一致、數(shù)據(jù)冗余等問(wèn)題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)集成困難，影響了管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。其次，商業(yè)銀行需要根據(jù)管理需求和監(jiān)管要求生成各類(lèi)報(bào)表，如成本分析報(bào)表、機(jī)構(gòu)盈利性報(bào)表、產(chǎn)品盈利性分析報(bào)表、資本充足率報(bào)表等。若缺乏完善的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，可能無(wú)法提供全面且準(zhǔn)確的報(bào)表生成功能，并且難以進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)分析和挖掘，限制了對(duì)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估和決策支持。最后，缺乏完善的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析技術(shù)和模型未及時(shí)更新，無(wú)法為商業(yè)銀行提供準(zhǔn)確的決策支持，影響了管理層的決策質(zhì)量和效果。3.數(shù)據(jù)信息質(zhì)量和安全性有待提高根據(jù)《中國(guó)銀行保險(xiǎn)報(bào)》與亞信網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院發(fā)布的《金融行業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全白皮書(shū)（2020）》顯示，金融隱私泄露事件大約以每年35％的速度在增長(zhǎng)。由于數(shù)據(jù)收集過(guò)程中的錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、處理錯(cuò)誤、技術(shù)故障或源數(shù)據(jù)本身的問(wèn)題，導(dǎo)致商業(yè)銀行可能面臨數(shù)據(jù)丟失、遺漏或不完整的情況，對(duì)客戶、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估和決策支持等帶來(lái)嚴(yán)重不良影響。另外，在大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行需要處理大量敏感客戶數(shù)據(jù)，如個(gè)人身份信息、交易記錄等，若數(shù)據(jù)保護(hù)安全性不高，會(huì)導(dǎo)致用戶信息泄露。例如，2023年6月，某銀行因存在“違反個(gè)人金融信息保護(hù)規(guī)定”等違法行為，被警告并處罰金179萬(wàn)元。（二）機(jī)遇1.大數(shù)據(jù)時(shí)代為管理會(huì)計(jì)的發(fā)展提供了契機(jī)商業(yè)銀行擁有更大的發(fā)展空間，擁有更多的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)資源，可以對(duì)商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的支持；有了數(shù)據(jù)系統(tǒng)的支撐，數(shù)據(jù)處理的效率和時(shí)效性都大大提高，信息化管理平臺(tái)的普及，為應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具提供了便利條件，還能保證管理會(huì)計(jì)的精細(xì)化決策和創(chuàng)新水平；隨著商業(yè)銀行系統(tǒng)的不斷完善，通過(guò)整合內(nèi)外部數(shù)據(jù)源，可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)市場(chǎng)情況、行業(yè)趨勢(shì)、客戶行為和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，從而提前預(yù)警和防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。此外，大數(shù)據(jù)還可以支持銀行建立風(fēng)險(xiǎn)模型用以預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性和效果。上述機(jī)遇使管理會(huì)計(jì)工作的重要作用在決策、風(fēng)險(xiǎn)管理甚至成本管理的各個(gè)環(huán)節(jié)得到發(fā)揮，其管理效率逐步提升，效果也將逐步顯現(xiàn)。2.個(gè)性化服務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新根據(jù)《2021年中國(guó)數(shù)字銀行白皮書(shū)》可知，42.6%的用戶對(duì)線下網(wǎng)點(diǎn)渠道仍存偏好，但對(duì)年輕群體的吸引力下降。由此可知，在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代，大部分的線上消費(fèi)者是年輕群體。就商業(yè)銀行而言，其客戶群正在向更年輕的方向發(fā)展。相對(duì)于傳統(tǒng)消費(fèi)者，年輕消費(fèi)者具有更強(qiáng)的超前消費(fèi)觀念。例如，很多人選擇按揭的方式購(gòu)買(mǎi)車(chē)、房，很多人在使用花唄。這些都是超前消費(fèi)的實(shí)例。商業(yè)銀行也可以根據(jù)超前消費(fèi)的思潮開(kāi)發(fā)相應(yīng)的金融服務(wù)，擴(kuò)大金融業(yè)務(wù)的規(guī)模，設(shè)計(jì)新穎的金融產(chǎn)品與服務(wù)，吸引更多年輕人。商業(yè)銀行可以推出一系列服務(wù)，幫助年輕群體儲(chǔ)蓄。例如，在每月的月初提醒用戶要存錢(qián)，將存下來(lái)的錢(qián)凍結(jié)到每月月末，能讓用戶免于月光的窘境。比如在界面上設(shè)置明顯的提示，讓顧客注意收支平衡，理性消費(fèi)，博得顧客好感，從而得到長(zhǎng)期的發(fā)展收益。對(duì)于有其他需求的客戶，商業(yè)銀行利用大數(shù)據(jù)分析也可以更全面地了解客戶，并根據(jù)客戶的特征和需求進(jìn)行精準(zhǔn)定制。通過(guò)對(duì)個(gè)人資料、交易數(shù)據(jù)和行為數(shù)據(jù)等的分析，銀行可以提供個(gè)性化的服務(wù)、產(chǎn)品和推薦，提高客戶滿意度和忠誠(chéng)度。四、不斷提升商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)水平的措施（一）充分重視大數(shù)據(jù)時(shí)代的管理會(huì)計(jì)工作為進(jìn)一步增強(qiáng)和提高管理會(huì)計(jì)在日常工作中的應(yīng)用水平和重要性，我國(guó)商業(yè)銀行的管理者必須高度重視管理會(huì)計(jì)相關(guān)工作。因此，在實(shí)際工作中領(lǐng)導(dǎo)者需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變思維、態(tài)度等，從根源上突破傳統(tǒng)的管理理念。要通過(guò)多種渠道和方法，使商業(yè)銀行管理人員真正意識(shí)到管理會(huì)計(jì)對(duì)于發(fā)展的重要性，在實(shí)際工作中更好地使管理會(huì)計(jì)在培養(yǎng)和提高商業(yè)銀行的核心能力方面起到關(guān)鍵作用。通過(guò)對(duì)管理會(huì)計(jì)有關(guān)知識(shí)和方法的學(xué)習(xí)，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作得到?jīng)Q策層的重視和大力支持。也要主動(dòng)搜集其他企業(yè)和銀行管理會(huì)計(jì)的成功案例，并組織領(lǐng)導(dǎo)實(shí)地調(diào)研、交流和考察管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的先進(jìn)單位。為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的管理者要認(rèn)識(shí)到實(shí)施管理會(huì)計(jì)的必要性、緊迫性和重要性。（二）構(gòu)建管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)在大數(shù)據(jù)時(shí)代，商業(yè)銀行可以采取以下具體措施構(gòu)建管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)：建立高性能的硬件設(shè)施和彈性的云計(jì)算平臺(tái)，硬件設(shè)備更新、云計(jì)算架構(gòu)設(shè)計(jì)和技術(shù)平臺(tái)選擇等，以支持存儲(chǔ)和處理海量數(shù)據(jù)的需求；建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集機(jī)制，確保從不同系統(tǒng)、部門(mén)和數(shù)據(jù)源中獲取到準(zhǔn)確、完整和一致的數(shù)據(jù)；建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)集中存儲(chǔ)和管理各類(lèi)數(shù)據(jù)，包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使管理人員可以更便捷地訪問(wèn)和分析數(shù)據(jù)；引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析和挖掘工具，如數(shù)據(jù)可視化工具、機(jī)器學(xué)習(xí)算法和自然語(yǔ)言處理技術(shù)等，充分利用這些工具幫助商業(yè)銀行對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，發(fā)現(xiàn)隱藏的信息和模式；建立強(qiáng)大、靈活的決策支持系統(tǒng)，將大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果轉(zhuǎn)化為直觀、準(zhǔn)確和及時(shí)的報(bào)表和指標(biāo)，為不同管理層提供決策支持；加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)措施，包括加密技術(shù)、訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)備份與災(zāi)難恢復(fù)等方面，確保大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和敏感客戶數(shù)據(jù)的安全；持續(xù)改進(jìn)管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，跟蹤和采納新技術(shù)和工具的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)快速變化的數(shù)據(jù)環(huán)境。（三）提升管理效能2010年10月，某支行由于某柜員空存現(xiàn)金、虛增存款，導(dǎo)致該行現(xiàn)金庫(kù)存超過(guò)上級(jí)行核定的現(xiàn)金庫(kù)存近10倍，最終形成現(xiàn)金空庫(kù)1680萬(wàn)元。因此，商業(yè)銀行為保障資金安全，首先要強(qiáng)化制度管理和應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前、事中和事后的監(jiān)管和控制，完善自動(dòng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，預(yù)防重大的人為操作失誤風(fēng)險(xiǎn)。在制度建構(gòu)過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前控制，需要通過(guò)權(quán)限設(shè)置和授權(quán)機(jī)制等手段實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行的運(yùn)營(yíng)管理。同時(shí)，通過(guò)對(duì)異常交易的監(jiān)管與控制，構(gòu)建交易數(shù)據(jù)異常監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)異常數(shù)據(jù)的自動(dòng)監(jiān)測(cè)與預(yù)警，防止重大錯(cuò)誤發(fā)生。其次要構(gòu)建多層次的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，商業(yè)銀行各個(gè)層級(jí)的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和重點(diǎn)不同，不同層次的會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容與方式也不相同，因此，可以將不同層面的財(cái)務(wù)監(jiān)督加以梳理，并將之融