國庫集中支付下的事業(yè)單位資金管理研究

在事業(yè)單位運(yùn)行過程中，國庫集中支付下資金管理所發(fā)揮的作用較為重要，其不僅可以實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)配置，還有助于降低資金使用不規(guī)范等問題的發(fā)生。目前國庫集中支付下事業(yè)單位的資金管理存在管理意識薄弱、財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能不足、資金管理制度存在漏洞、監(jiān)督機(jī)制不健全以及資金使用不規(guī)范等問題，這些問題對國庫集中支付下事業(yè)單位的管理產(chǎn)生了負(fù)面影響。本文旨在探討研究積極的資金管理應(yīng)對策略，從提高思想認(rèn)識及人員素質(zhì)、合理編制預(yù)算、規(guī)范單位自有資金使用、信息系統(tǒng)建設(shè)等方面綜合考量，以期為加強(qiáng)國庫集中支付下事業(yè)單位的資金管理提供一定參考。隨著新《政府會計(jì)制度》的全面推行和電子發(fā)票的普及，事業(yè)單位對資金的管理要求也更高，而提高資金使用率對事業(yè)單位的發(fā)展尤為重要。因此，各級事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況及工作中面臨的資金管理難題，采取有效的應(yīng)對措施予以解決，提高資金使用率，逐步推動事業(yè)單位的資金管理工作走上新的臺階，進(jìn)而推動事業(yè)單位健康發(fā)展。一、國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理的意義（一）加強(qiáng)資金管理，提高資金的利用率當(dāng)前，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府的職能有所轉(zhuǎn)變，打造服務(wù)型政府尤為重要。在此現(xiàn)實(shí)情況下，事業(yè)單位作為公益性單位，最大限度地利用財(cái)政撥款資金，才能有效發(fā)揮服務(wù)型職能，服務(wù)廣大人民群眾。同時，近三年財(cái)政國庫集中支付資金緊張，最大限度地提高資金的利用率，不僅能緩解財(cái)政資金壓力，更能實(shí)現(xiàn)“花小錢、辦大事”，樹立良好的政府公信力形象。（二）加強(qiáng)資金管理，提高資金的安全性國庫集中支付是利用統(tǒng)一的方式對資金進(jìn)行管理，批量進(jìn)行支付，能有效減少資金流通環(huán)節(jié)，優(yōu)化資金申請流程，加快資金撥付進(jìn)度。在實(shí)際工作中，為了保障資金的時效性，只有在規(guī)定期限內(nèi)合理地完成各項(xiàng)支出，才能保障各項(xiàng)工作的正常開展。國庫集中支付顯著提升了資金的撥款速度，簡化了撥款流程，實(shí)現(xiàn)了“一網(wǎng)通辦”，有效推動了資金效益的及時發(fā)揮，同時也能夠規(guī)避一些現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在一定程度上提升了事業(yè)單位財(cái)政資金使用的安全性。（三）加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金劃撥的便捷性自國庫集中支付實(shí)現(xiàn)電子化支付以來，在預(yù)算單位、財(cái)政部門、人民銀行、代理銀行之間實(shí)現(xiàn)了跨部門、跨系統(tǒng)操作，打破了空間、時間限制，實(shí)現(xiàn)了無紙化運(yùn)行。以廣東省為例，通過“數(shù)字財(cái)政”系統(tǒng)，預(yù)算單位根據(jù)單位資金計(jì)劃，在系統(tǒng)發(fā)起用款計(jì)劃申請，財(cái)政部門主管業(yè)務(wù)科室審核，國庫支付中心再發(fā)起付款流程。從資金申請到資金撥付流程都通過該系統(tǒng)完成，有效解決了以往財(cái)政資金層層下?lián)?、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多等問題，實(shí)現(xiàn)了資金申請到支付“一網(wǎng)通辦”，大大提高了財(cái)務(wù)人員工作效率、預(yù)算資金使用的便捷性。二、國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理存在的問題（一）財(cái)政預(yù)算資金管理意識較弱在實(shí)際工作中，一些事業(yè)單位的工作人員對財(cái)政政策不熟悉，特別是對財(cái)政資金監(jiān)管政策不熟悉。單位領(lǐng)導(dǎo)對單位內(nèi)部管理制度建設(shè)不重視，財(cái)務(wù)管理制度不健全。對國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理工作的重要性認(rèn)識不夠，單位做出一些決策前，并未制定詳細(xì)的資金需求計(jì)劃。沒有充分考量實(shí)際工作中面臨的可變因素，預(yù)算資金難以發(fā)揮其作用。出現(xiàn)這些問題的主要原因，一方面是事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員認(rèn)為在現(xiàn)行國庫支付政策下，只要按照進(jìn)度完成資金支付就行。由于存在這樣的想法，對資金的管理能力明顯不足，資金使用較為隨意。另一方面，部分事業(yè)單位認(rèn)為只要在資金申請前嚴(yán)格把關(guān)即可，因此中后期對于資金管理力度明顯不足。（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能有待提高會計(jì)從業(yè)資格證全面取消后，會計(jì)從業(yè)門檻一定程度上有所降低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力良莠不齊。為提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，目前國家已要求凡具有會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，或者不具有會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會計(jì)工作的人員，均須從取得會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或從事會計(jì)工作的次年參加繼續(xù)教育。會計(jì)人員退休或不再從事會計(jì)工作的，可自愿參加繼續(xù)教育。此外，在一些事業(yè)單位中，由于之前財(cái)務(wù)人員退休或者轉(zhuǎn)崗，新入職的財(cái)務(wù)人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)不足，短時間內(nèi)難以適應(yīng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的要求。多種因素下，導(dǎo)致資金監(jiān)管無法發(fā)揮其效用。（三）事業(yè)單位資金管理制度存在漏洞一些事業(yè)單位資金管理制度存在漏洞，從資金申請到資金撥付，資金的安全性和有效性難以得到保證，資金使用過程中容易發(fā)生違規(guī)情況。例如，在單位日常采購過程中，采購人員忽視政府采購流程與采購目錄內(nèi)容，不按照規(guī)定在政府采購平臺上進(jìn)行操作，容易導(dǎo)致流程錯誤，不符合采購目錄要求，進(jìn)而導(dǎo)致款項(xiàng)難以支付或者款項(xiàng)支付不合規(guī)等問題，給單位造成損失。此外，一些事業(yè)單位還存在負(fù)責(zé)人對資金管理制度重視不夠，導(dǎo)致單位內(nèi)部制度流于形式，無法用制度約束規(guī)范相關(guān)人員的行為。（四）監(jiān)督管理機(jī)制不健全事業(yè)單位資金來源主要為財(cái)政撥款收入，其目的是為了更好地服務(wù)社會、服務(wù)廣大人民群眾。因此，對于事業(yè)單位而言，在資金管理中，監(jiān)督管理機(jī)制尤為重要。從現(xiàn)實(shí)情況來看，一些事業(yè)單位仍存在資金監(jiān)管體系不健全的情況，即使建立了監(jiān)督管理制度，也未能真正有效落實(shí)，導(dǎo)致整個單位資金管理存在滯后性、不穩(wěn)定性。一些事業(yè)單位在內(nèi)部設(shè)置時未能遵循崗位之間相互制約的原則，出納、會計(jì)、審核人都是同一人，“既當(dāng)裁判員又是運(yùn)動員”的現(xiàn)象，直接增加了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些事業(yè)單位甚至存在單位負(fù)責(zé)人的決策遠(yuǎn)高于資金監(jiān)督管理機(jī)制，整個單位內(nèi)部以單位負(fù)責(zé)人的決策為主要考量依據(jù)，導(dǎo)致未能有效落實(shí)資金監(jiān)督管理機(jī)制，無法發(fā)揮其作用。（五）資金使用不規(guī)范在下達(dá)的財(cái)政預(yù)算指標(biāo)中，部分資金屬于專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，為完成特定目標(biāo)而使用，因此應(yīng)嚴(yán)格按照資金預(yù)算計(jì)劃以及相關(guān)規(guī)定去使用。但一些事業(yè)單位在實(shí)際工作中，盲目追求預(yù)算立項(xiàng)數(shù)量，盲目追求預(yù)算經(jīng)費(fèi)宜多不宜少。待財(cái)政預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，又缺少對資金使用的把關(guān)，資金浪費(fèi)嚴(yán)重。一些事業(yè)單位甚至把預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)下達(dá)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)資金被挪做他用，并沒有按照申請專項(xiàng)業(yè)務(wù)資金的資金依據(jù)規(guī)范使用。這不僅違背了財(cái)政預(yù)算指標(biāo)下達(dá)的目的，也導(dǎo)致了該專項(xiàng)業(yè)務(wù)資金的原定計(jì)劃工作經(jīng)費(fèi)不足，進(jìn)而造成了原有工作難以正常開展，績效目標(biāo)考核難以完成的負(fù)面影響。（六）財(cái)政資金緊張近三年來，各地經(jīng)濟(jì)均出現(xiàn)增長放緩態(tài)勢，財(cái)政資金也不同程度出現(xiàn)緊張勢頭。各級財(cái)政對事業(yè)單位的資金管控要求逐漸提高。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變原來的工作方式，落實(shí)精細(xì)化的資金安排，“勒緊褲腰帶過日子”“花小錢辦大事”。一些事業(yè)單位長期以來存在資金使用率較低的情況，工作人員在工作中并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)要求以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資金壓減及管控，導(dǎo)致資金使用效率低。在落實(shí)各項(xiàng)工作中，也沒有嚴(yán)格按照相關(guān)要求與標(biāo)準(zhǔn)約束其工作行為，導(dǎo)致資金超預(yù)算，出現(xiàn)資金缺口時，只能挪用其他專項(xiàng)資金彌補(bǔ)資金短缺，從而引起一連串的資金缺口，進(jìn)而導(dǎo)致各項(xiàng)工作難以符合預(yù)期的要求，無法獲得單位各項(xiàng)職能的有效發(fā)揮。三、國庫集中支付下事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的方法（一）提高思想認(rèn)識國庫集中支付下加強(qiáng)資金管理，需要事業(yè)單位管理者和財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想意識。首先，事業(yè)單位可以定期組織開展學(xué)習(xí)，對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行詳細(xì)的解讀，加強(qiáng)相關(guān)工作人員對財(cái)務(wù)工作的了解。其次，主動向先進(jìn)單位學(xué)習(xí)，優(yōu)化本單位的資金管理制度。最后，定期更新績效考核，將財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容更新至績效考核中，避免相關(guān)工作人員在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)違規(guī)情況，不斷加強(qiáng)其對單位資金管理的認(rèn)知程度，提升其資金管理水平。（二）提升相關(guān)人員的素質(zhì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)作為整個單位財(cái)務(wù)管理工作的重要核心人物，在提高資金管理思想認(rèn)識的同時，也要認(rèn)識到資金管理對推動事業(yè)單位健康發(fā)展的重要性。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的同時，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)。單位財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對財(cái)務(wù)工作予以支持與理解，充分調(diào)動財(cái)務(wù)人員積極性，培養(yǎng)其創(chuàng)新意識。同時，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，與時俱進(jìn)，開拓新思路，優(yōu)化管理方式。平時工作中，應(yīng)加強(qiáng)與其他科室的交流與溝通，更好地了解單位業(yè)務(wù)情況，特別是對重大事項(xiàng)的了解，這有利于合理安排資金預(yù)算，從而提升資金的使用率。（三）合理編制單位年度部門預(yù)算首先，在編報(bào)年度部門預(yù)算時，應(yīng)合理安排編報(bào)時間，盡量給編報(bào)預(yù)算工作人員預(yù)留充足的時間。只有時間安排合理并且充裕，才能保障預(yù)算編報(bào)質(zhì)量。其次，在編報(bào)預(yù)算時，及時聯(lián)系各業(yè)務(wù)科室相關(guān)負(fù)責(zé)人，收集業(yè)務(wù)科室工作計(jì)劃、資金需求情況，在填報(bào)預(yù)算項(xiàng)目資金計(jì)劃時，經(jīng)業(yè)務(wù)科室確認(rèn)無誤后，再統(tǒng)一匯總上報(bào)。針對一些與上年度決算數(shù)差異較大的地方，應(yīng)當(dāng)及時與相關(guān)人員進(jìn)行比對分析，合理規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)。在收到預(yù)算“一下”時，需對相關(guān)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行再次合理分配，及時與相關(guān)科室溝通，預(yù)測重要事項(xiàng)支出，合理調(diào)減費(fèi)用。（四）規(guī)范項(xiàng)目資金管理為了更好地推進(jìn)項(xiàng)目資金管理，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員每月應(yīng)及時將資金使用進(jìn)度，發(fā)送給各相關(guān)業(yè)務(wù)科室，敦促其按時推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)程。財(cái)務(wù)人員根據(jù)已通過單位集體會議研究決定項(xiàng)目實(shí)施方案，按進(jìn)度及時劃撥相關(guān)款項(xiàng)。一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金支付中出現(xiàn)問題，應(yīng)及時上報(bào)給分管領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)業(yè)務(wù)科室，及時進(jìn)行修正改進(jìn)。同時也要完善項(xiàng)目專項(xiàng)資金監(jiān)督制度。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要高度重視制度的完善，“無規(guī)矩不成方圓”，用制度約束工作人員。首先，應(yīng)設(shè)置完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，對單位所有收支進(jìn)行全鏈條全周期全方位的監(jiān)督，確保各項(xiàng)資金的支出均能落到實(shí)處。其次，事業(yè)單位應(yīng)內(nèi)設(shè)資金監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者人員，提升監(jiān)督有效性。在實(shí)際工作中，監(jiān)督人員對資金管理中存在的問題，及時在月度總結(jié)會議中指出，避免再次出現(xiàn)相應(yīng)的問題，做好資金的管理與調(diào)節(jié)。（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)信息化建設(shè)是國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理的一種有效方式。首先，事業(yè)單位應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員信息化培訓(xùn)，使其熟練操作國庫集中支付系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，提高國庫集中支付工作效率。其次，事業(yè)單位應(yīng)重視信息化基礎(chǔ)建設(shè)，不斷更新硬件設(shè)備，提升硬件性能，及時對軟件進(jìn)行更新維護(hù)，選用相對適宜的軟件版本，促進(jìn)事業(yè)單位資金管理信息化建設(shè)。（六）完善內(nèi)部評價(jià)機(jī)制內(nèi)部評價(jià)機(jī)制能及時反映事業(yè)單位的資金管理成效，單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)對此應(yīng)當(dāng)予以重視，結(jié)合本單位資金實(shí)際使用情況，制定適合的內(nèi)部評價(jià)機(jī)制，真正做到有制度可依。首先，工作人員對內(nèi)部評價(jià)機(jī)制的可行性進(jìn)行研判，制定符合本單位實(shí)際的內(nèi)部評價(jià)機(jī)制。其次，內(nèi)部評價(jià)細(xì)則定期根據(jù)單位業(yè)務(wù)情況進(jìn)行完善。最后，將內(nèi)部評價(jià)機(jī)制與個人績效考核相結(jié)合，提高工作人員的重視程度，推動內(nèi)部評價(jià)機(jī)制在單位內(nèi)部全面鋪開落實(shí)，為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。（七）強(qiáng)化預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支管理經(jīng)費(fèi)收支一直以來都是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中的重要一項(xiàng)，為了更好地管理經(jīng)費(fèi)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)情況，制定詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃表。首先，每個月按時做好下個月資金支出計(jì)劃，收集各業(yè)務(wù)科室資金安排計(jì)劃，嚴(yán)格按照合同進(jìn)度以及工作具體規(guī)劃內(nèi)容安排資金進(jìn)度。匯總整理后經(jīng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后，合理安排資金支出，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對單位資金的有效管理。其次，定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，做好固定資產(chǎn)日常養(yǎng)護(hù)，有效延長固定資產(chǎn)的使用年限，從而提高固定資產(chǎn)的利用率，節(jié)省經(jīng)費(fèi)開支。結(jié)語：隨著時代的發(fā)展，國庫集中支付的意義越發(fā)重要。事業(yè)單位是國家設(shè)置的帶有一定公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，具有較強(qiáng)