【S家具公司內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響探究10000字（論文）】

S家具公司內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響研究摘要企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的過(guò)程中經(jīng)常面臨影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，我們把這類(lèi)不確定的、會(huì)影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的因素統(tǒng)稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)企業(yè)具有重大的危害性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)大多會(huì)帶來(lái)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)失敗。因此，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)的發(fā)展。內(nèi)部控制機(jī)制是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素進(jìn)行辨別和評(píng)估，實(shí)施相應(yīng)的控制活動(dòng)，以管理和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響已經(jīng)成為企業(yè)非常關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題?；诖?，本文研究方園有限公司內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析找出企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，并提出解決問(wèn)題的對(duì)策，推動(dòng)企業(yè)管理水平的全面提升。關(guān)鍵詞：方園有限公司；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目錄20327一、前言 132485二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念及理論 130457（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 113704（二）內(nèi)部控制的含義及其特征 35670（三）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 311611（四）內(nèi)部控制的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響 421183三、方園有限公司的基本情況 77937（一）公司的發(fā)展背景 719616（二）公司的組織架構(gòu) 730081四、方園有限公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題 1027343（一）方園有限公司的內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)建不完善 1027522（二）方園有限公司缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1230278（三）方園有限公司內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)置不合理 1425429（四）方園有限公司的內(nèi)部監(jiān)督不健全 156214五、方園有限公司存在問(wèn)題的解決對(duì)策 1622663（一）完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 1616435（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1732466（三）確定良好的控制活動(dòng) 1821821（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督 18409六、結(jié)論 1931330參考文獻(xiàn) 20PAGEPAGE10平頂山學(xué)院2008屆本科生畢業(yè)論文方園有限公司內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響研究王倩前言本課題基于現(xiàn)有財(cái)務(wù)分險(xiǎn)分析以及內(nèi)部控制理論，結(jié)合所研究企業(yè)的基本情況的相關(guān)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的缺陷制約了企業(yè)的正常發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)處于停滯不前的狀況，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)法應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)效率和現(xiàn)金流量存在的隱患。很多企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失敗陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，最終要以企業(yè)的前途為之買(mǎi)單的例子比比皆是。財(cái)務(wù)運(yùn)作牽制企業(yè)全局及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，它的各項(xiàng)關(guān)聯(lián)活動(dòng)的弊端都會(huì)直接體現(xiàn)在財(cái)務(wù)的惡化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)這一層面上[1]。內(nèi)部控制源自于內(nèi)部的牽制，涉及企業(yè)全員，全方位和全過(guò)程。本文對(duì)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行深入的探討，找出方園有限公司存在的內(nèi)部控制缺陷，研究出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，為企業(yè)建立一套有效的內(nèi)部控制制度提出建議。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念及理論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)指的是資金收支活動(dòng)的總稱(chēng)，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷的進(jìn)行著，隨之就會(huì)不斷發(fā)生資金的收支，這就構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)[2]。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，使企業(yè)的現(xiàn)時(shí)的收益與目標(biāo)收益存在著不可估計(jì)的偏離程度，可能讓企業(yè)承受損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的改變而改變。企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)生產(chǎn)活動(dòng)、借款活動(dòng)和融資活動(dòng)得到資金就形成企業(yè)的收入；企業(yè)對(duì)短期或者長(zhǎng)期借款的歸還，利息費(fèi)用及各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用形成了企業(yè)資金的支出。企業(yè)因籌資引起的財(cái)務(wù)運(yùn)作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稱(chēng)為籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)包含加重企業(yè)的資金成本負(fù)擔(dān)和削弱企業(yè)的償債能力兩大類(lèi)。投資項(xiàng)目沒(méi)有一個(gè)是零風(fēng)險(xiǎn)的，投資項(xiàng)目的成功與失敗是很難說(shuō)的，投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)叫做投資風(fēng)險(xiǎn)[3]。在日常生產(chǎn)作業(yè)中發(fā)生的收支，例如企業(yè)采購(gòu)用作生產(chǎn)的原材料，支付職員工資和相關(guān)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品出售后取得的回報(bào)，這類(lèi)過(guò)程所存在的各種不確定因素稱(chēng)為營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)涉及到的是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的問(wèn)題層面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)伴隨著利潤(rùn)產(chǎn)生，企業(yè)的利潤(rùn)總和要按照規(guī)定步驟進(jìn)行利潤(rùn)分配。首要的就是按照我國(guó)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅；其次是虧損的填補(bǔ)；提取規(guī)定的盈余公積和企業(yè)按需留存的盈余公積；所有步驟完成之后進(jìn)行利潤(rùn)的分配，這類(lèi)便是由利潤(rùn)分配產(chǎn)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)，在分配活動(dòng)中，按照持股比例的大小分配給投資者。公司的利潤(rùn)分配如果沒(méi)有達(dá)到投資者的預(yù)期，可能導(dǎo)致投資者的流失，這些會(huì)給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)不確定的影響，還可能引發(fā)債務(wù)危機(jī)。過(guò)高的股利支付率有可能是企業(yè)因缺少資金而錯(cuò)失對(duì)良好項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)。這類(lèi)過(guò)程產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也稱(chēng)利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的含義及其特征內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的至關(guān)重要的措施，是促成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)完成和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃達(dá)成的要素之一[4]。它能保證企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)安全，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)與完整，能使企業(yè)提高營(yíng)業(yè)效率，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)取得的成效更加顯著。內(nèi)部控制是非靜態(tài)的一個(gè)過(guò)程，是為了企業(yè)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而做的事件的總和，包括事前、事中和事后的控制，貫穿了企業(yè)日?；顒?dòng)的始終。內(nèi)部控制是一項(xiàng)涉及企業(yè)全員、全方位和全過(guò)程的管理活動(dòng)，它的主體是全體員工，不僅僅是管理層。各部門(mén)的每個(gè)崗位都是實(shí)施的主體。內(nèi)部控制能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供保證，但不是一定的保證，但又與有限保證有所不同，有限保證是很低程度的保證。任何組織的內(nèi)部控制都存在局限性，沒(méi)有企業(yè)可以做到對(duì)不確定的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行絕對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。內(nèi)部控制的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)，而不是企業(yè)的人員，員工是內(nèi)部控制的主體，要對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任[5]。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系是很緊密的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的優(yōu)劣；是研究企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷重要的因素之一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)發(fā)生的與資金活動(dòng)有關(guān)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制非常值得關(guān)注的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[6]。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫通于企業(yè)在籌資、投資和收益分配方面的相關(guān)活動(dòng)中，它能給企業(yè)帶來(lái)各種不確定的損害，甚至可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是不約而合的，都是通過(guò)科學(xué)合理的安排減少風(fēng)險(xiǎn)成本，為企業(yè)的價(jià)值充分體現(xiàn)而做出的舉措。企業(yè)內(nèi)部控制的不健全是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要緣由，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的，為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例為內(nèi)部控制建設(shè)做基墊。因而，已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能為企業(yè)內(nèi)部控制的完善提供構(gòu)建依據(jù)。內(nèi)部控制也能發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)其進(jìn)行預(yù)防性處理控制，有效的阻止企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)偏離預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是相反相成的關(guān)系[7]。完整的內(nèi)部控制可以充分提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，使得企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠做到杜漸防微，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理水平。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宗旨不謀而同，都是為了企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值的最大化，所以企業(yè)要想減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，內(nèi)部控制的建設(shè)是必不可少的。內(nèi)部控制的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的是經(jīng)營(yíng)管理能取得更大成效，一個(gè)完整的內(nèi)部控制起碼要包含規(guī)范企業(yè)合法合規(guī)、保障企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確與完整、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相關(guān)的各種重要事件的制度規(guī)范體系[8]。通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)規(guī)范企業(yè)在國(guó)家不許逾越的法律法規(guī)界限之內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果企業(yè)為利潤(rùn)而盲目開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒(méi)有按照國(guó)家要求依法納稅，必將為其違法行為付出代價(jià)，可能會(huì)被罰重金甚至失去持續(xù)經(jīng)營(yíng)的機(jī)會(huì)。保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要前提。內(nèi)部控制能監(jiān)視企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)方向，為資金財(cái)產(chǎn)的安全完整提供保證，可以在還未造成嚴(yán)重危害時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移或者資產(chǎn)被低價(jià)出售等諸如此類(lèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全的目標(biāo)，就會(huì)采取對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制的措施，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)不被非法侵蝕和占用。內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告可以看到企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的歷程和企業(yè)的現(xiàn)時(shí)狀況，并可以推測(cè)出企業(yè)的未來(lái)情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告達(dá)到真實(shí)透徹，可以避免各種舞弊現(xiàn)象的存在。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)部控制的最直接的、最根本的目標(biāo)，企業(yè)所有管理制度，掌控與預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方法都是圍繞著經(jīng)營(yíng)的效率和效果來(lái)進(jìn)行的。內(nèi)部控制最終目標(biāo)是為了企業(yè)得到很好經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，內(nèi)部控制可以將財(cái)務(wù)控制點(diǎn)的交織部分理清，多余部分刪掉，有效防止財(cái)務(wù)內(nèi)控盲點(diǎn)并起到指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制的五要素包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督[9]。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的是企業(yè)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)在企業(yè)的掌權(quán)者手里，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，責(zé)任的承擔(dān)混亂、資金的來(lái)源結(jié)構(gòu)不當(dāng)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的基石。一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，并與其相適應(yīng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可脫離企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境而獨(dú)立存在，因此整頓內(nèi)部環(huán)境是掌控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要前提。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)設(shè)定目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)造成的不確定的損失，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找出其存在的緣由。之后找出相對(duì)應(yīng)的解決方法，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可耐受的程度范圍之內(nèi)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)必須按照不相容職務(wù)分離來(lái)規(guī)定崗位任務(wù)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行、決策、審批要分離，授權(quán)審批也要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)監(jiān)控，不能越權(quán)審批或者審批造假。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制要求各種會(huì)計(jì)檔案必須真實(shí)可靠以及建立合理的會(huì)計(jì)崗位制度。企業(yè)財(cái)產(chǎn)也要進(jìn)行檔案管理，需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。企業(yè)內(nèi)部管理控制的一個(gè)重要手段是全面預(yù)算，預(yù)算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制，指引和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把控。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)分析是以會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)核算的相關(guān)資料為依據(jù)再運(yùn)用科學(xué)的分析方法對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)查明并加以改進(jìn)?？?jī)效考評(píng)控制是一個(gè)反饋內(nèi)部控制成效的手段，企業(yè)需要運(yùn)用考評(píng)來(lái)評(píng)判企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控結(jié)果。內(nèi)部控制的建設(shè)需要及時(shí)準(zhǔn)確信息溝通，部門(mén)之間協(xié)調(diào)好信息的交流傳遞，組建企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的消息群。可以避免因信息斷層而發(fā)生的不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失，特別是進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，信息的及時(shí)傳遞尤為重要。企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，實(shí)施與之相應(yīng)的控制措施，再通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行事前、事中和事后的控制，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行調(diào)整處理并完善。方園有限公司的基本情況公司的發(fā)展背景方園有限公司的前身是一家小型的家具廠，1985年在深圳成立，通過(guò)20年的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，一步一個(gè)腳印的慢慢壯大才成就了今日的方園有限公司。方園有限公司一直積極研發(fā)和開(kāi)拓套床業(yè)務(wù)，參考國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)計(jì)，對(duì)公司產(chǎn)品加以改良精進(jìn)，以精益求精作為生產(chǎn)理念，全力提供給國(guó)內(nèi)外消費(fèi)者最優(yōu)的選擇。公司從2000開(kāi)始構(gòu)建自己的廠房，組裝屬于自己的產(chǎn)線，廠房占地面積達(dá)到三十二萬(wàn)平方米，員工數(shù)量現(xiàn)時(shí)已經(jīng)達(dá)到一千多名。目前方園有限公司擁有軟床制造工序、沙發(fā)制造工序、床墊制造工序，以后還將會(huì)對(duì)其他工序進(jìn)行研發(fā)。廣州、深圳、惠州、東莞都有分布公司直營(yíng)店面業(yè)務(wù)。2005年，公司在香港特別行政區(qū)成立了分公司，向世界市場(chǎng)進(jìn)攻，也是為引進(jìn)國(guó)外新興的制造技術(shù)進(jìn)行鋪墊。截至2015年，公司產(chǎn)品已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了出口至全球15個(gè)國(guó)家及地區(qū)的目標(biāo)，并與歐美等多國(guó)進(jìn)行優(yōu)質(zhì)原材料的交易。2018年與法國(guó)床具生產(chǎn)品牌公司開(kāi)展技術(shù)和市場(chǎng)等領(lǐng)域等多方面的合作，為公司國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)打下穩(wěn)固的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，公司資本不斷的積累，公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制越發(fā)重要，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患日益顯現(xiàn)。公司的組織架構(gòu)（1）公司的整體架構(gòu)總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部研發(fā)部生產(chǎn)部物流部采購(gòu)部人事部圖3-1公司的組織架構(gòu)圖由圖可以看出，公司的組織架構(gòu)應(yīng)該包括董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，缺少相應(yīng)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，不能達(dá)到權(quán)力的相對(duì)制衡，這不利于企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)助理會(huì)計(jì)主管結(jié)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)總監(jiān)圖3-2財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)圖財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)有以下幾個(gè)方面會(huì)計(jì)核算：依照國(guó)家法律規(guī)定的會(huì)計(jì)制度，出具準(zhǔn)確無(wú)誤的財(cái)務(wù)報(bào)告；保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及時(shí)與準(zhǔn)確；為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。資金管理：合理安排企業(yè)資金運(yùn)用，做到高效回流；對(duì)企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)能力測(cè)評(píng)分析；對(duì)公司的債權(quán)債務(wù)嚴(yán)格把關(guān)。成本控制：制定公司成本控制的相關(guān)措施；對(duì)公司產(chǎn)品或項(xiàng)目的成本進(jìn)行預(yù)算，形成目標(biāo)成本為管理層提供實(shí)在的數(shù)據(jù)分析；把控成本開(kāi)支區(qū)域的波動(dòng)范圍；核實(shí)企業(yè)發(fā)生的各種費(fèi)用；進(jìn)行成本分析并編制分析報(bào)告；為企業(yè)的產(chǎn)品報(bào)價(jià)提供成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位職責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)：對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)成本的核算流程，資金管理流程進(jìn)行查漏補(bǔ)缺；參與審查調(diào)整價(jià)格、工資、獎(jiǎng)金和涉及財(cái)務(wù)收支的各種方案。會(huì)計(jì)主管：定期對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，；負(fù)責(zé)審核相關(guān)費(fèi)用的原始單據(jù)；對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)的登記和核對(duì)進(jìn)行監(jiān)督；月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表并撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。成本會(huì)計(jì)：對(duì)企業(yè)每個(gè)產(chǎn)品成本歸集核算、進(jìn)行成本分析，制作成本分析報(bào)表提供給財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策；對(duì)公司采購(gòu)原材料、入庫(kù)的原材料、生產(chǎn)實(shí)際領(lǐng)用的原材料統(tǒng)計(jì)及分析；預(yù)算新產(chǎn)品的產(chǎn)品成本交由研發(fā)部門(mén)進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)。結(jié)算會(huì)計(jì)：每月按照人事部門(mén)、生產(chǎn)管理部門(mén)及相關(guān)部門(mén)提供的資料核算企業(yè)所有員工工資；按照企業(yè)規(guī)定結(jié)算辭工到期人員工資，做到當(dāng)天到期當(dāng)天辭職；復(fù)查人事部門(mén)提供的考勤記錄和相關(guān)的加班工時(shí)記錄，避免出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算或者漏記的情況。出納：管理企業(yè)的日常專(zhuān)用或者備用現(xiàn)金；恪守企業(yè)在資金管理方面的相關(guān)制度；確保達(dá)到會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證相符，會(huì)計(jì)賬簿金額與實(shí)際款項(xiàng)賬款統(tǒng)一；負(fù)責(zé)管理企業(yè)銀行賬戶(hù)和辦理銀行款項(xiàng)相關(guān)收付工作，負(fù)責(zé)公司全體員工工資薪金的發(fā)放。會(huì)計(jì)助理：協(xié)助總賬會(huì)計(jì)審核請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單和送貨單，檢查單上的單價(jià)、金額、數(shù)量等是否存在問(wèn)題；催促倉(cāng)庫(kù)人員及時(shí)提交的入庫(kù)單；每月把供應(yīng)商送來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)一遍，重點(diǎn)核對(duì)金額，然后將對(duì)賬單妥善保管，交由總賬會(huì)計(jì)做付款處理；每月月末整理會(huì)計(jì)賬本，把會(huì)計(jì)憑證按月進(jìn)行整理、裝訂成冊(cè)，保證單據(jù)的完整、會(huì)計(jì)憑證的干凈整潔。最后拿到檔案室進(jìn)行歸檔處理。方園有限公司內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響環(huán)境缺失導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大公司的基本管理模式為制度化管理模式，公司的管理中樞為總經(jīng)理、副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)。總經(jīng)理做出決策，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的掌舵人。副總經(jīng)理負(fù)責(zé)協(xié)助和分擔(dān)管理任務(wù)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)公司所有的財(cái)務(wù)進(jìn)行管控。企業(yè)業(yè)務(wù)的執(zhí)行為經(jīng)理人員，分別有物流部經(jīng)理、生產(chǎn)部經(jīng)理、采購(gòu)部經(jīng)理、行政部經(jīng)理和研發(fā)部經(jīng)理，各自負(fù)責(zé)其所屬部門(mén)具體事務(wù)。經(jīng)理以下還有各部門(mén)主管，基本是依照“因事設(shè)崗”的原則設(shè)立崗位。公司的管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠具體，內(nèi)控意識(shí)也不夠強(qiáng)。內(nèi)部控制還有待完善。方園有限公司的內(nèi)控控制的針對(duì)對(duì)象是基層崗位和普通員工，而不是風(fēng)險(xiǎn)，公司的董事及經(jīng)理層游離于內(nèi)部控制系統(tǒng)之外。管理者沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，還把內(nèi)部控制等同于會(huì)計(jì)控制，把內(nèi)部控制歸類(lèi)于會(huì)計(jì)部門(mén)的工作。內(nèi)部控制環(huán)境質(zhì)量低會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有能力帶領(lǐng)員工構(gòu)建一個(gè)良好的控制環(huán)境，沒(méi)有一個(gè)明確的目標(biāo)，內(nèi)部控制難以為繼，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)混亂，容易使其潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)惡化成財(cái)務(wù)危機(jī)，加重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。就例如企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)缺乏全過(guò)程內(nèi)控管理體系，資金的使用安排不合理，極大可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，帶來(lái)的后續(xù)影響是企業(yè)在資金充裕的時(shí)候喪失投資的機(jī)會(huì)，在資金匱乏時(shí)，企業(yè)營(yíng)業(yè)困難，嚴(yán)重的可能使企業(yè)失去持續(xù)經(jīng)營(yíng)的資格。還有可能出現(xiàn)資金被挪用和非法侵占。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境存在漏洞，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性一知半解，沒(méi)有注重監(jiān)督控制體系的更新與完善，也就不能引起整個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視。財(cái)務(wù)人員自身也沒(méi)有受過(guò)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)，所以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面沒(méi)有起到積極的作用。對(duì)于小型的批發(fā)企業(yè)來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)非常重要，領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)的核心領(lǐng)軍人物，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展取決于領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人意識(shí)。企業(yè)的職員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的要求都持以唯命是從的態(tài)度，責(zé)任心沒(méi)有達(dá)到高度的體現(xiàn)。所以領(lǐng)導(dǎo)對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制體系起到的是主導(dǎo)作用。但是所研究企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)用主觀意識(shí)判斷多于用客觀意識(shí)，喜歡憑經(jīng)驗(yàn)說(shuō)事，往往忽略客觀的數(shù)據(jù)。太過(guò)注重盈利，雖然企業(yè)就是以盈利為目的的組織，但是不能把這種意識(shí)過(guò)度強(qiáng)調(diào)化，忽略其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)?？刂齐S意導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不合理在風(fēng)險(xiǎn)決策方面缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒(méi)有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，全靠高層領(lǐng)導(dǎo)人員的主觀判斷，最明顯的就是財(cái)務(wù)總監(jiān)做出的判斷是僅憑借以往個(gè)人經(jīng)驗(yàn)為主要依據(jù)，沒(méi)有按照現(xiàn)有的數(shù)據(jù)做為標(biāo)準(zhǔn)，太過(guò)依賴(lài)于主觀判斷，隨意性較強(qiáng)。沒(méi)有科學(xué)合理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)釀成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)卻連風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定也沒(méi)有落實(shí)到位，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析更是可有可無(wú)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)惡化為財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性極大，由于沒(méi)有合理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，會(huì)影響企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展影響至關(guān)重要的因素之一就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。表4-12017年至2020年的短期償債能力指標(biāo)時(shí)間2017年2018年2019年2020年流動(dòng)比率0.981.10.871.056速動(dòng)比率0.50.560.670.57現(xiàn)金比率0.320.210.250.33表4-2資產(chǎn)變現(xiàn)速度指標(biāo)時(shí)間2017年2018年2019年2020年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率6.56.85.35.2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)55.3852.9467.9269.23從表4-1可以看出企業(yè)的流動(dòng)比率在行業(yè)水平內(nèi)相對(duì)較低，表明企業(yè)可用于抵債的資產(chǎn)不多，短期償債能力不強(qiáng)，表明企業(yè)短期之內(nèi)可能會(huì)有資金周轉(zhuǎn)失靈的情況出現(xiàn)。企業(yè)的速動(dòng)比率較低，就拿2020年企業(yè)0.57的速動(dòng)比率為例，0.57的速動(dòng)比率所表達(dá)得意思是企業(yè)有一元的短期債務(wù)，就有0.57元的容易兌現(xiàn)資產(chǎn)作為償還的保障。這兩個(gè)比率能看出所研究企業(yè)的短期償債能力處于相對(duì)較低水平。企業(yè)的現(xiàn)金比率代表企業(yè)的支付能力，表4-1的數(shù)據(jù)表明企業(yè)的支付能力也相對(duì)較弱。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是評(píng)價(jià)企業(yè)能用的現(xiàn)金可以?xún)斶€應(yīng)付賬款的速度，表4-1的數(shù)據(jù)表明企業(yè)償還應(yīng)付賬款存在一定壓力。企業(yè)在資金使用方面安排不合理，沒(méi)有具體到位的協(xié)調(diào)部門(mén)和機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金需求，經(jīng)常出現(xiàn)不能及時(shí)收回應(yīng)付賬款的情況，對(duì)資金不能做到有效調(diào)度，資金的使用效率低。對(duì)資金活動(dòng)的管控只依靠財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字就能通過(guò)，資金管控不嚴(yán)。企業(yè)沒(méi)有任何針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)估的方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力不強(qiáng)，沒(méi)有建立一個(gè)事前的財(cái)務(wù)預(yù)算控制，批發(fā)類(lèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理非常重要，因?yàn)榕l(fā)類(lèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)會(huì)發(fā)生，所研究企業(yè)財(cái)務(wù)核算都是事后核算，如果可以做到財(cái)務(wù)預(yù)算的話，可以規(guī)避很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是相當(dāng)于做一個(gè)事前的資金統(tǒng)籌計(jì)劃，涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。有了計(jì)劃，企業(yè)的內(nèi)部溝通才能更加協(xié)調(diào)，也能為財(cái)務(wù)工作順利執(zhí)行提供保障。設(shè)置不合理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)延伸企業(yè)沒(méi)有設(shè)立一個(gè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制活動(dòng)架構(gòu)，內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)置不合理會(huì)觸發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不相容職務(wù)分離的本質(zhì)就是內(nèi)部職員之間的牽制，企業(yè)對(duì)每個(gè)職位做到層層把控，層層受制與相扣，才能把不相容職務(wù)分離做到極致。企業(yè)沒(méi)有竭盡全力的貫徹不相容職務(wù)分離，最明顯的是企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)中詢(xún)價(jià)和確定供貨商沒(méi)有遵循不相容職務(wù)分離的原則，這可能會(huì)發(fā)生貪污舞弊的現(xiàn)象，采購(gòu)員與供應(yīng)商串通，哄抬產(chǎn)品價(jià)格，從而獲取回扣，這使企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，成本核算也不能反映真實(shí)情況，會(huì)影響會(huì)計(jì)系統(tǒng)核算的可靠性，進(jìn)而影響企業(yè)的成本預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策。還有資金審批與授權(quán)的方面，主要靠財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字，見(jiàn)簽字就可以通過(guò)，沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，權(quán)利和責(zé)任的劃分界限不明確。對(duì)于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面，企業(yè)財(cái)產(chǎn)記錄也沒(méi)有做到位，例如因暴雨導(dǎo)致產(chǎn)品泡水沒(méi)有及時(shí)記錄和及時(shí)處理。也沒(méi)有有計(jì)劃地對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不完善，沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)去審核整個(gè)會(huì)計(jì)流程，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)制度，為節(jié)約人力成本，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督重任完全壓在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)身上，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)做賬，監(jiān)督也由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。監(jiān)督不健全導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不可控企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度不健全并且存在不合理的現(xiàn)象，企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，因?yàn)椴幌牖ㄙM(fèi)更多的人力資源成本，很多崗位都是專(zhuān)人專(zhuān)位，例如成本核算和會(huì)計(jì)核算這兩個(gè)崗位都是分別由一位職工擔(dān)任；工資核算這個(gè)崗位分成兩個(gè)部分，一個(gè)是計(jì)件部分，一個(gè)是月薪和月薪日記部分，這兩個(gè)分別由兩位職員擔(dān)任；成本核算和會(huì)計(jì)核算分別只由一人擔(dān)任，難免會(huì)有出現(xiàn)失誤的時(shí)候，卻沒(méi)有辦法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤而進(jìn)行糾正；對(duì)于工資核算計(jì)件部分，由于數(shù)據(jù)繁瑣而復(fù)雜，會(huì)有很多小問(wèn)題出現(xiàn)，例如出現(xiàn)時(shí)間段重復(fù)計(jì)薪的情況，這種情況即使核算人員再小心也可能會(huì)有失誤，重復(fù)計(jì)薪了，基層人員就閉口不提，但算少了一分錢(qián)就打破砂鍋問(wèn)到底。企業(yè)基層人員絕大部分的薪酬計(jì)算方式都是通過(guò)計(jì)件，做多得多，在這一方面，企業(yè)讓組長(zhǎng)記錄員工每天勞動(dòng)數(shù)量，交由財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算，再通過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的入倉(cāng)數(shù)量核對(duì)組長(zhǎng)記錄的生產(chǎn)報(bào)表的正確性，這一環(huán)節(jié)也缺乏對(duì)財(cái)務(wù)核算的復(fù)核監(jiān)督。該企業(yè)的管理特色帶有一點(diǎn)家族管理色彩成分，企業(yè)管理層的權(quán)利被無(wú)限放大，管理層與內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)斷層，游離于制度之外，有的只是管理人員怕利益沖突而進(jìn)行的相互監(jiān)督。因此，無(wú)論是針對(duì)管理層還是職員，都是缺乏一個(gè)內(nèi)部審計(jì)體系，這個(gè)體系必須具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，不能受到管理層權(quán)利的限制，責(zé)任必須要明確。由于企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)在資金管理和使用方面、利益分配方面有權(quán)責(zé)不明晰、人員管理混亂等問(wèn)題，不能確保資金安全與完整，存在著影響較大的財(cái)務(wù)隱患。財(cái)產(chǎn)管理薄弱會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄和處理不及時(shí)、不準(zhǔn)確，不能及時(shí)反映存貨的實(shí)際情況，會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。企業(yè)沒(méi)有退貨管理制度，會(huì)使企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確、不及時(shí)。對(duì)退貨環(huán)節(jié)，退貨貨款的回收沒(méi)有明確的規(guī)定。企業(yè)對(duì)客戶(hù)的信用管理不到位，造成過(guò)高的應(yīng)收賬款率，使企業(yè)出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)大大地提高。企業(yè)沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格價(jià)格制定體制，價(jià)格的修改取決于工程部，沒(méi)有顧忌其他部門(mén)意見(jiàn)，導(dǎo)致基層員工出現(xiàn)不滿(mǎn)，但管理層不得而知，之后為其付出一定代價(jià)，造成財(cái)務(wù)損失[10]。在財(cái)務(wù)報(bào)告方面，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能出現(xiàn)的重要缺陷沒(méi)有提出質(zhì)疑，也沒(méi)有通過(guò)外部審計(jì)來(lái)驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確性。內(nèi)部也沒(méi)有通過(guò)審計(jì)來(lái)驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息，無(wú)法做到全面的內(nèi)部監(jiān)督。方園有限公司存在問(wèn)題的解決對(duì)策完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境企業(yè)可以將已有的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行全盤(pán)梳理，實(shí)時(shí)監(jiān)察內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性，整理企業(yè)員工職能的穿插重復(fù)[11]。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知要加強(qiáng)，確立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是否合理，取決于如何規(guī)劃、怎么執(zhí)行、控制和監(jiān)督。企業(yè)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)貫通互相受制、協(xié)調(diào)有序的原則，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)職責(zé)的堆疊和權(quán)力的真空，強(qiáng)化企業(yè)文化對(duì)員工的思想渲染。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，宣傳和弘揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，員工則要上行下效。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，方園有限公司的內(nèi)部環(huán)境要按照我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系建立，同時(shí)要能體現(xiàn)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)模式、經(jīng)營(yíng)管理特色，內(nèi)部環(huán)境要與企業(yè)設(shè)立的目標(biāo)和要求相適應(yīng)統(tǒng)一。進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含目標(biāo)的設(shè)立和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)幾個(gè)部分在內(nèi)，首先企業(yè)要設(shè)定一個(gè)與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的目標(biāo)，進(jìn)而創(chuàng)辦可以識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。通過(guò)對(duì)各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后，評(píng)價(jià)出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受程度，并采取有效的措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)方園有限公司的具體情況，企業(yè)可以采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法為財(cái)務(wù)報(bào)表分析法和事件樹(shù)分析法。憑借著資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表所顯示的信息來(lái)分析其存在的風(fēng)險(xiǎn)弊端，把企業(yè)連續(xù)幾期的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表中的每個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行對(duì)比，找出數(shù)額和比率增減變動(dòng)的規(guī)律，觀察有何異動(dòng)，再尋找其存在的原因。事件樹(shù)分析是從已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法倒推出造成風(fēng)險(xiǎn)的原因，從事件的原始狀態(tài)出發(fā)聯(lián)想出風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展過(guò)程，弄清事件發(fā)生的步驟，把發(fā)現(xiàn)的重要元素結(jié)合起來(lái)，進(jìn)而了解事故的始末。確定良好的控制活動(dòng)方園有限公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該要體現(xiàn)不相容崗位分離原則，讓員工按部就班的完成自己分內(nèi)工作，把自己的崗位任務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)安排的其他任務(wù)做好，不要管不在自己職責(zé)之內(nèi)的事情，形成一個(gè)環(huán)狀的相互制約且協(xié)調(diào)的工作團(tuán)體。要明確衡量每個(gè)崗位的權(quán)限尺度，絕不可代權(quán)或者越權(quán)；完善授權(quán)審批控制，最大限度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)行嚴(yán)厲的管制，嚴(yán)格按照我國(guó)統(tǒng)一規(guī)定的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及最終的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)行無(wú)死角的把控。設(shè)置一個(gè)針對(duì)財(cái)產(chǎn)管理和定期盤(pán)查驗(yàn)收的部門(mén)，通過(guò)賬實(shí)核對(duì)，確保企業(yè)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的完整性。企業(yè)要推行財(cái)務(wù)預(yù)算，設(shè)立預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和現(xiàn)金收支預(yù)算表，使得企業(yè)可以與其所擁有的資源和發(fā)展目標(biāo)相平衡，有利于資源的有效分配。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的具體實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)到位的監(jiān)督，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控環(huán)節(jié)薄弱區(qū)域。針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制破綻采取與之應(yīng)對(duì)的防范措施，針對(duì)潛在的內(nèi)部控制缺陷采取預(yù)防性控制，盡量把風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)的搖籃