企業(yè)所得稅專題研究應(yīng)用報告

企業(yè)所得稅專題研究匯報題目：相關(guān)加強企業(yè)所得稅管理實踐和思索摘要：企業(yè)所得稅管理是國稅部門目前一項關(guān)鍵工作。面對納稅業(yè)戶逐年增多、所得稅收入占總稅收收入比重不停加大等征管原因改變，國稅部門應(yīng)該就怎樣加強企業(yè)所得稅管理進(jìn)行深入思索，采取愈加有力方法，完善企業(yè)所得稅管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；思索

強化企業(yè)所得稅管理是現(xiàn)在稅務(wù)部門稅收征管一項關(guān)鍵工作?，F(xiàn)結(jié)合本局企業(yè)所得稅管理實踐，簡明分析目前企業(yè)所得稅征管現(xiàn)實狀況，就怎樣深入加強企業(yè)所得稅管理提出相關(guān)對策和提議。

一、加強企業(yè)所得稅管理關(guān)鍵做法

1.不停加強戶籍管理，管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理前提和基礎(chǔ)，是抓好所得稅管理首要步驟。在戶籍管理方面，本局首先主動和工商、地稅、財政和其它相關(guān)部門建立信息交流制度，實現(xiàn)納稅人戶籍管理信息共享，經(jīng)過信息比對來降低漏征漏管戶存在；其次加強稅收管理員對轄區(qū)納稅人巡查力度，立即了解轄區(qū)內(nèi)納稅人增減變動情況、生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)情況，關(guān)鍵對新辦企業(yè)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象發(fā)生。截至11月底，本局共管理企業(yè)所得稅納稅人1415戶，比去年同期增加253戶，增加21.77%，比全市平均增幅高出1.2個百分點。

2.不停增強收入意識，收入占比逐年提升。一直堅持以組織收入為中心，將企業(yè)所得稅作為一個大稅種進(jìn)行關(guān)鍵管理，認(rèn)真落實國家各項稅收優(yōu)惠政策，充足發(fā)揮稅收對經(jīng)濟宏觀調(diào)控作用，主動服從和服務(wù)于經(jīng)濟建設(shè)大局。截至11月底，本局共組織入庫企業(yè)所得稅33096萬元，占全局總收入比重為33.76%，占全市所得稅入庫比重為35.29%，比上年同期增加191萬元，增幅0.58％。

從行業(yè)分類看，工業(yè)企業(yè)入庫稅款2208萬元，占總?cè)霂鞌?shù)6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫稅款7951萬元，占總?cè)霂鞌?shù)24.02％；金融保險業(yè)入庫稅款7171萬元，占總?cè)霂鞌?shù)21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款1169萬元，占總?cè)霂鞌?shù)3.53％；電信行業(yè)入庫稅款14041萬元，占總?cè)霂鞌?shù)42.42％。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是本局企業(yè)所得稅入庫主導(dǎo)行業(yè)。

3.不停加強關(guān)鍵稅源管理，把握收入主動權(quán)。只要抓好關(guān)鍵稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作主動權(quán)。本局對關(guān)鍵稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為關(guān)鍵，以稅源分析、強化預(yù)繳、匯算清繳、預(yù)警評定為手段，實施“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立關(guān)鍵稅源分戶檔案，立即了解和掌握關(guān)鍵稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核實、涉稅指標(biāo)等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動態(tài)改變情況，按月、按季做好關(guān)鍵稅源收入估計和分析工作，強化所得稅預(yù)繳管理，立即把握收入主動權(quán)。截至現(xiàn)在，本局共深入關(guān)鍵稅源企業(yè)調(diào)研19戶次，組織座談3次，27戶關(guān)鍵稅源企業(yè)累計入庫30034萬元，占全部所得稅收入91.77%。

4.不停加大匯繳檢驗力度，成效顯著。一是堅持分級檢驗制。檢驗工作由專題檢驗組、稽查局和監(jiān)控科室共同負(fù)責(zé)實施。其中部分關(guān)鍵企業(yè)和虧損企業(yè)和享受優(yōu)惠政策企業(yè)由專題檢驗組負(fù)責(zé)檢驗；匯總納稅企業(yè)、部分關(guān)鍵企業(yè)和零低申報年應(yīng)納稅額低于3000元且收入額大于500萬元企業(yè)由稽查局負(fù)責(zé)檢驗；其它零低申報應(yīng)納稅額低于3000元企業(yè)由各監(jiān)控科室負(fù)責(zé)檢驗。共檢驗企業(yè)340戶，占全部匯繳企業(yè)37％。二是堅持調(diào)賬檢驗制。匯繳檢驗將廣泛使用調(diào)賬檢驗制，首先回避了檢驗過程中不正常人情關(guān)系，降低了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來不便；其次能夠節(jié)省人力物力，降低檢驗成本，提升了工作效率。三是堅持檢驗底稿制。實施檢驗底稿制，要求檢驗組統(tǒng)一文書使用，規(guī)范檢驗步驟，本著“誰檢驗誰簽字誰負(fù)責(zé)”標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格責(zé)任追究，對檢驗中發(fā)覺問題立即整改，有效糾正和預(yù)防了執(zhí)法偏差。四是堅持查前培訓(xùn)制。前后三次組織檢驗組組員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，關(guān)鍵學(xué)習(xí)了《市區(qū)局企業(yè)所得稅匯算清繳檢驗實施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢驗工作目標(biāo)、工作關(guān)鍵、檢驗對象、檢驗內(nèi)容、工作步驟、工作方法立即間安排等，為檢驗人員提升檢驗針對性和有效性打下了良好基礎(chǔ)。五是堅持每個月調(diào)度制。每個月25日召開檢驗工作調(diào)度會，各檢驗小組匯報檢驗開展情況，交流檢驗中碰到問題、困難和工作經(jīng)驗，查找檢驗工作中微弱步驟，提出下一步工作關(guān)鍵，督促匯繳檢驗工作愈加好開展。整年共檢驗企業(yè)340戶，占全部檢驗企業(yè)37％，有問題企業(yè)278戶，調(diào)整應(yīng)納稅所得額9068萬元，入庫企業(yè)所得稅2746萬元、罰款87萬元、滯納金48萬元。

5.高效落實稅收優(yōu)惠政策，不停促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。根據(jù)總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理措施和市局相關(guān)具體要求，嚴(yán)格審核企業(yè)報送資料，實地核實企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐層審核，確保了政策實施正確性。共審批財產(chǎn)損失稅前扣除9戶，審批金額4194萬元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策立案14戶，其中殘疾人工資加計扣除5戶，安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免1戶，研發(fā)費用加計扣除1戶，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶；過渡期優(yōu)惠政策12戶，減免稅額519萬元。全方面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營情況、稅款征收情況，為169戶小型微利企業(yè)落實了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬元。

二、目前企業(yè)所得稅征管中存在關(guān)鍵問題

1.零低申報距居高不下。今年第一至第三季度，本局企業(yè)所得稅零低申報率為54.03%，高于全市平均水平18.25個百分點。

2.核定征收面廣且戶均定額低?，F(xiàn)在，本局企業(yè)所得稅申報總戶數(shù)為1457戶，其中核定征收企業(yè)為535戶，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個百分點。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬元，比全市平均低0.41萬元。

3.稅負(fù)率（貢獻(xiàn)率）偏低預(yù)警過高。，本局二次篩選前共預(yù)警企業(yè)所得稅納稅人581戶次，占總戶數(shù)45.97%，比全市平均值高2.54個百分點，列全市第七位。其中，因稅負(fù)率原因被預(yù)警有282戶，占全部異常戶數(shù)27.84%，比全市平均值高出10.04個百分點。

4.納稅評定工作不深入。經(jīng)過對已完成納稅評定任務(wù)進(jìn)行檢驗，發(fā)覺各單位普遍存在約談統(tǒng)計、自查匯報、實地核實、評定處理等步驟工作底稿描述過于簡單、結(jié)論敘述不夠規(guī)范等問題。

5.對企業(yè)申報數(shù)據(jù)審核有待深入加強。市局第二季度企業(yè)所得稅稅收征管情況通報顯示，本局所得稅營業(yè)收入和增值稅銷售收入不一致有134戶，占比對戶數(shù)21.10%，反應(yīng)出本局征管質(zhì)量不高。

三、深入完善企業(yè)所得稅管理幾點提議

1.提升認(rèn)識，深入強化責(zé)任意識。目前，企業(yè)所得稅已經(jīng)成為中國稅收一個大稅種。伴伴隨中國經(jīng)濟社會不停發(fā)展，企業(yè)所得稅在國家稅收收入中所占比重越來越大，所起到杠桿調(diào)整作用也將顯得越來越關(guān)鍵。多年來，從總局到省、市局全部高度重視企業(yè)所得稅管理，要轉(zhuǎn)變觀念，提升認(rèn)識，增強做好企業(yè)所得稅征收管理責(zé)任意識和使命感。同時，還要向納稅人大張旗鼓地宣傳，在整個社會營造“誠信納稅”濃厚氣氛。

2.強化收入分析。一是堅持依法征稅、應(yīng)收盡收組織收入標(biāo)準(zhǔn)，牢靠樹立依法治稅觀念，果斷不收過頭稅，自覺規(guī)范執(zhí)法行為。二是加強企業(yè)所得稅稅源分析，從經(jīng)濟原因、政策原因、征管原因等方面切實分析掌握本單位稅收收入改變原因，加強所得稅和經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)性分析，做好收入估計。三是親密監(jiān)控關(guān)鍵稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營改變情況及對企業(yè)所得稅影響，增強對稅收收入預(yù)見性。

3.加強申報數(shù)據(jù)審核力度，著重提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是按季度對申報情況進(jìn)行分析，掌握本單位所轄企業(yè)零低申報、虧損、核定征收、電子申報等情況，對申報指標(biāo)不符合要求，要主動采取有效方法，教導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行修正；要加大對連續(xù)虧損企業(yè)、零低申報企業(yè)等監(jiān)控力度，確保征管質(zhì)量得到有效提升。二是嚴(yán)格根據(jù)要求范圍和標(biāo)正確定企業(yè)所得稅征收方法，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。三是堅持對企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對審核，發(fā)覺問題立即修正，深入提升所得稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4.深化兩個系統(tǒng)所得稅應(yīng)用工作。一是深入分析本單位預(yù)警面連續(xù)偏高、出現(xiàn)連續(xù)預(yù)警情況深層次原因，查找企業(yè)所得稅管理漏洞，挖掘收入增加潛力，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入和經(jīng)濟協(xié)調(diào)增加，切實降低預(yù)警面。二是扎實做好信息采集工作，提升采集數(shù)據(jù)完整性和正確性。三是規(guī)范納稅評定操作，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行評定處理，做到適使用方法律法規(guī)條款正確充足。依據(jù)評定處理結(jié)果，立即督促納稅人按攝影關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)要求補繳稅款、滯納金、罰款和調(diào)整賬務(wù)，深入做好督導(dǎo)、復(fù)查工作。

5.嚴(yán)格落實執(zhí)法責(zé)任制，不停提升執(zhí)法管理水平。一是深入落實執(zhí)法責(zé)任制，加強日常操作和對稅收優(yōu)惠、審核審批日常監(jiān)控管理，防患于未然。二是加大對所得稅相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)會計知識學(xué)習(xí)，重視操作性和針對性，使執(zhí)法崗