【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文】淺析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范3篇(共6788字)

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一、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、會(huì)計(jì)管理體制落后。我國(guó)城市商業(yè)銀行大部分實(shí)行分級(jí)會(huì)計(jì)管理，區(qū)域與區(qū)域間沒(méi)有交互，內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)核算匯總，并交予上級(jí)機(jī)構(gòu)，這就使得不法分子有了可乘之機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題。為了提升公司利潤(rùn)并與其他商業(yè)銀行進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，有些商業(yè)銀行也會(huì)弱化會(huì)計(jì)職能，放低監(jiān)督力度以滿足一時(shí)利益。另外，一些領(lǐng)導(dǎo)者以及會(huì)計(jì)人員利用自身權(quán)利做出違規(guī)行為，使會(huì)計(jì)工作失去原有職能，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)損失。

2、未建立健全完整的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度體系。近年來(lái)，雖然各家城市商業(yè)銀行都把內(nèi)控制度的建設(shè)作為銀行經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)內(nèi)容來(lái)抓，但多數(shù)銀行沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化與時(shí)俱進(jìn)地對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)原則性較強(qiáng)、完整性不足和操作上的滯后性是各家銀行存在的通病。

3、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是資本充足率被高估；另一方面是資產(chǎn)報(bào)表反映的質(zhì)量與其真實(shí)質(zhì)量相差甚遠(yuǎn)。究其原因，主要是商業(yè)銀行在計(jì)算資本充足率時(shí)，常將提取的呆賬準(zhǔn)備作為附屬資本處理，與巴塞爾協(xié)議所規(guī)定的資本充足率定義存在較大差距，從而導(dǎo)致低估商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其次，商業(yè)銀行的盈利能力和穩(wěn)健程度均受其資產(chǎn)質(zhì)量的影響和制約，為了規(guī)避不良資產(chǎn)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行盲目發(fā)放貸款和簽發(fā)票據(jù)增加貸款余額或片面擴(kuò)展表外業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)操縱的結(jié)果必將導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)法真實(shí)反映商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

4、會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員對(duì)實(shí)際工作中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)缺乏必要的認(rèn)識(shí)，部分會(huì)計(jì)人員自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低，極易給商業(yè)銀行帶來(lái)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，多數(shù)商業(yè)銀行采取快速擴(kuò)張的規(guī)模策略，從社會(huì)上招聘到的會(huì)計(jì)人員原來(lái)大多是在工商企業(yè)從業(yè)，對(duì)金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)缺乏深入了解，加之新入職的會(huì)計(jì)人員通常沒(méi)有充足的時(shí)間接受崗前培訓(xùn)，造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和能力嚴(yán)重不足。與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的合格會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重缺乏，既不利于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，也給會(huì)計(jì)核算和管理環(huán)節(jié)埋下了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1、不斷完善城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)規(guī)范制度體系。商業(yè)銀行想要防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)健全的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容繁雜多樣，會(huì)計(jì)規(guī)范體系并不是將這些內(nèi)容簡(jiǎn)單的羅列出來(lái)，而應(yīng)該按照一定邏輯順序、層次分明的組合成一個(gè)框架結(jié)構(gòu)。如果能夠健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系，一方面能夠增加其邏輯性與層次性，更有利于會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作，增加會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性；另一方面健全會(huì)計(jì)規(guī)范體系也是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工作，會(huì)計(jì)人員如果出現(xiàn)不遵守國(guó)家法律法規(guī)的行為，則會(huì)受到法律的嚴(yán)懲，健全會(huì)計(jì)法規(guī)體系是對(duì)會(huì)計(jì)人員以及管理人員的約束與規(guī)范，控制著會(huì)計(jì)管理行為的方向與合理化程度，這對(duì)員工素質(zhì)的提高、工作作風(fēng)的提升具有積極作用，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有明顯的防范作用。

2、建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制需要做到三個(gè)方面的內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的各項(xiàng)內(nèi)容，建立規(guī)范化操作程序，各層機(jī)構(gòu)都應(yīng)按照程序進(jìn)行會(huì)計(jì)工作并嚴(yán)格要求，各部門(mén)各司其職，明確分工，做好自身工作。其次，要完善監(jiān)督制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作的全過(guò)程分為事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，即加強(qiáng)對(duì)上崗人員資格的審核，對(duì)正在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查，對(duì)已處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核對(duì)。另外還應(yīng)定期檢查或者抽查各部門(mén)的工作狀況，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)格處理。最后，應(yīng)注意對(duì)處理數(shù)據(jù)和依據(jù)的保存，例如對(duì)密押、憑證的保存與管理，在使用過(guò)程中也應(yīng)按照要求進(jìn)行使用。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督，建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制體系。商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查監(jiān)督是使會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)行的有效途徑。對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督可根據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，建設(shè)智能化、現(xiàn)代化的監(jiān)督檢查體系，以將人力檢查監(jiān)督系統(tǒng)中存在的缺陷進(jìn)行補(bǔ)充。通過(guò)現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力。對(duì)于現(xiàn)今商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，可將實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和稽核檢查系統(tǒng)綜合運(yùn)用，共同協(xié)作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

4、加強(qiáng)信息安全性與真實(shí)性。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中越來(lái)越廣泛的運(yùn)用，計(jì)算機(jī)信息的安全性也成為商業(yè)銀行在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。為了提高計(jì)算機(jī)信息的安全系數(shù)，商業(yè)銀行需要研究性能優(yōu)良的、質(zhì)量安全的軟件，在提高運(yùn)用簡(jiǎn)易性、功能齊全性的過(guò)程中注意對(duì)安全信息的保護(hù)。為了抑制日益嚴(yán)重的信息失真現(xiàn)象，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表。可以在會(huì)計(jì)報(bào)表中添加以下內(nèi)容：貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；備付金及備付金比率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率等。

5、提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。商業(yè)銀行應(yīng)建立合理的會(huì)計(jì)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整績(jī)效考核指標(biāo)，實(shí)行有效的懲罰機(jī)制，從而提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的工作積極性，從良性的軌道引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。首先，在日常的會(huì)計(jì)核算中，明確崗位職責(zé)和崗位責(zé)任人，在賦予會(huì)計(jì)人員權(quán)力的同時(shí)讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入資質(zhì)，并結(jié)合不同崗位的責(zé)權(quán)利不定期進(jìn)行考核。其次，加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，分層次進(jìn)行有針對(duì)