審計(jì)學(xué)名詞解釋

第一章審計(jì)概論1審計(jì)：是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財政、財務(wù)收支經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。2審計(jì)的主體：就是審計(jì)的執(zhí)行者，指審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。3審計(jì)的授權(quán)者：國家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)4審計(jì)的主體：被審計(jì)單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)得全部或者一部分經(jīng)濟(jì)活動。5審計(jì)依據(jù)：審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評價和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性合法性合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)6政府審計(jì)：又稱為國家審計(jì)，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地方各級政府、財政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉，7內(nèi)部審計(jì)：指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，他通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)8：注冊會計(jì)師審計(jì)：又稱民間審計(jì)、社會審計(jì)，是指由中國注冊會計(jì)師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。9經(jīng)營審計(jì)：是注冊會計(jì)師為了評價被審計(jì)單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價10審計(jì)方法：是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成的結(jié)論和一件，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱。11抽查法：是指從被審計(jì)單位一定時期內(nèi)的全部審計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時期的會計(jì)資料，進(jìn)行審查的一種方法。12核對法：是指被審計(jì)單位書面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對照檢查，從中獲取審計(jì)證據(jù)的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對賬證核對賬賬核對賬表核對和賬實(shí)核對。13分析法：是指通過對會計(jì)資料有關(guān)指標(biāo)的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計(jì)方法。14復(fù)算法：是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，用來驗(yàn)證元計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法。15監(jiān)督盤點(diǎn)：又稱監(jiān)盤，是由被審計(jì)單位的財產(chǎn)保管人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，審計(jì)人員親臨現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的方式。16調(diào)節(jié)法：是指自審查某個項(xiàng)目時，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。17觀察法：指審計(jì)人員通過對被審計(jì)單位的實(shí)地觀察來取得書面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法。18查詢法：是指審計(jì)人員對審計(jì)過程中的疑點(diǎn)和問題，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑的方式來證明客觀事物或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。包括面詢和函詢。審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作1審計(jì)目標(biāo)：是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果2合法性：是指被審計(jì)單位的財務(wù)報表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制3公允性：是指財務(wù)報表在所有重大方面是否公允的反應(yīng)了被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量4認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明5審計(jì)程序：是指痕跡工作從開始到結(jié)束的整個過程，包括：接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險評估過程、實(shí)施監(jiān)控測試和實(shí)質(zhì)性程序以及完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報告6風(fēng)險評估過程：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯奧風(fēng)險7控制測試：是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，為了確定內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。8審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指注冊會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。9重要性：被審計(jì)單位會計(jì)報表中的錯誤或者漏報的嚴(yán)重程度這一程度在特定的環(huán)境下可能會影響會計(jì)報表使用者的判斷和決策10已經(jīng)是別的具體錯報：是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯報，包括：對事實(shí)的錯報和涉及主觀決策的錯誤11推斷誤差：也稱“可能誤差”是注冊會計(jì)師對不能明確的、具體的識別的其他錯報的最佳估計(jì)數(shù)12計(jì)劃審計(jì)工作：是指注冊會計(jì)師為了完成年度財務(wù)報表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對審計(jì)工作所做的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。13總體審計(jì)策略：是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊會計(jì)師從接收審計(jì)委托到出具審計(jì)報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃14具體審計(jì)計(jì)劃：是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍等所做的詳細(xì)規(guī)劃和說明15進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案：是指注冊會計(jì)師對各類交易、賬戶余額和列報決定采用的總體方案審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1審計(jì)證據(jù)：是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息2內(nèi)部證據(jù)：由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)3外部證據(jù)：是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人事編制的書面證據(jù)。。4認(rèn)定：是指被審計(jì)單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報做出的明確或隱含的表達(dá)。5審計(jì)證據(jù)的充分性：是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見，他是注冊會計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求6詢問：是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部知情人獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。7函證：是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程。8重新計(jì)算：是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對9重新執(zhí)行：是指注冊會計(jì)師以人工的方式或會用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制10分析程序：是指注冊會計(jì)師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。11違約：是指注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中未能達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，如未能按時提交審計(jì)業(yè)務(wù)報告，違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。12過失：是指在一定條件下，注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中因缺少其應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致審計(jì)失敗的行為。13欺詐：是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為，是注冊會計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽陳述出具無保留意見的審計(jì)報告行為。14審計(jì)工作底稿：是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。15分析表：主要是指對被審計(jì)單位財務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄16問題備忘錄：一般指某一事項(xiàng)或者問題的匯總記錄，17核對表：一般指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用的，為便于核對某些特定的審計(jì)工作或程序的完成情況的表格18永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案19當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對1風(fēng)險評估程序：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序2分析程序：第五章第十條3內(nèi)部控制：被審計(jì)單位為了合理保證財務(wù)報表的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策以及程序4控制活動：是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序5對控制的監(jiān)督：被審計(jì)單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程6非常規(guī)交易：是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。7內(nèi)部控制的重大缺陷：是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行存在嚴(yán)重的不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。8實(shí)質(zhì)性方案：是指注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?綜合性方案：是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用10進(jìn)一步審計(jì)程序：是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。11控制測試：用于評價內(nèi)部控制在防止或者發(fā)生認(rèn)定層次重大錯報方面運(yùn)行有效性的程序12實(shí)質(zhì)性程序：是指注冊會計(jì)師針對評估重大錯報風(fēng)險實(shí)施的用以直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的審計(jì)程序1應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的A固定資產(chǎn)報廢凈損失B支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D基本生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊費(fèi)22010年1月1甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用，合同的約定價款為2700萬元，分三年等額支付，該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2430萬元假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備入賬價值為（）萬元A810B2430C900D27003企業(yè)款項(xiàng)匯往異地開立采購專戶，編制該會計(jì)