會計干貨-24項業(yè)務(wù)不需要繳納“土地使用稅”-有你的份嗎

【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學知識，要抓緊！會計實務(wù)-24項業(yè)務(wù)不需要繳納“土地使用稅”,有你的份嗎?現(xiàn)在企業(yè)都感覺稅負很重，可有很多稅收優(yōu)惠政策大家都不知道怎么去運用，仔細一梳理，可供大家使用的優(yōu)惠政策實際上很多，就土地使用稅一項就有大量的優(yōu)惠政策。

今天昌堯講稅就來同大家梳理一下，這土使用稅的優(yōu)惠政策，但愿能對你有所幫助。

業(yè)務(wù)一：農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用土地

對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用(包括自有和承租，下同)的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)二：改造安置住房建設(shè)用土地

在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

業(yè)務(wù)三：物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地

對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)四：用于天然林保護工程的土地

對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)五：公租房占用土地

對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)六：廉租住房、經(jīng)濟適用住房占用土地

對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)七：個人出租住房

對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)八：核電站占用土地

對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)九：直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)十：填海整治的土地

按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定，享受免繳土地使用稅5～10年的填海整治的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

業(yè)務(wù)十一：非營利性科研機構(gòu)自用土地

非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)十二：福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)占用土地

對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。

業(yè)務(wù)十三：非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地

對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

業(yè)務(wù)十四：營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地

對營利性醫(yī)療機構(gòu)自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅

業(yè)務(wù)十五：疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)自用的土地

對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

業(yè)務(wù)十六：農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用地

對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

業(yè)務(wù)十七：企業(yè)的采石場、排土場用地

對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運巖公路，可以比照我局(89)國稅地字第122號《關(guān)于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》予以免稅;對上述企業(yè)的其他用地，應(yīng)予征稅。

業(yè)務(wù)十八：鹽灘、鹽礦的礦井用地

對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅。

業(yè)務(wù)十九：對港口的碼頭用地

對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。

業(yè)務(wù)二十：勞改單位用地

1、對少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。

2、對勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅;

3、對監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征土地使用稅。

業(yè)務(wù)二十一：水利設(shè)施及其管護用地

對水利設(shè)施及其管護用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅;

業(yè)務(wù)二十二：城市公交站場道路客運站場用地

城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

業(yè)務(wù)二十三：其他免征土地使用稅的土地

1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

5、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

業(yè)務(wù)二十四：土地使用稅繳納有困難的

納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。批準通過的可以減免。

部分政策依據(jù)

1、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕1號);

2、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)

3、財政部稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2017〕33號)

4、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于天然林保護工程(二期)實施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅[2011]90號)

5、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2010〕88號)

6、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》(財稅〔2007〕124號)

7、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2006〕186號)

8、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2000〕97號)

9、財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)

10、國家稅務(wù)局《關(guān)于建材企業(yè)的采石場、排土場等用地征免土地使用稅問題的批復》(國稅函發(fā)〔1990〕853號)

11、國家