【《淺談S企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制》8200字（論文）】

1淺談S企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制采用賒銷方式對(duì)促進(jìn)銷售、提高業(yè)績、占領(lǐng)市場具有積極作用。但隨著賒銷額的增加，公司產(chǎn)生的應(yīng)收賬款過多，可能因風(fēng)險(xiǎn)不確定而產(chǎn)生壞賬，對(duì)S企業(yè)在初始階段或過渡期較為不利。轉(zhuǎn)型之初，為迅速占領(lǐng)市場，公司采取賒銷方式，交易量逐年增加。特別是2018年，大量應(yīng)收賬款相繼成為壞賬，給S企業(yè)業(yè)績帶來壓力。鑒于此，本文以S企業(yè)為研究對(duì)象，根據(jù)公司的實(shí)際情況，運(yùn)用理論知識(shí)，對(duì)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行分析和優(yōu)化。為S企業(yè)及同行業(yè)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度提供參考。 2 2(一)應(yīng)收賬款的定義 2(二)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概念 2(三)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義 3三、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 4 4(二)企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 4(三)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀 6四、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題 7(一)應(yīng)收賬款內(nèi)控環(huán)境不穩(wěn)定 7(二)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善 7(三)應(yīng)收賬款控制活動(dòng)執(zhí)行不力 8(四)應(yīng)收賬款信息溝通不暢 8五、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制完善措施 9(一)優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境 9(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 92(三)完善應(yīng)收賬款各項(xiàng)控制活動(dòng) (四)健全應(yīng)收賬款信息溝通 結(jié)論 參考文獻(xiàn) 在現(xiàn)代高速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)競爭愈加激烈。為了擴(kuò)大市場，增強(qiáng)競爭力，越來越多的企業(yè)會(huì)選擇采用賒銷的手段增加銷售額，吸引客戶，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。一方面，由于日益激烈的競爭市場，企業(yè)不斷的提供優(yōu)惠的價(jià)格和賒銷的條件，導(dǎo)致利潤越來越?。涣硪环矫?，一些客戶不守信，惡意拖欠應(yīng)付賬款，企業(yè)還要花時(shí)間和精力去解決這個(gè)問題。此外，部分企業(yè)在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制方面還有所欠缺，時(shí)常會(huì)有巨大的壞賬產(chǎn)生，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要結(jié)合實(shí)際情況，從源頭上解決應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的缺陷?；诖耍瑧?yīng)收賬款內(nèi)部控制的完善是當(dāng)前S企業(yè)一項(xiàng)重要的內(nèi)控需求，結(jié)合S企業(yè)目前應(yīng)收賬款內(nèi)控現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)S企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)控方面缺陷，并提出了相應(yīng)的解決方案。二、相關(guān)理論概述根據(jù)國家最新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,對(duì)應(yīng)收賬款的概念進(jìn)行了明確地定義，應(yīng)收賬款是指公司在正常的開展過程中因?yàn)殇N售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，需要向購買單位收取的賬款，包含了由購買單位承擔(dān)的稅金、墊付的各種包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款形成的判斷依據(jù)是合同協(xié)議和實(shí)際情況，具體范圍包括已經(jīng)開具發(fā)票的應(yīng)收賬款和專門針對(duì)銷售活動(dòng)以及勞務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的債權(quán)。同時(shí)，原保證書、保理業(yè)務(wù)、投標(biāo)保證金等各類存款，開業(yè)前收款及其他需要清理的項(xiàng)目也包括在內(nèi)，作為應(yīng)收賬款，未收回的應(yīng)收賬款到期后歸類為逾期并進(jìn)行相應(yīng)的(二)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概念應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制由公司管理層、銷售部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部和信貸管理團(tuán)隊(duì)共同參與。為實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的支付目標(biāo)，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，通過優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部環(huán)境、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)收賬款管理等，為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化提供全過程、全方位的制度保障，應(yīng)收賬款控制活動(dòng)、應(yīng)收賬款信息溝通、3何何地控制全方位控制十有時(shí)控告全過程控制十怎么拄別控制什么十為什么控制應(yīng)收賬款內(nèi)部控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)(三)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義4(一)公司簡介合而成，占地面積為24.0056km2,地質(zhì)儲(chǔ)量達(dá)到3582萬噸(二)企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀期末應(yīng)收賬款(萬元)流動(dòng)資產(chǎn)(萬元)應(yīng)收賬款增長率(%)流動(dòng)資產(chǎn)增長率(%)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重(%)年，增長至32.77%,而在大部分的中小企業(yè)中，表明應(yīng)收賬款賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款從實(shí)現(xiàn)銷售、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的日5其中在2017年高達(dá)92.67%;賬齡在1-2年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例為6.18%-12.72%;賬齡在2-3年的應(yīng)收賬款占總體的0.73%-3.33%;3年以上的賒銷額所占比率只有0.41%-0.93%。通常來說，應(yīng)收賬款的表2公司2017-2019年賬齡分析時(shí)間(年份)1年以內(nèi)1-2年2-3年通過S企業(yè)近三年應(yīng)收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但是在2018年和2019年，公司在1-2年賬齡的應(yīng)收賬款均表3公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時(shí)間(年份)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次/年)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)6降趨勢(shì)，從2017年的1.4下降至2019年的1.06,而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2019年達(dá)到最大值341.08,表明該公司收賬困難，(三)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.內(nèi)部控制要素S企業(yè)通過全過程管理對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制。以某工程項(xiàng)目為例，在項(xiàng)目投還要熟悉對(duì)方的資金投入情況，從而避免工程前期缺乏深入調(diào)查研究造成的隱7(一)應(yīng)收賬款內(nèi)控環(huán)境不穩(wěn)定(二)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善險(xiǎn)，并掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)應(yīng)采取的措施，但50%以上的員工對(duì)自己崗位的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)8策只有粗淺的認(rèn)識(shí)，甚至有10.55%的員工不知道自己的崗位存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不知道如何應(yīng)對(duì)。在銷售和收款業(yè)務(wù)流程中，可以說有很多帶風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，而且大部分都是隱性風(fēng)險(xiǎn)。員工不熟悉風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)峻的后果。(三)應(yīng)收賬款控制活動(dòng)執(zhí)行不力S企業(yè)的應(yīng)收款來自產(chǎn)品銷售過程中的信貸銷售，通常受信貸政策保護(hù)。信用政策主要包括：信用周期，信用標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠措施。嚴(yán)格的信貸政策不利于拓寬銷售渠道，不利于公司銷售業(yè)績的提高。信貸政策較為寬松，信貸周期延長，銷售額增加，但所欠的信貸額也增加了。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的發(fā)展?jié)摿?，市場?dòng)態(tài)和競爭機(jī)制進(jìn)行全面，全面的分析，并詳細(xì)制定戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。目前，國內(nèi)企業(yè)普遍缺乏合理的信貸政策制定，采用傳統(tǒng)的收回信貸方式。S企業(yè)公司是否對(duì)付款回收人員進(jìn)行過專門培訓(xùn)，而營銷人員僅銷售產(chǎn)品。對(duì)于付款回收而言，只有少數(shù)S企業(yè)公司員工需要收款，收效甚微，從而導(dǎo)致公司的呆賬。以上現(xiàn)象說明，S企業(yè)公司在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中只注重產(chǎn)品的營銷量，而沒有建立自己的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。(四)應(yīng)收賬款信息溝通不暢與一般的溝通活動(dòng)不同，內(nèi)部控制溝通既存在于公司內(nèi)部，也存在于內(nèi)部和外部之間。其最終目的是幫助企業(yè)進(jìn)行有效的管理和控制，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)概率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。S企業(yè)采用事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)，其最大的優(yōu)點(diǎn)是可以借助事業(yè)部協(xié)調(diào)各種生產(chǎn)銷售工作，更有利于企業(yè)實(shí)施產(chǎn)品差異化。但它也有自己明顯的弊端，就是在資源有限的情況下，各個(gè)業(yè)務(wù)部門會(huì)出現(xiàn)各種矛盾和問題，管理成本存在于各個(gè)業(yè)務(wù)部門。如果組織過于臃腫，不僅無法進(jìn)行有9效的協(xié)調(diào)，還會(huì)導(dǎo)致管理成本的大幅增加。同時(shí)，很難統(tǒng)一思想，形成更大的協(xié)同作用。但這種組織結(jié)構(gòu)是對(duì)公司進(jìn)行細(xì)分的。各個(gè)部門在考慮問題時(shí)，不能把問題作為一個(gè)整體來考慮，往往只關(guān)注自己小群體的利益。而且公司內(nèi)部層次分明，部門之間很難協(xié)調(diào)。組織是復(fù)雜的，在交流內(nèi)部信息時(shí)不能簡單明了。(一)優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境在當(dāng)前社會(huì)競爭中唯一持久的優(yōu)勢(shì)，也許就是比你的對(duì)手有更高的素質(zhì)。公司之間所謂競爭的核心是知識(shí)的初步競爭。公司需要明確人才的重要性。公司的發(fā)展戰(zhàn)略直接受到員工整體素質(zhì)的影響。高素質(zhì)的員工可以為更好地實(shí)施內(nèi)部控S企業(yè)在員工方面提出了以下幾點(diǎn)要求：制定人員招聘制度。提高招聘要求，引進(jìn)高學(xué)歷、高素質(zhì)人才，為企業(yè)注入新鮮的血液。對(duì)人才的選拔方面一直堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，擇優(yōu)錄取。S企業(yè)銷售與收款部門對(duì)人才的選拔相對(duì)比其他部門更松懈，其實(shí)銷售與收款部門員工素質(zhì)直接影響到銷售費(fèi)用和應(yīng)收賬款的管理。S企業(yè)需要增加招聘要求，而不是通過關(guān)系加入公司，沒有真才實(shí)學(xué)。因工作環(huán)境的特殊性，進(jìn)入工作前通過體檢是必不可少的。對(duì)新員工要做好入職安排和崗前培訓(xùn)工作，讓員工更快的調(diào)整到最佳的工作狀態(tài)。建立符合S企業(yè)的考核制度和激勵(lì)制度。在使用科學(xué)合理的方法進(jìn)行專業(yè)能力測試的工作中，其理論和實(shí)踐主要通過工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)要求為員工提供了素質(zhì)和能力教育，現(xiàn)有員工需要定期培訓(xùn)，在考察中成績優(yōu)異者升職加薪，考核成績不合格者進(jìn)行調(diào)崗和勸退。良好的激勵(lì)制度可以使員工在工作中更有積極性，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。在考核方面不只是業(yè)務(wù)能力和出勤率也要注意其整體工作情況的考察。(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.識(shí)別銷售與收款過程中的風(fēng)險(xiǎn)就S企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀可能出現(xiàn)的問題匯總?cè)缦卤?:銷售合同格式不規(guī)范未安裝發(fā)貨通知單要求發(fā)貨，導(dǎo)致發(fā)貨出現(xiàn)諸多問題賬準(zhǔn)備，銷售費(fèi)用和收入的確認(rèn)不及時(shí)、不完整極大可能不太可能極小可能重大影響11234較大影響223422334細(xì)微影響33344極小影響44445的業(yè)務(wù)活動(dòng)和交易活動(dòng)的發(fā)生。在一定范圍內(nèi)保證銷售與收款業(yè)務(wù)流程合法合(3)降低風(fēng)險(xiǎn)：將資產(chǎn)放到不同的地方，降低遭受災(zāi)難性損失的風(fēng)險(xiǎn)。將(4)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式：S企業(yè)應(yīng)購買保險(xiǎn)，在明確的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略指導(dǎo)下(三)完善應(yīng)收賬款各項(xiàng)控制活動(dòng)距資金到賬時(shí)間應(yīng)不超過1日，當(dāng)月回款必須在當(dāng)月核銷(四)健全應(yīng)收賬款信息溝