第 16課中國賦稅制度的演變導(dǎo)學(xué)案 高中歷史統(tǒng)編版(2019)選擇性必修一_第1頁
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第16課:中國賦稅制度的演變【課程標(biāo)椎】了解中國古代賦稅制度的演變以及關(guān)稅、個人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實行?!緦W(xué)習(xí)目標(biāo)】1.列表梳理中國古代賦稅制度的演變情況運用唯物史觀思考關(guān)稅、個人所得稅在中國的產(chǎn)生、實行、影響【重點難點】重點:中國古代賦稅制度的演變過程難點:中國賦稅制度演變的規(guī)律一、中國古代的主要稅種戶稅:以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅;田賦:也叫田租,歷代封建政府以田畝為征收依據(jù)的土地稅;丁稅:也叫人頭稅,歷代封建政府征收的以人丁為依據(jù)的人頭稅。雜稅:徭役:以成年男子為依據(jù),為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役、和雜役;二、中國賦稅制度的發(fā)展1、秦朝:田賦田賦稅率極高(繳納2/3)口賦(人頭稅)秦朝向人民征收極重的口賦,徭役分更卒、正卒、戍卒三種,秦朝男子17歲起役更卒:徭役的法定服務(wù)期限是一個月,服役地點是在本郡或本縣,承擔(dān)修筑道路、河渠等繁重勞動。正卒:指到郡國和京城服兵役,役期一般是兩年。戍卒:是指到邊塞屯戍,役期一般是一年。2、漢朝:田賦漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策,田賦稅率大大降低(漢高祖十五稅一,漢景帝三十稅一)口賦(人頭稅)分口賦、算賦,規(guī)定不分男女,7到14歲每人每年繳口賦20錢,漢武帝以后加征3錢;15到56歲每人每年出算賦120錢,商人和奴婢的算賦錢還要加倍。徭役分更卒、正卒、戍卒三種,漢昭帝改23歲起役;更卒:徭役的法定服務(wù)期限是一個月,服役地點是在本郡或本縣,承擔(dān)修筑道路、河渠等繁重勞動。正卒:指到郡國和京城服兵役,役期一般是兩年。戍卒:是指到邊塞屯戍,役期一般是一年。財產(chǎn)稅對車船征稅對商人和高利貸者征收算緡錢,對財產(chǎn)總額征收“稅民資”,甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅3、隋朝:隋朝廢除了前代許多苛捐雜稅,主要向民眾征收租調(diào)役。4、唐朝:租庸調(diào)制唐朝繼承隋朝賦稅制度,并發(fā)展成租庸調(diào)制征稅對象:21至59歲之間的成年男子征收分類:租:糧食調(diào):絹帛庸:繳納一定的絹或布來替代徭役,以庸代役保證農(nóng)民有較充分的生產(chǎn)時間,政府的賦稅收入也有了保障;評價:保障了政府財政收入;納庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時間,促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。兩稅法背景:唐朝中期,土地兼并導(dǎo)致均田制遭到破壞,租庸調(diào)制也難以維持,國家財政困難;實行:780年,唐德宗接受宰相楊炎的建議,推行兩稅法內(nèi)容:以國家財政支出確定賦稅總額,然后將總額分解到各地,按田畝征收地稅,按人丁、資產(chǎn)征收戶稅,分夏、秋兩次征收。評價:積極性:①簡化稅收名目,有利于減輕人民的負(fù)擔(dān),緩和社會矛盾;②擴大收稅對象,有利于保證國家的財政收入;③改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度,有利于改變貧富不均的現(xiàn)象;④減輕了政府對農(nóng)民的人身控制;⑤以貨幣為主要征稅方式,在一定程度上有助于商品經(jīng)濟的發(fā)展。局限性:兩稅法并未能遏制土地兼并,唐后期土地兼并越來越嚴(yán)重,大地主隱瞞財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多,政府為保證財政又增加捐稅,農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重,社會矛盾加劇兩者不同①征稅標(biāo)準(zhǔn):。租庸調(diào)制以人丁為主,兩稅法以資產(chǎn)、田畝為主;②租庸調(diào)制以實物稅為主,兩稅法貨幣稅比重增加;③租庸調(diào)制征稅時間混亂,兩稅法定時征稅;5、宋朝:宋承唐制,征收兩稅,但附加稅繁雜多變,往往超過正稅數(shù)倍。宋朝除了征收代役金外,還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。北宋中期,因為徭役擾民嚴(yán)重,王安石推行募役法,百姓繳納免役錢、助役錢,官府募人代役。6、元朝:基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法,分別施行于北方和南方(北方征丁稅地稅,南方征夏稅秋糧)元朝在稅糧外又實行“科差”,按戶之上下征收絲和銀兩;7、明朝:明初明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收,所征主要是米麥實物;正統(tǒng)年間,江南部分稅糧折銀征收送赴北京,稱“金花銀”;明朝后期明朝后期,張居正推行“一條鞭法”背景:隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展與白銀流通量的增加內(nèi)容:一條鞭法實行賦役合并、一概折銀,即不但賦稅折銀征收,而且役也改由丁、田共同承擔(dān),折成銀兩,統(tǒng)一征收。政府所需的役,由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。特點:①賦役合一②化繁為簡③按畝征稅④以銀交納⑤官收官解評價:①標(biāo)志我國賦役平行制向近代租稅制轉(zhuǎn)變,是我國賦稅史的一次重大轉(zhuǎn)折;②農(nóng)民的人身依附關(guān)系松弛,促進(jìn)勞動力商品化。③擴大了貨幣稅的課征范圍,促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品商品化。④一定程度上減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān),解放了生產(chǎn)力,促進(jìn)商品經(jīng)濟的發(fā)展;⑤簡化納稅項目,銀有定額,納有時限,官收官解,一定程度上遏制了官員貪污腐敗。8、清朝:康熙帝1712年,康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額,不再增加,稱“滋生人丁,永不加賦”。雍正帝雍正帝將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中,稱“攤丁人畝”。評價:①標(biāo)志著人頭稅徹底廢除,國家對百姓的人身控制減弱,利于商品經(jīng)濟和資本主義萌芽發(fā)展;②利于保證國家的財政收入③減輕了無地、少地農(nóng)民的經(jīng)濟負(fù)擔(dān),隱匿人口現(xiàn)象減少;三、賦稅制度調(diào)整的原因及意義:1、原因:①傳統(tǒng)稅制存在弊端;②經(jīng)濟發(fā)展的需要;③政府鞏固統(tǒng)治的需要:如緩和社會矛盾,解決政府財政困難;2、意義:政治:①緩和了階級矛盾,有利于社會穩(wěn)定;②相對減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),有利于經(jīng)濟恢復(fù)和發(fā)展;經(jīng)濟:①擴大了國家稅源,增加了政府收入;②推動商品經(jīng)濟發(fā)展;其他:①農(nóng)民對國家人身依附關(guān)系逐漸減弱;②為后世提供借鑒;四、中國古代賦稅制度演變的特點趨勢變化簡化征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐漸向以土地財產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變,人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少,直至廢除人丁→田畝兩稅法賦稅品種由繁到簡,稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等;隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展,明清時期對商業(yè)征收重稅。繁→簡(兩稅法)(一條鞭法)征稅方式由實物地租逐漸向貨幣地租轉(zhuǎn)變,反映了封建社會商品經(jīng)濟的發(fā)展。實物→貨幣(一條鞭法)征稅時間由不定時逐漸發(fā)展為基本定時不定時→定時人身控制農(nóng)民由必須服徭役,逐漸發(fā)展為可以納捐代役,保證了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時間,利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。服徭役→代役(租庸調(diào)制)五、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1、關(guān)稅:概念:海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則,代表國家對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅,稱為“關(guān)稅”歷程古代關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周,當(dāng)時貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。特點:國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立;鴉片戰(zhàn)爭以前,中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán);近代關(guān)稅1、近代關(guān)稅發(fā)展歷程:①鴉片戰(zhàn)爭后,被迫簽署《南京條約》,開了協(xié)定關(guān)稅的惡例,中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)②1844年,中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強化了西方列強的協(xié)定關(guān)稅權(quán)。評價:在一系列不平等條約下,中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力,同時海關(guān)大權(quán)也長期把持在外國人手中(赫德);2、收回關(guān)稅自主權(quán)運動:a、國民革命時期,國共兩黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。b、南京國民政府時期:1927年,南京國民政府成立后,宣告關(guān)稅自主,并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》1928年,國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言,提倡關(guān)稅自主,通過談判,國民政府在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展,但仍不能完全自主地制定稅率。c、中華人民共和國成立,中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán);3、廢止國內(nèi)關(guān)稅、單一征收國境關(guān)稅背景:伴隨近代國家的形成和國際貿(mào)易的發(fā)展,出現(xiàn)了廢止國內(nèi)關(guān)稅、單一征收國境關(guān)稅;過程:1937年,中國正式宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅,實行統(tǒng)的國境關(guān)稅,但在一段時間里,中國不能自主征收國境關(guān)稅;現(xiàn)代關(guān)稅①新中國成立后,政務(wù)院頒布了新中國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法---《海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實施條例,統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。②改革開放后,1985年,為適應(yīng)新時期國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要,國務(wù)院頒布了《進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《海關(guān)進(jìn)出口稅則》,強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè);1987年,全國人大常委會通過了《海關(guān)法》,國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例,進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度,對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。(1)中國近代關(guān)稅自主權(quán)的逐步喪失有何影響?、①危害國家主權(quán)和財政收入;②便利列強對華傾銷商品,掠奪原料,不利于民族工商業(yè)發(fā)展;③客觀上推動海關(guān)管理的近代化,加速自然經(jīng)濟的解體;2、個人所得稅概念:是以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。我國的個人所得稅制度起步于民國時期。過程:①1914年,北洋政府制定了所得稅條例,包括征收個人所得稅的內(nèi)容,但并沒有實施。②1936年,國民政府公布了所得稅暫行條例,隨之開始征收個人所得稅。③新中國成立后,在計劃經(jīng)濟體制下,沒有征收個人所得稅。④1980年,全國人民代表大會通過了《個人所得稅法》,我國個人所得稅制度正式確立。此后,經(jīng)數(shù)次修訂完善,愈加符合中國社會發(fā)展實際,對調(diào)節(jié)個人收人和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。3、簡析個人所得稅改革的作用?①調(diào)節(jié)政府財政收入;②調(diào)節(jié)收入分配,有利于社會公平;③推進(jìn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化;達(dá)標(biāo)檢測1.秦及漢初官府規(guī)定了禾穗、原糧與成品糧之間的折合比例,并在此基礎(chǔ)上根據(jù)谷物形態(tài)與種類,創(chuàng)制出“四大一小”谷物計量體系。其中,“四大”為專用大量,包括禾量、粟量、稻量、麥量;“一小”為標(biāo)準(zhǔn)量器或通用量器,即米量。該谷物計量體系的確立()A.減輕了民眾的賦稅負(fù)擔(dān) B.加劇了田租征收復(fù)雜程度C.增加了政府的財政收入 D.反映了糧食管理能力提升2.唐代中期,隨著封建經(jīng)濟的發(fā)展,官僚、貴族、地主、商人都瘋狂兼并土地。在人口大量流散、田畝轉(zhuǎn)換、貧富分化很大的情況下,唐王朝既失去了征收賦稅的土地,又失去了交納賦稅的人丁,必須以一種新的賦稅制度來代替。這種新的賦稅制度()A.以均田制的實施作為其前提條件 B.完全廢除以人丁為主的收稅標(biāo)準(zhǔn)C.以財產(chǎn)作為征收賦稅的主要依據(jù) D.使得國家對農(nóng)民的人身控制加強3.唐朝前期,財政完全由中央統(tǒng)收統(tǒng)支,各地的賦稅收入要全部上繳中央,運送到京城或指定的國庫,中央對地方的支出又要轉(zhuǎn)運到各地。兩稅法實行后,屬于地方的開支就地留在州縣,只有上供的部分才被送往京城。這一轉(zhuǎn)變()A.導(dǎo)致藩鎮(zhèn)勢力日益坐大 B.降低了政府對實物稅的依賴C.適應(yīng)了商品經(jīng)濟的發(fā)展 D.有利于減輕民眾的賦役負(fù)擔(dān)4.在明統(tǒng)治前期的正統(tǒng)元年(1436年),朝廷下令,將南方若干省份的部分稅糧改為折銀征收,共計折銀百萬余兩,押運至京師充俸,稱為“金花銀”。明朝采取這一政策的背景是()A.民間自發(fā)地以白銀為貨幣 B.張居正改革推行一條鞭法C.票號等新式金融機構(gòu)盛行 D.官府加派餉銀與后金作戰(zhàn)5.1861年,恭親王奕訴上書清朝皇帝,正式聘請英國人赫德接手清朝海關(guān)事務(wù)。赫德把持海關(guān)大權(quán),事前預(yù)防、事中控制、事后追溯,使清朝海關(guān)稅收由500萬兩上升到13400萬兩。由此可知,近代中國海關(guān)稅收上升的主要原因是()A.大幅提高海關(guān)稅率 B.晚清政府推行新政C.實行統(tǒng)一國境關(guān)稅 D.引入西方管理理念6.黃宗羲在《明夷待訪錄》中指出歷史上的賦稅制度有“三害”:“有積累莫返之害,有所稅非所出之害,有田土無等第之害。”他的觀點以及所反映的歷史現(xiàn)象被現(xiàn)代學(xué)者總結(jié)為“黃宗羲定律”這一“定律”反映的古代賦稅制度的弊端在于()A.沿用舊制,鮮有改革 B.賦役沉重,百姓困苦C.單一賦種,沒有差等 D

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