財(cái)務(wù)分析報(bào)告

對(duì)深圳鵬城事務(wù)所的分析報(bào)告一、鵬城事務(wù)所基本概況深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱鵬城所）成立于1992年，是一家具有證券、期貨審計(jì)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。本所現(xiàn)有從業(yè)人員500余人，其中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師200多人，具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格注冊(cè)會(huì)計(jì)師50余人，高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)工程師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師30人，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員、工程技術(shù)人員60人，是一個(gè)以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體，擁有多方面專業(yè)人才的大型社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。鵬城所前身為深圳市審計(jì)局的深圳市審計(jì)師事務(wù)所，擅長(zhǎng)于國(guó)有企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域，業(yè)務(wù)涉及不同類型的國(guó)有大中型企業(yè)，特別是在2006年順利完成了廣東水電二局股份有限公司的A股發(fā)行審計(jì)，在國(guó)有企業(yè)改制上市審計(jì)中具有明顯的優(yōu)勢(shì)。自1993年以來，先后獨(dú)立完成了上百項(xiàng)大型國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資、審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù)項(xiàng)目。2003年本所接受委托對(duì)國(guó)家國(guó)資委直接管轄的中國(guó)大唐電信、中國(guó)糖業(yè)集團(tuán)、中華通信、南方電網(wǎng)、三九集團(tuán)等大型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和清產(chǎn)核資審計(jì)。本所接受有關(guān)部門委托，對(duì)廣東核電、廣州東華實(shí)業(yè)公司進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。從1993年開始本所對(duì)深圳市能源集團(tuán)、市交通運(yùn)輸公司、市運(yùn)發(fā)實(shí)業(yè)公司、市客貨運(yùn)公司、市西湖汽車公司、市公共汽車公司、特發(fā)集團(tuán)、城建集團(tuán)、賽格集團(tuán)、機(jī)場(chǎng)集團(tuán)、自來水集團(tuán)、深房集團(tuán)、建材集團(tuán)、園林集團(tuán)、旅游集團(tuán)、奧康德集團(tuán)、物業(yè)集團(tuán)、外貿(mào)集團(tuán)、鹽田港集團(tuán)等幾十個(gè)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司進(jìn)行過清產(chǎn)核資審計(jì)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、整體資產(chǎn)評(píng)估、經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任審計(jì)等。鵬城所除具有一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)驗(yàn)證資格外，還具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格、金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格、會(huì)計(jì)鑒定、中央及地方國(guó)有企業(yè)審計(jì)查證資格、外債審計(jì)資格、資產(chǎn)評(píng)估資格、土地房屋評(píng)估資格、建筑工程造價(jià)咨詢資格。鵬城所總部設(shè)在深圳，并在北京、上海、廣州、濟(jì)南、沈陽(yáng)、香港等地設(shè)有分所。鵬城所客戶現(xiàn)以上市公司、金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有大中型企業(yè)為主，業(yè)務(wù)范圍遍及全國(guó)20多個(gè)大中城市?，F(xiàn)承辦中金嶺南等近百家上市公司的年度審計(jì)業(yè)務(wù)，在全國(guó)名列第三。擬上市的公司審計(jì)客戶有100多家。鵬城所2010年審計(jì)業(yè)務(wù)收入1.5億多人民幣，居全國(guó)前列。本所精于上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，擁有一支高素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)過硬的上市公司審計(jì)隊(duì)伍，能為上市公司提供一流的服務(wù)。二、綠大地造假案分析令綠大地被查的導(dǎo)火線，是該公司2010年3月的一季報(bào)。這是一份令人嘆為觀止的季度報(bào)告：2010年4月28日預(yù)告基本每股收益0.27元，4月30日正式出臺(tái)的一季報(bào)每股收益竟然只有0.1元。兩天之差，營(yíng)業(yè)總收入、凈利潤(rùn)、每股收益“暴跌”。

由于綠大地近年來在季報(bào)、年報(bào)上多次出現(xiàn)“抽筋”癥狀，證券監(jiān)管部門自其2010年3月的一季報(bào)披露后介入調(diào)查，結(jié)果令人“大開眼界”，財(cái)務(wù)報(bào)告竟可如此隨意。綠大地的財(cái)務(wù)手段，到2009年時(shí)已經(jīng)玩到一個(gè)全新的高度，創(chuàng)下中國(guó)證券市場(chǎng)年報(bào)變臉新紀(jì)錄：2009年10月~2010年4月，綠大地披露的業(yè)績(jī)預(yù)告和快報(bào)曾五度反復(fù)，由之前的預(yù)增過億，變更為最后的巨虧1.5億元。何學(xué)葵及綠大地一案仍疑問重重。綠大地一案中的保薦人、保薦機(jī)構(gòu)、最近三年來幾乎每年在年報(bào)前定時(shí)更換的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均保持緘默。不過，如果何學(xué)葵及綠大地案的“三宗罪”最終定案，這些中介機(jī)構(gòu)也難逃干系。綠大地存在虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤(rùn)等多項(xiàng)違法違規(guī)行為，保代李迅冬和黎海祥遭到深交所通報(bào)批評(píng)。而綠大地前后三任審計(jì)機(jī)構(gòu)深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所集體失聲。尤其是從綠大地成立到IPO連續(xù)七年擔(dān)任其審計(jì)工作的深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所，更被市場(chǎng)認(rèn)為是綠大地欺詐發(fā)行的“幫兇”。招股書中的種種端倪，如非公允的籬笆和水井造價(jià)，歷任審計(jì)機(jī)構(gòu)都視而不見。最駭人聽聞的是，遠(yuǎn)在四川的華源會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立目的，正是為何學(xué)葵做假賬推動(dòng)綠大地上市。其所長(zhǎng)龐明星原就職于深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所。后者正是華源事務(wù)所的合作伙伴，也是綠大地上市時(shí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。三、鵬城事務(wù)所造假案反思從勝景山河到綠大地，再到紫鑫藥業(yè)、新大地，無論是IPO，還是上市公司年報(bào)日常審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的丑聞接連爆發(fā)。深陷綠大地IPO造假丑聞漩渦中心的深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在沒有收到監(jiān)管部門任何處罰的情況下，突然宣布與國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并，引發(fā)了業(yè)內(nèi)對(duì)其合并原因的廣泛猜測(cè)，更激起了業(yè)界對(duì)涉嫌違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以調(diào)查、嚴(yán)懲的強(qiáng)烈聲浪。鵬城所的這一結(jié)局超乎了所有業(yè)內(nèi)人士的預(yù)料，因?yàn)榇饲?，外界一直風(fēng)傳因承擔(dān)綠大地造假責(zé)任，鵬城所將要撤銷解散，而在鵬城所去留命運(yùn)最終塵埃落定之前，有關(guān)其解散的傳聞也經(jīng)歷了外界報(bào)道、鵬城所嚴(yán)正澄清的一波三折。鵬城所被責(zé)令整改的原因是，“1、對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，執(zhí)行的審計(jì)程序不充分，未能審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)舞弊行為和財(cái)務(wù)報(bào)告存在的重大錯(cuò)報(bào)。2、《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》的結(jié)論與事實(shí)不符。3、未對(duì)原材料進(jìn)行減值測(cè)試?！笨墒牵i城所所長(zhǎng)饒永在8月2日接受媒體采訪時(shí)公開怒斥“散伙”傳言，高調(diào)聲稱綠大地案已結(jié)案，鵬城所不承擔(dān)任何法律責(zé)任。配合調(diào)查的兩位員工也無需承擔(dān)任何法律責(zé)任，現(xiàn)在已經(jīng)回到了工作崗位。至今，鵬城所沒有收到證監(jiān)會(huì)因綠大地而下發(fā)的任何處罰文件或處罰通知。然而，前述行政處罰及監(jiān)管措施，一直被業(yè)界詬病“不夠分量”，而這也被認(rèn)為是長(zhǎng)期以來會(huì)計(jì)審計(jì)中違法違規(guī)行為成本過低，乃至屢禁不止的原因之一。以鵬城所為例，盡管多次被罰，但其仍在過去幾年兇猛發(fā)展，如前述統(tǒng)計(jì)，其目前在審的仍有23起項(xiàng)目?jī)?chǔ)備（除終止審核）。但是，鵬程所的突然變故，也預(yù)示著變革已經(jīng)來臨。事實(shí)上，監(jiān)管層此前已經(jīng)多次表態(tài)，要嚴(yán)肅查處資本市場(chǎng)上財(cái)務(wù)欺詐和重大審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)違規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該予以嚴(yán)懲，不能以以罰代法，甚至是以一紙通報(bào)批評(píng)了事。不僅要處罰相關(guān)會(huì)計(jì)師，其所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及實(shí)際控制人都應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。四、總結(jié)如果說，勝景山河、綠大地、紫鑫藥業(yè)造假責(zé)任追究已成過眼煙云，那么，對(duì)新大地IPO造假事件相關(guān)責(zé)任人是否問責(zé)、如何問責(zé)又成了監(jiān)管部門一個(gè)繞不過去的新問題。新大地IPO造假事件的嚴(yán)重性在于，被業(yè)內(nèi)視為本土所中佼佼者的立信和大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)深陷其中，媒體質(zhì)疑立信所涉及的獨(dú)立性問題，大華所涉及的職業(yè)質(zhì)量問題。證監(jiān)會(huì)對(duì)中介機(jī)構(gòu)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到的處罰，而且都局限于行政處罰，造假成本非常低廉。只要這個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒被撤銷，通報(bào)批評(píng)或是罰完款后可以繼續(xù)造假。以致于鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然能夠繼續(xù)活躍在會(huì)計(jì)工作中。鵬城所是深圳從業(yè)人員最多、年業(yè)務(wù)量最大的會(huì)計(jì)事務(wù)所。與國(guó)富浩華合并，不是因?yàn)轾i城所“出了事辦不下去了要找個(gè)東家接盤”，而是出于行業(yè)發(fā)展的需要、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的需要。綠大地案已結(jié)案，鵬城所不承擔(dān)任何法律責(zé)任。配合調(diào)查的兩位員工也無需承擔(dān)任何法律責(zé)任，現(xiàn)在已經(jīng)回到了工作崗位。至今，鵬城所沒有收到證監(jiān)會(huì)因綠大地而下發(fā)的任何處罰文件或處罰通知書。彩虹精化案是原合伙人張光祿個(gè)人行為，與公司不是一回事。公司已免去張光祿合伙人職務(wù)并予以辭退。饒永說，鵬城所成立以來，有成功也有失敗，有經(jīng)驗(yàn)也有教訓(xùn)?！敖逃?xùn)是錢買不來的，會(huì)給我們很大的警示作用，未來職業(yè)生涯中，我們一定會(huì)吸取教訓(xùn)，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，勤勉盡責(zé)，提高防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力?！倍艺J(rèn)為一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)歷了這么多的丑聞，雖然沒有受到重大的懲罰，但是不代表眾人看不到丑聞的影響，這些丑聞的公開不僅讓所有上市公司更加謹(jǐn)慎，也給了其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所一個(gè)提醒。而證監(jiān)會(huì)在以后的時(shí)間里對(duì)鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所所負(fù)責(zé)的上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)多留一份心思，更加謹(jǐn)慎的去審查所有報(bào)告。正如一位支持中注協(xié)對(duì)立信所、大華所展開調(diào)查的專業(yè)人士所言，“如果行業(yè)沒有了聲譽(yù)，行業(yè)的價(jià)值就不復(fù)存在。”鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所從經(jīng)歷高峰低潮，幾次受到丑聞的影響，卻仍然屹立