會計實習個人工作總結(jié)

會計實習個人工作總結(jié)

餐飲企業(yè)的會計流程【全集】

一、餐廳收銀工作程序

餐廳收銀工作是記錄餐飲營業(yè)收入的第一步，也是財務管理的重要環(huán)節(jié)之一。它要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內(nèi)容及工作程序，并運用于工作中，真正地起到監(jiān)督、把關(guān)的職能作用，為下一步的財務核算奠定良好的基礎(chǔ)。其工作內(nèi)容主要包括：

（一）班前準備工作

1、餐廳收銀員依照排班表的班次于上崗前需簽到，由餐廳收銀領(lǐng)班監(jiān)督執(zhí)行，并編排報表。

2、收銀員與領(lǐng)班或主管一起清點周轉(zhuǎn)金，無誤后在登記簿上簽收，班次之間必須辦理周轉(zhuǎn)金交接手續(xù)，并在餐廳收銀員周轉(zhuǎn)金交接登記簿上簽字。

3、領(lǐng)取該班次所需使用的賬單及收據(jù)，檢查賬單及收據(jù)是否順號，如有缺號、短聯(lián)應立即退回，下班時將未使用的賬單及收據(jù)辦理退回手續(xù)，并在賬單領(lǐng)用登記簿上簽字，餐廳賬單由主管管理，并由主管監(jiān)督執(zhí)行。

4、檢查電腦系統(tǒng)的日期、時間是否正確，如有日期不對或時間不準時，應及時通知領(lǐng)班進行調(diào)整，并檢查色帶、紙帶是否足夠。

5、查閱餐廳收銀員交接記事本，了解上班遺留問題，以便及時處理。

（二）正常操作工作程序

1、當服務員把點菜單交到收銀臺時，收銀員應首先檢查點菜單上人數(shù)、臺號是否記錄齊全，如記錄不全則退回服務員。

2、當點菜單人數(shù)、臺號記錄齊全后，開始正式輸入菜單，首先將客賬單號碼輸入電腦內(nèi)，收銀機將自動編制該賬單號，待客人結(jié)賬時使用；然后將客人人數(shù)、臺號以及客人所點的食品、飲料內(nèi)容及數(shù)量依照電腦菜單鍵輸入。輸入完畢后即可等待客人結(jié)賬。

（三）結(jié)賬工作流程

1、餐廳結(jié)賬單一式二聯(lián)：第一聯(lián)為財務聯(lián)、第二聯(lián)為客人聯(lián)。

2、客人要求結(jié)賬時，收銀員根據(jù)廳面人員報結(jié)的臺號打印出暫結(jié)單，廳面人員應先將賬單核對后簽上姓名，然后憑賬單與客人結(jié)賬。如果廳面人員沒簽名，收銀員應提醒其簽名。

3、客人結(jié)賬現(xiàn)付的，廳面人員應將兩聯(lián)賬單拿回交收銀員總結(jié)后，將第二聯(lián)結(jié)賬單交回客人，第一聯(lián)結(jié)賬單則留存收銀員。

4、客人結(jié)賬是掛賬的，則由廳面人員將客人掛賬憑據(jù)交收銀員辦理掛賬手續(xù)后，兩聯(lián)賬單都交收銀員處理。

5、結(jié)賬時客人出示優(yōu)惠卡（或者廳面管理人員給予客人打折）要求打折時，廳面人員應將優(yōu)惠卡（或者管理人員簽名）和兩聯(lián)賬單交收銀員按程序辦理打折，如果廳面人員只將一聯(lián)賬單交收銀員，收銀員可以不給予辦理。

6、作廢或修改賬單時應由相關(guān)人員說明作廢或調(diào)整原因，并簽上姓名，在由廳面管理人員證實后，將修改單和作廢單（兩聯(lián)）交收銀員送財務部審計審核。

7、由于種種原因，客人需要滯后結(jié)賬的，須先請廳面管理人員認可擔保，然后將其轉(zhuǎn)入財務部應收賬款。

8、賓館總經(jīng)理、副總經(jīng)理招待客人或銷售部人員，經(jīng)領(lǐng)導批準招待客戶時須使用內(nèi)部賬單，賬單請領(lǐng)導簽字后轉(zhuǎn)入財務部審計審核。

9、收銀員在本班次營業(yè)結(jié)束，后應做單班結(jié)賬；在本日營業(yè)工作結(jié)束后，應做總班結(jié)賬。仔細核對當日的用餐情況及收入情況，并填寫“東（西）園餐廳核對表”。

（四）單、總班結(jié)賬

在每班結(jié)束后，要做單班總結(jié)；在當日業(yè)務結(jié)束后，要做總班結(jié)賬。直接點擊“單。總班結(jié)賬”按鈕，電腦會自動總結(jié)營業(yè)收入并產(chǎn)生若干報表，根據(jù)所需，打印出報表。

（五）當日、歷史賬目查詢

“當日賬目查詢”是指未平賬和最近三天的賬目，直接點擊“當日賬目查詢”按鈕，電腦會自動查找出所需賬目。

“歷史賬目查詢”是指以前產(chǎn)生的賬目，操作方法同上。

（六）發(fā)票管理

1、每位收銀員領(lǐng)用的發(fā)票由本人保管及核銷，不得由他人代領(lǐng)和代核銷，核銷時作廢的頁號折開，其作廢號碼要填入發(fā)票封面背后的發(fā)票檢查記錄欄內(nèi)。

2、填制發(fā)票金額要憑客人聯(lián)的消費單金額填制（經(jīng)辦人在發(fā)票的有關(guān)項目中要簽上姓名的全稱），其客人消費單要貼附發(fā)票存根聯(lián)的后面。

3、核銷發(fā)票時發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)沒附上客人聯(lián)的消費單或發(fā)票不連號的，經(jīng)管人除要寫上書面說明書附貼上，還要承擔由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失。

4、丟失發(fā)票要及時以書面報告上報財務部，丟失發(fā)票聲明作廢的登報費要由經(jīng)管人負責。

（七）作廢賬單的管理

收銀員當班結(jié)束時對于經(jīng)過電腦操作記錄的調(diào)整單、作廢單等都應送審計稽核。作廢單必須由領(lǐng)班以上簽名證實注明作廢原因。如事后發(fā)現(xiàn)有錯，但又查不到保存的賬單，其經(jīng)濟責任應由收銀當事人承擔，同時還要追究銷毀單的原因。

（八）現(xiàn)金、支票、信用卡的收款程序

1、現(xiàn)金

1）收現(xiàn)金時應注意辨別真?zhèn)魏蛶琶媸欠裢暾麩o損。

2）除人民幣外，其他幣別的硬幣不接收。

2、支票

收取支票應檢查是否有開戶行賬號和名稱，印鑒完整清晰，一般印鑒是一個公章二個私章以上。如有欠缺，應先問交票人是否印鑒相符，并在背書留下聯(lián)系人姓名和聯(lián)系電話。本賓館不接受私人支票，如由賓館經(jīng)理以上人員擔保接受支票的，該支票出現(xiàn)問題由擔保人承擔一切責任。

3、信用卡

1）收授信用卡時，應先檢查卡的有效期和是否接受使用范圍內(nèi)的信用卡、查核該卡是否以被列入止付名單內(nèi)，（如刷錯信用卡紙、過期、止付期及非接受范圍內(nèi)的信用卡銀行一律拒收。

2）客人結(jié)算時，將消費金額填入簽購單消費欄，請持卡人簽名，認真核對卡號，有效期和簽名應與信用卡一致，正確無誤后撕下持卡人存根聯(lián)隨同賬單交客人。

3）持卡人如沒有入住本賓館或先離店，代他人付款的須請持卡人在簽購單上先簽名，填寫付款確認書，收銀員應認真核對卡號和簽名，按預住天數(shù)預計金額授權(quán)，取得授權(quán)后，在簽購單邊緣注明“已核”字樣簽上經(jīng)辦員姓名，寫上授權(quán)金額和授權(quán)號碼。

4）信用卡超過限額的一律要致電銀行信用卡授權(quán)中心或通過EDC取得授權(quán)，如實際消費超過授權(quán)金額應再補授權(quán)，一筆消費只能用一個授權(quán)碼，多個授權(quán)碼應分單套購，方可接受使用。

5）簽購金額如超過授權(quán)金額的10%以內(nèi)，原授權(quán)碼仍可使用，不須再授權(quán)。

凡上述單位的上述另行收取費用與飲食價款收入劃分不清的，應對其全部收入依照娛樂業(yè)稅目稅率征收營業(yè)稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。

3、關(guān)于納稅人經(jīng)營燒鹵熟制食品如何征收流轉(zhuǎn)稅的問題，飲食業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營燒鹵熟制食品的行為，不論消費者是否在現(xiàn)場消費，均應當征收營業(yè)稅。

（二）城市維護建設稅

計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。

（三）教育費附加

計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。

（四）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。稅率為25%?；居嬎愎?應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額×稅率。

（五）個人所得稅

企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。大家樂集團始創(chuàng)于1968年，1986年于香港股票市場上市。大家樂集團是目前全球最大的中式快餐集團?，F(xiàn)在業(yè)務遍及港澳、內(nèi)地、美國加州及加拿大等地。經(jīng)營的項目有快餐、機構(gòu)飲食、特色餐廳、食品產(chǎn)制、分銷及海外的餐飲業(yè)務等。集團通過貫徹執(zhí)行有效的業(yè)務及經(jīng)營策略，果敢面對各種挑戰(zhàn)，堅守既定經(jīng)營理念，憑借以客為本之道，全面提升生產(chǎn)力及拓展新業(yè)務。帶領(lǐng)集團繼續(xù)保持理想的盈利表現(xiàn)，令集團年度利潤持續(xù)8年錄得雙位數(shù)字增長，表現(xiàn)令人鼓舞。大家樂集團于1992年進駐中國內(nèi)地，公司業(yè)務以拓展大家樂餐廳為主。主要分布于澳門、廣州、珠海、深圳、東莞、中山、江門、佛山等地。大家樂秉承一貫的經(jīng)營理念，致力改善產(chǎn)品質(zhì)素，繼續(xù)以創(chuàng)新及超值的產(chǎn)品為顧客提供更優(yōu)質(zhì)服務。大家樂是一間跨國集團,總部設在香港。始創(chuàng)于1968年，1986年于香港股票市場上市。大家樂擁有581個業(yè)務單位，業(yè)務遍及港澳、內(nèi)地、美國加州及加拿大等地。經(jīng)營的項目有快餐、機構(gòu)飲食、特色餐廳、食品產(chǎn)制分銷及海外的餐飲業(yè)務等，集團營業(yè)額創(chuàng)下46億港元的歷史新高。大家樂集團先后被《商業(yè)周刊》、《福布斯》評為“亞洲之星”和全球200家中小型企業(yè)之一。大家樂集團是目前全球最大的中式連鎖餐飲上市集團。

大家樂集團于1992年進駐中國內(nèi)地，公司業(yè)務以拓展大家樂餐廳為主。主要在分布于廣州、深圳、珠海、東莞、佛山、中山、江門、惠州、肇慶、澳門等地。大家樂在中國被評為全國最喜愛品牌。大家樂一貫重視和關(guān)注員工在公司內(nèi)部的成長，為每位員工提供充分發(fā)揮才能的舞臺。公司建立了較完善的培訓體系，包括新員工入職培訓、在職培訓、項目培訓等。公司定期對員工的績效進行考核評定，結(jié)合工作表現(xiàn)給予提拔晉升，從而實現(xiàn)自己的職業(yè)理想和自我價值。大家樂為員工設立一個完善的社會保障及福利體系，如養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療等。提供國家法定假日、有薪年假、婚假、產(chǎn)假、喪假等。定期組織開展豐富多彩的文體活動。公司每年以30間店鋪拓展，未來的三年是199間店鋪。每周工作6天，休息1天，每天上班9小時，加班費另計；提供食宿。大家樂集團積極推動全球化發(fā)展，立足香港，放眼世界。

會計實習個人工作總結(jié)

時光荏苒，三個月的實習期很快就要過去了，回首過去的三個月，內(nèi)心不禁感慨萬千……（時間如梭，轉(zhuǎn)眼間將跨過三個月實習期之坎），回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗和磨礪。

財務工作十余年，也寫了近很多份的總結(jié)，按說，定期對自己進行一番盤點，也是對自己的一種鞭策吧。

作為**集團子公司的華品房產(chǎn)、華建策劃、商業(yè)公司的財務，財務部應算是關(guān)鍵部門之一，對內(nèi)不僅要求迅速熟悉集團財務制度，熟悉財務軟件的操作，而且還應適應不斷提升財務管理水平的要求，對外要應對稅務、審計及財政等機關(guān)的各項檢查、掌握稅收政策及合理應用。在這三個月里在領(lǐng)導的支持，在同仁的配合下我終于將各項工作都扛下來了。本人感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進了一步?；仡櫦磳⑦^去的三個月，在部門經(jīng)理的正確領(lǐng)導下，本人的工作著重于公司的經(jīng)營方針、宗旨和效益目標上，緊緊圍繞重點展開工作，緊跟公司各項工作部署，在核算、管理方面做了應盡的責任。為了總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)揚成績，克服不足，以及集團行政部的要求，現(xiàn)將三個月的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。

實習期的工作可以分以下三個方面：

一、費用成本、客戶往來方面的管理

1.規(guī)范了低值易耗品的核算管理，全面建立低值易耗品臺帳，從易耗品的購買、領(lǐng)用全面跟蹤，方便企業(yè)更全面的了解這些價值較低物資的分布情況，加強管理。

2.在集團財務制度的基礎(chǔ)上規(guī)范了華品成本費用的管理，明確了成本費用的分類，重新整理了科目，為加強了項目管理，分門別類的計算實際消耗的費用項目，真實反映當期的成本。為績效管理提供參考依據(jù)。

3．規(guī)范商業(yè)公司財務帳套布局設置，根據(jù)商業(yè)公司特點，設置相應帳套，通過輔助帳中客戶、倉庫模塊的核算使博科軟件充分發(fā)揮出作用，能夠及時有效的反映財務數(shù)據(jù)，滿足未來經(jīng)營管理的需要。

二、會計基礎(chǔ)工作

（1）認真執(zhí)行《會計法》，進一步加強財務基礎(chǔ)工作的指導，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。

（2）根據(jù)集團的指示，對華品公司會計電算化情況進行了備案，使財務工作符合財政部的需要，更加規(guī)范化，為不斷提高財務工作質(zhì)量而努力。

（3）按規(guī)定時間編制本公司及集團公司需要的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。

三、財務核算與管理工作

（1）按公司要求對商業(yè)公司包租的商業(yè)地產(chǎn)進行登記、分析，對各項收入監(jiān)督、審核，制定相應的財務制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時溝通、密切聯(lián)系并注意對他們的工作提出些指導性的意見，與各分公司、集團財務管理部建立了良好的合作關(guān)系。

（2）正確計算各項稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門新的稅收申報要求，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導。

（3）在緊張的工作之余，加強財務部團隊建設,打造一個業(yè)務全面，工作熱情高漲的團隊。作為一個基層財務工作管理者，注意充分發(fā)揮財無部其他員工的主觀能動性及工作積極性。提高團隊的整體素質(zhì)，樹立起開拓創(chuàng)新、務實高效的部門新形象。

（4）作為基層管理者，我充分認識到自己既是一個管理者，更是一個執(zhí)行者，是集團財務管理部對外的一個窗口。要想做好財務工作，除了熟悉業(yè)務外，還需要負責具體的工作及業(yè)務，首先要以身作則，這樣才能保證在目前的情況下，大家都能夠主動承擔工作。

新的工作崗位意味著新的起點、新的機遇、新的挑戰(zhàn)，本人決心再接再厲，更上一層樓。在今后的日子里我們將向財務精細化管理進軍，精細化財務管理需要“確保營運資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財務管理手段”等，這樣，就足以對公司的財務管理做精做細。要以“細”為起點，做到細致入微，對每一崗位、部門的每一項具體的業(yè)務，都建立起一套相應的成本歸集。并將財務管理的觸角延伸到公司的各個經(jīng)營領(lǐng)域，通過行使財務監(jiān)督職能，拓展財務管理與服務職能，實現(xiàn)財務管理“零”死角，挖掘財務活動的潛在價值。雖然，精細化財務管理是件極為復雜的事情，其實正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”。一、現(xiàn)代企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)價值補償不足。生產(chǎn)資料價格不斷上漲,使企業(yè)資產(chǎn)價值流失嚴重,價值補償不足,而且企業(yè)一般物流管理失控,能源的浪費比較嚴重。

2.產(chǎn)品損失成本增加。企業(yè)的生產(chǎn)設備、工藝技術(shù)陳舊落后,原材料質(zhì)量不好,運輸管理不善,以及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生大量的次品,廢品造成的質(zhì)量損失嚴重。

3.企業(yè)成本信息核算失真。成本核算不實,一方面是核算人員思想上不重視,另一方面為達到某一目的進行人為調(diào)節(jié)成本數(shù)字,潛虧嚴重,企業(yè)虛盈實虧。

4.成本管理短期行為嚴重。由于近年來,承包經(jīng)營責任制不夠完善,企業(yè)只包利潤,不包成本,短期行為泛濫,以包代管,管理不力,監(jiān)管不嚴。

5.成本管理意識薄弱。沒有充分認識提高企業(yè)經(jīng)濟效益無須加強成本管理的重要性,沒有充分認識到在社會主義市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)之間競爭,實際上就是企業(yè)成本的較量。

6.企業(yè)成本管理缺乏市場理念。成本是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的綜合體現(xiàn),是企業(yè)內(nèi)部投入和產(chǎn)出的對比關(guān)系,低成本意味著以較少的資源投入提供更多的產(chǎn)品和服務,而意味著高效率,但未必就是高效益。

7.傳統(tǒng)成本管理落后,不適應現(xiàn)代企業(yè)管理的要求,成本管理范疇過窄。受長期計劃經(jīng)濟觀念的影響,企業(yè)在成本管理中往往重生產(chǎn)成本管理,而對企業(yè)的供應與銷售環(huán)節(jié)則考慮不多,這種成本管理觀念遠遠不能適應二市場經(jīng)濟環(huán)境的要求。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善,企業(yè)面臨著前所未有的競爭壓力,只考察產(chǎn)品的制造成本會造成企業(yè)投資、生產(chǎn)決策的嚴重失誤。

二、現(xiàn)代企業(yè)成本管理的立足點

1.立足于長遠的戰(zhàn)略目標。現(xiàn)代企業(yè)成本管理的宗旨,是為了取得長期持久的競爭優(yōu)勢,以使企業(yè)長期生產(chǎn)和發(fā)展,立足于長遠的戰(zhàn)略目標。以“成本優(yōu)勢”標準衡量,企業(yè)應長遠出發(fā)雇傭年富力強、文化程度高的員工,利用學習曲線,以獲得較長時期的成本優(yōu)勢。

2.立足于總體發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)代成本的動因的理解應是企業(yè)戰(zhàn)略高度上的,它不僅包括生產(chǎn)過程中的各種有形的物料及人力的消耗,更應包括企業(yè)的規(guī)模、市場拓寬、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整等無形的成本動因。為使企業(yè)產(chǎn)品在市場上既有強大競爭力,成本管理就不能在局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)(制造)過程,而是應該將視野向前延伸到產(chǎn)品的市場需求分析、相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢分析,以及產(chǎn)品設計,向后延伸到顧客的使用、維修及處置,按照成本全過程管理的要求,社會涉及到產(chǎn)品的信息來源成本、技術(shù)成本等成本范疇。對所有這些成本內(nèi)容都應嚴格、細致的科學手段進行管理,以增強產(chǎn)品在市場中的競爭力,使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

3.立足于外部環(huán)境。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)管理的重心應由企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向外部,由重生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向重經(jīng)營決策管理,研究分析各種決策成本也就成為企業(yè)成本管理的一項至關(guān)重要的內(nèi)容。在企業(yè)成本管理中,重視和加強對管理決策成本范疇的研究分心,可以避免決策失誤給企業(yè)帶來的巨大損失,為保證企業(yè)做出最優(yōu)決策,獲取最佳經(jīng)濟效益提供基礎(chǔ),應把企業(yè)成本管理納入整個市場環(huán)境中予以全面考察,只有對企業(yè)所處環(huán)境的正確分析和判斷,根據(jù)企業(yè)自身的特點確定和實施正確適當?shù)墓芾響?zhàn)略,把握機遇,主動積極地適應和駕馭外界環(huán)境,在競爭中取得主動,最終實現(xiàn)預定的企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)的成本控制是指企業(yè)根據(jù)一定時期預先建立的成本管理目標,由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi),在生產(chǎn)耗費發(fā)生以前和成本形成過程中,對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預防和調(diào)節(jié)措施,以保證成本管理目標實現(xiàn)的管理行為。大體上說,它包括成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六個環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)按成本發(fā)生的時間先后分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制進行成本預測和成本計劃,對成本控制和成本核算提出要求;事中控制進行成本的過程控制和成本核算,為分析、考核提供依據(jù);事后控制進行成本考核和成本分析,對預測計劃提供反饋情況。這樣,一個環(huán)節(jié)推動一個環(huán)節(jié),環(huán)環(huán)相扣,形成全面成本控制,使整個成本控制工作有序進行。其中,成本的事前控制對企業(yè)成本控制的整體效果起著重要的作用。首先,它是企業(yè)進行成本與費用決策及其它經(jīng)營決策的重要依據(jù),可以為成本費用管理工作提供明確的奮斗目標,增強預見性,減少盲目性,從而有利于企業(yè)建立成本費用管理責任制和實行目標管理,推動企業(yè)增產(chǎn)節(jié)約、挖掘潛力、降低成本與費用水平;其次,它可以為企業(yè)未來的籌資活動提供依據(jù)。

隨著國家加入WTO步伐的加快,以及國家投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整,全國建筑承包市場競爭愈演愈激烈,全行業(yè)進入了微利時代。因此,要想立足于建筑行業(yè),關(guān)鍵在于如何把成本降低到最滿意的地步,因此研究成本降低的方法成了很多企業(yè)的工作。筆者認為,降低工程成本的方法關(guān)鍵在于搞好事前計劃、事中控制、事后分析。

一、事前計劃準備

在項目開工前,項目經(jīng)理部應做好前期準備工作,選定先進的施工方案,選好合理的材料商和供應商,制定每期的項目成本計劃,做到心中有數(shù)。

1.制定先進可行的施工方案,擬定技術(shù)員組織措施

施工方案主要包括四個內(nèi)容:施工方法的確定、施工機具的選擇、施工順序的安排和流水施工的組織。施工方案的不同,工期就會不同,所需機具也不同。因此,施工方案的優(yōu)化選擇是施工企業(yè)降低工程成本的主要途徑。制定施工方案要以合同工期和上級要求為依據(jù),聯(lián)系項目的規(guī)模、性質(zhì)、復雜程度、現(xiàn)場等因素綜合考慮?？梢酝瑫r制訂幾個施工方案,互相比較,從中優(yōu)選最合理、最經(jīng)濟的一個。同時擬定經(jīng)濟可行的技術(shù)組織措施計劃,列入施工組織設計之中。為保證技術(shù)組織措施計劃的落實并取得預期效果,工程技術(shù)人員、材料員、現(xiàn)場管理人員應明確分工,形成落實技術(shù)組織措施的一條龍。

2.組織簽訂合理的分包合同與材料合同

分包合同及材料合同應通過公開招標投標的方式,由公司經(jīng)理組織經(jīng)營、工程、材料和財務部門有關(guān)人員與項目經(jīng)理一道,同分包商就合同價格和合同條款進行協(xié)商討論,經(jīng)過雙方反復磋商,最后由公司經(jīng)理簽訂正式分包合同和材料合同。招標投標工作應本著公平公正的原則進行,招標書要求密封,評標工作由招標領(lǐng)導小組全體成員參加,不搞一人說了算,并且必須有層層審批手續(xù)。同時,還應建立分包商和材料商的檔案,以選擇最合理的分包商與材料商,從而達到控制支出的目的。

3.做好項目成本計劃

成本計劃是項目實施之前所做的成本管理準備活動,是項目管理系統(tǒng)運行的基礎(chǔ)和先決條件,是根據(jù)內(nèi)部承包合同確定的目標成本。公司應根據(jù)施工組織設計和生產(chǎn)要素的配置等情況,按施工進度計劃,確定每個項目月、季成本計劃和項目總成本計劃,計算出保本點和目標利潤,作為控制施工過程生產(chǎn)成本的依據(jù),使項目經(jīng)理部人員及施工人員無論在工程進行到何種進度,都能事前清楚知道自己的目標成本,以便采取相應手段控制成本。

二、事中實施控制

在項目施工過程中,按照所選的技術(shù)方案,嚴格按照成本計劃進行實施和控制,包括對生產(chǎn)資料費的控制,人工消耗的控制和現(xiàn)場管理費用等內(nèi)容。一、項目成本管理概述

工程項目是施工企業(yè)的“窗口”，生產(chǎn)和管

理的基點，經(jīng)濟效益的源泉。以工程項目管理

為中心，提高項目的運作質(zhì)量，是施工企業(yè)生

存和發(fā)展永恒的主題。工程項目管理中的項目

成本管理直接制約著項目的經(jīng)營成果.

項目成本管理是承包人為使項目成本控

制在計劃目標之內(nèi)所作的預測、計劃、控制、調(diào)

整、核算、分析和考核等管理工作。它是施工企

業(yè)成本管理的核心內(nèi)容，是在項目施工過程中

運用必要的技術(shù)與管理手段對物化勞動和勞

動消耗進行計劃、組織和監(jiān)督的一個系統(tǒng)工

程，從項目中標開始到施工準備、現(xiàn)場施工，直

至竣工驗收的每個環(huán)節(jié)，貫穿于項目施工的全

過程和各個方面.

二、項目成本管理中存在的問題

（一）難以控制投標費用。隨著建筑企業(yè)市

場競爭的加劇，如果報價成本高，就意味著生

產(chǎn)費用高，使企業(yè)在投標價格上喪失競爭優(yōu)

勢，如為了中標而盲目壓價，則會使項目的耗

費得不到應有的補償，致使企業(yè)虧損。有時投

標單位為提高中標率，在報價時惡性競爭，相

互壓低報價，使造價降低幅度達到預算成本難

以接受的程度，造成項目先天不足，嚴重制約了項目的效益水平。再者，由于建筑市場運行

機制尚不規(guī)范，在財物投入上難以控制，投入

和產(chǎn)出效益不一定配比，投標費用占企業(yè)管理

費的比例偏大，且有逐年上升之勢.

（二）對成本管理的重要性認識不夠。工程

成本管理是一個全員全過程的管理，需要通過

施工生產(chǎn)組織和實施過程來實現(xiàn)。如果施工人

員為了趕工期而盲目增加工人和設備，必然會

導致窩工現(xiàn)象而造成人工費的浪費；如果材料

管理人員現(xiàn)場數(shù)據(jù)不精確，必然會導致材料二

次搬運費的增加；如果技術(shù)人員為了保證工程

質(zhì)量，采用了可行但不經(jīng)濟的技術(shù)措施，必然

會使工程成本增大。由此可見，財務人員只是

成本管理的組織者，而不是成本管理的主體，

不走出這個認識的誤區(qū)，就不能搞好工程成本

管理.

另外，由于各種復雜因素的影響，施工企

業(yè)在成本管理上普遍存在著重事后輕事前，重

靜態(tài)輕動態(tài)、重短期輕宏觀、重數(shù)量輕質(zhì)量的

問題，習慣按傳統(tǒng)思想觀念想問題、辦事情，靠

完成產(chǎn)值來擴大投資，謀求業(yè)主多計價來實現(xiàn)

成本盈利；在施工企業(yè)內(nèi)部形成只要完成任

務、質(zhì)量達標，就可以評先進、樹榜樣，忽視了

企業(yè)是以追求利潤最大化為目標的經(jīng)濟組織.

（三）資金管理缺乏預算控制。工程項目前

期資金寬松時，沒有預留儲備資金，花錢大手

大腳，工程中期盲目促生產(chǎn)趕進度，忽視工、

料、機計價與撥款程序，甚至出現(xiàn)超撥款現(xiàn)象，

工程后期尾款與質(zhì)量保證金追討不力，變更補

償及材料補差工作不及時，整個項目及建設期間資金使用缺乏與工期配套的供求預算，資金

使用往往前松后緊，使用成本較高，財務費用

上升.

（四）缺乏合理的獎懲機制。在施工過程

中，項目成本費用控制的主動權(quán)絕大部分在項

目經(jīng)理手中，但目前成本管理模式中項目經(jīng)理

的責權(quán)利沒有充分落實，工程項目管理最終實

現(xiàn)的經(jīng)濟效益的高低與項目經(jīng)理、現(xiàn)場管理人

員及施工人員的個人經(jīng)濟利益無直接關(guān)系，因

此項目經(jīng)理不可能在直接關(guān)系成本費用高低

的人工、材料、機械使用等方面去節(jié)約和控制，

責任指標與工作職責不對應。例如，有些施工

單位將整個項目材料費節(jié)超與材料供應部門

人員掛鉤，而材料供應部門人員根本管不了現(xiàn)

場施工時的材料節(jié)超，其結(jié)果是受獎和受罰稀

里糊涂，受獎別人不服，受罰本人也不服，這也

是當前面臨的主要難點.

成本管理的考核與薪酬相掛鉤，考核機制

是否科學合理，關(guān)系著能否調(diào)動各類人員降低

成本、提高效益的積極性。堅持權(quán)責利相結(jié)合

的原則，獎罰分明，是促進項目施工企業(yè)成本

管理工作健康發(fā)展的動力，是降低成本的關(guān)

鍵。目前，一些施工企業(yè)因為責權(quán)利不相對應，

出現(xiàn)干多干少一個樣，干好干壞一個樣的局

面，不利于調(diào)動積極性。如果沒有事先確定獎

懲辦法和指標，每一年度或項目完工后“酌情”

進行獎勵，只獎不罰，獎罰不到位，是否拿到獎

勵、能拿多少獎勵，取決于上級領(lǐng)導的看法。特

別是一些長期受大鍋飯思想影響的施工企業(yè)，

賞罰不明更為突出，對于重獎的人往往只是意

思一下，對于需要懲罰的人，由于礙于情面批

評一下了事，獎懲不到位，不僅會嚴重挫傷有

關(guān)人員的積極性，而且會給今后的成本管理工

作帶來不可估量的損失.

（五）忽視工程項目“質(zhì)量成本”管理和控

制?！百|(zhì)量成本”是指為保證和提高工程質(zhì)量而

發(fā)生的一切必要費用，以及因未達到質(zhì)量標準

而蒙受的經(jīng)濟損失。長期以來，我國施工企業(yè)

習慣于強調(diào)工程質(zhì)量，而對工程成本關(guān)心不

夠，造成工程質(zhì)量雖然有了較大提高，但增加

了提高工程質(zhì)量所付出的質(zhì)量成本；有些項目

經(jīng)理部片面追求經(jīng)濟效益，而忽視質(zhì)量，既增

加了成本支出，又對企業(yè)信譽造成很壞的影

響.

三、項目成本管理對策

（一）降低投標費用，加強投標報價壓價管

理。首先，對建筑市場上的招投標信息進行認

真分析，分清項目的立項和審批證件的真?zhèn)危?/p>

判斷是否具有跟蹤價值，去偽存真。切忌聽到

信息就追，四面出擊，做無效花費；其次，以本

企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)報價中標資料為依據(jù)，

結(jié)合項目類別、投資主體、地區(qū)差異等因素分

別制定造價最大降低幅度。造價最大降低幅度

不應侵蝕直接成本和經(jīng)嚴密測算的管理費指

標，否則應考慮投標風險問題；再次，結(jié)合企業(yè)

歷史資料和當年工作目標編制投標費用年度

預算，對其實行可控管理，并專設科目實行明

細核算，便于對比分析，考核節(jié)余或超支；對投

標費用實行與項目總價相關(guān)聯(lián)的總額控制，納

入投標工作考核目標；對投標人員的獎罰要與

投標結(jié)果和中標項目的利潤水平相掛鉤，中標

項目的利潤水平依照項目評估結(jié)果確定.七、品牌擴張力不足，連鎖經(jīng)營不成熟連鎖經(jīng)營有什么好處，大家看看“麥當勞”、“肯德基”在世界遍地開花的經(jīng)驗就知道了。國內(nèi)餐飲行業(yè)為什么不能象麥當勞一樣走向世界？關(guān)鍵在于沒有在品牌號召力下的連鎖經(jīng)營上進行突破。從地區(qū)著眼，深圳餐飲業(yè)要在深圳本地開花結(jié)果并走出深圳，必須將連鎖經(jīng)營作為主攻方向，作為深圳餐飲業(yè)經(jīng)營方式和組織形式變革的主要方向。在中國飯店協(xié)會公布的中國餐飲“百強”企業(yè)中，實行連鎖經(jīng)營的企業(yè)有79家，營業(yè)額占百強的85.6%，這就解答了連鎖經(jīng)營的好處。通過連鎖經(jīng)營，并將配送系統(tǒng)、廚房工程建設等納入統(tǒng)一建設，通過制定運營手冊的方式提高和統(tǒng)一管理水平，形成一套專業(yè)化、規(guī)范化、標準化的實用技術(shù)，從而使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)營過程、管理制度成為可繼承的技能，保證企業(yè)經(jīng)營管理的連續(xù)性和一致性。八、食品原料的進貨渠道混亂、缺乏信任基礎(chǔ)有的餐飲企業(yè)不是在正規(guī)的商場、市場進貨，有的無進貨憑證，無食品質(zhì)量檢驗機構(gòu)的檢疫證明，有的餐飲企業(yè)甚至有意使用或經(jīng)銷假冒偽劣商品。關(guān)于這一點，深圳餐飲行業(yè)因在規(guī)范和選擇供貨商上起到監(jiān)管作用，加強對餐飲企業(yè)進貨渠道的指引和控制，條件具備時，可以建立起局部的直接進貨通路，從而在食品原料上給予充分的信任。

九、不正當競爭突出，削弱了餐飲業(yè)的營利深圳的餐飲行業(yè)競爭非常激烈，個別企業(yè)為了達到競爭優(yōu)勢，往往以各種優(yōu)惠吸引市民，搞價格錢，搞惡性競爭，有的甚至以虛假的折扣價、優(yōu)惠價吸引、欺騙消費者，更損害了餐飲行業(yè)的利潤。為了防止餐飲行業(yè)搞內(nèi)部斗，維持合理利潤，行業(yè)協(xié)會應在價格指導上上足功夫，打擊惡意競爭的行為。

十、不能正確處理、協(xié)調(diào)餐飲企業(yè)與消費者之間的關(guān)系從根本上講，餐飲企業(yè)與消費者的利益是一致的：餐飲企業(yè)提供服務，消費者享受服務，餐飲企業(yè)投資并享受產(chǎn)出，消費者消費并享受服務。但有時也會出現(xiàn)矛盾，如何處理好這些矛盾，尋找平衡點，是餐飲企業(yè)必須面對的一個重要問題。如果盲目強調(diào)消費者利益，其結(jié)果必然是造成餐飲行業(yè)的損失，并導致企業(yè)經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)倒閉，最終將影響餐飲行業(yè)的發(fā)展；如果盲目強調(diào)餐飲企業(yè)利益，就會損害廣大消費者的利益，也將對個別餐飲業(yè)造成負面效應。對此一定要有清醒的認識，因此，餐飲行業(yè)要從加強行業(yè)監(jiān)管和企業(yè)自律兩個方面采取有力措施，切實加以解決。七、餐飲經(jīng)營管理企業(yè)的財務漏洞

眾所周知，餐飲經(jīng)營管理企業(yè)的財務漏洞是導致企業(yè)經(jīng)營管理成本過高，效益不佳乃至虧損、破產(chǎn)的主要原因之一。由于餐飲經(jīng)營管理企業(yè)財務管理具有其特殊性，因此，我們需要認真分析各種具體情況，找到能夠解決各種問題的方法，幫餐飲經(jīng)營管理企業(yè)解除財務管理上的困難。

（一）采購成本問題

餐飲經(jīng)營管理企業(yè)原材料是一般生產(chǎn)加工企業(yè)中最具多樣性和復雜性的。說其具有多樣性，是指同一次采購中，其所購的原材料有很多種，有的達幾十種，甚至上百種；說其具有復雜性，是指每種原材料的品質(zhì)、價格、數(shù)量都各不相同；這樣以來，餐飲管理者對沒有統(tǒng)一標準的采購就很難把握，只能由酒店的老板自己找親戚擔任采購員，反正肉爛在鍋里。這樣就造成了一種現(xiàn)象：凡是擔任酒店采購的人一般都存在吃回扣的問題。由于飯店的物料的采購一般都是小宗采購，老板沒時間過問，時間一長，再親再厚都有心理不平衡的，所以采購成本問題亦就順理成章的成為一個自然現(xiàn)象。是一個公開的難題。即使采購員自己不吃回扣，老板亦不會認為他是干凈的。采購中的財務漏洞就成為公開的難題，誰都無法解決。

大家不要小看采購成本問題，由于飯店的采購成本過高，直接影響到菜品的定價，同時會影響到飯店的營銷，導致飯店的競爭力和盈利能力下降。有一個我調(diào)研過的酒店，其每月房租成本為三萬元，水電氣雜項開支為5000余元，工人工資為貳萬叁仟元，采購成本為八萬肆仟元，月營業(yè)額為拾肆萬，再加上工商稅務，招待費用，算下來一個月還凈虧一萬余元。于是我調(diào)來一個月的所有帳薄研究，發(fā)現(xiàn)一個最大的財務漏洞，就是幾乎所有的物品采購都比同期市場價高，由于時過境遷，相互間沒有可比性；這件事沒有形成結(jié)論就擱了下來。還有一情況是：采購與驗收員保管員合伙欺騙老板，或虛報數(shù)量，或以次充好，導致采購物品帳面數(shù)量不少，然而營業(yè)額或出菜率不高的現(xiàn)象，其原因頗讓人沉思且找不到妥善解決并根治的辦法。（三）物料浪費問題

在所有的財務問題中，目前被餐飲管理者注重的仍然是成本核算，物料浪費等問題，因為前述兩大難題經(jīng)經(jīng)營者自身解決不了，有的餐飲管理者將企業(yè)效益不好的原因完全歸于廚師搞不好成本核算，和物料浪費，其實有失偏頗的。但是，物料浪費既然是餐飲管理者甚為頭痛的事，那我們就有探討的必要。

物料浪費是傳統(tǒng)的管理問題，一般而言制定相應的制度和管理措施，對員工實行親情化管理，建立相應的激勵機制，是可以減少并杜絕物料浪費的。但是很多經(jīng)營者將員工當做敵人一樣防備和監(jiān)督，使得員工沒有歸屬感；一個沒有歸屬感的人是不可能將飯店當成是自己的家的，將飯店的物品當成自己的物品那樣去愛惜和節(jié)約的；所以，物料浪費不要認為是廚師的師德和習慣、觀念問題；而要從餐飲管理者自身尋找原因。要多管齊下，各種管理手段一并使用才有可能減少或避免物料浪費問題。當餐飲經(jīng)營管理企業(yè)的采購量不小，而營業(yè)額并不高，如果不是跑單問題，那么酒店就可以聘請專業(yè)人士核算后廚的出菜率高低了。

財務漏洞是困擾酒店老板很頭痛的問題，但他們自身又無法解決?，F(xiàn)代的物流配送體系及行業(yè)審計制度的建立，專業(yè)化的酒店管理服務是可以幫助我們解決這些難題。要做到完全杜絕是不可能的，我們的大中型企業(yè)可以聘請專業(yè)的管理公司來運做，小企業(yè)就沒必要了。目前，國內(nèi)配套的專業(yè)服務體系還不健全，一些象酒店經(jīng)營管理咨詢、營銷策劃、營養(yǎng)配餐、技術(shù)管理、技術(shù)研究、檢驗、情報、信息一體化服務等還沒有建構(gòu)并運作。所以，綜合根治餐飲經(jīng)營管理企業(yè)財務漏洞及解決經(jīng)營管理中自己無法解決的難題的時機還尚未成熟，但是餐飲市場是向著這方面發(fā)展的，我們必須認清楚這一點。

從以上問題可以看出，這就是餐飲經(jīng)營餐飲管理者在實際運作中不要品牌，只要客戶的OEM精神。當然，不是所有的餐飲經(jīng)營管理企業(yè)都適合做OEM，特別是那些以本地直接顧客為客源市場的餐飲經(jīng)營管理企業(yè)，還是需要打造自己的品牌的。而對于那些最終消費者是餐廳客戶的客戶的餐飲經(jīng)營管理企業(yè)，OEM模式是可行的，比如，專門接待旅游團的餐廳，可以對旅行社進行OEM；在寫字樓區(qū)，經(jīng)常接待各種公司招待客戶的餐廳，也可以對這些公司進行OEM，這些在餐廳用餐的主要消費者，他們并不在乎餐廳的品牌，但是，他們對于用餐的質(zhì)量是直接會影響餐廳的客戶品牌的。近幾年來,隨著經(jīng)濟的發(fā)展及人民生活水平的提高，酒樓餐館如雨后春筍一樣發(fā)展迅速,隨時可見有新的酒店開張慶禧。但從國稅部門的角度看,飲食企業(yè)的企業(yè)所得稅征管戶數(shù)和稅源增長的并不快.對此我們進行了調(diào)研和分析.一、飲食行業(yè)稅收征管上存在的主要問題。（一）存在漏征漏管現(xiàn)象。由于2001年底以前開業(yè)的公司性質(zhì)的企業(yè),由地稅部門征管,2002年以后開業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門征管。而飲食業(yè)關(guān)門開業(yè)又經(jīng)常發(fā)生，在原地址上重新開業(yè)，地稅部門認為是新辦企業(yè)應由國稅部門征管，而國稅部門會以為是企業(yè)停業(yè)裝修后重新開業(yè)，仍由地稅部門管理，從而造成漏征漏管。還有企業(yè)不按其實際經(jīng)營規(guī)模登記為公司性質(zhì)，而注冊為個體私營，不在國稅部門交納企業(yè)所得稅。（二）收入核算嚴重失實，多數(shù)收入賬外處理。雖然飲食企業(yè)遍地開花，但在該行業(yè)紅火的同時，飲食企業(yè)的所得稅收入并沒有顯現(xiàn)出水漲船高的態(tài)勢。據(jù)我們調(diào)查，飲食行業(yè)是一個利潤率非常高的行業(yè)，該行業(yè)中餐的利潤率可高達100%。而稅收收入與行業(yè)收入的“背道而馳“現(xiàn)象，是因為該行業(yè)企業(yè)中，大部分收入被人為轉(zhuǎn)移了，申報的收入只是其中開發(fā)票的一部分。（三）成本核算混亂，虛增現(xiàn)象普便存在。一是不按規(guī)定設置材料明細賬。多數(shù)企業(yè)除煙酒等個別材料設置明細賬目外，大多數(shù)原材料均未設置明細賬核算。二是不按要求核算材料的領(lǐng)、用、存，而是在購入的同時就結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成成本大幅虛增。三是存在大量非法憑證入賬。多數(shù)企業(yè)在購入原材料時，除煙酒等原材料有正規(guī)發(fā)票外，很多原材料都沒有按規(guī)定取得相關(guān)合法憑證。且購入時無相關(guān)的驗收手續(xù)及入庫憑證。（四）用工不簽合同，工資不定數(shù)額。飲食企業(yè)作為基本服務業(yè)，其員工的流動性較大，因此，用工合同應為判斷是否為其員工的有效證明。但很多企業(yè)并不同員工簽訂用工合同，也不在文書上明確工資的準確數(shù)額，工資的支出成了一筆“糊涂賬”，當然，老板的心里還是有自己的一本賬。二、分析問題存在的主要原因。（一）稅源監(jiān)控難度大。2002年1月1日以后新辦的飲食企業(yè)所得稅由國稅部門管理，而其經(jīng)營收入，繼續(xù)由地稅部門負責征收營業(yè)稅，且飲食企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所使用的發(fā)票是由地稅部門負責，地稅部門還經(jīng)常對發(fā)票附征企業(yè)所得稅，地稅部門的“以票管稅”使得納稅人傾向于由地稅一家統(tǒng)一管理，不按規(guī)定向國稅部門辦理稅務登記或拖延辦理稅務登記，這就給國稅部門的正常控管增加了難度。另外，部分投資者不按規(guī)定注冊經(jīng)濟性質(zhì)。按其經(jīng)營規(guī)模和雇員情況,應注冊為公司,由國稅部門征收企業(yè)所得稅,而實際上在工商部門注冊為個體,由地稅部門征管。（二）現(xiàn)行政策規(guī)定不嚴密。飲食企業(yè)目前適用《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計制度》，現(xiàn)在會計制度只規(guī)定了收入的核算方式，并未對如何監(jiān)管發(fā)生的營業(yè)收入作出具體規(guī)定。且現(xiàn)在的飲食企業(yè)注冊登記為企業(yè)，可實際都是由個人投資個人獲利。從調(diào)研的情況看，多數(shù)企業(yè)營業(yè)收入核算均采取單項流程法：即由前臺服務員在客人消費完畢制作“用餐消費清單”交由總臺收銀員簽收；收銀員根據(jù)清單確定的金額向客人收取現(xiàn)金并簽字，每天下班時收銀員將所簽收的“用餐消費清單”及收取的現(xiàn)金款交出納驗收并簽字；出納根據(jù)收銀員送交的清單及收入款制作匯總清單報經(jīng)理或老板指定的管理人員并據(jù)此登錄現(xiàn)金日記帳。由于這種方式?jīng)]有有效的相互監(jiān)控機制，收入的截留自然也很容易發(fā)生了。（三）部分原材料無法取得發(fā)票。按政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品免征增值稅。因此，飲食企業(yè)從其購買的蔬菜、禽類、肉類等鮮活類產(chǎn)品，無法取得發(fā)票。（四）部分企業(yè)故意混淆成本。由于受利益的驅(qū)使，部分企業(yè)故意不設材料明細賬，不準確核算材料的領(lǐng)、用、存，或者虛開白條金額，以此達到消化利潤，少繳稅款的目的。而其內(nèi)部，則有自己的一套內(nèi)部控管制度。對于企業(yè)員工，不簽合同可以達到發(fā)生用工爭議時逃避法律責任的目的；不明確工資金額，則可在稅前列支工資時自由調(diào)節(jié)利潤。（五）國稅干部所得稅業(yè)務素質(zhì)不高。國稅部門中重“兩稅”輕所得稅的思想還不少，且飲食行業(yè)稅收收入所占比例較小，稅源單一，在此方面投入的征管力量相對較少，因此干部的所得稅業(yè)務水平較低、管理經(jīng)驗不足。三、加強飲食企業(yè)征收管理的幾點對策。（一）加強源頭監(jiān)控。除與工商、地稅部門定期聯(lián)系、互通反饋信息外，對于應由國稅部門征管的企業(yè)及時納入管理，并定期開展清理漏征漏管工作。對于應定性為企業(yè)而注冊登記為個體的納稅人，按照實際狀況納入企業(yè)管理。（二）利用內(nèi)部小票，加強收入監(jiān)控。營業(yè)收入過程實行小票管理。小票是指飲食企業(yè)所使用的酒水小票及取菜小票。小票由稅務機關(guān)負責印制，號碼連續(xù)，一式三聯(lián)。由企業(yè)到稅務機關(guān)領(lǐng)取并指定專人發(fā)放，做好編號登記及簽發(fā)手續(xù)。小票既是取得收入的憑據(jù)，同時也是消耗材料的依據(jù)。1、服務員開具小票后，必須先經(jīng)收銀員在酒水小票和取菜小票的各聯(lián)上蓋具收銀員姓名章，然后送各處取菜或取酒水。2、廚房及劃菜員必須核對小票上確有收銀員蓋章后方能出菜或給予領(lǐng)取酒水。3、餐廳必須指定專人將每餐的取菜小票的專聯(lián)匯總，并注明后及時送餐飲部門。4、收銀員必須對結(jié)賬聯(lián)的短缺負責，并在每餐結(jié)束后將其附與賬單之后交財務部門。5、餐廳、收銀員、廚房或劃菜員所取得的小票應分別保管，并作為會計原始憑證的備查資料。（三）規(guī)范企業(yè)財務行為,嚴格購、用、存監(jiān)控。1、建立備案制度,運用收購憑證加強購入環(huán)節(jié)監(jiān)控。由于具備一定規(guī)模的飲食企業(yè)原材料供應對象相對固定性，為了便于有效掌握其原材料成本核算的真實性，要求飲食企業(yè)應在開業(yè)經(jīng)營的3個月內(nèi)，將較為固定的原材料供應對象姓名、住址、經(jīng)營地址、身份證等基本情況報主管稅務機關(guān)備案存查，如有變化，應在變動后一個月內(nèi)報主管稅務機關(guān)備案。對于飲食企業(yè)采購家禽、豆制品、蔬菜等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的鮮活類農(nóng)產(chǎn)品確實不能取得發(fā)票的，采用實行專用收購憑證的辦法，規(guī)范管理，從嚴控制。收購憑證上應有廚師長、驗貨人、采購員的簽核字樣并詳細列明貨物的相關(guān)信息。如物資編號、物資名稱、規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額、購入日期等。收購憑證一式三份，一份由銷貨人留存，作為銷貨人收取貨款的憑證；一份轉(zhuǎn)由財務上留存，作為實際支出的憑證；一份由餐飲部留存，作為接收貨物的依據(jù)。專用收購憑證上必須注明供應商的姓名，地址、聯(lián)系電話、身份證號碼等相關(guān)信息。2、嚴格領(lǐng)用手續(xù)加強核算管理。飲食企業(yè)必須制定各項成本消耗的定額，做好營業(yè)成本核算的準確性工作。各部門領(lǐng)用材料應填制領(lǐng)料單或調(diào)撥單，該單一式三份，一份由倉庫留存，作為倉庫發(fā)貨的憑證；一份轉(zhuǎn)由財務上留存，作為成本列支的憑證；一份由領(lǐng)料部門或調(diào)入部門留存，作為領(lǐng)取貨物的依據(jù)。領(lǐng)料單或調(diào)撥單上應詳細載明貨物的品種、規(guī)格、單價、金額、發(fā)生的具體時間、雙方的經(jīng)辦人、審核人等相關(guān)信息。3、明確賬務加強庫存管理。倉庫應設置原材料二級明細賬，各類物品入庫后，根據(jù)類別、編號、規(guī)格、日期等及時登卡入賬。明細賬應詳細記錄各物品的收入、領(lǐng)用及結(jié)存狀況，倉庫保管員應根據(jù)采購部門的購貨單及實際貨物驗收入庫，并填制入庫單，采購部門及倉庫驗收員均應在入庫單上簽字。入庫單應按實際入庫日期當天填列，應詳細注明各商品的物資編號、物資名稱、規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額等信息，與采購部門的購貨單應有對應關(guān)系。（四）加強計稅工資管理。要求企業(yè)對于所聘用的員工，應按人、按工種等指標分門別類建立工資人事檔案，檔案記錄應載明員工的姓名、住址、身份證等基本情況，便于主管稅務機關(guān)及時掌握、審核企業(yè)應付工資核算的準確性。將企業(yè)與被聘請的員工簽訂的用工合同，為員工購買的基本養(yǎng)老保險金，作為員工工資稅前扣除的基本依據(jù)。并要求用工合同應明確注明該員工的工資數(shù)額、支付方式、結(jié)算形式，如有加成，應具體標明采用何種加成方法。

（五）提高素質(zhì)，優(yōu)化納稅服務。一是通過多種形式逐級開展所得稅政策法規(guī)和企業(yè)財務知識培訓，提高國稅干部的整體所得稅業(yè)務素質(zhì)。二是定期組織所得稅人才庫人員，對所得稅分行業(yè)的征管情況進行調(diào)研和檢查，編寫行業(yè)稅收管理手冊和納稅輔導指南，從征納兩個方面提高稅收管理質(zhì)量。三是積極開展飲食企業(yè)所得稅納稅評估，提高該行業(yè)的稅法遵從度。（發(fā)表于《河北國稅調(diào)研》第12期）***餐飲有限公司財務會計制度

第一節(jié)

總則

第一條

為加強財務管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條

財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

第三條

財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第四條

公司及全資下屬公司、分店（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務工作，都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié)

內(nèi)部會計管理體系

第五條

單位負責人對會計工作的職責

（一）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）督促內(nèi)部會計管理制度的貫徹實施。

（三）負責預算方案的實施，并督促財務部門下達落實收入、成本費用、利潤考核指標。

（四）保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。

（五）在財務報告上簽名并蓋章，并對此承擔責任。

（六）表彰獎勵會計人員。

第六條

財務部機構(gòu)設置

（一）財務部設置原則

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設置，即“人員統(tǒng)一、機構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財務部對所有實體的財務機構(gòu)實行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導，實體財務人員業(yè)務上受公司財務部領(lǐng)導，行政上受各實體領(lǐng)導。按照業(yè)務工作量、經(jīng)營規(guī)模等對大的實體可稱“財務部”設財務部經(jīng)理崗位，小的實體可稱“財務室”，設會計主管崗位。

（二）會計工作組織機構(gòu)

會計工作組織機構(gòu)設置如下：

總經(jīng)理

公司財務總監(jiān)

實體財務經(jīng)理

主管會計

出納員

成本會計

往來款會計

資產(chǎn)會計

稽核

收銀員

保管員

公司財務經(jīng)理

主管會計

出納員

往來會計

資產(chǎn)會計

記賬員

第七條

內(nèi)部會計核算形式

公司實行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制，具體核算形式如下：

（一）

各實體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導下獨立核算，每周統(tǒng)計一次收入、餐飲成本、一次性費用等財務指標，于周日下午報公司財務部匯總；每月結(jié)賬按要求編制各月報，由公司財務部統(tǒng)一匯總合并會計報表。

（二）

周報及月報要求：周報統(tǒng)計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為上月26日至本月25日。

（三）

存貨購進采用實際成本法，從倉庫領(lǐng)用商品采用先進先出法，吧臺領(lǐng)用商品的核算采用零售價法。存貨盤點采用永續(xù)盤存制。

（四）

收入、費用的核算采用權(quán)責發(fā)生制。

（五）

對外業(yè)務部門，如稅務、工商、銀行、財政等相關(guān)業(yè)務由公司財務部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實體收費，實體只有接待權(quán)，無決策支付權(quán)，并應及時向公司各職能部門匯報。

（六）

其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會計制度》。

第三節(jié)

會計人員崗位職責

第八條

會計工作崗位的設置

根據(jù)公司的實際情況，設置如下會計崗位：財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會計、成本會計、往來款會計、資產(chǎn)會計、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。

第九條

財務部的職責。

（一）按照國家財務、稅務相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學合理地組織財務活動，制定統(tǒng)一、健全的財務規(guī)章體系。

（二）依據(jù)公司年度經(jīng)營計劃中有關(guān)投資計劃和項目進度安排計劃，負責擬訂相應的資金需求量預測計劃和各種財務預算計劃，為滿足公司運營資金和投資建設的需要，最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

（三）遵照企業(yè)財務通則、會計準則等，合理組織會計核算工作，實行會計監(jiān)督，對各種款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營收支、費用成本的計算，要按會計核算程序，正確辦理會計手續(xù)，如實登記入帳，并做到帳帳相符、帳實相符、由物相符。

（四）根據(jù)制定批準的財務開支計劃和規(guī)定的開支范圍、標準，認真審核各項原材料設備采購計劃，準確、及時地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫存現(xiàn)金額。妥善保管庫存現(xiàn)金、各種人價證券和財務印章、空白支票和收據(jù)，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項的收付。

（六）按時完成會計財務工作，及時編制各種會計報表，按規(guī)定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作，負責社會集團購買力下的控購商品的采購審查、報批、登記工作。

（七）審核計算和發(fā)放公司人員的工資、獎金和福利及保險管理，負責固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報損、折舊管理。

（八）負責公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對外長期投資，負責項目投資的財務評估，審核和費用控制。

（九）公司經(jīng)濟合同歸口管理，參與主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負責組織檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標計劃責任制財務指標的確立、考核，并實施過程監(jiān)督、評價和向公司領(lǐng)導及時反饋。

（十一）負責公司的內(nèi)部審計、稽核工作。

（十二）妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

（十三）定期進行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計，分析財務計劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，揭示企業(yè)運作存在問題，及時為領(lǐng)導決策提供準確的財務信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

（十四）負責領(lǐng)導財務部下設的預決算部門、財務結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機構(gòu)。

（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務

公司財務部除做好公司總部的財務核算工作外，負責對下屬實體的財務工作進行檢查、監(jiān)督、指導、規(guī)范，對整個公司的財務人員進行培訓。

第十條

財務總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務會計工作，對全系統(tǒng)的財務會計工作負責。

財務總監(jiān)主要職責如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；

2.審查公司基建、投資等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見；

3.負責全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項；

8.對各級財務人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準后執(zhí)行；

9.負責搞好全系統(tǒng)財務人員的培訓工作，不斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務水平；

10.審核上報財政、稅務、工商等各部門的財務報告及其他財務資料。

第十一條

財務部經(jīng)理領(lǐng)導財務部的工作，在總經(jīng)理和財務總監(jiān)領(lǐng)導下主持公司的財務工作。

財務部經(jīng)理的主要職責是：

1.主持財務部的工作，領(lǐng)導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和財務總監(jiān)有關(guān)財務工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本及各項費用，審核監(jiān)督資金的運用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向財務總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會提交財務分析報告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務檢查，監(jiān)督下屬公司、分店執(zhí)行財經(jīng)紀律和規(guī)章制度情況；

5.協(xié)助財務總監(jiān)編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

6.參與公司開發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

第十二條

財務部副經(jīng)理協(xié)助經(jīng)理工作，負責公司的財務管理工作。

第十三條

下屬公司、分店的財務部經(jīng)理，在總經(jīng)理領(lǐng)導下主持本單位的財務工作。財務部經(jīng)理的主要職責是：

1.主持財務部的工作，領(lǐng)導財會人員完成各項會計業(yè)務的工作；

2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務分析報告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；

4.負責編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第十四條

主管會計崗位職責

（一）

公司總部主管會計職責

1、負責編制公司匯總報表及財務分析工作。

2、負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、考核各實體日常上報公司財務的各項工作的完成時間及效果。

4、督促各實體與公司往來賬會計對賬。

5、配合財務經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。

6、負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。

7、負責公司簽訂合同的保管工作。

8、督促各公司會計完成本職工作。

9、在財務經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

10、

認真完成上級交辦的其他工作。

（二）

下屬實體主管會計職責

1、負責編制公司財務分析工作。

2、負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。

3、督促本單位各會計完成本職工作。

5、負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。

6、負責會計檔案的保管工作。

7、負責除貨幣資金、資產(chǎn)、成本、往來款之外的其他明細賬的登記工作。

8、在財務經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

9、認真完成上級交辦的其他工作。

第十五條

出納崗位職責

1、在經(jīng)理領(lǐng)導下，按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務。

2、根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應調(diào)整，做到與銀行對帳單相符。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。

4、認真審查臨時借支的用途、金融和批準手續(xù)，嚴格執(zhí)行市內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。

6、配合對應收款的清算工作。

7、嚴格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務，做到合法準確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司職工的工資、獎金。

9、負責及時、準確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。

10、負責妥善保管現(xiàn)金、有價證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。

11、負責掌管公司財務保險柜。

12、完成財務經(jīng)理臨時交辦的其他工作

第十六條

成本會計崗位職責

1、負責抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。

2、月底組織統(tǒng)一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相關(guān)賬務處理。

3、月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實性。

4、及時核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標波動幅度較大，上報財務負責人。

5、及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。

6、負責對廚房核算員、倉庫保管員進行業(yè)務指導。

7、及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。

第十七條

往來款會計崗位職責

（一）公司總部往來款會計崗位職責

1、負責公司消費關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)營銷部有關(guān)簽字消費協(xié)議，及時做好登記工作。

2、負責鑒定各實體轉(zhuǎn)交的簽字消費賬單的真實性，并負責及時催收結(jié)算由公司管理的關(guān)系單位的消費賬目。

3、及時登記往來款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

4、每月核對一次各實體往來款余額，并保證于次月20日前核對完畢。

5、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

6、每周四上午10：00之前制定出應付賬款明細表，及時準確的反映公司對外欠款情況，給公司付款決策者提供依據(jù)。

7、對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時進行賬務處理。

8、負責公司總部及各實體應收款項催收工作的考核總結(jié)，上報財務經(jīng)理。

9、負責登記“撥付所屬資金”明細賬，并與各實體財務部門協(xié)商對賬時間。

10、

隨時協(xié)助公司總部出納到各實體收款，并于每周五經(jīng)總經(jīng)理批準后協(xié)助總公司出納對外付款。

11、

及時完成上級領(lǐng)導交辦的其他工作。

（二）實體往來款會計崗位職責

1、及時登記往來款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。

3、對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時進行賬務處理。

4、負責本實體應收款項催收工作，按月做出應收賬款賬齡分析及催收工作總結(jié)報告，上報財務經(jīng)理。

5、負責登記“上級撥入資金”明細賬，并定期與公司總部財務部門對賬。

6、及時完成上級領(lǐng)導交辦的其他工作。

第十八條

資產(chǎn)會計崗位職責

1、負責固定資產(chǎn)及低值易耗品明細賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、每月到各部門對實物進行盤點一次，保證固定資產(chǎn)賬與低值易耗品賬與實物相符。

3、對在盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況，及時上報并按要求處理。

4、對所管轄區(qū)的閑置財產(chǎn)負責保管好，并建立閑置資產(chǎn)備查賬，每月末上報閑置資產(chǎn)庫存統(tǒng)計表，協(xié)助主管上級做好閑置資產(chǎn)的調(diào)配工作。

5、協(xié)助公司有關(guān)部門及時處理無利用價值的閑置資產(chǎn)及廢舊物資。

6、認真、準確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時做好報廢資產(chǎn)的賬務處理工作。

7、公司總部資產(chǎn)會計負責公司倉庫原材料、庫存商品等的每月盤點及財務核算工作。

8、及時完成上級交辦的其他工作。

第十九條

記賬會計崗位職責

1、及時登記除貨幣資金、資產(chǎn)、往來款之外的明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。

2、負責檔案管理工作，保證檔案資料及時分類歸檔、保存完整。

3、及時清理各明細科目，如有異常及時上報。

4、及時完成上級交辦的其他工作。

第二十條

稽核崗位職責

1、認真審核吧臺及廚房的賬單，仔細核對吧臺收入是否與賬單相符。

2、對賬單出現(xiàn)的問題及時反饋到各相應部門及財務經(jīng)理。

3、核對賬單的優(yōu)惠及打折權(quán)限，是否按公司規(guī)定執(zhí)行。

4、對各吧臺商品進行不定期盤點，每月不少于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺人員賠償。

5、不定期抽查收銀臺備用金金額，是不與公司規(guī)定相符。

6、及時完成上級交辦的其他工作。

第二十一條

收銀員崗位職責

1、負責本崗位商品領(lǐng)用、盤點、擺放、檢查工作。

2、負責備用金的清點領(lǐng)用工作。

3、負責結(jié)賬收款與營業(yè)日報表的填寫并上報工作。

4、負責餐廳的信息傳遞工作。

5、負責本崗位設施設備的安全檢查和維護保養(yǎng)工作。

6、負責本崗位的衛(wèi)生清理工作。

7、及時完成上級交辦的其他工作。

第二十二條

保管員崗位職責

1、負責商品和物資驗收、貯存和發(fā)放工作。

2、負責及時記錄商品保管賬及填寫商品標識卡。

3、負責商品庫的日清月結(jié)和各實體商品與物料的月底對賬工作，準確及時完成商品調(diào)撥。

4、負責本崗位的衛(wèi)生清掃工作，負責倉庫區(qū)域的安全工作。

5、及時完成上級交辦的其他工作。

第二十三條

各級財務部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。

第十三條

財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報帳。

第二十四條

各級領(lǐng)導必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責。

第二十五條

財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務部門報告。

公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

第二十六條

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)債務移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

移交交接必須監(jiān)交。下屬公司、分店一般財會人員的交接，由本單位負責人會同財務部經(jīng)理進行監(jiān)交；財務部經(jīng)理的交接，由總公司財務部經(jīng)理會同本單位負責人進行監(jiān)交；總公司財務部經(jīng)理的交接，由總經(jīng)理會同財務總監(jiān)進行監(jiān)交。

第四節(jié)

科目報表及會計核算原則

第二十七條

公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。

第二十八條

公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務。

第二十九條

公司根據(jù)實際需要，增設“1212

物料用品”、“1213

燃料”、“1135

撥付所屬資金”、“2323

上級撥入資金”等會計科目，并統(tǒng)一編號。

第三十條

記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務發(fā)生當日的匯率折算。

第三十一條

一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第三十二條

公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

第三十三條

公司財務核算采用權(quán)責發(fā)生制原則。

對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應付工資、應提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應提前或延后。

第三十四條

公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)總經(jīng)理辦公會同意，任何人不得隨意改變。

第三十五條

凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：

1.以現(xiàn)金投資的，應以收到或存入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù)；

2.以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記帳依據(jù)；

3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；

4.各方交付的出資額，應由政府批準的注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

第三十六條

公司向其他單位投出的資金，應按投出時交付的金額記帳，所發(fā)生的收益和損失，應在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨反映。

第三十七條

長期借款的利息支出，應根據(jù)使用單位用款時間計算利息。

第三十八條

公司以單價1000元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)分類及折舊年限詳見《固定資產(chǎn)管理辦法》

固定資產(chǎn)以預留5%的殘值后提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折；提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

第三十九條

購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝的固定資產(chǎn)，應加上安裝調(diào)試費。進口設備還應包括關(guān)稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應以投資協(xié)議約定的價格為原價。

第四十條

固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。

1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2.盤虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3.報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，其損失作營業(yè)外支出處理。

4.公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

第四十一條

公司每年按年末應收賬款余額10%的比例提取壞帳準備金。

第四十二條

公司主要的會計報表有如下幾種：

1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）；

2.利潤表（年、季、月）；

3.現(xiàn)金流量表（年度）；

4.利潤分配表（年）；

5.資產(chǎn)減值準備明細表（年度）；

6.股東權(quán)益增減變動表（年度）；

7.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；

8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）；

9.應收、應付和預付款項明細表（月）。

第四十三條

報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務，公司匯總報表于每月1日前編制完成。

第四十四條

報表編制程序和質(zhì)量要求：由各實體財務先編制，報公司財務匯總。會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿紀錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第四十五條

公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章。

第五節(jié)

內(nèi)部牽制牽制度

第四十六條

內(nèi)部牽制的原則

（一）凡是公司的財務收支、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等各種活動，其管理部門之間都要相互約束、相互監(jiān)督。凡是涉及款項、財物的收付、保管、結(jié)算、登記工作的各崗位，必須由兩人或兩人以上辦理。

（二）對公司內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責和權(quán)限進行合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離的原則，確保不同部門和崗位之間權(quán)責分明，相互制約監(jiān)督。

（三）制定的內(nèi)部牽制制度應符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司實際情況。

（四）能夠明確各項經(jīng)濟業(yè)務的牽制手續(xù)和牽制責任人，并能提高工作效率。

第四十七條

公司主要負責人：各股東按《公司法》規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，董事會對股東會負責，對經(jīng)營者行使監(jiān)督權(quán)?？偨?jīng)理對董事會負責，負責總個公司的經(jīng)營管理。財務總監(jiān)由董事會任命，對公司財務行使監(jiān)督權(quán)。

第四十八條

公司財務根據(jù)各項經(jīng)營指標對各實體主要負責人考核、監(jiān)督。

第四十九條

資金管理的內(nèi)部牽制規(guī)定：

（一）貨幣資金的支出必須由公司總經(jīng)理審批、部門負責人、財務經(jīng)理、經(jīng)辦人簽章后方能辦理。收付程序要首先經(jīng)稽核人員審核無誤后，才能由出納員辦理收付款，非全額報銷憑證，應由稽核人員注明大寫人民幣實報金額。

（二）嚴格按規(guī)定程序辦理支付業(yè)務，除現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍外，1000元以上的款項支付，通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金。

（三）除財務部門外，其他任何部門無貨幣資金收付職權(quán)。

（四）嚴格審核付款原始憑證，有權(quán)拒絕辦理一切不合法、不真實的收支業(yè)務。

（五）當天的收支業(yè)務，必須當天做完記賬憑證并登記入賬，做到日清。且各類付款憑證上必須加蓋付訖章、稽核員章、出納員章。

（六）非出納人員代收款項，必須與出納員辦理交接登記手續(xù)。

（七）10000元以上的付款必須先做憑證，經(jīng)審核員審核后方能付款。

（八）出納員不兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作。

（九）各吧臺及財務人員使用發(fā)票必須辦理有關(guān)手續(xù)。

（十）工資表、獎金表須經(jīng)實體財務填制并上報公司人事部審核無誤簽章，由總經(jīng)理簽批后，方可發(fā)放。

第五十條

材料采購由三人以上共同辦理，定價員做到貨比三家，材料物美價廉，以最低價格，買到質(zhì)優(yōu)物品。付款員負責按約定價格付款。復核監(jiān)督員負責檢驗材料質(zhì)量，觀察付款員付款金額是否正確。財務部不定期（每周至少兩次）派詢