【論建筑業(yè)“營改增”的立法影響與對策3000字】

論建筑業(yè)“營改增”的立法影響與對策目錄TOC\o"1-2"\h\u10271論建筑業(yè)“營改增”的立法影響與對策 114293關鍵詞：營改增；建筑行業(yè)；影響；對策 14563一、“營改增”的意義 110026二、建筑業(yè)“營改增”的立法對建筑行業(yè)的影響 2292（一）對建筑行業(yè)稅收管理的影響 222887（二）對建筑行業(yè)財務狀況的影響 216759（三）對建筑行業(yè)總體稅負的影響 33178三、建筑業(yè)應對“營改增”的對策 324857（一）詳細分析可抵扣項目，做到應抵盡抵 317831（二）選擇適用簡易計稅方法 49883（三）注意稅務處理方式 429841四、結論 48748參考文獻 4摘要：營改增，顧名思義，營業(yè)稅改增值稅?！盃I改增”的實質是稅制的變革，也是稅收體制創(chuàng)新的集大成者，與現代稅收制度“稅種科學、結構優(yōu)化”的價值追求相符，擁有代表性的時代特色與未來的前行方向。“營改增”的影響是多方面的，對于如今的建筑業(yè)而言，是機遇的同時也是一種較強的挑戰(zhàn)，本論文便以建筑行業(yè)作為案例，對“營改增”的立法之于建筑領域的影響展開解析，提出建筑領域面對“營改增”的應對之法。關鍵詞：營改增；建筑行業(yè)；影響；對策一、“營改增”的意義營改增是深化財稅體制改革的關鍵，是供給側結構調整的重大舉措，試點的初期獲得了積極成效，充分推開營改增試點，覆蓋面更大，有更高的價值意義[1]。第一是達成了增值稅對貨物與服務的全面覆蓋，基本扼殺了反復征稅，建設了增值稅抵扣鏈條，推動了社會分工合作，全力支持服務業(yè)進步與制造領域升級轉型。第二是房地產包括在扣除范圍內，標準化的基于消費的增值稅制度得到了相對全面的實施，這有助于擴大公司投資，加強公司活力。第三是進一步減少公司稅負是財稅方面的重要一步，與“降成本”相結合。短期稅收收入的“減少”將被“增加可長久發(fā)展的潛力”所取代，保持中快速的經濟提升，并向中高質量水平邁進。第四，打造更平等、更中性的稅收背景，有效揮發(fā)了市場在經濟活動中的功能與活力，在促進商業(yè)變革、構造完善、消費優(yōu)化、深化供給結構性改革等方面實施了主要用處。二、建筑業(yè)“營改增”的立法對建筑行業(yè)的影響（一）對建筑行業(yè)稅收管理的影響首先，納稅地點出現了改變:改革后，建筑公司無需和應稅勞務提供地的主管稅務機關進行納稅申報，而是向機構經營所屬地的稅務機關進行納稅申報。其次是扣繳義務人的變更:現行建設工程實施主分包的，將總承包人作為扣繳責任人。改革后，總承包方和分包方都變成了繳納增值稅的一般納稅人，總承包方是源頭納稅的條件不再適用。再次是征稅面積的改變:建筑業(yè)是一個綜合板塊。技術研究、設計、科研院所、監(jiān)測咨詢、設備租賃、砂石供應商、設計勞務等上游行業(yè)是不是改為征收增值稅的企業(yè)稅，與建筑公司能不能取得抵扣的增值稅發(fā)票有關，對建筑公司的征稅規(guī)模影響較大[2]。最后是稅率的改變：建筑領域將不再按3%的營業(yè)稅稅率征稅，但增值稅將按新的11%的稅率征收。此外，建筑公司在繳納稅款、增值稅收入的取得、已繳增值稅的沖減、納稅時間、優(yōu)惠措施等領域也出現了重大改變。（二）對建筑行業(yè)財務狀況的影響首先是資產負債表總額引起的改變:因為增值稅是一種價外稅，建筑公司購買的各種原材料和輔助材料等存貨以及固定資產，作為購買機器設備的成本，在收到增值稅發(fā)票的基礎上，從購買中扣除包含的稅款，與以前的變化相比，總額有所減少，這導致增加了資產和負債的比率。其次是對公司收入、利潤引起的改變：實施營業(yè)稅改征增值稅之后，因為受到一部分流通流程一些購置貨物難以獲得增值稅稅票與外協勞務成本及假發(fā)票等原因的影響，無法沖減這方面增值稅進項稅額，發(fā)現公司多繳增值稅的情況，公司的真實盈利總額必然會有所減少。最后是對公司現金流的影響:因為中國非標準化施工和工程費用的份額較低，施工單位經常從質量保險、臨時付款、預付款等中減掉10-20%品質保障金。項目規(guī)模較小，這些臨時扣除額通常在項目完成和最終余額完成后才支付，可增值稅一定要在當前財政年度支付，這不可避免地使得公司現金流成本的提升，并增加公司的資本缺口。（三）對建筑行業(yè)總體稅負的影響以增值稅取代營業(yè)稅的效果重點是決定于適用稅率的比例、毛利率和可抵扣項目在經營成本中的份額等方面。稅率低，毛利率低，稅改后抵扣額越高的建筑公司受益更多[3]。因為增值稅與營業(yè)稅比較，稅率的加強與抵扣欠缺，當建筑領域的營業(yè)稅已經被增值稅取代時，首先出現的問題是期初沖減稅款，重點包括增值稅的進項。固定資產如倉儲材料與建筑公司機器設備的期初扣稅問題。營業(yè)稅改征增值稅后，不僅可以幫助建筑公司加強機械設備的水準，完善公司經濟情況，完善資產構造，提高競爭水平；還能經過吸引新的機械設備與裝配線，縮減了操作工人的數量和勞動力成本，從而減少了公司的稅收負擔。最后，在約35%的勞動力費用中，并非公司本身的所有勞動力成本，也最少有20%的勞動力分包成本，因為國家尚未決定就業(yè)服務公司是不是也將引入營業(yè)稅改增值稅。若是改革不一起進行，這些勞務分包費用對建筑公司的增值稅負擔影響特別大。三、建筑業(yè)應對“營改增”的對策（一）詳細分析可抵扣項目，做到應抵盡抵建筑行業(yè)需要完成好供應商的選擇與管理工作，盡可能抉擇能夠提供正規(guī)，特定增值稅發(fā)票的長久供應商，并在合同條款中確定計價模式(是不是含稅)、開票方式等相關信息。在建筑材料上，提議盡可能選擇最常見的增值稅納稅人，增值稅發(fā)票提供17%來沖減進項；在實施場地中，水、電、煤氣和其他動力的使用都是可抵扣進項領域，可動力公司通常只開發(fā)票給總表的注冊人，建筑公司通常很難獲得可沖減的發(fā)票。提議在與總表注冊人的協議中確認轉售電力條件，住宿方面能夠領取6%的增值稅專用抵扣發(fā)票，可需要注意集體福利與個人的花銷是無法沖減的[4]。（二）選擇適用簡易計稅方法需要關注的是，單純的計稅手段并無法扣除采購中包含的稅款，所以從公司稅收利益的角度來看，并不一定比一般的11%稅率的計稅方法更好。能夠按照公司的詳細狀況來思考，可若是選定，在三年內不可以出現改變。（三）注意稅務處理方式營業(yè)稅狀態(tài)下，企業(yè)提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產貨物，應當分別核算建筑服務的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。營改增后，這一行為應按企業(yè)從事的主業(yè)進行判斷，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務支付增值稅。所以，若是公司將建筑服務作為主體業(yè)務，供應建筑業(yè)服務的時候銷售自產貨物，獲得的收入需要一并遵循11%稅率支付增值稅，優(yōu)于依照服務與貨物分別計算支付。四、結論營改增就是將原來征收的營業(yè)稅變成征收增值稅，由制度上處理營業(yè)稅下“道道征收，全額征稅”的反復征稅問題，達成增值稅制度下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，而本文針對建筑行業(yè)在“營改增”立法下的影響進行了研究，發(fā)現，建筑行業(yè)在稅收管理、財務狀況、總體稅負等方面均有較大影響，這些將會對建筑行業(yè)提供發(fā)展機遇的同時構成挑戰(zhàn)。建筑公司一定要在自身實際的基礎上，結合發(fā)展趨向與目標，統籌計劃，做出選擇，探索組織架構、業(yè)務方式等各個維度，熱情參與正在進行的政策改革，在大量發(fā)展機會中以增值稅取代營業(yè)稅。參考文獻[1]王春菊.營改增對建筑行業(yè)的影響及對策探討[