成本會計核算工作流程

成本會計、成本核算工作流程日常業(yè)務(wù)：1、生產(chǎn)訂單的審核根據(jù)ERP管理規(guī)定，生產(chǎn)管理部根據(jù)銷售訂單生成生產(chǎn)訂單。成本會計審核生產(chǎn)訂單是否在銷售訂單的范圍內(nèi)。公司做到按合同生產(chǎn)，沒有合同的只準(zhǔn)許是市場常用產(chǎn)品作為備用庫存所用。這些訂單要有公司領(lǐng)導(dǎo)簽批才準(zhǔn)予生產(chǎn)，其他情況不允許安排生產(chǎn)，以避免造成庫存積壓。2、材料出庫單的審核材料出庫單根據(jù)生產(chǎn)訂單按物料清單（BOM）展開生成。成本會計審核材料出庫是否完整、準(zhǔn)確，這就要求成本會計對公司產(chǎn)品的構(gòu)成熟悉。有的產(chǎn)品BOM建設(shè)不完善，要督促技術(shù)中心把BOM建全。BOM是物料出庫的重要工具，直接影響材料出庫的準(zhǔn)確性。產(chǎn)品沒有BOM不能領(lǐng)料。一個產(chǎn)品的BOM不齊全、倉庫記錄不準(zhǔn)確就會使得原材料倉庫出庫混亂，因為一個產(chǎn)品生產(chǎn)時物料領(lǐng)用會涉及到多個倉庫。如果一些物料從原材料庫房里不能單個領(lǐng)用的，比如標(biāo)準(zhǔn)件、濾芯紙等可以按入庫倒沖材料出庫。3、生產(chǎn)加工過程中的生產(chǎn)成本跟蹤原料投入、產(chǎn)出成品與損耗要做到與相關(guān)指標(biāo)對比，每天的消耗與產(chǎn)出要有所統(tǒng)計。每天做日報表《各產(chǎn)品投入產(chǎn)出對比表》、《各車間消耗與產(chǎn)品入庫日報表》，并在生產(chǎn)會上予以公布，給各車間及公司領(lǐng)導(dǎo)提供有效數(shù)據(jù)，及時做出成本控制管理工作的決策。車間生產(chǎn)的產(chǎn)品都要有按機(jī)器工時或人工工時分配的系數(shù)。當(dāng)有新產(chǎn)品時成本會計跟蹤車間生產(chǎn)，并與車間結(jié)合核算分配系數(shù)并輸入ERP管理賬套，避免月末一次輸入不準(zhǔn)確、不真實現(xiàn)象。車間購買設(shè)備維修用件及勞保用品時，有財務(wù)部長簽字后交成本會計做憑證后到出納崗位進(jìn)行報銷費用，會計分錄為：借：制造費用———維修費（**車間）貸：庫存現(xiàn)金月末業(yè)務(wù)：1、生產(chǎn)訂單完成情況要跟蹤審核當(dāng)月訂單當(dāng)月用，上月訂單月末要及時關(guān)閉，做到“當(dāng)月事，當(dāng)月畢”，以防止車間參照上月生產(chǎn)訂單辦理材料出庫的違規(guī)操作。產(chǎn)成品入庫量耗用材料按BOM展開與材料出庫單進(jìn)行核對是否一致，檢查入庫產(chǎn)量多而耗用材料少的現(xiàn)象以及無入庫產(chǎn)品只有材料出庫的現(xiàn)象，以確保材料出庫準(zhǔn)確、核算成本真實。還要檢查從投料、生產(chǎn)到產(chǎn)品入庫各環(huán)節(jié)產(chǎn)品數(shù)據(jù)是否連貫，以杜絕生產(chǎn)中間環(huán)節(jié)無故浪費現(xiàn)象。月末協(xié)助動力設(shè)備科電工抄寫各車間用電情況，并檢查電表的運轉(zhuǎn)情況，以確保車間用電分配準(zhǔn)確。根據(jù)公司交納電費發(fā)票分?jǐn)偢鬈囬g用電金額，并編寫會計分錄：借：制造費用——動力費（**車間）貸：銀行存款2、成本會計還要負(fù)責(zé)對車間半成品庫及成品庫進(jìn)行盤點，材料會計負(fù)責(zé)原材料庫的盤點成本會計月末最后一天導(dǎo)出賬套內(nèi)所負(fù)責(zé)倉庫的庫存，與倉庫保管員實地核查庫存。為減少工作量，一般公司都是每月抽盤，每季度大盤。抽盤時要把產(chǎn)品的每個大類都抽到，且抽盤量不能低于總量的30%。盤點后有庫房做盤點表且分析原因，上報總經(jīng)理簽批后交財務(wù)部做賬務(wù)處理，成本會計作會計分錄。盤盈時：批準(zhǔn)處理前：借：庫存商品（原材料）貸：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧時：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品（原材料）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)處理后：有過失人賠款部分;借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢材料毀損凈損失借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢月末結(jié)賬清單:1、確保各車間單據(jù)都已經(jīng)審核材料會計把材料模塊賬務(wù)結(jié)賬完畢，確保各車間各產(chǎn)品都具有分配系數(shù)。成本會計根據(jù)ERP管理規(guī)定把每個車間作為每一個成本中心按生產(chǎn)流程依次核算各成本中心的成本。由于不同車間之間產(chǎn)品有互相領(lǐng)用的現(xiàn)象，如果不依次核算各車間成本，混合核算就會有重復(fù)現(xiàn)象。會計分錄如下：分?jǐn)偝杀緯r：借：生產(chǎn)成本貸：原材料/制造費用結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：庫存商品———產(chǎn)成品庫存商品———半成品貸：生產(chǎn)成本2、月末結(jié)賬后的報表分析，可以從三方面入手第一，各產(chǎn)品投入產(chǎn)出對比表，是可以直觀分析投入產(chǎn)出的量化指標(biāo)。第二，實際生產(chǎn)成本與標(biāo)準(zhǔn)成本對比表，是分析成本超出或節(jié)約的有效工具。