國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程

國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程

國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）

為規(guī)范國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（下列簡(jiǎn)稱數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）業(yè)務(wù)處理，

確保國庫會(huì)計(jì)核算工作正常有序地進(jìn)行，根據(jù)《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《國

庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)

程。

第一章國庫會(huì)計(jì)憑證

國庫會(huì)計(jì)憑證是國庫會(huì)計(jì)核算的根據(jù)，分為原始憑證與記賬憑證。

一、原始憑證

國庫原始憑證包含：收入繳庫憑證、收入退庫憑證、更正憑證、庫款

支撥憑證、資金結(jié)算專用憑證、國債憑證等。

（一）收入繳庫憑證J

國庫收入繳庫憑證包含稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、通常

繳款書、非稅收入通常繳款書、出口貨物稅收專用繳款書、海關(guān)專用繳款

書、其他專用繳款書（含以上憑證對(duì)應(yīng)的電子繳稅入庫清單）等，是辦理

預(yù)算收入繳庫的專用憑證。

（二）收入退庫憑證J

收入退庫憑證的形式為/收入退還書2（含電子退庫清單），是辦理

預(yù)算收入退付的專用憑證。

（三）更正憑證。

更正憑證為更正通知書（含電子更正清單），是辦理預(yù)算收入更正與

調(diào)庫的專用憑證。

（四）庫款支撥憑證J

庫款支撥憑證包含預(yù)算撥款憑證、財(cái)政直接支付憑證、財(cái)政授權(quán)支付

憑證、財(cái)政性資金申請(qǐng)劃款憑證、財(cái)政性資金申請(qǐng)退款憑證（含以上憑證對(duì)

應(yīng)的電子撥款清單）等。

預(yù)算撥款憑證是辦理各級(jí)財(cái)政部門實(shí)撥資金的撥付憑證；財(cái)政直接支

付憑證是辦理各級(jí)財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的憑證；財(cái)政授權(quán)支付憑證是辦理預(yù)

算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)的憑證；財(cái)政性資金申請(qǐng)劃款憑證是辦理集中支付的

代理銀行向人民銀行國庫申請(qǐng)清算已支付財(cái)政性資金的憑證；財(cái)政性資金

申請(qǐng)退款憑證是辦理集中支付的代理銀行向人民銀行國庫申請(qǐng)退回已清算

財(cái)政性資金的憑證。

（五）資金結(jié)算專用憑證一

資金結(jié)算專用憑證包含支付系統(tǒng)往來專用憑證、國庫內(nèi)部往來專用憑

證、行庫往來專用憑證等。

支付系統(tǒng)往來專用保證是全國國庫業(yè)務(wù)處理中心（下列簡(jiǎn)稱中心）接

收支付系統(tǒng)來賬業(yè)務(wù)的憑證；國庫內(nèi)部往來專用憑證是中心與核算主體之

間辦理資金匯劃的來賬憑證；行庫往來專用憑證是核算主體與會(huì)計(jì)營業(yè)部

門之間辦理資金匯劃的憑證。

（六）國債憑證一

國債憑證包含國債收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、無記名國債兌付清單等。

二、記賬憑證

國庫記賬憑證包含：轉(zhuǎn)賬憑證、表外科目憑證等，由系統(tǒng)自動(dòng)生成。

表內(nèi)業(yè)務(wù)使用復(fù)式憑證；表外業(yè)務(wù)與特殊事項(xiàng)使用單式憑證。

第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶

:帶格式的：項(xiàng)口符號(hào)和編號(hào)

的第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類科目

（一）中央預(yù)算支出（總庫專用）。本科目核算國庫總庫辦理的財(cái)政部

核準(zhǔn)的中央預(yù)算支出。

撥付預(yù)算支出資金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；預(yù)算支出資金繳

回時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目期末余額在借方，反映國庫總庫本期辦理的中央預(yù)算支出總額。

（二）兌付國家債券本息款。本科目核算本存本單位代財(cái)政部支付的

兌付國家債券本息款項(xiàng)。

分支機(jī)構(gòu)兌付國家債券本息時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分支機(jī)

構(gòu)上劃或者總行與財(cái)政部清算資金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目余額在借方，反映本存本單位代財(cái)政部支付尚未與其清算的兌

付國家債券本息款項(xiàng)余額。

二、負(fù)債類科目

（一）中央預(yù)算收入（總庫專用）。本科目核算國庫總庫收納的中央級(jí)

通常預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算收入的退付款項(xiàng)、中央與地方共享收

入中央分得部分與中央給地方預(yù)抵稅收返還等款項(xiàng)。

本科目按收入種類等分設(shè)賬戶。

收入增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；退付時(shí)，借記本科目，貸

記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映國庫總庫收納的中央級(jí)預(yù)算款項(xiàng)余額。

（二）地方財(cái)政庫款。本科目核算地方各級(jí)財(cái)政預(yù)算的固定收入、共

享收入分得部分、補(bǔ)助收入、專項(xiàng)收入、基金預(yù)算收入、地方預(yù)算收入的

退付與地方預(yù)算撥款、撥款的繳回、補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出與基金預(yù)算支出

等款項(xiàng)。

本科目按與預(yù)算級(jí)次相對(duì)應(yīng)的財(cái)政部門等分設(shè)賬戶。

庫款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；庫款減少時(shí)，借記本科目，

貸記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映國庫分支庫收納的地方財(cái)政庫款余額。

（三）財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款。本科目核算各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算資金的專項(xiàng)

存款。

本科目按存款類別等分設(shè)賬戶。

存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時(shí)，借記本科目，

貸記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映財(cái)政預(yù)算資金專項(xiàng)存款的余額。

（四）財(cái)政預(yù)算外存款。本科目核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金的收納、支

撥或者上解。

本科目按存款單位等分設(shè)賬戶。

存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時(shí)，借記本科目，

貸記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映財(cái)政預(yù)算外資金的余額。

（五）國庫待報(bào)解款項(xiàng)。本科目核算運(yùn)行數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)噸監(jiān)■系■統(tǒng)的各

級(jí)國庫部門當(dāng)日收納的、未報(bào)解的收入款項(xiàng)。

收納款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；報(bào)解、入庫、退付、結(jié)轉(zhuǎn)

時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目是過渡性科目，期末余額在貸方。年末余額原則上應(yīng)為零。

（六）代收國家債券款（總庫專用）。本科目核算國庫總庫收到的國家

債券發(fā)行款項(xiàng)。

本科目按發(fā)行機(jī)構(gòu)、國債券種、發(fā)行年度、期次等分設(shè)賬戶。

收到國債發(fā)行款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；總庫轉(zhuǎn)入''中央

預(yù)算收入”時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目期末余額在貸方，反映已收到尚未轉(zhuǎn)入中央預(yù)算收入的國家債

券發(fā)行款項(xiàng)余額。

三、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目

（一）大額支付往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行與接收行通過大額

支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)。

發(fā)起大額支付往賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；收到大額支付來

賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目余額軋差反映，年末余額全額轉(zhuǎn)入“大額支付清算資金往來”

科目。

（二）小額支付往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行與接收行通過小額

支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)。

發(fā)起小額支付往賬貸記業(yè)務(wù)或者接收小額支付來賬借記業(yè)務(wù)時(shí)，借記

有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)起小額支付往賬借記業(yè)務(wù)或者接收小額支付來

賬貸記業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目余額軋差反映，年末余額全額轉(zhuǎn)入“小額支付清算資金往來”

科目。

（三）支付清算資金往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行與接收行通過

大小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。

本科目下設(shè)二級(jí)科目：

1.大額支付清算資金往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行與接收行通過

大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。

年末，”大額支付往來”科目余額對(duì)清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目。

2.小額支付清算資金往來。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行與接收行通過

小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。

年末，”小額支付往來”科目余額對(duì)清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目。

本科目所屬二級(jí)科目按年度分設(shè)賬戶。

本科目余額軋差反映。

（四）支付系統(tǒng)待清算資金。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行與接收行通

過支付系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的待清算款項(xiàng)。

本科目下設(shè)二級(jí)科目：

小額支付待清算資金。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行與接收行通過小額

支付系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的待清算款項(xiàng)。

本科目按往、來賬分設(shè)賬戶。發(fā)起小額支付往賬貸記業(yè)務(wù)未清算時(shí)或

者收到小額支付來賬貸記業(yè)務(wù)待查時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；收到

小額支付來賬借（貸）記業(yè)務(wù)未清算時(shí)，借（貸）記本科目，貸（借）記

有關(guān)科目。轉(zhuǎn)出時(shí)，對(duì)本科目作反向處理。

本科目余額軋差反映，年末余額為零。

（五）同城票據(jù)交換。本科目核算本至便存營業(yè)部門與國庫部門參加

同城票據(jù)交換提出、提入的票據(jù)款項(xiàng)。

本科目下設(shè)二級(jí)科目：

國庫部門同城票據(jù)交換。本科目核算國庫部門參加同城票據(jù)交換提出、

提入的票據(jù)款項(xiàng)。

提出借方票據(jù)或者提入貸方票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提

入借方票據(jù)或者提出貸方票據(jù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目年末余額為零。

（六）行庫往來。本科目核算本受僅存營業(yè)部門與國庫部門之間的往

來款項(xiàng)。

營業(yè)部門與國庫部門對(duì)開賬戶，金額相同，方向相反。

向?qū)Ψ絼澽D(zhuǎn)借記業(yè)務(wù)或者收到對(duì)方劃來貸記業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸

記有關(guān)科目；向?qū)Ψ絼澽D(zhuǎn)貸記業(yè)務(wù)或者收到對(duì)方劃來借記業(yè)務(wù)時(shí)，借記有

關(guān)科目，貸記本科目。

本科目余額軋差反映，每日核對(duì)，并表后余額為零。

本科目經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)急啟用行庫往來時(shí)使用。

（七）國庫內(nèi)部往來。本科目核算各級(jí)國庫之間的資金往來款項(xiàng)。

運(yùn)行數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)鋤&越的各級(jí)國庫部門與其吃中心對(duì)開賬戶。

發(fā)起國庫內(nèi)部往來借記業(yè)務(wù)或者收到貸記業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)

科目；發(fā)起貸記業(yè)務(wù)或者收到借記業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目余額軋差反映，全部機(jī)構(gòu)并表后每日余額為零。

（A）國庫待結(jié)算款項(xiàng)。本科目核算國庫在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨

時(shí)性、過渡性款項(xiàng)與因預(yù)算收入級(jí)次不清、待劃轉(zhuǎn)等原因而待處理的款項(xiàng)。

本科目按待處理款項(xiàng)性質(zhì)分設(shè)暫收戶、暫付戶、待繳庫稅款戶、零余

額戶等。

收入時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；劃分處理后，借記本科目，貸

記有關(guān)科目。

本科目為過渡性科目，余額軋差反映。

四、表外科目

（一）有價(jià)證券及收款單。本科目核算本單位存的有價(jià)證券及收款單。

本科目按種類、券別、年度等分設(shè)賬戶。

有價(jià)證券及收款單增加時(shí)，記收入；減少時(shí)，記付出。余額為國債收

款單的未兌本金金額合計(jì)數(shù)。

（二）已兌付國家債券。本科目核算已兌付的國家債券。

本科目按種類、年度等分設(shè)賬戶。

收到商業(yè)銀行繳來已兌付國家債券時(shí)，記收入；上繳、銷毀已兌付國

家債券時(shí)，記付出。

本科目按票面金額記賬。

（三）國債質(zhì)押（總行專用）。本科目核算商業(yè)銀行辦理中央國庫定期

存款業(yè)齊向本單位轉(zhuǎn)質(zhì)押的國債。

本科目按機(jī)構(gòu)分設(shè)賬戶。

收到商業(yè)銀行質(zhì)押的國債時(shí)，記收入；歸還到期定期存款解押國債時(shí),

記付出。

本科目按國債票面金額記賬。

（四）重要空白憑證。本科目核算國庫保管、使用的重要空白憑證。

本科目按種類分設(shè)保管、使用賬戶。

調(diào)入、收回或者領(lǐng)入重要空白憑證時(shí)，記收入；使用、出售、調(diào)出、

作廢、銷毀時(shí)，記付出。

重要空白憑證以每份1元的假定價(jià)格記賬。

1帶卷式的：項(xiàng)目符號(hào)和編號(hào)一）

E3第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

中心及各核算主體按會(huì)計(jì)科目設(shè)置總、分戶賬，其中中心統(tǒng)一為各核

算主體在國庫內(nèi)部往來、國庫部門同城票據(jù)交換、兌付國家債券本息款項(xiàng)

科目下設(shè)置一個(gè)分戶，在國庫待報(bào)解款項(xiàng)科目下設(shè)置國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶，

在國庫待結(jié)算款項(xiàng)科目下設(shè)置暫收戶、暫付戶。

保格式鬲：項(xiàng)日符號(hào)和編號(hào)]

E3第三節(jié)登記簿

一、預(yù)算收入登記簿。按預(yù)算級(jí)次、征收機(jī)關(guān)、預(yù)算科目、金額等要

素進(jìn)行登記。

二、預(yù)算支出登記簿。按功能、經(jīng)濟(jì)分類的預(yù)算支出科目、金額等要

素進(jìn)行登記。

三、調(diào)撥收入登記簿。按預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

四、調(diào)撥支出登記簿。按預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、金額等要素進(jìn)行登記。

五、財(cái)政直接支付清算額度登記簿。按代理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科

目、金額等要素進(jìn)行登記。

六、財(cái)政授權(quán)支付清算額度登記簿。按代理銀行、預(yù)算單位、預(yù)算科

目、金額等要素進(jìn)行登記。

七、預(yù)算收入退庫登記簿。按征收機(jī)關(guān)、預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、退庫

原因、退庫金額等要素進(jìn)行登記。

八、國債發(fā)行登記簿。按債券種類、繳款單位、金額等要素進(jìn)行登記。

本登記簿總庫專用。

九、國債兌付登記簿。按債券種類、兌付行、本金、利息等要素進(jìn)行

登記。

十、有價(jià)證券及收款單登記簿。按收款單種類、號(hào)碼、移交金額、兌

付情況要素進(jìn)行登記。

十一、已兌付國家債券登記簿。按債券種類、年度、券別、金額等要

素進(jìn)行登記。

十二、業(yè)務(wù)量登記簿。

十三、操作日志。按操作人員、進(jìn)出系統(tǒng)時(shí)間與操作內(nèi)容進(jìn)行登記。

十四、授權(quán)日志。按會(huì)計(jì)主管授權(quán)的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行登記。

十五、資金往來查詢、查復(fù)登記簿。按資金清算種類序時(shí)逐筆登記。

十六、重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。按重要空白憑證種類、起訖號(hào)

碼，與收入付出后的留存份數(shù)登記。

十七、重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿。按領(lǐng)取使用的重要空白憑證種

類、起訖號(hào)碼，與銷號(hào)使用后的留存份數(shù)逐項(xiàng)登記。

十八、業(yè)務(wù)交接登記簿（格式見格式附1）。按交接或者移交的會(huì)計(jì)事項(xiàng)

進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

十九、會(huì)計(jì)資料交接登記簿（搔式見見格并2）。按交接或者移交的會(huì)

計(jì)資料進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

二十、會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿（格式見附見格龍3）。逐項(xiàng)登記除數(shù)據(jù)集中

系統(tǒng)授權(quán)日志已記載的其他會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)。

二十一、柜面監(jiān)督登記簿（格式見附見格式4）o按預(yù)算收入、更正、

退庫、撥款、報(bào)表等業(yè)務(wù)種類進(jìn)行審查時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)情況及處理的

結(jié)果進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

二十二、同城票據(jù)交換退票登記簿（格式見附見輅去5）。按退票原因、

場(chǎng)次與憑證種類序時(shí)逐筆登記。

二十三、國庫會(huì)計(jì)檔案保管登記簿（格式見附見義式-6）。按檔案保管期

限、編號(hào)、種類、數(shù)量、所屬期等進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

二十四、國庫會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿（整式見附見格式7）。按借閱單位或

者人、檔案名稱與編號(hào)、數(shù)量、歸還時(shí)間等進(jìn)行逐項(xiàng)登記。

二十五、國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品保管登記簿（格式見附見輅去8）。按密

押設(shè)備、操作員卡、CA證書、國庫印章與印模等國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要物品進(jìn)

行登記。

未附格式的登記簿由系統(tǒng)自動(dòng)生成，可使用磁介質(zhì)保管。各核算主體

可根據(jù)業(yè)務(wù)需要或者有關(guān)文件規(guī)定設(shè)置其他登記簿。

第三章國庫報(bào)表

國庫報(bào)表包含國庫會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算收支報(bào)表。

一、國庫會(huì)計(jì)報(bào)表

國庫會(huì)計(jì)報(bào)表包含余額表、日計(jì)表、月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況

報(bào)告表等。

二、預(yù)算收支報(bào)表

預(yù)算收支報(bào)表包含財(cái)政庫存日?qǐng)?bào)表、預(yù)算收入日（月、年）報(bào)表、地

方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日（月、年）報(bào)表、國債兌付日（月、年）報(bào)表

等。各級(jí)國庫可根據(jù)需要，制作預(yù)算收入退庫日（月、年）報(bào)表、預(yù)算功

能（經(jīng)濟(jì)）支出日（月、年）報(bào)表、國債發(fā)行收入月（年）報(bào)表等。

第四章對(duì)外匯劃清算業(yè)務(wù)

國庫資金對(duì)外匯劃清算方式包含大額支付往來、小額支付往來、同城

票據(jù)交換、行庫往來等。

第一節(jié)大

~大額支付往來

各核算主體與數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)外的可截留紙質(zhì)憑證的貸記支付業(yè)務(wù)原則

上通過中心使用大額支付往來辦理。

一、發(fā)起業(yè)務(wù)處理

核算主體發(fā)起的大額支付業(yè)務(wù)包含：庫款支撥，清算集中支付資金款

項(xiàng)，預(yù)算收入退付，同城票據(jù)交換借差凈額清算等。

根據(jù)原始憑證，向支付系統(tǒng)發(fā)送支付報(bào)文，收到支付系統(tǒng)成功回執(zhí)后

進(jìn)行賬務(wù)處理。

核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

中心的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：大額支付往來

二、接收業(yè)務(wù)處理

核算主體接收的大額支付業(yè)務(wù)包含：商業(yè)銀行代理國庫上劃預(yù)算收入、

兌付國家債券本息貸記款項(xiàng)，同城票據(jù)交換貸差凈額清算，商業(yè)銀行發(fā)起

的支付清算業(yè)務(wù)，調(diào)撥款項(xiàng)，國庫存款利息等。

收到大額支付信息時(shí)，按照?qǐng)?bào)文類型與收款賬號(hào)逐筆確認(rèn)，分別貸記

“國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶”、“同城票據(jù)交換”、“國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶”

等，打印國庫內(nèi)部往來專用憑證。

中心會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

核算主體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等

當(dāng)日在“國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶”過渡的款項(xiàng)無法處理的，打印的國

庫內(nèi)部往來專用憑證專夾保管，作次日轉(zhuǎn)賬的根據(jù)。次日轉(zhuǎn)賬時(shí)的會(huì)計(jì)分

錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等

三、退回處理

（一）發(fā)起行申請(qǐng)退回一

1.核算主體作為發(fā)起行，要求退回已發(fā)出的大額支付業(yè)務(wù)時(shí)，按規(guī)定

的格式向支付系統(tǒng)發(fā)送退回申請(qǐng)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記“退回申請(qǐng)及應(yīng)答登

記簿”。

系統(tǒng)收到接收行發(fā)送的同意或者拒絕退回應(yīng)答信息后，自動(dòng)配對(duì)登記

“退回申請(qǐng)及應(yīng)答登記簿"。拒絕退回的不再進(jìn)行處理；同意退回的，核

算主體待收到接收行發(fā)來的退匯支付報(bào)文后，進(jìn)行賬務(wù)處理。中心會(huì)計(jì)分

錄為：

借：大額支付往來

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

核算主體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：地方財(cái)政庫款等

2.核算主體作為接收行，收到發(fā)起行發(fā)來的退回申請(qǐng)報(bào)文后，系統(tǒng)自

動(dòng)登記“退回申請(qǐng)及應(yīng)答登記簿”，同時(shí)檢查原支付信息是否已貸記收款

人賬戶：已貸記收款人賬戶的，向發(fā)起行發(fā)送拒絕退回的應(yīng)答信息；尚未

貸記收款人賬戶的，通過''國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶”，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后,

根據(jù)原支付信息按正常程序使用退匯支付報(bào)文辦理退匯，并向發(fā)起行發(fā)送

同意退回的應(yīng)答信息。

核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

中心會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：大額支付往來

核算主體發(fā)出同意退回或者拒絕退回的應(yīng)答信息后，系統(tǒng)自動(dòng)配對(duì)登

記“退回申請(qǐng)及應(yīng)答登記簿”。

（二）接收行主動(dòng)退回」

1.核算主體作為接收行，主動(dòng)退回大額支付業(yè)務(wù)時(shí)，通過''國庫待結(jié)

算款項(xiàng)-暫收戶”，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，根據(jù)原支付信息按正常程序使用退

匯支付報(bào)文辦理退匯，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

中心的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：大額支付往來

2.核算主體作為發(fā)起行，收到接收行主動(dòng)退回的大額支付業(yè)務(wù)，進(jìn)行

賬務(wù)處理。中心會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：地方財(cái)政庫款等

四、查詢查復(fù)處理

（一）核算主體發(fā)起查詢的處理。

核算主體作為查詢行，對(duì)發(fā)起與接收的大額支付業(yè)務(wù)如有疑問需要查

詢的，按支付系統(tǒng)規(guī)定的報(bào)文格式制作查詢書，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后向查復(fù)

行發(fā)送有關(guān)查詢信息，業(yè)務(wù)操作員在打印的查詢書上加蓋個(gè)人名章，系統(tǒng)

自動(dòng)登記“查詢、查復(fù)登記簿”。

核算主體收到查復(fù)信息后，打印查復(fù)書，配對(duì)登記“查詢、查復(fù)登記

簿”。對(duì)接收的業(yè)務(wù)當(dāng)日未收到查復(fù)信息的，作掛賬處理；待收到查復(fù)信

息后，作相應(yīng)處理。

（二）核算主體接收查詢的處理。

核算主體作為查復(fù)行，收到查詢信息后，打印查詢書，系統(tǒng)自動(dòng)登記

“查詢、查復(fù)登記簿”。業(yè)務(wù)操作員依照查詢書內(nèi)容，查明情況與原因，

在當(dāng)日營業(yè)時(shí)間內(nèi)（最遲不得超過次日上午），按支付系統(tǒng)規(guī)定的報(bào)文格

式經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，制作查復(fù)書，向查詢行發(fā)送查復(fù)信息，系統(tǒng)配對(duì)登

記“查詢、查復(fù)登記簿”。

查復(fù)書應(yīng)附在原查詢書后專夾儲(chǔ)存。涉及賬務(wù)處理的，應(yīng)打印一式兩

份，一份專夾儲(chǔ)存，一份附在有關(guān)原始憑證后。

五、日終與年終處理

（-）日終的處理二

在日終規(guī)定時(shí)間，中心收到支付系統(tǒng)下載的大額支付往來科目上日余

額、當(dāng)日借貸方發(fā)生額與當(dāng)日余額等賬務(wù)數(shù)據(jù)信息后，與數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)內(nèi)

大額支付業(yè)務(wù)的日間流水登記信息進(jìn)行核對(duì)后，分不一致情況進(jìn)行處理：

1.核對(duì)一致的，直接按支付系統(tǒng)下載的賬務(wù)信息制作轉(zhuǎn)賬憑證，并記

載”大額支付往來”分戶賬，結(jié)計(jì)余額。

2.核對(duì)不一致的，中心向支付系統(tǒng)申請(qǐng)下載賬務(wù)明細(xì)信息與業(yè)務(wù)明細(xì)

信息，下載的明細(xì)信息屬于核算主體的業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)接收

行行號(hào)記載到相應(yīng)核算主體的暫收或者暫付賬戶中，并將明細(xì)信息通知核

算主體，由核算主體及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)與后續(xù)處理；下載的明細(xì)信息不屬于

數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)中任何一個(gè)核算主體，則數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動(dòng)記入中心的“國

庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下的“暫收（或者暫付）戶”作掛賬處理，待查明原

因后，作相應(yīng)賬務(wù)處理。

（二）年終的處理一

年終日，中心在完成日終賬務(wù)信息下載與對(duì)賬后，作年終處理。對(duì)支

付系統(tǒng)下載的大額支付往來科目余額與結(jié)轉(zhuǎn)大額支付清算資金往來科目的

年終數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后，制作轉(zhuǎn)賬憑證，辦理年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)

計(jì)分錄為：

借（或者貸）：大額支付往來

貸（或者借）：大額支付清算資金往來-XX年度

第二節(jié)小額支付往來

時(shí)，可通過小額支付往來辦理。

一、發(fā)起業(yè)務(wù)處理

(-)借記業(yè)務(wù)一

核算主體發(fā)起的小額支付借記業(yè)務(wù)包含：劃收預(yù)算收入款項(xiàng)，直同意

理的可截留支票等票據(jù)款項(xiàng)等。發(fā)起小額支付借記業(yè)務(wù)時(shí)登記“小額支付

往來發(fā)起/接收借記業(yè)務(wù)登記簿”，收到借記業(yè)務(wù)回執(zhí)時(shí)銷記該登記簿。

中心收到支付系統(tǒng)發(fā)來的回執(zhí)業(yè)務(wù)包后，轉(zhuǎn)發(fā)各核算主體，核算主體

根據(jù)回執(zhí)業(yè)務(wù)包中成功業(yè)務(wù)的金額貸記有關(guān)賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬。

中心會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付待清算資金

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金

核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等

(二)貸記業(yè)務(wù)j

核算主體發(fā)起的小額支付貸記業(yè)務(wù)包含：財(cái)政撥款，財(cái)政直接支付，

預(yù)算收入退付，劃付商業(yè)銀行兌付國債本息款項(xiàng)等。國庫發(fā)起小額支付貸

記業(yè)務(wù)時(shí)登記”小額支付往來發(fā)起/接收貸記業(yè)務(wù)登記簿”。

核算主體根據(jù)原始憑證或者有關(guān)電子支付憑證，按照業(yè)務(wù)種類制作普

通貸記業(yè)務(wù)報(bào)文，將截留票據(jù)信息加載至附加數(shù)據(jù)域，生成普通貸記業(yè)務(wù)

包發(fā)送支付系統(tǒng)，根據(jù)成功信息，進(jìn)行賬務(wù)處理。

核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

中心的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

中心收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來

二、接收業(yè)務(wù)處理

(-)借記業(yè)務(wù)。

核算主體接收的小額支付借記業(yè)務(wù)包含：商業(yè)銀行代理國庫上劃預(yù)算

收入借記款項(xiàng)，商業(yè)銀行上劃的兌付國債本息借記款項(xiàng)，清算集中支付資

金款項(xiàng)等。

中心收到借記業(yè)務(wù)時(shí)，按核算主體登記“小額支付往來發(fā)起/接收借記

業(yè)務(wù)登記簿”，發(fā)出拒絕付款回執(zhí)或者收到軋差信息時(shí)，銷記該登記簿。

1.代理支庫上劃預(yù)算收入、兌付國債本息借記款項(xiàng)。核算主體收到小

額借記業(yè)務(wù)包，審核有誤的，進(jìn)行查詢，并按查復(fù)情況作相應(yīng)處理；審核

無誤的，向支付系統(tǒng)發(fā)送同意付款的回執(zhí)業(yè)務(wù)包，中心收到軋差信息后，

進(jìn)行賬務(wù)處理。

中心會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來

核算主體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

2.劃付清算集中支付資金款項(xiàng)。核算主體收到小額借記業(yè)務(wù)包，審核

報(bào)文要素，審核有誤的，發(fā)出拒絕付款的回執(zhí)業(yè)務(wù)包或者經(jīng)查詢后按查復(fù)

情況作相應(yīng)處理。審核無誤的，進(jìn)行額度核對(duì)，核對(duì)有誤的，在規(guī)定時(shí)間

內(nèi)發(fā)送拒絕付款的回執(zhí)業(yè)務(wù)包；核對(duì)無誤的，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)送同意付款

的回執(zhí)業(yè)務(wù)包，根據(jù)成功信息進(jìn)行賬務(wù)處理。

中心收到已軋差信息后，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

收到已清算信息后，會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來

核算主體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

（二）貸記業(yè)務(wù)j

核算主體接收的小額支付貸記業(yè)務(wù)包含：預(yù)算收入繳庫，商業(yè)銀行代

理國庫上劃預(yù)算收入、兌付國家債券本息貸記款項(xiàng)，調(diào)撥款項(xiàng)等。

中心收到貸記業(yè)務(wù)時(shí)，按核算主體登記“小額支付往來發(fā)起/接收貸記

業(yè)務(wù)登記簿”。

核算主體收到小額支付貸記業(yè)務(wù)包后，辦理轉(zhuǎn)賬。

中心收到已軋差信息，會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付待清算資金

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金

核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等

三、撤銷、退回與止付業(yè)務(wù)處理

（一）業(yè)務(wù)撤銷一

核算主體作為付款行，對(duì)已發(fā)送、未軋差的貸記業(yè)務(wù)與借記業(yè)務(wù)回執(zhí)

需要撤銷的，應(yīng)按照支付系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定使用小額業(yè)務(wù)撤銷申請(qǐng)報(bào)文發(fā)出

撤銷請(qǐng)求，收到回復(fù)的小額業(yè)務(wù)撤銷應(yīng)答報(bào)文，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動(dòng)登記“小

額支付往來撤銷/應(yīng)答登記簿”。

關(guān)于實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)超時(shí)的，使用實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)沖正報(bào)文撤銷該筆實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)。

（二）業(yè)務(wù)退回—

核算主體能夠退回批量包中的單筆小額支付業(yè)務(wù)。

1.申請(qǐng)退回。核算主體作為付款行，發(fā)現(xiàn)已發(fā)送且已軋差的普通貸記、

普通借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要退回的，使用退回申請(qǐng)報(bào)文向支付系統(tǒng)發(fā)起退回申

請(qǐng)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動(dòng)登記“退回申請(qǐng)及應(yīng)答登記簿”。收到退匯業(yè)務(wù)包,

辦理轉(zhuǎn)賬。

中心收到已軋差信息，會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付待清算資金

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付往來

貸：小額支付待清算資金

核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：地方財(cái)政庫款等

2.主動(dòng)退回。核算主體作為收款行，收到普通貸記、普通借記業(yè)務(wù)回

執(zhí)、定期借記業(yè)務(wù)回執(zhí)需要退回的，根據(jù)原支付業(yè)務(wù)信息，制作貸記退匯

業(yè)務(wù)報(bào)文，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，生成貸記退匯業(yè)務(wù)包向付款行主動(dòng)發(fā)起退

回業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動(dòng)登記“小額支付往來發(fā)起/接收貸記業(yè)務(wù)登記

簿”。

核算主體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

中心的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

貸：小額支付待清算資金

中心收到已清算信息后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：小額支付待清算資金

貸：小額支付往來

3.退回應(yīng)答。核算主體作為收款行，在收到退回申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)原業(yè)

務(wù)處理情況在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)作出退回應(yīng)答。關(guān)于已入賬的，拒絕退回；

反之則能夠退回。退回時(shí)根據(jù)原支付業(yè)務(wù)信息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，制作

貸記業(yè)務(wù)退匯報(bào)文，生成貸記退匯業(yè)務(wù)包退回付款行，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處

理。同時(shí)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動(dòng)登記“退回申請(qǐng)及應(yīng)答登記簿”。

（三）業(yè)務(wù)止付J

1.發(fā)起止付業(yè)務(wù)。核算主體作為收款行，關(guān)于已發(fā)送且付款行尚未返

回回執(zhí)的普通借記、定期借記業(yè)務(wù)需要付款行停止付款的，能夠逐筆向付

款行發(fā)出借記業(yè)務(wù)止付通知。核算主體能夠申請(qǐng)止付批量包中的單筆小額

支付業(yè)務(wù)。發(fā)起止付業(yè)務(wù)時(shí)，使用借記業(yè)務(wù)止付申請(qǐng)報(bào)文申請(qǐng)止付，同時(shí)

數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動(dòng)登記“小額支付往來止付申請(qǐng)/應(yīng)答登記簿”。

2.收到止付業(yè)務(wù)。核算主體作為付款行，收到借記止付報(bào)文，應(yīng)根據(jù)

原業(yè)務(wù)處理狀態(tài)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)作出應(yīng)答。關(guān)于已發(fā)出借記業(yè)務(wù)回執(zhí)

的，拒絕止付；反之則能夠止付，并使用借記業(yè)務(wù)止付應(yīng)答報(bào)文發(fā)出止付

應(yīng)答，同時(shí)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自動(dòng)登記“小額支付往來止付申請(qǐng)/應(yīng)答登記簿”。

四、查詢查復(fù)處理

比照大額支付往來業(yè)務(wù)手續(xù)處理。

五、日切與年終處理

（一）日切后的處理一

1.小額支付系統(tǒng)日切后，中心根據(jù)下發(fā)的支付系統(tǒng)匯總對(duì)賬報(bào)文中小

額支付往來科目借、貸方發(fā)生額進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。核對(duì)一致，向支付系統(tǒng)發(fā)

送''小額支付業(yè)務(wù)核對(duì)成功”回執(zhí)；核對(duì)不一致的，使用小額業(yè)務(wù)明細(xì)請(qǐng)

求報(bào)文申請(qǐng)下載賬務(wù)明細(xì)信息，根據(jù)小額支付業(yè)務(wù)明細(xì)下載報(bào)文查明原因，

進(jìn)行相應(yīng)處理。

2.小額支付系統(tǒng)日切后數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)日切前，中心發(fā)起與接收的貸記

與借記回執(zhí)業(yè)務(wù)，應(yīng)納入當(dāng)日賬務(wù)處理。

（二）年終的處理

年末工作日，中心在完成日終賬務(wù)下載與對(duì)賬后，進(jìn)行年終處理。對(duì)

支付系統(tǒng)下載的小額支付往來科目余額與結(jié)轉(zhuǎn)小額支付清算資金往來科目

的年終數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，并辦理年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：

借（或者貸）：小額支付往來

貸（或者借）：小額支付清算資金往來-XX年度

【帶格式的：項(xiàng)目符號(hào)和編號(hào)

E4第三節(jié)同城票據(jù)交換

核算主體在同城票據(jù)交換中心設(shè)立交換席位，擁有獨(dú)立的同城票據(jù)交

換號(hào)，直接參加同城票據(jù)交換，辦理同城票據(jù)提出、提入業(yè)務(wù)。核算主體

原則上通過同城票據(jù)交換辦理不可截留紙質(zhì)憑證的提出與提入。

一、提出業(yè)務(wù)處理

核算主體通過同城票據(jù)交換提出的業(yè)務(wù)要緊包含：庫款支撥，預(yù)算收

入退庫，預(yù)算外支出，兌付國家債券與提入票據(jù)的退回等。

（一）提出借記業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶等

關(guān)于當(dāng)日來不及提出的借記業(yè)務(wù)，待次日提出后再作賬務(wù)處理。

提出的借記業(yè)務(wù)若隔場(chǎng)無退票，從暫收戶轉(zhuǎn)出作賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄

為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-待繳庫稅款戶等

若隔場(chǎng)退票，賬務(wù)處理與提出借記業(yè)務(wù)時(shí)方向相反，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫部門同城票據(jù)交換

（二）提出貸記業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：國庫部門同城票據(jù)交換

提出票據(jù)退回的，在''國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶”下掛賬。

1、」因操作員操作錯(cuò)誤造成的，在下一場(chǎng)清算前經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后及

時(shí)提出，解掛的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)一暫收戶

貸：國庫部門同城票據(jù)交換

2、「因出票人填寫錯(cuò)誤退回的，退回原付款賬戶。退票理由書附在有

關(guān)憑證后。解掛的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)一暫收戶

貸：地方財(cái)政庫款

（三）當(dāng)日提出、次日清算的業(yè)務(wù)，當(dāng)日通過同城票據(jù)交換賬戶處理,

次日清算后余額為零。

二、提入業(yè)務(wù)處理

同城票據(jù)交換提入業(yè)務(wù)要緊包含：預(yù)算收入與國債發(fā)行收入的收納，

預(yù)算外收入的收納，兌付國家債券本息款項(xiàng)、提出票據(jù)的退回與其他提入

款項(xiàng)等。

（一）提入借記業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：兌付國家債券本息款項(xiàng)等

貸：國庫部門同城票據(jù)交換

關(guān)于需退回的票據(jù)，作暫付處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫付戶

貸：國庫部門同城票據(jù)交換

在下一場(chǎng)交換退回時(shí)，填制一式二聯(lián)退票理由書，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后,

一聯(lián)留存做記賬憑證的附件，一聯(lián)隨所退票據(jù)提出，并作反方向提出處理。

同時(shí)登記“同城票據(jù)交換退票登記簿”。

（二）提入貸記業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫部門同城票據(jù)交換

一貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等

關(guān)于需退回的票據(jù)，作暫收處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

在下一場(chǎng)交換退回時(shí)，填制一式二聯(lián)退票理由書，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后,

一聯(lián)留存做記賬憑證的附件，一聯(lián)隨所退票據(jù)提出，并作反方向提出處理。

同時(shí)登記“同城票據(jù)交換退票登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫部門同城票據(jù)交換

三、軋差凈額結(jié)轉(zhuǎn)

同城票據(jù)交換凈額按場(chǎng)次通過大額支付系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算。核算主體同城

票據(jù)交換的貸差凈額由人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)向核算主

體發(fā)起清算；核算主體同城票據(jù)交換的借差凈額由核算主體通過大額支付

系統(tǒng)向人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門發(fā)起清算。

（一）借差凈額的處理J

核算主體根據(jù)同城票據(jù)交換部門提供的清算差額憑據(jù)，通過大額支付

系統(tǒng)向人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門發(fā)起大額支付指令。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

中心會(huì)計(jì)分錄：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

一貸：大額支付往來

（二）貸差凈額的處理一

核算主體收到人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門通過大額支付系統(tǒng)發(fā)來的大額支

付指令，辦理轉(zhuǎn)賬。

中心會(huì)計(jì)分錄為：

借：大額支付往來

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來

核算主體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫部門同城票據(jù)交換

四、核對(duì)

核算主體對(duì)同城票據(jù)交換的提出業(yè)務(wù)，應(yīng)制作提出清單并逐筆核對(duì)原

始憑證，確保清單內(nèi)容與憑證一致。退票業(yè)務(wù)，務(wù)必經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后方

可辦理，并全面登記''同城票據(jù)交換退票登記簿”。

對(duì)同城票據(jù)交換的提入業(yè)務(wù)，要認(rèn)真核對(duì)提入清單與所附原始憑證是

否相符，如有錯(cuò)誤，應(yīng)以提入清算金額為準(zhǔn)辦理退回。

［帶格式的：項(xiàng)目符號(hào)和編號(hào)

E4第四節(jié)行庫往來

行庫往來作為應(yīng)急時(shí)與人民銀行營業(yè)部門往來的清算處理方式，須經(jīng)

批準(zhǔn)后使用。

一、發(fā)起業(yè)務(wù)

核算主體根據(jù)原始憑證，填制一式二聯(lián)行庫往來專用憑證，一聯(lián)加蓋

印章后，登記“會(huì)計(jì)資料交接登記簿”附有關(guān)憑證，交人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)

部門辦理轉(zhuǎn)賬，一聯(lián)作記賬根據(jù)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：行庫往來

二、接收業(yè)務(wù)

核算主體根據(jù)人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門轉(zhuǎn)來的一聯(lián)行庫往來專用憑證與

有關(guān)附件，經(jīng)審核無誤后，在“會(huì)計(jì)資料交接登記簿”上登記簽收，并辦

理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：行庫往來

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶等

核算主體應(yīng)于發(fā)生行庫往來業(yè)務(wù)日終后，與人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門核

對(duì)發(fā)生額、余額，核對(duì)后由雙方經(jīng)辦員簽章確認(rèn)。

第五章預(yù)算收入業(yè)務(wù)

第一節(jié)通常預(yù)算收入業(yè)齊

一、通常預(yù)算收入的收納與入庫

（一）通常預(yù)算收入的收納J

核算主體收到國庫經(jīng)收處的收入款項(xiàng)、商業(yè)銀行代理國庫上劃的預(yù)算

收入款項(xiàng)及日?qǐng)?bào)表，記載“國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶”。

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

（二）通常預(yù)算收入的入庫二

核算主體將收到的預(yù)算收入款項(xiàng)對(duì)應(yīng)信息導(dǎo)入或者手工錄入數(shù)據(jù)集中

系統(tǒng)后，數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)按照事先設(shè)置的體制參數(shù)，自動(dòng)進(jìn)行分成、返還等

處理后，將最終計(jì)算結(jié)果直接貸記有關(guān)庫款賬戶。同時(shí)登記預(yù)算收入登記

簿。

1.多級(jí)財(cái)政庫款賬戶在同一核算主體的，按不一致財(cái)政庫款賬戶分別

轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

一貸：地方財(cái)政庫款

2.財(cái)政庫款賬戶不在同一核算主體的，核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

一貸：地方財(cái)政庫款

借：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶（按有關(guān)收款國庫分別轉(zhuǎn)賬）

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

中心會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（收納國庫）

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（有關(guān)收款國庫）

收款國庫核算主體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：地方財(cái)政庫款等

二、收到代理國庫上劃的國庫資金的處理

（一）收到商業(yè)銀行代理國庫上劃的預(yù)算收入款項(xiàng)及日?qǐng)?bào)表，審核確

認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記有關(guān)預(yù)算收入登記簿。收納的會(huì)計(jì)分錄同

本節(jié)”通常預(yù)算收入的收納”，入庫的會(huì)計(jì)分錄同本節(jié)“通常預(yù)算收入的入

庫”。

（二）收到商業(yè)銀行代理國庫上劃的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)信息文件、資金后

進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有誤的，按退回業(yè)務(wù)處理，并通知代理國庫及時(shí)查明原因。

確認(rèn)無誤的，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記有關(guān)預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄同上。

三、計(jì)息業(yè)務(wù)處理

收到人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門的利息款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

辦理入庫的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

貸：地方財(cái)政庫款

核算主體內(nèi)存在多個(gè)國庫主體的，根據(jù)劃款憑證，分庫別制作一式二

聯(lián)轉(zhuǎn)賬憑證，注明預(yù)算科目，一聯(lián)作記賬根據(jù)，一聯(lián)送財(cái)政部門作回單。

四、通常預(yù)算收入退票處理

因預(yù)算級(jí)次不清等原因無法辦理入庫的，應(yīng)通過“國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫

收戶”按照原清算方式作退回處理。

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

五、預(yù)算外等其他收入的處理比照通常預(yù)算收入業(yè)務(wù)辦理。

第二節(jié)調(diào)撥收入業(yè)務(wù)

一、同一核算主體內(nèi)劃轉(zhuǎn)

收到調(diào)撥憑證，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，并登記調(diào)撥收入登記簿。會(huì)

計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款-庫款戶（支出賬戶）

貸：地方財(cái)政庫款-庫款戶（收入賬戶）

二、不一致核算主體之間劃轉(zhuǎn)

收到其他核算主體劃來的調(diào)撥收入款項(xiàng)后，打印國庫內(nèi)部往來專用憑

證，一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬的根據(jù)，一聯(lián)作為回單交財(cái)政部門。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)

賬，并登記調(diào)撥收入登記簿。

中心會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（支出方）

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（收入方）

核算主體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

借：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

貸：地方財(cái)政庫款等

三、接收商業(yè)銀行劃來的調(diào)撥收入

收到商業(yè)銀行劃來的調(diào)撥收入款項(xiàng)，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，并登記

調(diào)撥收入登記簿。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

借：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

貸：地方財(cái)政庫款等

:帶格式的：項(xiàng)目符號(hào)和編號(hào)

里第一節(jié)預(yù)算收入的退付

收到財(cái)政或者征收機(jī)關(guān)提交的預(yù)算收入退還書電子信息、紙質(zhì)憑證與有

關(guān)審批文件、資料后進(jìn)行審核，審核無誤的導(dǎo)入或者錄入收入退還書，系

統(tǒng)調(diào)用各有關(guān)財(cái)政體制參數(shù)，推斷財(cái)政庫款賬戶足額后，將最終計(jì)算結(jié)果

直接借記有關(guān)庫款賬戶，并將退付資金通過支付系統(tǒng)或者同城票據(jù)交換劃

轉(zhuǎn)收款人賬戶。同時(shí)登記預(yù)算收入退庫登記簿、預(yù)算收入登記簿（紅字）。

只涉及本核算主體的，按不一致財(cái)政庫款賬戶分別轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

—貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)--國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

涉及不一致核算主體的，退付的核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來--與中心往來

—貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)--國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

劃出資金時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

一貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

中心的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（其他有關(guān)核算主體）

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（退付核算主體）

有關(guān)核算主體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表根據(jù)預(yù)算收入登記簿與預(yù)算收入退庫登記簿本科目當(dāng)

日紅、藍(lán)字發(fā)生額的差額填列，收入數(shù)大于退付數(shù)用正數(shù)反映，退付數(shù)大

于收入數(shù)用負(fù)數(shù)反映。

【帶格式的：項(xiàng)目符號(hào)和編號(hào)

E2第二節(jié)-預(yù)算收入退付退回

一、收到退回的預(yù)算收入退付款項(xiàng)，原退付核算主體的會(huì)計(jì)分錄為:

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

二.預(yù)算收入退付款項(xiàng)退回的處理

（一）屬于核算主體自身原因發(fā)生的退回業(yè)務(wù)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，

重新通過支付系統(tǒng)或者同城票據(jù)交換劃出。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

一貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

（二）屬于退付憑證填寫錯(cuò)誤等原因造成退回的，登記預(yù)算收入退庫

登記簿（紅字）。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫待報(bào)解款項(xiàng)-國庫待報(bào)解款項(xiàng)戶

后續(xù)賬務(wù)處理同通常預(yù)算收入會(huì)計(jì)分錄。

重新退付時(shí)，按正常退庫處理。

（三）屬于出口退稅補(bǔ)稅業(yè)務(wù)的，會(huì)計(jì)分錄同通常預(yù)算收入收納、入

庫業(yè)務(wù)，同時(shí)登記預(yù)算收入退庫登記簿（紅字）、

第七章支出業(yè)務(wù)

:帶格式的：項(xiàng)目符號(hào)和編號(hào)

瓠第一節(jié)實(shí)撥資金

收到財(cái)政送達(dá)的預(yù)算撥款憑證電子信息、紙制憑證后，審核無誤的，

在同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理撥款手續(xù)，同時(shí)按支出功能分類與支出經(jīng)

濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿。

核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款等

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

留篁三^國庫集中支付業(yè)務(wù)

核算主體根據(jù)財(cái)政機(jī)關(guān)提供的“財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”

與“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”，審核無誤后，分別登記直接支付

清算額度登記簿與授權(quán)支付清算額度登記簿。

一、國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)

人民銀行國庫通過在“國庫待結(jié)算款項(xiàng)”科目下開設(shè)“財(cái)政零余額賬

戶”“預(yù)算單位零余額賬戶”方式辦理集中支付業(yè)務(wù)的，應(yīng)事先與財(cái)政部門

共同制定有關(guān)文件或者簽訂協(xié)議，并按照規(guī)定辦理開戶手續(xù)。

（一）直接支付業(yè)務(wù)一

核算主體受理財(cái)政機(jī)關(guān)的直接支付指令審核無誤后，在直接支付額度

與財(cái)政存款余額內(nèi)將資金撥付給用款單位或者收款人。并按支出功能分類

與支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，同時(shí)銷記財(cái)政直接支付清算額度登

記簿。

1.不開設(shè)零余額賬戶的直接支付業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)分錄同實(shí)撥資金業(yè)務(wù)。

2.開設(shè)零余額賬戶的直接支付業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-財(cái)政零余額賬戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-財(cái)政零余額賬戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

_或者國庫部門同城票據(jù)交換

（二）授權(quán)支付業(yè)務(wù)一

國庫主體根據(jù)財(cái)政部門提供的預(yù)算單位支付額度，按照預(yù)算單位的支

付指令審核無誤后，在授權(quán)支付額度與財(cái)政存款余額內(nèi)將資金撥付給用款

單位或者收款人。并按支出功能分類與支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，

同時(shí)銷記授權(quán)支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-預(yù)算單位零余額賬戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-預(yù)算單位零余額賬戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

二、國庫與集中支付代理銀行的資金清算業(yè)務(wù)

(一)根據(jù)支付申請(qǐng)劃款憑證主動(dòng)付款一

收到代理銀行的申請(qǐng)劃款憑證與申請(qǐng)劃款匯總清單信息，審核無誤的，

在支付清算額度與同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，按支出功能分

類與支出經(jīng)濟(jì)分類登記預(yù)算支出登記簿，同時(shí)銷記支付清算額度登記簿。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

(-)接收代理銀行小額借記報(bào)文的處理一

核算主體收到代理銀行通過支付系統(tǒng)發(fā)來借記業(yè)務(wù)包后，審核有誤的，

向代理銀行發(fā)出小額支付往來拒絕付款借記回執(zhí)；審核確認(rèn)無誤的，在支

付清算額度與同級(jí)地方財(cái)政庫存余額內(nèi)辦理資金清算，發(fā)出小額支付往來

同意付款借記回執(zhí)，進(jìn)行賬務(wù)處理。按支出功能分類與支出經(jīng)濟(jì)分類登記

預(yù)算支出登記簿，銷記支付清算額度登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

E3第三節(jié)調(diào)撥支出

一、同一核算主體之間的劃轉(zhuǎn)

收到財(cái)政機(jī)關(guān)提交的預(yù)算撥款憑證，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算

調(diào)撥支出登記簿，同時(shí)相應(yīng)記載對(duì)應(yīng)國庫調(diào)撥收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款（支出方）

貸：地方財(cái)政庫款（收入方）

二、不一致核算主體之間的劃轉(zhuǎn)

收到財(cái)政部門提交的撥款憑證，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算調(diào)撥

支出登記簿。

付款核算主體會(huì)計(jì)分錄為：

借：地方財(cái)政庫款（支出方）

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

中心的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（支出方）

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（收入方）

三、人民銀行提交商業(yè)銀行的調(diào)撥支出

收到財(cái)政部門提交的撥款憑證，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，登記預(yù)算調(diào)

撥支出登記簿。賬務(wù)處理同實(shí)撥資金支出。

【帶格式的：項(xiàng)目符號(hào)和編號(hào)

E4第四節(jié)支出退回

一、實(shí)撥資金的退回處理

核算主體收到退回的預(yù)算支撥款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

（一）屬于國庫自身原因發(fā)生的退回業(yè)務(wù)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批后，重新

劃出。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

（二）屬于財(cái)政部門憑證填寫錯(cuò)誤退回的業(yè)務(wù)，登記相應(yīng)預(yù)算支出登

記簿（紅字）。會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：地方財(cái)政庫款等

重新?lián)芸顣r(shí)，按正常支撥業(yè)務(wù)處理。

二、國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)的退回業(yè)務(wù)處理

（一）屬于國庫自身原因發(fā)生的退回業(yè)務(wù)處理。

同實(shí)撥資金支出退回業(yè)務(wù)的處理。

（二）屬于財(cái)政部門、預(yù)算單位憑證填寫錯(cuò)誤退回的，會(huì)計(jì)分錄為：

1b「開設(shè)零余額賬戶J

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

_或者國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-財(cái)政零余額賬戶或者（預(yù)算單位零余額賬戶）

不開設(shè)零余額賬戶j

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-財(cái)政零余額賬戶（或者預(yù)算單位零余額賬戶）

貸：地方財(cái)政庫款

登記相應(yīng)預(yù)算支出登記簿（紅字）、恢復(fù)相應(yīng)支付額度。

三、國庫辦理集中支付清算業(yè)務(wù)的申請(qǐng)退回處理

核算主體收到商業(yè)銀行申請(qǐng)退回的款項(xiàng)時(shí)，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)

計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)-暫收戶

貸：地方財(cái)政庫款

登記相應(yīng)預(yù)算支出登記簿（紅字）、恢復(fù)相應(yīng)支付額度。

第八章國家債券兌付核算

一、人民銀行辦理國債收款單兌付

核算主體根據(jù)收款單收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、”收款單可兌付通知書”-及有

關(guān)資料，經(jīng)審核無誤后，編制表外科目憑證與轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，

同時(shí)銷記有價(jià)證券及收款單登記簿，登記國債兌付登記簿。

會(huì)計(jì)分錄為：

付：有價(jià)證券及收款單

借：兌付國家債券本息款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：兌付國家債券本息款

二、人民銀行直接辦理無記名國債兌付

核算主體根據(jù)“無記名國債兌付清單”及有關(guān)資料，經(jīng)審核無誤后，

編制表外科目憑證與轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，登記已兌付國家債券登記

簿與國債兌付登記簿。

會(huì)計(jì)分錄為：

收：已兌付國家債券

借：兌付國家債券本息款

貸：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

或者國庫部門同城票據(jù)交換

借：國庫內(nèi)部往來-與中心往來

貸：兌付國家債券本息款

三、商業(yè)銀行上劃無記名國債兌付的賬務(wù)處理

核算主體根據(jù)經(jīng)發(fā)行部門確認(rèn)入庫的已兌付國家債券上繳清單與商業(yè)

銀行兌付無記名國債本息款項(xiàng)上劃報(bào)告表，審核無誤后，編制表外科目憑

證與轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，登記已兌付國家債券登記簿與國債兌付登

記簿。

會(huì)計(jì)分錄同人民銀行直接辦理無記名國債兌付。

第九章更正業(yè)務(wù)

一、通常預(yù)算收入更正

通常預(yù)算收入更正要緊是國庫對(duì)在辦理通常預(yù)算收入入庫過程中產(chǎn)生

的串科目、串級(jí)次、串庫等差錯(cuò)或者因財(cái)政體制發(fā)生變更而進(jìn)行的更正處

理。根據(jù)更正通知書，對(duì)原列事項(xiàng)進(jìn)行審核確認(rèn)后，辦理更正業(yè)務(wù)

（一）核算主體內(nèi)的更正J

核算主體辦理更正業(yè)務(wù)，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿，藍(lán)字記載正

確的預(yù)算收入登記簿。

更正原列事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)。

更正現(xiàn)列事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄參照通常預(yù)算收入業(yè)務(wù)。

（二）數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)內(nèi)核算主體間的更正J

核算主體間辦理更正業(yè)務(wù)，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿。原列核算

主體會(huì)計(jì)分錄參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)處理，

中心會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（原列國庫）

貸：國庫內(nèi)部往來-與核算主體往來（現(xiàn)列國庫）

現(xiàn)列核算主體收到后同通常預(yù)算收入處理。

（三）涉及數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)外的更正一

核算主體辦理更正業(yè)務(wù)時(shí)，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿。會(huì)計(jì)分錄

同預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)處理。

二、調(diào)撥收入更正

核算主體在辦理調(diào)撥收入業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生串科目差錯(cuò)后，填制更正通

知書，原列反映錯(cuò)誤預(yù)算科目，現(xiàn)列反映正確預(yù)算科目，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批

后，紅字沖正原列預(yù)算收入登記簿，藍(lán)字記載正確的預(yù)算收入登記簿。不

登記分戶賬。

若發(fā)生串賬戶差錯(cuò)，應(yīng)同時(shí)按銀行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯(cuò)賬沖正

業(yè)務(wù)處理。

三、預(yù)算收入退庫更正

預(yù)算收入退庫更正業(yè)務(wù)是指對(duì)在辦理預(yù)算收入退庫過程中產(chǎn)生的串科

目、串級(jí)次、串國庫、串征收機(jī)關(guān)、串退庫原因等差錯(cuò)，進(jìn)行的更正處理。

根據(jù)更正通知書，對(duì)原列事項(xiàng)進(jìn)行審核確認(rèn)后，辦理更正業(yè)務(wù)。紅字沖正

原列預(yù)算收入退庫登記簿，藍(lán)字記載現(xiàn)列預(yù)算收入退庫登記簿。

更正原列事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄參照通常預(yù)算收入業(yè)務(wù)。

更正現(xiàn)列事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)。

四、預(yù)算支出更正

核算主體在辦理預(yù)算支出業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的串支出科目差錯(cuò)后，紅字

沖正原列預(yù)算支出登記簿，藍(lán)字記載現(xiàn)列的預(yù)算支出登記簿，不登記分戶

賬。

若發(fā)生串賬戶差錯(cuò)，應(yīng)同時(shí)按銀行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行錯(cuò)賬沖正

業(yè)務(wù)處理。

五、“免、抵”稅調(diào)庫業(yè)務(wù)

根據(jù)征收機(jī)關(guān)提供的“免、抵”稅調(diào)庫通知與有關(guān)文件資料，審核無

誤后，辦理調(diào)庫手續(xù)。

調(diào)增時(shí)，業(yè)務(wù)處理參照通常預(yù)算收入業(yè)務(wù)，藍(lán)字記載預(yù)算收入登記簿；

調(diào)減時(shí)，業(yè)務(wù)處理參照預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)，藍(lán)字記載預(yù)算收入退庫登記簿。

第十章表外業(yè)務(wù)的核算

一、重要空白憑證的核算

（一）調(diào)入、收回一

核算主體調(diào)入、收回重要空白憑證時(shí)，核對(duì)單據(jù)與實(shí)物相符后清點(diǎn)入

庫，按憑證種類分別填制表外科目憑證，注明起訖號(hào)碼，并輸入數(shù)據(jù)集中

系統(tǒng)進(jìn)行操縱，登記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：

收：重要空白憑證-XX憑證保管戶

（二）調(diào)出、銷毀J

1.核算主體調(diào)出重要空白憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)下級(jí)核算主體提交的填明憑

證種類、數(shù)量的重要空白憑證領(lǐng)用單，分別填制表外科目憑證，注明起訖

號(hào)碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，同時(shí)銷記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿。會(huì)

計(jì)分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證保管戶

2.本核算主體領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，同時(shí)登記重要空白憑證領(lǐng)用保管

登記簿與重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證保管戶

收：重要空白憑證-XX憑證使用戶

3.核算主體銷毀重要空白憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)重要空白銷毀清單按憑證種

類分別填制表外科目憑證，注明起訖號(hào)碼，并輸入數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，同時(shí)銷

記重要空白憑證領(lǐng)用保管登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證保管戶

（三）使用」

核算主體使用重要空白憑證時(shí)，登記重要空白憑證使用銷號(hào)登記簿，

會(huì)計(jì)分錄為：

付：重要空白憑證-XX憑證使用戶

二、有價(jià)證券及收款單的核算

（一）接收移入應(yīng)兌未兌國債收款單時(shí)，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

收：有價(jià)證券及收款單

（二）發(fā)生兌付時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：

付：有價(jià)證券及收款單

三、已兌付國家債券的核算

（一）收券、入庫時(shí)，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

收：已兌付國家債券

（二）上繳、出庫或者銷毀時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：

付：已兌付國家債券

四、國債質(zhì)押的核算

（一）收到商業(yè)銀行質(zhì)押的國債時(shí)，記收入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

收：國債質(zhì)押

（-）歸還到期定期存款解押國債時(shí)，記付出賬，會(huì)計(jì)分錄為：

付：國債質(zhì)押

第十一章日終、月終、年終的處理