稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷1（共326題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷1（共9套）（共326題）稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心是()。A、弄清咨詢問題所涉及的稅種B、收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C、分析稅收政策適用條款D、根據(jù)需要作必要的溝通說明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：分析稅收政策適用條款是進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心。2、納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，下列說法正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)由分立前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)B、應(yīng)當(dāng)由分立后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)C、分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任D、無須繼續(xù)繳納稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。3、稅務(wù)師進(jìn)行發(fā)票審核的首要內(nèi)容是()。A、發(fā)票的真?zhèn)舞b別B、取得的發(fā)票是否合法有效C、進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣D、發(fā)票的品名和金額是否正確標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：偽造的虛假發(fā)票，不能作為財(cái)務(wù)核算、稅前扣除等有效憑證，發(fā)票的真?zhèn)舞b別是發(fā)票使用審核的首要內(nèi)容。4、下列各項(xiàng)中，()對稅務(wù)代理服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。A、稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B、稅務(wù)師C、稅務(wù)師事務(wù)所和外聘專家D、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和稅務(wù)師標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對稅務(wù)代理服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。5、下列行為中，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得實(shí)施的是()。A、接受納稅人的委托代理記賬B、以個(gè)人所在稅務(wù)師事務(wù)所的名義承攬業(yè)務(wù)C、就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢D、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C屬于可以實(shí)施的行為。6、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、境內(nèi)銷售卷煙的最低計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定C、卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算方法為，某牌號、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)D、境內(nèi)銷售小汽車的最低計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：境內(nèi)銷售卷煙、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，選項(xiàng)I)錯(cuò)誤。7、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅的是()。A、向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼B、向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C、支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)D、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)B不屬于工資范圍，不征個(gè)人所得稅。8、某養(yǎng)殖場，2019年2月養(yǎng)雞存欄量為6000羽，污染當(dāng)量值為30羽。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量3．2元，當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅()元。A、0B、640C、19200D、576000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：水污染物當(dāng)量數(shù)=6000÷30=200，應(yīng)納稅額=200×3．2=640(元)。9、某工業(yè)企業(yè)2018年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元，則該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為()萬元。A、6．25B、6．4C、7．2D、8．25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入，屬于營業(yè)外收入或資產(chǎn)處置損益，不作為扣除限額基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1000+150+500)×5‰=8．25(萬元)＞12×60％=7．2(萬元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為兩者較小者，即7．2萬元。10、下列各項(xiàng)中，不屬于2018年以來的減稅降費(fèi)政策的是()。A、增值稅加計(jì)抵減政策B、降低增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷售額C、降低養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例D、企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該政策中的金額由原來的3萬元(按季納稅的為9萬元)提高到10萬元(按季納稅的為30萬元)。11、下列項(xiàng)目中，不屬于消費(fèi)稅稅目征收范圍的是()。A、航空煤油B、酒精C、果啤D、涂料標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。但屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，果啤屬于啤酒，應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，電池、涂料自2015年2月1日起，征收消費(fèi)稅。12、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，不應(yīng)按照全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。A、股息收入B、特許權(quán)使用費(fèi)收入C、租金收入D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。13、下列關(guān)于稅金及附加的審查的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的消費(fèi)稅應(yīng)該通過“稅金及附加”科目核算B、簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費(fèi)用”科目核算C、購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購入車輛的成本D、某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應(yīng)該通過“稅金及附加”科目核算標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：全面實(shí)行營改增后，稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。14、納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，其法律責(zé)任的表述正確的是()。A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以5000元以下的罰款B、情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款C、情節(jié)嚴(yán)重的，可處以5000元以上1萬元以下的罰款D、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上5000元以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。15、下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中，適用于所有關(guān)聯(lián)交易的是()。A、可比非受控價(jià)格法B、成本加成法C、交易凈利潤法D、利潤分割法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：一般情況下，可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。成本加成法適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。交易凈利潤法適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。利潤分割法適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評估各方交易結(jié)果的情況。16、下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A、位于市區(qū)的水塔B、位于農(nóng)村的倉庫C、位于工礦區(qū)的廠房D、位于縣城的室外游泳池標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D，房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象。所謂房屋，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或者兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等．不屬于房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，位于農(nóng)村的倉庫不需要繳納房產(chǎn)稅。17、下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說法中，不符合規(guī)定的是()。A、項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案B、鑒證業(yè)務(wù)在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的工作底稿C、稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿D、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，不論是否經(jīng)過委托人的同意，事務(wù)所都應(yīng)提供工作底稿。18、下列關(guān)于企業(yè)的幾種憑證的說法中，需要繳納印花稅的是()。A、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同B、金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同C、已就總包合同繳納印花稅的分包工程合同D、企業(yè)與銀行簽訂的無息貸款合同標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，分包合同應(yīng)單獨(dú)按“建筑安裝工程承包合同”計(jì)征印花稅。19、下列關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減去轉(zhuǎn)讓過程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額D、利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。20、申請人、第三人可以委托代理人參加稅務(wù)行政復(fù)議，但是應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書。下列各項(xiàng)中，不屬于授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明的內(nèi)容的是()。A、委托事項(xiàng)B、委托權(quán)限C、委托期限D(zhuǎn)、委托結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明委托事項(xiàng)、權(quán)限和期限。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及()變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報(bào)告。22、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不當(dāng)，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟，但不能以此為借口不履行納稅義務(wù)。23、申請人對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的()不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、E，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。24、某商場(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。25、下列應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：(一)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；(二)國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。26、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。27、個(gè)體工商戶的下列支出中，稅收制度中不允許稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D、E可以按規(guī)定在稅前扣除。28、按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。29、下列項(xiàng)目通過“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點(diǎn)解析：通過“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映的內(nèi)容有以前年度少計(jì)的費(fèi)用，多計(jì)的收入。30、下列項(xiàng)目可以差額計(jì)算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法的不能差額計(jì)算繳納增值稅。三、簡答題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)2019年1月5日，某市咨詢公司田先生前往信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，現(xiàn)就下列問題分別予以解答。根據(jù)上述資料，回答下列問題：31、非居民企業(yè)甲企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)場所，2018年12月從投資超過兩年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回投資收益100萬元，已知該投資收益與機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系，甲企業(yè)在計(jì)算繳納2018年度企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此，該非居民企業(yè)取得的投資收益100萬元，免征企業(yè)所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析32、乙居民企業(yè)2018年6月5日購買境內(nèi)上市公司股票10萬股，11月取得現(xiàn)金股利1萬元，乙企業(yè)在計(jì)算繳納2018年度企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，乙企業(yè)2018年11月取得的現(xiàn)金股利1萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析33、其他個(gè)人王先生2018年12月轉(zhuǎn)讓持有的境內(nèi)上市公司股票所得10萬元，王先生在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。因此，王先生該股票轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析34、丙企業(yè)法定代表人轉(zhuǎn)讓其持有的A公司的30％的股權(quán)，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要繳納個(gè)人所得稅。丙企業(yè)法定代表人應(yīng)該以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。如果差額為負(fù)或者為零，則不需要繳納個(gè)人所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析35、某居民企業(yè)2019年度取得投資收益550萬元，稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)投資收益金額由以下三部分組成：(1)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元。(2)本年6月1日購買境內(nèi)上市公司股票25萬股，12月取得現(xiàn)金股利50萬元，持股期限為8個(gè)月。(3)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得收益200萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：分別說明上述各項(xiàng)投資收益在計(jì)算繳納2019年度企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益300萬元，免征企業(yè)所得稅。(2)居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)12月取得的現(xiàn)金股利50萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。(3)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的收益200萬元應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析36、天津市安路汽車租賃公司是一家專門從事汽車租賃服務(wù)的公司，屬于小規(guī)模納稅人。2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)4月安路汽車租賃公司取得散客汽車租賃收入85萬元(含稅)，另收取客戶支付的超時(shí)違約金3萬元和汽車額外清潔費(fèi)用1萬元。(2)4月安路汽車租賃公司與某婚慶公司達(dá)成租車協(xié)議，將公司上月購入的一輛高端賓利車租賃給婚慶公司，租賃期限為3年，公司當(dāng)月收取婚慶公司預(yù)付的第一年租金30萬元(含稅)。(3)4月經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，將一套市場價(jià)值50萬元房產(chǎn)無償獎勵給公司上年度有突出貢獻(xiàn)的員工。一年前公司購置該房產(chǎn)原價(jià)為40萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)內(nèi)容，逐項(xiàng)分析安路汽車租賃公司應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅。(無須計(jì)算具體結(jié)果。)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)小規(guī)模納稅人取得的含稅汽車租賃收入，換算為不含增值稅的收入計(jì)算繳納增值稅，另外收取的違約金和清潔費(fèi)用都應(yīng)該作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后計(jì)算繳納增值稅。(2)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。安路公司取得的預(yù)付租金應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算繳納增值稅。(3)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。所以，安路汽車租賃公司應(yīng)視同銷售房產(chǎn)計(jì)算增值稅。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。知識點(diǎn)解析：暫無解析某商貿(mào)有限公司被舉報(bào)有偷稅嫌疑，縣稅務(wù)機(jī)關(guān)于2019年3月1日對此展開稽查，經(jīng)查實(shí)，該商貿(mào)公司以收入不入賬方式少計(jì)收入，少繳稅款100000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該商貿(mào)公司有偷稅行為，于2019年3月20日作出補(bǔ)繳稅款和滯納金，并處以200000元罰款的處罰決定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：37、偷稅行為的定性是否準(zhǔn)確?處罰是否正確?標(biāo)準(zhǔn)答案：定性準(zhǔn)確。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。該商貿(mào)公司采用少列收入的方式少繳應(yīng)納稅款，構(gòu)成偷稅行為，給予兩倍的罰款正確。知識點(diǎn)解析：暫無解析38、該商貿(mào)公司能否提出行政復(fù)議?提出行政復(fù)議前，其還要做哪些準(zhǔn)備工作?標(biāo)準(zhǔn)答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，該商貿(mào)公司可以提出稅務(wù)行政復(fù)議。申請人按規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在得到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。所以，該商貿(mào)公司應(yīng)先繳納稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，在得到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之后，才能提出稅務(wù)行政復(fù)議。知識點(diǎn)解析：暫無解析39、如果能提出復(fù)議，能否可以委托稅務(wù)師代理上述復(fù)議行為?標(biāo)準(zhǔn)答案：可以委托稅務(wù)師代理行政復(fù)議。稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事規(guī)定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理。知識點(diǎn)解析：暫無解析興達(dá)公司和經(jīng)銷商天虹商場常年合作，由天虹商場作為興達(dá)公司的專營店，按興達(dá)公司指定的價(jià)格銷售興達(dá)公司的產(chǎn)品，每銷售含稅1000元的產(chǎn)品，興達(dá)公司返給天虹商場100元(含稅)。(1)2018年，天虹商場全年銷售興迭公司的產(chǎn)品含稅銷售額2100萬元，取得返利收入含稅210萬元(適用的增值稅稅率為13％)。(2)8月底，天虹商場將大門內(nèi)過道中的一間門衛(wèi)房裝修出租給一家冷飲店，每月收取租金5萬元，采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。假定天虹商場所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20％以后的余額計(jì)算。城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元／平方米。根據(jù)上述資料，回答下列問題：40、針對業(yè)務(wù)(1)，興達(dá)公司向稅務(wù)師咨詢，此項(xiàng)業(yè)務(wù)如何定性?對含稅210萬元的返利收入，雙方應(yīng)如何計(jì)算流轉(zhuǎn)稅?興達(dá)公司和天虹商場分別應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對于返利收入，可以由興達(dá)公司開具紅字專用發(fā)票。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，天虹商場取得的210萬元返利收入，作為含稅價(jià)沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。興達(dá)公司可以開具紅字專用發(fā)票，沖減銷項(xiàng)稅額。會計(jì)處理：天虹商場收到返利：借：銀行存款2100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)241592．92貸：主營業(yè)務(wù)成本1858407．08興達(dá)公司支付返利：借：主營業(yè)務(wù)收入1858407．08貸：銀行存款2100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)241592．92知識點(diǎn)解析：暫無解析41、針對業(yè)務(wù)(2)，天虹商場應(yīng)如何計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅?(采用簡易計(jì)稅方法，金額單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)標(biāo)準(zhǔn)答案：天虹商場出租房產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。應(yīng)納增值稅=5÷(1+5％)×5％=0．24(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率為13％。該公司執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則。原材料采用實(shí)際成本法核算。2019年1月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會計(jì)資料：(1)2019年1月3日，甲公司領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建，未超過不動產(chǎn)原值的50％。已知該批產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元，甲公司會計(jì)處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13000(2)2019年1月10日，甲公司因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為上月購入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公室審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費(fèi)用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000(3)2019年1月18日，甲公司通知購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，并且同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為2018年7月份收取，甲公司會計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000(4)2018年7月份，甲公司銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款為20000元，增值稅稅額為2600元，當(dāng)月發(fā)出貨物并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素洠坠窘邮軐Ψ揭蟆?019年1月15日，甲公司按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，并將款項(xiàng)退還給C公司，甲公司當(dāng)天收到貨物并驗(yàn)收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進(jìn)行會計(jì)處理。(5)假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會計(jì)處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)生額合計(jì)為358000元，貸方欄目(銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計(jì)為256000元。已知甲公司2018年12月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方，該企業(yè)12月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額為0。根據(jù)上述資料，回答下列問題：42、根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：該業(yè)務(wù)的會計(jì)處理不正確，自產(chǎn)產(chǎn)品用于廠房建設(shè)不屬于視同銷售，不用計(jì)算增值稅，庫存商品應(yīng)該按照成本結(jié)轉(zhuǎn)。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：借：庫存商品30000貸：在建工程43000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-13000知識點(diǎn)解析：暫無解析43、根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：該業(yè)務(wù)的會計(jì)處理不正確，因管理不善造成的原材料丟失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用520貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)520知識點(diǎn)解析：暫無解析44、根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，沒收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+13％)×13％=1150．44(元)。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)收入1150．44貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1150．44知識點(diǎn)解析：暫無解析45、根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確?如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，銷售退回的開具紅字專用發(fā)票，需要紅字沖減收入和成本的會計(jì)分錄，賬務(wù)調(diào)整會計(jì)分錄如下：借：銀行存款-22600貸：主營業(yè)務(wù)收入-20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-2600借：主營業(yè)務(wù)成本-15000貸：庫存商品-15000知識點(diǎn)解析：暫無解析46、根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，請寫出1月末對“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)核算的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)題意，調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-102000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅-102000向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅8000貸：銀行存款8000知識點(diǎn)解析：暫無解析某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年度，該企業(yè)會計(jì)自行核算，取得主營業(yè)務(wù)收入40000萬元、其他業(yè)務(wù)收入10萬元、營業(yè)外收入190萬元、扣除主營業(yè)務(wù)成本28000萬元、其他業(yè)務(wù)成本8萬元、營業(yè)外支出2萬元、稅金及附加230萬元、管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用500萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。2019年初，聘請某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)管理費(fèi)用含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，會議費(fèi)30萬元。(2)銷售費(fèi)用含廣告費(fèi)300萬元，而且上年還有結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)850萬元。(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含利息支出80萬元，該項(xiàng)支出是向其母公司(A公司)借款發(fā)生的利息支出，借款金額為1000萬元，借款期限為2018年1月1日至2018年12月31日，借款年利率為8％。已知該母公司主要從事信息系統(tǒng)運(yùn)營和維護(hù)服務(wù)，已被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。(4)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資1000萬元。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)20萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)180萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元。(5)營業(yè)外收入190萬元為政府補(bǔ)助，該項(xiàng)補(bǔ)助隨企業(yè)的意愿自由支配，并且企業(yè)發(fā)生1萬元支出。(6)營業(yè)外支出含1萬元稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，并取得合法票據(jù)。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)企業(yè)為獨(dú)資公司，年度各月平均權(quán)益投資為400萬元；金融企業(yè)同期同類貸款利率為6％，其他收入、支出均已符合稅法規(guī)定并進(jìn)行相關(guān)處理。(如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，金額單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)根據(jù)上述資料，回答下列問題：47、計(jì)算該企業(yè)2018年度的會計(jì)利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：會計(jì)利潤總額=40000+10+190-28000-8-2-230-400-500-200=10860(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析48、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會議費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％=100×60％=60(萬元)。收入×5‰=(40000+10)×5‰=200．05(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為60萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=100-60=40(萬元)。會議費(fèi)在所得稅前可以據(jù)實(shí)扣除，無須調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會議費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為40萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析49、計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：廣告費(fèi)不超過收入的15％為限額在稅前扣除。收入×15％=(40000+10)×15％=6001．50(萬元)。本期廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為300萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)850萬元，因此廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)減850萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析50、計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利率制約：房地產(chǎn)企業(yè)向非金融企業(yè)的借款，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣稅。所以利率制約調(diào)增=1000×(8-6％)=20(萬元)。本金制約：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1，超過部分的利息不得扣除。但是能夠證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。本題房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅率25％，高于母公司的所得稅稅率15％，所以不適用特殊規(guī)定，對于超過規(guī)定比例的利息支出予以調(diào)增。關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=1000÷400=2．50＞2。不得扣除利息支出=1000×6％×(1-2÷2．50)=12(萬元)。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增32萬元，即20+12=32(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析51、計(jì)算職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2％=20(萬元)，工會經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額20萬元，所以工會經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除；職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14％=140(萬元)，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額180萬元，職工福利費(fèi)納稅調(diào)增額=180-140=40(萬元)；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×8％=80(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額30萬，職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，無須調(diào)整。三項(xiàng)費(fèi)用共納稅調(diào)增40萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析52、計(jì)算營業(yè)外收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：營業(yè)外收入不符合不征稅收入條件，無須調(diào)整。知識點(diǎn)解析：暫無解析53、計(jì)算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款稅前不得扣除，營業(yè)外支出需要納稅調(diào)增1萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析54、計(jì)算該企業(yè)2018年度的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2018年應(yīng)納稅所得額=10860+40-850+324-40+1=10123(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析55、計(jì)算該企業(yè)2018年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=10123×25％=2530．75(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2016年12月1日開工建設(shè)某住宅小區(qū)，至2017年11月30日全部竣工決算。甲公司按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。開發(fā)成本中“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”為20000萬元，其中取得土地支付的價(jià)款為15000萬元，土地面積為10000平方米，可供銷售的建筑面積為60000平方米。12月甲公司取得銷售收入為30000萬元，銷售建筑面積為20000平方米。則按現(xiàn)行增值稅相關(guān)制度的規(guī)定，甲公司在抵減銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅額)495．5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅495．5B、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)495．5貸：主營業(yè)務(wù)成本495．5C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅額)660．66貸：主營業(yè)務(wù)成本660．66D、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)660．6貸：庫存商品660．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款＝(20000÷60000)×15000＝5000(萬元)應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額＝5000÷(1＋11％)×11％＝495．5(萬元)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)495．5貸：主營業(yè)務(wù)成本495．52、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)()。A、共同責(zé)任B、民事責(zé)任C、連帶責(zé)任D、刑事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。3、某外貿(mào)公司2016年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)滋補(bǔ)藥酒一批，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，增值稅稅款3．4萬元，另支付購藥酒的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得一般納稅人貨運(yùn)公司開具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月該批藥酒全部報(bào)關(guān)出口，取得銷售收入30萬元。已知增值稅退稅率為13％，藥酒適用消費(fèi)稅稅率為10％。則該外貿(mào)公司出口藥酒應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅稅款合計(jì)為()萬元。A、4．6B、5．3C、6．3D、8．3標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：外貿(mào)公司從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅稅款的依據(jù)均為外貿(mào)公司從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)的價(jià)格，即生產(chǎn)企業(yè)的不含稅銷售額，不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口藥酒應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=20×13％+20×10％=4．6(萬元)。4、某市內(nèi)資企業(yè)，當(dāng)期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬元，房屋出租收入200萬元，流動資產(chǎn)盤盈收入30萬元。本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元，則當(dāng)期會計(jì)核算中，處理正確的是()。A、借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅10借：營業(yè)稅金及附加56貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅39.2—應(yīng)交教育費(fèi)附加16.8B、借：營業(yè)稅金及附加616貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅10—應(yīng)交增值稅550—應(yīng)交城建稅39.2—應(yīng)交教育費(fèi)附加16.8C、借：營業(yè)稅金及附加66貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅10—應(yīng)交城建稅39.2—應(yīng)交教育費(fèi)附加16.8D、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加66貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅10—應(yīng)交城建稅39.2—應(yīng)交教育費(fèi)附加16.8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為：5000×17%-300=550(萬元)當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅為：200×5%=10(萬元)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：(550+10)×7%=39.2(萬元)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：(550+10)×3%=16.8(萬元)新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納的稅金及附加均通過“營業(yè)稅金及附加”核算，所以，當(dāng)期的“營業(yè)稅金及附加”金額應(yīng)當(dāng)為10+39.2+16.8=66(萬元)。5、退休人員的工資可在()賬戶中列支。A、管理費(fèi)用B、生產(chǎn)成本C、制造費(fèi)用D、營業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：退休人員的工資在“管理費(fèi)用”科目列支。6、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下述具體行政行為中屬于選擇復(fù)議范圍的是()。A、核定應(yīng)納稅款B、課征滯納金C、扣繳銀行存款抵繳稅款D、委托代征代繳稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他稅務(wù)具體行政行為；納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳銀行存款抵繳稅款屬于選擇復(fù)議范圍。7、取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，必須在取得證書后()年內(nèi)到有關(guān)注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。A、1個(gè)月B、3個(gè)月C、6個(gè)月D、1個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析8、某建筑工程隊(duì)采取包工包料的方式承包某大廈并正在施工中；注冊稅務(wù)師受托對其賬務(wù)處理進(jìn)行審查。發(fā)現(xiàn)大廈領(lǐng)用的一部分材料款260000元，未計(jì)入工程收入而是直接減少了庫存材料審查人員進(jìn)行了正確的調(diào)賬處理應(yīng)該是()；A、借：庫存材料260000貸：工程結(jié)算收入260000借：工程結(jié)算稅金及附加(不考慮教育費(fèi)附加)8346貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅7800應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅546借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅7800應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅546貸：銀行存款8346B、借：庫存材料260000貸：其他應(yīng)收款260000C、借：庫存材料260000貸：工程結(jié)算收入260000借：工程結(jié)算稅金及附加15747.17貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅14716.98應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1030.19D、借：工程施工260000貸：應(yīng)收賬款260000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析9、2013年4月，個(gè)人張某接受其父親無償贈送的一處房產(chǎn)，原房屋的取得成本為100萬元，贈與合同中標(biāo)明房屋市值300萬元，張某辦理相關(guān)過戶手續(xù)，自行支付相關(guān)費(fèi)用12萬元。2016年8月，張某將此處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格400萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)個(gè)人所得稅的表述，正確的是()。A、張某接受無償受贈的房產(chǎn)免納個(gè)稅B、張某取得受贈房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅C、張某受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為300萬元D、張某將受贈房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)納稅所得額為18萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C，無償贈送的房產(chǎn)屬于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均免個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅，所以應(yīng)納稅所得額為238萬元(400-100-12-50)。10、下列關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減去轉(zhuǎn)讓過程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額D、利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務(wù)登記的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：國家機(jī)關(guān)、只繳納個(gè)人所得稅和車船稅的個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)B、E應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。12、某小規(guī)模納稅人2009年4月，當(dāng)月購進(jìn)各類商品80000元，銷售小食品取得款項(xiàng)50000元，另提供家電修理取得款項(xiàng)40000元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)做的會計(jì)處理有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(50000+40000)÷(1+3%)×3%=2621.36(元)，會計(jì)處理為：借：銀行存款90000貸：主營業(yè)務(wù)收入87378.64應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅2621.3613、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點(diǎn)解析：小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。14、涉稅鑒證事項(xiàng)符合下列()情形之一的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，對于需要裁定的分歧才會出具保留意見的簽證報(bào)告；選項(xiàng)E，應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證報(bào)告。15、企業(yè)支付的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：16、下列關(guān)于稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)C：可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。選項(xiàng)E：稅收保全措施并不是強(qiáng)制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序，有可能先保全再強(qiáng)制執(zhí)行，也有可能未保全直接進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序。17、根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)()的一般納稅人按農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，按農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。18、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票主要有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票是營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票，而不是增值稅納稅人使用的。19、按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。20、下列關(guān)于一般納稅人營改增政策的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，提供郵政普遍服務(wù)，適用稅率為11％。選項(xiàng)B，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)C，境內(nèi)單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法；如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價(jià)款5800萬元(含稅)，不能提供評估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價(jià)為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計(jì)折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識點(diǎn)解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價(jià)12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81920借：主營業(yè)務(wù)成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)稅款共計(jì)299048萬元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬元)。同時(shí)，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計(jì)7600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬元。(5)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬元(其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐贈1500萬元)。甲公司公益性捐贈賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價(jià)值為57000萬元、負(fù)債為32000萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬元。合并時(shí)該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報(bào)表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計(jì)算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡述理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、正確計(jì)算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除75％，可以加計(jì)扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯(cuò)賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2016年12月1日開工建設(shè)某住宅小區(qū)，至2017年11月30日全部竣工決算。甲公司按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。開發(fā)成本中“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”為20000萬元，其中取得土地支付的價(jià)款為15000萬元，土地面積為10000平方米，可供銷售的建筑面積為60000平方米。12月甲公司取得銷售收入為30000萬元，銷售建筑面積為20000平方米。則按現(xiàn)行增值稅相關(guān)制度的規(guī)定，甲公司在抵減銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅額)495．5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅495．5B、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)495．5貸：主營業(yè)務(wù)成本495．5C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅額)660．66貸：主營業(yè)務(wù)成本660．66D、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)660．6貸：庫存商品660．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款＝(20000÷60000)×15000＝5000(萬元)應(yīng)抵減的銷項(xiàng)稅額＝5000÷(1＋11％)×11％＝495．5(萬元)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)495．5貸：主營業(yè)務(wù)成本495．52、某增值稅一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)月取得建筑工程款5000萬元，支付給分包單位分包款200萬元，則應(yīng)在提供建筑服務(wù)所在地預(yù)繳增值稅()萬元。A、90．09B、135．14C、94．12D、86．49標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款)÷(1＋11％)×2％＝(5000－200)÷(1＋11％)×2％＝86．49(萬元)。3、2016年6月12日，甲公司購入某研發(fā)中心(不動產(chǎn))專用于A產(chǎn)品(免稅產(chǎn)品)的研發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款2000萬元，增值稅稅額為220萬元，當(dāng)月已認(rèn)證。甲公司按20年直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。由于市場需求發(fā)生變化，甲公司于2017年6月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，將該研發(fā)中心專用于B產(chǎn)品(應(yīng)稅產(chǎn)品)的研發(fā)。7月甲公司其他業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為1200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為822萬元，則7月甲公司應(yīng)納增值稅()萬元。A、167．1B、70．8C、378D、252．6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析4、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)中止的是()。A、作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加B、作為申請人的法人終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人時(shí)間超過60日C、行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已先于本機(jī)關(guān)受理的D、申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD屬于行政復(fù)議“終止”的情形。5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的說法錯(cuò)誤的是()。A、在業(yè)務(wù)實(shí)施中，發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人高層管理人員進(jìn)行溝通，如果委托人不采納稅務(wù)師建議時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)立即解除業(yè)務(wù)約定書B、鑒證類業(yè)務(wù)復(fù)核級別不應(yīng)少于三級C、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對不同風(fēng)險(xiǎn)等級的項(xiàng)目分別實(shí)施不同的質(zhì)量控制D、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制人員不得由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：在業(yè)務(wù)實(shí)施中，發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人高層管理人員進(jìn)行溝通，如果委托人不采納稅務(wù)師建議時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估其風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否解除業(yè)務(wù)約定書。6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)由地稅負(fù)責(zé)征收的是()。A、股票交易繳納的印花稅B、各銀行總行集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C、海洋石油企業(yè)繳納的資源稅D、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC均由國稅局負(fù)責(zé)征收。7、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是()。A、被執(zhí)行人擁有的唯一一棟別墅B、被執(zhí)行人自有的小汽車C、被執(zhí)行人新購入的價(jià)值4000元電視機(jī)D、被執(zhí)行人名下的金銀首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅人認(rèn)定的說法正確的是()。A、銷售貨物的非企業(yè)性單位，達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的必須按一般納稅人進(jìn)行管理B、提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商業(yè)戶，達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的必須按一般納稅人進(jìn)行管理D、提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B，提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)登記為一般納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)D，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。9、一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過()萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。A、1B、5C、10D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析10、設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送()。A、資產(chǎn)負(fù)債表B、應(yīng)稅所得表C、現(xiàn)金流量表D、留存利潤表標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析11、下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的說法正確的是()。A、高檔手表只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅B、高檔化妝品應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅C、對于卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅D、對于小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅后，在零售環(huán)節(jié)均應(yīng)加征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析12、甲公司以一批存貨對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，該批存貨的成本為2000萬元，公允價(jià)值為2500萬元。若甲公司選擇按所得稅優(yōu)惠政策最高年限處理，不考慮其他因素，此項(xiàng)業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、500B、100C、0D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)年應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額＝(2500－2000)／5＝100(萬元)。13、甲公司為A股上市公司，2016年度取得營業(yè)收入35000萬元，營業(yè)外收入2000萬元，視同銷售收入2500萬元。甲公司當(dāng)年列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為523．55萬元，則可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬元。A、187．5B、314．13C、209．42D、336．05標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。523．55×60％＝314．13(萬元)，銷售(營業(yè)收入)×5‰＝(35000＋2500)×5％0＝187．5(萬元)，所以稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為187．5萬元。14、某個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得，可以比照“全年一次性獎金”方式計(jì)算個(gè)人所得稅的是()。A、個(gè)人年末一次性取得公務(wù)交通補(bǔ)貼B、個(gè)人年末一次性取得通信補(bǔ)貼C、個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼D、單位低于購置價(jià)出售住房給職工，職工因此少支付的差額部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入(扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后)如果按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計(jì)征個(gè)人所得稅；個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。15、某市國稅分局稽查局對甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度少繳納增值稅120萬元。該稽查局作出補(bǔ)繳稅款，并按日加收滯納金，同時(shí)處以應(yīng)納稅款50％的罰款的處理。則下列說法正確的是()。A、甲公司可以直接提起行政復(fù)議B、甲公司應(yīng)向某市國稅局申請行政復(fù)議C、甲公司應(yīng)先繳納稅款、滯納金和罰款再申請行政復(fù)議D、甲公司應(yīng)向某省國稅局申請行政復(fù)議標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)先繳納稅款、滯納金和罰款再向某市國稅分局申請行政復(fù)議。16、下列各項(xiàng)中，關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)表述錯(cuò)誤的是()。A、委托人是唯一的服務(wù)對象B、因外部需求而觸發(fā)C、應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告D、限定于規(guī)定項(xiàng)目的鑒證標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：委托人不是唯一的服務(wù)對象，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，其繳納的增值稅以15日為一個(gè)納稅期，每月16日至20日期間需預(yù)繳一次增值稅。則當(dāng)月預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)使用的會計(jì)科目是()。A、應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅B、應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：“已交稅金”專欄(借方)，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。18、甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同約定甲公司將其一棟廠房經(jīng)營租賃給乙公司5年，年租金按當(dāng)年乙公司銷售收入的1％收取，則甲公司應(yīng)繳納印花稅為()元。A、0B、5C、10D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。19、從2015年4月1日起，一般納稅人資格實(shí)行登記制度，下列納稅人不得登記為增值稅一般納稅人的是()。A、自然人B、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位C、年銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人D、年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于選擇登記；選項(xiàng)C屬于申請登記；選項(xiàng)D屬于必須登記。20、2017年6月甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)與乙公司簽訂貨物購銷合同，約定自乙公司處購買1200萬元貨物；(2)與丙銀行簽訂貸款合同，約定自丙銀行貸款5000萬元，以價(jià)值12000萬元的房產(chǎn)設(shè)定抵押；(3)與丁公司簽訂建筑安裝工程承包合同，約定合同總價(jià)款為5000萬元，甲公司另與戊公司簽訂分包合同，將500萬元分包給戊公司。已知購銷合同印花稅稅率為0．3‰，建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0．3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0．5‰，借款合同印花稅稅率為0．05‰。則當(dāng)月甲公司應(yīng)繳納的印花稅為()萬元。A、2．26B、2．11C、2．85D、1．35標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：當(dāng)月甲公司應(yīng)繳納的印花稅＝1200×0．3‰＋5000×0．05‰＋(5000＋500)×0．3‰＝2．26(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、下列各項(xiàng)中，納稅人或扣繳義務(wù)人必須先申請稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的再申請行政訴訟的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)CD屬于必經(jīng)復(fù)議的情形。22、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議適用調(diào)解，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；非具體行政行為的行政管理相對人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對人沒有申請行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請行政復(fù)議，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。23、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。24、某商貿(mào)公司2017年6月1日成立，在地稅核定稅種時(shí)應(yīng)包括的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于國稅核定的稅種。25、下列各項(xiàng)中，關(guān)于納稅人的權(quán)利和義務(wù)的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)E屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。26、領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)()信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式三項(xiàng)信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。27、下列個(gè)體工商戶中，應(yīng)建立簡易賬的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AE應(yīng)建立復(fù)式賬。28、增值稅一般納稅人在核算增值