稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷2（共243題）

稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷2（共9套）（共243題）稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A、住房貸款利息，扣除期限最長不得超過120個月B、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除期限最長不得超過24個月C、大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年D、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年標準答案：D知識點解析：選項A，住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。選項C，大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。2、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的審核中，不符合現(xiàn)行規(guī)定的是()。A、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B、產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由出典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅C、對于出租的房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D、對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)標準答案：B知識點解析：產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。3、居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙互換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?％。則甲應(yīng)繳納的契稅為()萬元。A、0B、6C、4D、2標準答案：D知識點解析：房屋互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。甲應(yīng)納契稅=50×4％=2(萬元)。4、某企業(yè)2020年8月3日進入清算期，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為3000萬元，交易價格為3300萬元，負債的計稅基礎(chǔ)為1100萬元，清償金額為1090萬元，發(fā)生清算費用30萬元。2019年匯算清繳后的未彌補虧損為100萬元(2019年以前沒有尚未彌補虧損)，2020年1月1日至2020年8月2日的虧損為20萬元，則清算期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、47．5B、77．5C、40D、70標準答案：C知識點解析：清算期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[(3300-3000)+(1100-1090)-30-100-20]×25％=40(萬元)。5、某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報2020年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應(yīng)填寫為()。A、2020年8月1日至2020年12月31日B、2020年8月11日至2020年12月31日C、2020年9月1日至2020年12月31日D、2020年1月1日至2020年12月31日標準答案：B知識點解析：納稅人年度中間開業(yè)的，稅款所屬期間填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日。6、下列各項支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。A、行政機關(guān)所處的罰款B、銀行對逾期貸款加收的罰息C、稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金D、司法機關(guān)沒收的財物標準答案：B知識點解析：銀行對逾期貸款加收的罰息，允許扣除。7、某企業(yè)無法準確核算收入，但成本費用核算較為準確，其主管稅務(wù)機關(guān)采用核定方式征收企業(yè)所得稅，已知應(yīng)稅所得率為10％。2020年度該企業(yè)發(fā)生成本費用合計為1800萬元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、45B、50C、35D、25標準答案：B知識點解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1800÷(1-10％)×10％×25％=50(萬元)。8、根據(jù)稅法規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除()、稅金、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額確定應(yīng)納稅所得額。A、成本、費用、損失和各種非廣告性贊助支出B、成本、費用、損失和罰款C、成本、費用和損失D、成本、費用標準答案：C知識點解析：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用、損失、稅金、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額確定應(yīng)納稅所得額。9、下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是()。A、某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元，租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20元B、房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地使用權(quán)出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅C、某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客戶簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅D、某運輸企業(yè)簽訂的運輸合同，在計算繳納印花稅時，以運輸費金額作為計稅依據(jù)標準答案：D知識點解析：選項A，應(yīng)繳納的印花稅=20000×12×3×1‰=720(元)；選項B，土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅；選項C，電子合同也是印花稅的征稅范圍，應(yīng)繳納印花稅。10、下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是()。A、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定B、特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定C、股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定D、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定標準答案：B知識點解析：選項B：特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。11、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是()。A、股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B、特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額C、租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額標準答案：A知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)12、納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數(shù)的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項AC：不屬于銷售(營業(yè))收入，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數(shù)。13、個人取得的下列收入中，免征或暫免征收個人所得稅的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，其取得的股息、紅利所得暫減按50％計入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅。選項C：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。14、稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)進行審核時，下列處理錯誤的有()。標準答案：C,E知識點解析：選項C，已稅合同修改后減少金額的，不得申請退稅。選項E，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。15、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30％的比例扣除的企業(yè)有()。標準答案：A,B,C知識點解析：化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30％的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。16、某稅務(wù)師在對A企業(yè)進行審核時發(fā)現(xiàn)“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額85萬元，下列項目可以稅前扣除的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，屬于被有關(guān)行政部門處以的罰款，不得稅前扣除。選項E，稅收滯納金不得稅前扣除。17、下列個人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項AB，屬于工資、薪金所得。18、計算居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額時，下列支出可以扣除的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A，購買的財產(chǎn)保險不允許在綜合所得應(yīng)納稅所得額中扣除。19、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D：銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。20、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C：對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)21、2021年5月，甲公司將自產(chǎn)貨物直接無償捐贈給乙公司，甲公司按成本80萬元加銷項稅額13萬元結(jié)轉(zhuǎn)捐贈支出(執(zhí)行會計準則)。該自產(chǎn)貨物不含稅公允價值為100萬元。則甲公司和乙公司就該筆捐贈業(yè)務(wù)應(yīng)如何進行所得稅處理。標準答案：甲公司：(1)企業(yè)所得稅中確認視同銷售收入100萬元，確認視同銷售成本80萬元，確認所得20萬元(100-80)，納稅調(diào)增；(2)稅法口徑的捐贈支出為113萬元(100+13)，會計口徑的捐贈支出為93萬元，調(diào)整捐贈支出20萬元(113-93)，納稅調(diào)減；(3)直接捐贈支出，不得在稅前扣除，稅法上確認的捐贈支出113萬元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，納稅調(diào)增；綜上，總體調(diào)增=20-20+113=113(萬元)。乙公司：確認營業(yè)外收入113萬元，作為應(yīng)稅收入，依法繳納企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析22、乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20％股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給王先生本人控股的B公司，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，這種情況應(yīng)如何繳納個人所得稅?簡述理由。標準答案：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)不調(diào)整股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：①能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；③相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。王先生轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由的情形，所以應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。知識點解析：暫無解析23、某財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各種保險支出能否稅前扣除及稅前扣除標準。標準答案：1．允許全額稅前扣除的保險費：(1)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。(2)企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。(3)企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(4)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，可以扣除。(5)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。2．允許限額稅前扣除的保險費：為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。3．不允許扣除的保險費：除上述規(guī)定的保險費和其他國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的保險費外，其他保險費支出，不得稅前扣除。知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司2018年8月設(shè)立，位于A市城區(qū)，主營建材制造，2019年7月登記為增值稅一般納稅人。某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供2021年度企業(yè)所得稅納稅申報代理服務(wù)，在資料準備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請回答有關(guān)問題：資料一：甲公司用工業(yè)廢渣生產(chǎn)的磚瓦、砌塊屬于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠目錄和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范疇，可分別享受增值稅即征即退70％的政策和企業(yè)所得稅減計收入的優(yōu)惠政策。已知2021年度該部分收入總計29055210．61元，即征即退增值稅1016932．37元，已全部計入“其他收益”。資料二：2019年12月用閑置資金購買境內(nèi)居民企業(yè)公開發(fā)行的股票，2021年5月股票派發(fā)現(xiàn)金紅利294136．45元，記入“投資收益”科目。要求：24、根據(jù)資料一，請問這部分即征即退的增值稅是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅?標準答案：資源綜合利用產(chǎn)品即征即退的增值稅，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析25、根據(jù)資料二，請問該收益是否需要繳納增值稅?是否可以免征企業(yè)所得稅?(2020年)標準答案：不繳納增值稅。股息紅利不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅?？梢悦庹髌髽I(yè)所得稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于企業(yè)的免稅收入，免征企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析26、A公司是一家生產(chǎn)軟件的非上市公司，系增值稅一般納稅人。取得的高新技術(shù)企業(yè)資格于2022年1月到期，2022年6月重新認證通過。該公司在2022年第一季度按25％預(yù)繳企業(yè)所得稅。請分析預(yù)繳是否正確，并說明理由。標準答案：2022年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅處理不正確。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15％的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。知識點解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、2017年6月1日，甲公司以吸收合并方式合并乙公司，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為5000萬元(與計稅基礎(chǔ)一致)，市場公允價值為6000萬元。乙公司在合并日尚有未彌補的虧損為430萬元(尚在稅法規(guī)定的補虧期內(nèi))。當(dāng)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為5％。假定此項業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，則2017卑甲公司可以彌補乙公司的虧損為()萬元。A、300B、430C、0D、250標準答案：A知識點解析：被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)彌補，補虧限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝6000×5％＝300(萬元)。2、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2016年度符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本400萬元，則此項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、0B、400C、275D、137．5標準答案：D知識點解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2000－400＝1600(萬元)，其中500萬元免稅，1100×25％×50％＝137．5(萬元)。3、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。A、200B、300C、500D、600標準答案：C知識點解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。4、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率為25％，2017年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，境外應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在境外繳納企業(yè)所得稅40萬元。則甲公司當(dāng)年匯算清繳需要繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、250B、300C、362．5D、260標準答案：D知識點解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額＝200×25％＝50(萬元)，實際繳納企業(yè)所得稅40萬元，此部分可全額抵免應(yīng)納所得稅額。甲公司當(dāng)年匯算清繳需要繳納企業(yè)所得稅＝(1000＋200)×25％－40＝260(萬元)。5、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率為25％，2016年度來自于A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為3萬元。2017年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，來自A國的稅后所得為200萬元，已在A國繳納企業(yè)所得稅40萬元。則甲公司當(dāng)年匯算清繳需要繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、310B、267C、250D、257標準答案：B知識點解析：甲公司2017年度境內(nèi)外所得總額＝1000＋200＋40＝1240(萬元)，境內(nèi)外總所得稅額＝1240×25％＝310(萬元)，2017年度A國扣除限額＝310×(200＋40)／1240＝60(萬元)，境外實際繳納企業(yè)所得稅40萬元，上年未扣除限額為3萬元，合計為43萬元，均可以在本年抵減。甲公司當(dāng)年匯算清繳需要繳納企業(yè)所得稅＝310－43＝267(萬元)。6、某企業(yè)因無法準確核算收入，但成本費用核算較為準確，其主管稅務(wù)機關(guān)采用核定方式征收企業(yè)所得稅，核算的應(yīng)稅所得稅率為10％。2017年度該企業(yè)發(fā)生成本費用合計為1800萬元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、45B、50C、35D、25標準答案：B知識點解析：企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1800／(1－10％)×10％×25％＝50(萬元)。7、某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應(yīng)填寫為()。A、2015年8月11日至2015年12月31日B、2015年8月1日至2015年12月31日C、2015年9月1日至2015年12月31日D、2015年1月1日至2015年12月31日標準答案：A知識點解析：年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營之日(2015年8月11日)至所屬月(季)度的最后一日，次月(季)度起按正常情況填報。8、企業(yè)所得稅年度申報表《納稅調(diào)整項目明細表》中所列“職工薪酬”項目屬于()。A、收入類調(diào)整項目B、資產(chǎn)類調(diào)整項目C、扣除類調(diào)整項目D、特殊事項調(diào)整項目標準答案：C知識點解析：暫無解析9、稅務(wù)師代理企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報時，可免于準備同期資料的情形是()。A、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下B、長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)C、外資股份高于65％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易D、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)標準答案：A知識點解析：免于準備同期資料的情形主要包括：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；(3)外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。10、甲公司投資乙公司2000萬元，占其注冊資本的30％，乙公司2016年度向甲公司借款5000萬元。支付1年期利息300萬元。甲乙公司均為非金融企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5％，請計算乙公司當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)調(diào)整的利息為()萬元。A、50B、60C、100D、120標準答案：C知識點解析：應(yīng)調(diào)整的利息＝300－2000×2×5％＝100(萬元)。11、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、逾期償還貸款的銀行罰息B、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息C、稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進行特別納稅調(diào)整。對補稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息D、建造經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出標準答案：A知識點解析：暫無解析12、下列所得，不屬于個人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項目的是()。A、個人兼職取得的所得B、退休人員再任職取得的所得C、任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得D、個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得標準答案：A知識點解析：選項A：應(yīng)按勞務(wù)報酬所得稅目計算個人所得稅。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、下列關(guān)于全年一次性獎金的個人所得稅處理，正確的有()。標準答案：C,E知識點解析：選項ABE：全年一次性獎金包括年終加薪、施行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資；選項D：應(yīng)以全年一次性獎金除以12的商數(shù)，確定稅率和速算扣除數(shù)。14、下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：判斷性考題?？梢圆捎门懦ā＿x項C：個人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報酬所得；選項D：屬于特許權(quán)使用費所得；選項E：屬于偶然所得。15、納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數(shù)的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項AC：不屬于營業(yè)收入，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數(shù)。16、某稅務(wù)師在對A企業(yè)進行審核時發(fā)現(xiàn)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額85萬元，請分析下列項目可以稅前扣除的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析17、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。標準答案：C,E知識點解析：暫無解析18、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析三、簡答題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)19、某稅務(wù)師對代理企業(yè)進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)分兩次向“某區(qū)某會議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”付款合計100萬元。經(jīng)過對該企業(yè)負責(zé)人詢問得知，這是由于2016年在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進行了捐贈攤派，該企業(yè)將這兩筆支出計入了公益救濟性捐贈支出，并全額在稅前進行了扣除。標準答案：向“某區(qū)某會議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”捐贈付款，不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。知識點解析：暫無解析20、ABC稅務(wù)師事務(wù)所在2017年4月全國稅法宣傳月期間，免費為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，有企業(yè)財務(wù)人員咨詢企業(yè)(非保險企業(yè))在向中介機構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?標準答案：按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5％計算限額。傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。知識點解析：暫無解析2017年7月1日，甲公司收購乙公司60％的股權(quán)，成為乙公司的母公司。根據(jù)協(xié)議約定，甲公司需向乙公司原控股股東A公司支付收購價款8000萬元，其中以現(xiàn)金支付800萬元，剩余部分甲公司向A公司定向增發(fā)普通股股票。根據(jù)約定，甲公司向A公司增發(fā)普通股1000萬元，每股面值1元，每股公允價值7．2元。A公司持有乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。甲公司和A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為境內(nèi)居民企業(yè)，適用所得稅稅率均為25％。要求：21、簡述特殊性稅務(wù)處理的適用條件。標準答案：特殊性稅務(wù)處理的適用條件：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。②被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例(50％)。③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。④重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例(85％)。⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。知識點解析：暫無解析22、假定雙方同意采用特殊性稅務(wù)處理且滿足剩余條件，計算A公司此項交易應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。標準答案：A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝(800－6000×800／8000)×25％＝50(萬元)。知識點解析：暫無解析23、假定雙方同意采用特殊性稅務(wù)處理且滿足剩余條件，計算甲公司取得乙公司60％股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。標準答案：甲公司取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)＝6000×7200／8000＋800＝6200(萬元)。知識點解析：暫無解析2017年5月，中國居民李某準備投資設(shè)立一家小型公司，備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務(wù)師，請您回答李某咨詢的下列問題：24、企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?標準答案：所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元：②其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。知識點解析：暫無解析25、作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準、不符合小型微利企業(yè)條件時，應(yīng)如何處理?標準答案：①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。②企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。知識點解析：暫無解析26、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批還是報稅務(wù)機關(guān)備案?如何履行手續(xù)?標準答案：不需要專門備案。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。知識點解析：暫無解析27、甲公司申報以25萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以22萬元轉(zhuǎn)售給非關(guān)聯(lián)公司。稅務(wù)機關(guān)可按其轉(zhuǎn)售給非關(guān)聯(lián)公司的價格減除合理的銷售毛利，來調(diào)整該公司與關(guān)聯(lián)公司的交易價格。假定可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率為20％。要求：計算該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。標準答案：該公司轉(zhuǎn)售此批產(chǎn)品的合理進貨價格＝22×(1－20％)＝17．6(萬元)稅務(wù)機關(guān)可按這一價格調(diào)整該公司與關(guān)聯(lián)公司的進貨價格。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝(22－17．6)×25％＝1．1(萬元)。知識點解析：暫無解析28、某外籍個人擔(dān)任我國境內(nèi)一家外商投資企業(yè)財務(wù)總監(jiān)，每月工資由該企業(yè)支付15000元，由外方公司支付6000美元(折合人民幣40000元)，該個人2017年度1～6月在我國境內(nèi)工作，其余時間在境外履行職務(wù)。分析該外籍個人2017年度在我國的納稅義務(wù)。(不需計算應(yīng)納稅額)標準答案：(1)由于該外籍個人系企業(yè)的高層管理人員。因此該人員于2017年1月1日起至12月31日，由該企業(yè)支付的15000元工資薪金所得，應(yīng)按月依照稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅。(2)若該人員屬于與我國簽訂稅收協(xié)定的國家的居民，由于其2017年度在境內(nèi)居住時間未超過183天，根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，其由外方公司支付的工資薪金所得，不需要在我國繳納個人所得稅；若該人員屬于與我國未簽訂稅收協(xié)定的國家的居民，由于其在我國境內(nèi)居住時間超過90天，則其由境外公司按每月6000美元標準支付的工資薪金，凡屬于在我國境內(nèi)工作期間取得的部分，應(yīng)與我國境內(nèi)企業(yè)每月支付的15000元工資合并計算繳納個人所得稅。知識點解析：暫無解析29、中國公民李某2016年在我國境內(nèi)1至12月每月的工資為3800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。標準答案：(1)按12個月分攤后，每月的獎金＝60000÷12：5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20％、555元。(2)年終獎應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納稅額＝年終獎金收入×適用的稅率－速算扣除數(shù)＝60000×20％－555＝12000－555＝11445(元)。知識點解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、稅務(wù)師審核某公司2015年度納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，經(jīng)進一步審核確認，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是()。A、200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅B、800萬元均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅C、不涉及個人所得稅D、200萬元部分應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅標準答案：B知識點解析：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。2、下列項目可不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是()。A、勞動分紅B、托兒補助費C、年終加薪D、全勤獎金標準答案：B知識點解析：不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的項目有：(1)獨生子女補貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；(3)托兒補助費；(4)差旅費津貼、誤餐補助。3、英國某公司派其雇員大衛(wèi)到我國某企業(yè)安裝、調(diào)試空調(diào)生產(chǎn)線，該外籍員工于2017年1月1日來華，工作期間為9個月，但其中9月份僅在我國工作15天。其工資由外方企業(yè)支付，日工資折合人民幣2000元。則其9月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、6907．5B、6902．5C、7005．5D、5295標準答案：A知識點解析：以日工資乘以當(dāng)月天數(shù)換算為月工資薪金＝2000×30＝60000(元)應(yīng)納稅所得額＝60000－4800＝55200(元)應(yīng)納稅額＝(55200×35％－5505)×15／30＝6907．5(元)。4、某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是()。A、從出版社取得稿酬2000元B、咨詢費收入1000元C、家教收入3000元D、從原單位取得的退休金4000元標準答案：D知識點解析：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個人所得稅。5、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是()。A、向獨立董事支付的補貼B、向職工支付的托兒補助費C、支付本公司技術(shù)部門張某為新進員工進行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費D、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費標準答案：C知識點解析：暫無解析6、實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的是()。A、按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”B、為從業(yè)人員按工資總額4％標準繳納補充醫(yī)療保險C、支付行業(yè)協(xié)會的會費D、支付給業(yè)主的工資薪金標準答案：D知識點解析：個人獨資企業(yè)投資者個人所得稅的計算，凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定確定，而個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除，故個人獨資企業(yè)支付給業(yè)主的工資薪金，也不得在稅前扣除。7、根據(jù)稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除()稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額。A、成本、費用、損失和各種非廣告性贊助支出B、成本、費用、損失和罰款C、成本、費用和損失D、成本、費用標準答案：C知識點解析：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。8、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()。A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B、業(yè)主家庭支出C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失D、實際消耗的外購半成品標準答案：B知識點解析：個體工商戶用于個人和家庭的支出不得扣除。9、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是()。A、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費扣除比例分別是14％、2．5％B、投資者及職工的工資不得在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年莊內(nèi)扣除D、企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除標準答案：D知識點解析：暫無解析10、中國公民方某為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入54600元。該公司代扣代繳個人所得稅()元。A、18600B、15400C、14300D、12760標準答案：B知識點解析：暫無解析11、居住在市區(qū)的中國公民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，7月份，與同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬。則李某應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅為()元。A、2240B、3763．2C、8960D、5376標準答案：B知識點解析：李某稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝56000×60％×(1－20％)×20％×(1－30％)＝3763．2(元)。12、中國公民李某5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術(shù)，取得收入40000元。通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款28000元，取得了相關(guān)捐贈證明。則李某應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅()元。A、600B、1919．2C、800D、0標準答案：C知識點解析：李某應(yīng)納個人所得稅＝[40000×(1－20％)＝28000]×20％＝800(元)。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表《納稅調(diào)整項目明細表》作納稅調(diào)減的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項A通過A107050稅額抵免優(yōu)惠明細表調(diào)整；選項BCD均通過A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表調(diào)整。14、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準備同期資料的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析15、稅務(wù)師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時，下列應(yīng)作為“工資、薪金所得”計算扣繳個人所得稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：C選項按“勞務(wù)報酬所得”計征個人所得稅；D選項按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅；E選項不征收個稅。16、關(guān)于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：暫無解析17、下列個人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：暫無解析18、上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資、薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個人所得稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項BE：屬于勞務(wù)報酬所得項目：選項C：不能計入工資薪金所得項目計算繳納個人所得稅。三、簡答題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)19、中國公民李某2016年在我國境內(nèi)1至12月每月的工資為2800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。標準答案：(1)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)：(2800＋60000－3500)／12＝4941．67(元)適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20％、555元。(2)年終獎應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納稅額＝(2800＋60000－3500)×20％－555＝11305(元)。知識點解析：暫無解析20、稅務(wù)師審核某公司代扣個人所得稅情況，發(fā)現(xiàn)該公司王經(jīng)理應(yīng)發(fā)工資和實發(fā)工資均為7000元，2016年末因業(yè)績突出，董事會決定獎勵其50000元，公司從“盈余公積”中提取。經(jīng)查實，公司未對王經(jīng)理履行扣繳義務(wù)。要求：計算王經(jīng)理應(yīng)補繳的個人所得稅，并作出相關(guān)會計分錄。標準答案：按稅法規(guī)定，每月應(yīng)繳納的個稅＝(7000－3500)×10％－105＝245(元)取得的50000元獎金按全年一次性獎金計算納稅。50000÷12＝4166．67(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)105。年終一次性獎金應(yīng)繳納個稅＝50000×10％－105＝4895(元)應(yīng)補繳個稅＝245×12＋4895＝7835(元)。調(diào)整分錄：借：其他應(yīng)收款一王經(jīng)理7835貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅7835借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅7835貸：銀行存款7835知識點解析：暫無解析21、高級工程師趙某為大華公司進行一項工程設(shè)計，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙某不合稅的勞務(wù)報酬48000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況。要求：請稅務(wù)師計算應(yīng)代付的個人所得稅稅額。標準答案：代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[(48000－2000)×(1－20％)]÷[1－30％×(1－20％)]＝48421．05(元)應(yīng)代付個人所得稅＝48421．05×30％－2000＝12526．32(元)。知識點解析：暫無解析22、中國公民張某2016年度從A、B兩國取得應(yīng)稅收入。其中，在A國一公司任職，每月取得工資、薪金收入(折合人民幣，下同)20000元，全年合計240000元；因提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入30000元。上述兩項收入共計在A國已繳納個人所得稅30000元。因在B國出版著作獲得稿酬收入15000元，并已在B國就該項收入繳納個人所得稅1720元。要求：計算張某境外所得應(yīng)在我國補繳的個人所得稅。標準答案：(1)A國所得應(yīng)補繳的個人所得稅計算過程：①工資、薪金所得按我國稅法計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝[(20000－3500－1300)×25％－1005]×12＝33540(元)②特許權(quán)使用費所得：張某從A國取得的特許權(quán)使用費收入，應(yīng)減除20％的費用，其余額按20％的比例稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝30000×(1－20％)×20％＝4800(元)張某從A國取得應(yīng)稅所得按我國稅法計算應(yīng)納的個人所得稅為38340元(33540＋4800)，張某在A國實際繳納個人所得稅30000元，張某就來源于A國的所得在我國應(yīng)補繳個人所得稅＝38340－30000＝8340(元)。(2)B國所得應(yīng)補繳的個人所得稅：張某從B國取得的稿酬收入，按我國稅法計算的應(yīng)納稅額＝15000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝1680(元)。張某取得的稿酬所得在B國實際繳納個人所得稅1720元，不需要在我國補稅，超出抵免限額的40元，不能在本年度抵免，但可在以后5個納稅年度的B國抵免限額的余額中補扣。知識點解析：暫無解析23、甲公司為上市公司，2015年1月1日，該公司董事會通過一項股權(quán)激勵計劃。根據(jù)激勵計劃，總經(jīng)理李某在2017年1月1日一2月28日期間可以獲得20000股甲公司的股票。李某在2017年2月15日行使了該項權(quán)利，獲得了20000股甲公司股票，當(dāng)日支付了價款并取得股權(quán)證明。當(dāng)日股票的收盤價格為9元／股。李某2017年2月份取得工資薪金收入10000元。已知李某已在甲公司工作6年。要求：計算李某2017年2月應(yīng)納個人所得稅。標準答案：李某在取得的股權(quán)時的應(yīng)納稅所得額＝9×20000＝180000(元)應(yīng)納稅額的計算：(1)2017年2月工資應(yīng)納個稅＝(10000－3500)×20％－555＝745(元)(2)股權(quán)獎勵應(yīng)納個稅①180000／12＝15000；稅率25％，速扣數(shù)1005元：②計算股權(quán)應(yīng)納稅額＝(15000×25％－1005)×12＝32940(元)李某合計應(yīng)納個人所得稅＝32940＋745＝33685(元)。知識點解析：暫無解析誠信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，免費為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答。要求：24、為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局出臺了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。標準答案：對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策。知識點解析：暫無解析25、上市公司采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅?標準答案：如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計征；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若行權(quán)前未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時按工資薪金所得計稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時按工資薪金所得計稅；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅；行權(quán)時不計稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。知識點解析：暫無解析26、企業(yè)(非保險企業(yè))在向中介機構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?標準答案：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5％計算限額。傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。知識點解析：暫無解析27、中國公民李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。(1)2016年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性補償金100000元(該公司所在地上年度職工年平均工資為20000元)。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅。(2)2016年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，李某計算其應(yīng)繳納的個人所得稅是5440元[(50000－16000)×(1－20％)×20％]。(3)2016年6月1日－12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應(yīng)納的個人所得稅1680元[(2000－800)×20％×7]。(4)2016年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[(1000－800)×20％×4]。要求：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅是否正確，如果錯誤請說明原因，并計算出正確的應(yīng)納稅額。標準答案：事項(1)計算不正確。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過部分計征個人所得稅。補償金超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分＝100000－20000×3＝40000(元)應(yīng)納稅所得額＝40000÷8－3500＝1500(元)應(yīng)納稅額＝1500×3％×8＝360(元)。事項(2)計算不正確。捐贈扣除超標；稅率適用錯誤。捐贈前應(yīng)納稅所得額＝50000×(1－20％)＝40000(元)捐贈扣除限額＝40000×30％＝12000(元)，實際捐贈額16000元超過扣除限額。實際應(yīng)納稅所得額＝40000－12000＝28000(元)一次勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20000元，應(yīng)加成征收個稅。應(yīng)納稅額＝28000×30％－2000＝6400(元)。事項(3)計算不正確。個人出租居住用房，按10％稅率征收個人所得稅。應(yīng)納稅額＝(2000－800)×10％×7＝840(元)。事項(4)計算不正確。連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以一個月為一次計算個稅。每個月應(yīng)納稅額＝(4×1000－800)×20％＝640(元)。知識點解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列各項中，不作為職工福利費支出的是()。A、探親假期補助B、供暖費補貼C、職工困難補貼D、職工交通補貼標準答案：A知識點解析：探親假路費屬于職工福利費，但探親假期間領(lǐng)取到的補助，不屬于職工福利費的開支范圍。2、居民個人取得的下列收入中，不應(yīng)該按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的是()。A、保險營銷員取得的傭金收入B、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅C、僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個人取得的董事費D、企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵標準答案：B知識點解析：選項B，屬于工資薪金所得。3、實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的是()。A、按省級人民政府規(guī)定的標準為投資者繳納的“五險一金”B、為從業(yè)人員按工資總額4％標準繳納的補充醫(yī)療保險C、按規(guī)定支付的行業(yè)協(xié)會會費D、支付給投資者的工資薪金標準答案：D知識點解析：個人獨資企業(yè)投資者個人所得稅的計算，凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定確定，而個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除，故個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資薪金，也不得在稅前扣除。4、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C、生產(chǎn)企業(yè)無償使用海關(guān)部門的免稅土地D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地標準答案：D知識點解析：暫無解析5、某企業(yè)2019年6月1日向銀行貸款1000萬元，專門用于建造某生產(chǎn)車間，當(dāng)日開工建設(shè)，并且滿足資本化條件。該借款期限為3年，年利率為6％，該車間于2020年11月30日交付使用(達到預(yù)定可使用狀態(tài))。下列表述錯誤的是()。A、2019年利息支出為35萬元B、2020年可以直接稅前扣除的利息支出為5萬元C、2020年全年利息均不得在稅前直接扣除D、2019年的利息支出均不得在稅前直接扣除標準答案：C知識點解析：2020年12月的利息費用可以在稅前直接扣除。6、劉先生從2021年10月1日起出租位于某市區(qū)兩居室住房用于居住，每月租金所得為6000元。租期1年。劉先生已按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費。則劉先生上述所得2021年應(yīng)繳納的個人所得稅合計為()元。A、1382．4B、1440C、2880D、1360．18標準答案：A知識點解析：自2021年4月1日起，個人出租住房，月租金收入不超過15萬元的，免征增值稅，同時免征城建稅、教育費附加、地方教育附加；房產(chǎn)稅=6000×4％=240(元)；個人出租住房免征印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；個人所得稅=(6000-240)×(1-20％)×10％×3=1382．4(元)。7、下列各項中，能作為廣宣費稅前扣除限額計算依據(jù)的是()。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、出售仍具有使用價值的固定資產(chǎn)的收入標準答案：A知識點解析：選項B，記入營業(yè)外收入。選項CD，記入資產(chǎn)處置損益。所以，均不屬于銷售(營業(yè))收入。8、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率為25％，2020年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，A國應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在A國繳納企業(yè)所得稅40萬元。則甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、250B、300C、362．5D、260標準答案：D知識點解析：境外所得的抵免限額=200×25％=50(萬元)，實際繳納企業(yè)所得稅40萬元，此部分可全額抵免應(yīng)納所得稅額。甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅=(1000+200)×25％-40=260(萬元)。9、某學(xué)校退休教師取得的下列收入中，不需要計算繳納個人所得稅的是()。A、從出版社取得稿酬2000元B、咨詢費收入1000元C、家教收入3000元D、退休工資4000元標準答案：D知識點解析：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個人所得稅。10、下列各項中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是()。A、將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B、未對完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計征房產(chǎn)稅C、將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D、將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅標準答案：B知識點解析：暫無解析11、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以()的土地面積作為計稅依據(jù)。A、實際占用B、自用C、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定D、出租標準答案：A知識點解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。12、境內(nèi)某居民企業(yè)2020年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A、362．5B、365．5C、366．5D、378．5標準答案：A知識點解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該居民企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅=[2000-(800-200)]×25％+(800-200-500)×50％×25％=362．5(萬元)。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)13、下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。選項C，特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。14、個人2021年2月發(fā)生的下列公益救濟性捐贈支出，允許全額在應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A，納稅人通過縣政府對貧困地區(qū)的捐贈未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％部分，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除；超過部分，不允許扣除。選項E，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品可以全額扣除。15、下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：暫無解析16、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。標準答案：B,E知識點解析：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不包括酒類企業(yè)，因此，選項A錯誤；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金應(yīng)沖減資本公積，不允許在稅前扣除，因此，選項C錯誤；企業(yè)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家規(guī)定支付的傭金和手續(xù)費，必須轉(zhuǎn)賬支付才可以稅前扣除；向個人支付的，可以以現(xiàn)金方式支付，但需要有合法的憑證，因此，選項D錯誤。17、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個人所得稅的有()。標準答案：B,C知識點解析：支付給獨立董事的董事費屬于“勞務(wù)報酬所得”，因此，選項A錯誤；個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資屬于“經(jīng)營所得”，因此，選項D錯誤；個人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出屬于“利息、股息、紅利所得”，因此，選項E錯誤。18、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于“經(jīng)營所得”項目的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D，屬于工資薪金所得。19、個人所得稅綜合所得匯算清繳，可按規(guī)定扣除的專項附加扣除包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E，符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險支出屬于依法確定的其他扣除項目。20、下列各項中，不符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項AC，附設(shè)的營業(yè)場所不免稅；選項E，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。21、下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析三、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)22、2022年3月某稅務(wù)師事務(wù)所對甲公司(增值稅一般納稅人)2021年業(yè)務(wù)進行審查時發(fā)現(xiàn)2021年10月甲公司將自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備作價200萬元(不含稅銷售價)對外投資。該公司財務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本180萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目，甲公司賬務(wù)處理為(單位：萬元)：借：長期股權(quán)投資180貸：庫存商品180要求：假設(shè)甲公司2021年決算報表已報出，不考慮城建稅及教育費附加等，也不考慮遞延納稅政策。請分析該公司處理是否正確，如果不正確請說明正確處理，并編制調(diào)整分錄。標準答案：甲公司賬務(wù)處理不正確。根據(jù)會計準則規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資應(yīng)確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。正確會計處理為(單位：萬元)：借：長期股權(quán)投資226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180調(diào)整分錄為(單位：萬元)：借：長期股權(quán)投資46貸：以前年度損益調(diào)整20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)26借：以前年度損益調(diào)整5[(200-180)×25％]貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅5借：以前年度損益調(diào)整15貸：利潤分配——未分配利潤15知識點解析：暫無解析23、2022年7月18日，A先生前往誠信稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，現(xiàn)就下列問題予以解答：丙企業(yè)將部分對外投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個人并簽訂了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)是否需要繳納印花稅?請簡述理由。標準答案：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)需要繳納印花稅。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅，由股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方按照書據(jù)所載金額，適用0．5‰稅率計算應(yīng)納稅額。知識點解析：暫無解析某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，主營業(yè)務(wù)成本2500萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元，稅金及附加220萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用100萬元，資產(chǎn)處置收益60萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出180萬元。其中，管理費用中業(yè)務(wù)招待費支出為80萬元，銷售費用中廣告費為850萬元，營業(yè)外支出包括：10月通過市民政局向希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)電腦，其成本80萬元、不含稅售價100萬元。(該企業(yè)會計核算遵循企業(yè)會計準則)要求：24、計算該企業(yè)當(dāng)年利潤總額。標準答案：利潤總額=5000+500-2500-100-220-550-900-100+60+100-180=1110(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算該企業(yè)當(dāng)年納稅調(diào)整金額。標準答案：(1)業(yè)務(wù)招待費調(diào)整當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元，80×60％=48(萬元)；銷售(營業(yè))收入×0．5％=(5000+500+100)×0．5％=28(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=80-28=52(萬元)。(2)廣告費調(diào)整當(dāng)年發(fā)生廣告費850萬元；銷售(營業(yè))收入×15％=(5000+500+100)×15％=840(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增=850-840=10(萬元)。(3)捐贈支出調(diào)整將自產(chǎn)貨物對外捐贈，企業(yè)所得稅應(yīng)確認視同銷售收入，同時確認視同銷售成本。納稅調(diào)增=100-80=20(萬元)。將自產(chǎn)貨物對外捐贈，會計確認營業(yè)外支出=80+100×13％=93(萬元)，稅收確認的公益性捐贈支出113(100+100×13％)萬元。納稅調(diào)減=113-93=20(萬元)。根據(jù)規(guī)定，可稅前扣除的限額=利潤總額×12％=1110×12％=133．2(萬元)＞符合規(guī)定的公益性捐贈支出合計113萬元，因未超過稅法規(guī)定標準，無須調(diào)整。捐贈支出合計納稅調(diào)整=20-20=0(萬元)。知識點解析：銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入10月通過市民政局向希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)電腦，屬于“外部處置資產(chǎn)”，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，確認視同銷售收入100萬元。即，視同銷售收入按照公允價值確認。故：銷售(營業(yè))收入=5000+500+100=5600(萬元)。四、綜合主觀題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、某企業(yè)位于市區(qū)，系增值稅一般納稅人，2021年度購進和銷售貨物的增值稅適用稅率均為13％，年末增值稅無留抵稅額。2021年度按會計核算的利潤總額為依據(jù)預(yù)繳企業(yè)所得稅，享受的稅收優(yōu)惠政策及資產(chǎn)損失能提供留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料。稅務(wù)師對該企業(yè)2021年度的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)如下納稅相關(guān)問題：10月24日將一批被盜電腦進行核銷。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失核銷審批表顯示，這批電腦于2020年4月購進，購置時均取得增值稅專用發(fā)票，合計金額200000元，稅額26000元，進項稅額均按規(guī)定抵扣。截至被盜時會計上已累計計提折舊額80000元，從保險公司獲得理賠30000元。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理120000累計折舊80000貸：固定資產(chǎn)200000借：銀行存款30000營業(yè)外支出90000貸：固定資產(chǎn)清理120000要求：分析該企業(yè)的處理是否正確，若不正確應(yīng)如何進行稅務(wù)處理。標準答案：賬務(wù)處理錯誤。營業(yè)外支出少計=120000×13％=15600(元)，即電腦被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出按照固定資產(chǎn)凈值計算，固定資產(chǎn)凈值=200000-80000=120000(元)，進項稅額轉(zhuǎn)出額=120000×13％=15600(元)。調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)清理15600貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)15600借：營業(yè)外支出15600貸：固定資產(chǎn)清理15600借：稅金及附加1872貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1092——應(yīng)交教育費附加468——應(yīng)交地方教育附加312①當(dāng)期應(yīng)納增值稅應(yīng)增加15600元，應(yīng)納城建稅及附加增加=15600×(7％+3％+2％)=1872(元)。②因增加營業(yè)外支出15600元、稅金及附加1872元，所以利潤總額減少17472元，該資產(chǎn)損失應(yīng)進行專項申報，在企業(yè)所得稅稅前扣除。知識點解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、下列收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入是()。A、符合條件的非營利組織的收入B、企業(yè)按規(guī)定取得的增值稅出口退稅款C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金D、企業(yè)取得的2019年發(fā)行的地方政府債券利息標準答案：C知識點解析：選項AD，屬于免稅收入；選項B，增值稅出口退稅款不屬于會計損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。2、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列不屬于職工福利費的是()。A、探親假期間領(lǐng)取到的補助B、供暖費補貼C、職工困難補貼D、職工交通補貼標準答案：A知識點解析：下列費用不屬于職工福利費的開支范圍：退休職工的費用；被辭退職工的補償金；職工勞動保護費；職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補助；職工的學(xué)習(xí)費：職工的伙食補助費(包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助)等。3、某工業(yè)企業(yè)2020年4月1日按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率6％從其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款3000萬元，借款期限1年。乙企業(yè)實際稅負低于該企業(yè)，假設(shè)該企業(yè)年度各月平均權(quán)益投資之和為12000萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息支出為()萬元。A、0B、120C、168D、200標準答案：B知識點解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=(3000×9)÷12000=2．25，超過了標準比例。不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1－標準比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)。年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息=3000×6％×9÷12=135(萬元)不得扣除利息支出=135×(1－2÷2．25)=15(萬元)準予扣除的利息支出=135—15=120(萬元)4、下列對所得來源地的確定，錯誤的是()。A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定標準答案：D知識點解析：選項D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。5、2019年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。稅務(wù)師認為，2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計()萬元。A、294．5B、310C、325．5D、330標準答案：B知識點解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額：2000×0．5％=10(萬元)，30×60％=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額：2000×15％=300(萬元)，按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)。6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于暫時性差異的是()。A、業(yè)務(wù)招待費產(chǎn)生的差異B、職工福利費產(chǎn)生的差異C、職工工會經(jīng)費產(chǎn)生的差異D、職工教育經(jīng)費產(chǎn)生的差異標準答案：D知識點解析：職工教育經(jīng)費可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此屬于暫時性差異。7、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是()。A、稅收滯納金B(yǎng)、捐贈支出C、業(yè)務(wù)招待費支出D、非保險企業(yè)的傭金和手續(xù)費支出標準答案：B知識點解析：符合條件的捐贈支出，超過年度利潤總額12％的部分，準予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除，可能會納稅調(diào)減。8、企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的是()。A、個體工商戶支付給業(yè)主的工資B、在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動取得的報酬C、不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得一定所得的D、支付給不在公司任職的獨立董事的董事費標準答案：C知識點解析：選項A，應(yīng)按“經(jīng)營所得”納稅；選項BD，均應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”納稅。9、下列項目不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是()。A、年終加薪B、勞動分紅C、托兒補助費D、全勤獎金標準答案：C知識點解析：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅，包括：①獨生子女補貼；②托兒補助費；③差旅費津貼、誤餐補助；④執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。10、下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A、企業(yè)之間支付的管理費用B、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息C、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金D、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費標準答案：C知識點解析：選項A，企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除。選項B，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。11、企業(yè)于2019年3月至2019年10月自行開發(fā)某項新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元，2019年10月新技術(shù)設(shè)計完成，企業(yè)無形資產(chǎn)按10年攤銷。企業(yè)當(dāng)年計算所得稅時，可以稅前扣除的研發(fā)費用為()萬元。A、2000B、1600C、1452．5D、1195標準答案：C知識點解析：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)在入賬當(dāng)月攤銷，當(dāng)年可以在稅前攤銷的金額=1200×175％÷10÷12×3=52．5(萬元)。企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的金額合計=800+800×75％+52．5=1452．5(萬元)。12、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、1140B、3590C、1380D、3690標準答案：D知識點解析：商數(shù)=39000／12=3250(元)，適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=39000×10％－210=3690(元)。13、稅務(wù)師