加油站成本費用管控探究-以A成品油銷售企業(yè)為例

引言隨著我國成品油市場逐步放開、新能源對傳統(tǒng)能源的逐步替代、人們出行方式選擇多樣化等因素影響，成品油銷售市場的競爭日趨激烈。加油站作為成品油的銷售終端，通過加強(qiáng)成本費用管理、實施低成本發(fā)展，對成品油銷售企業(yè)提質(zhì)增效，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。成品油銷售A公司主要業(yè)務(wù)為高速公路服務(wù)區(qū)加油站的投資、建設(shè)與營運，加油站分布在省內(nèi)外多個地市州，具有點多、面廣、線長的特點，管理難度較大，管理成本較高。A公司通過堅持業(yè)財融合，強(qiáng)化大成本管理，建立了大成本分析體系，實施全員、全業(yè)務(wù)、全過程、全生命周期的精益化成本管理，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營效益的提升，推動了企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一、加油站成本費用管控的必要性當(dāng)前，成品油市場競爭發(fā)生了新變化，進(jìn)入了新階段，呈現(xiàn)出新的競爭格局。加強(qiáng)加油站成本費用管理，壓控噸油費用，提高噸油毛利，提高噸油利潤，是支撐成品油銷售企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的源動力。首先，隨著國內(nèi)成品油市場放開，成品油同質(zhì)化競爭加劇，加油站終端市場競爭激烈，成品油零售市場進(jìn)入了品牌、資源、價格、服務(wù)、管理等各方面的綜合競爭，這對成品油銷售企業(yè)的成本費用管理提出了更高要求。其次，近年來國際原油價格大幅波動，多次油價暴跌，給成品油銷售企業(yè)帶來了更大的經(jīng)營挑戰(zhàn)，成本費用的精細(xì)化管理有助于提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。再次，國家鼓勵新興清潔能源的發(fā)展，氣、氫、電、光伏等新能源在能源市場所占份額不斷增大，擠占了部分成品油銷售市場份額，成品油銷售企業(yè)通過加強(qiáng)自身成本費用管理，提升企業(yè)盈利能力已經(jīng)刻不容緩。另外，國家對環(huán)境保護(hù)管理越來越嚴(yán)、力度越來越大，成品油銷售企業(yè)開源節(jié)流，加強(qiáng)企業(yè)成本費用管理也勢在必行。最后，受新冠肺炎疫情影響，成品油銷售企業(yè)的銷量不同程度地受到影響，加強(qiáng)企業(yè)成本費用管理有助于企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營危機(jī)。二、多措并舉加強(qiáng)加油站成本費用管理企業(yè)管理者要樹立“一切成本皆可控”的管控理念，全力擰緊烘干“成本毛巾”，從嚴(yán)從簡壓控成本費用。需要做到管理部門低費用運轉(zhuǎn)，加油站低成本營運、低費用運行。在管控過程中，需要用好全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制管理與信息化管理這三個管理工具，需要堅持全生命周期管理、業(yè)財一體化管理與精細(xì)化管理，形成一個全員、全過程、全方位的成本費用控制體系，緊緊抓好投資成本、成油品采購成本、重點費用管控，延伸成本管理價值鏈，平衡量價費關(guān)系，最終實現(xiàn)加油站控本降費、增利增效。對此，筆者結(jié)合A企業(yè)經(jīng)營情況提出以下措施，從經(jīng)營管理各方面控本降費、提質(zhì)增效。（一）實行全面預(yù)算控本降費堅持成本費用預(yù)算管理，強(qiáng)化成本費用預(yù)算管控，以效益、風(fēng)險和發(fā)展為導(dǎo)向，科學(xué)、合理地控制各項費用，發(fā)揮“價值引領(lǐng)、目標(biāo)導(dǎo)向、監(jiān)督控制、考核激勵”作用。一是建立公司全員、全過程參與成本費用預(yù)算，全業(yè)務(wù)、全鏈條、全領(lǐng)域成本費用納入預(yù)算的成本費用預(yù)算管理體系。二是制定科學(xué)、準(zhǔn)確、合理的加油站費用定額標(biāo)準(zhǔn)，建立加油站成本費用標(biāo)準(zhǔn)化體系，量費掛鉤、量效掛鉤，科學(xué)、準(zhǔn)確編制成本費用預(yù)算。三是嚴(yán)審嚴(yán)控費用執(zhí)行，加強(qiáng)過程控制。堅持各項開支財務(wù)預(yù)算崗先行審核，做到有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支；堅持精打細(xì)算、從嚴(yán)從簡、預(yù)算控制、規(guī)范開支。四是全面、細(xì)致地做好成本費用分析，對標(biāo)行業(yè)一流企業(yè)成本費用管理模式，查找差距，補(bǔ)短強(qiáng)弱，提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制控本降費首先，加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化加油站成本費用管理。以A公司為例，先后制定了《加油站油品采購管理辦法》《成品油價格管理辦法》《加油站成本費用標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》《加油站費用管理辦法》《加油站費用報銷辦法》等一系列管理辦法。通過細(xì)化管理制度，來優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、固化實施證據(jù)、強(qiáng)化過程管控、量化績效考核。其次，嚴(yán)格執(zhí)行加油站費用開支事前審批、油品采購事前審批、固定資產(chǎn)與低值易耗品采購事前審批等各項審批制度，實現(xiàn)對成本費用事前、事中和事后的全過程管理，切實提高成本費用管理水平。最后，全面準(zhǔn)確梳理加油站成本費用控制的風(fēng)險點，制定加油站成本費用風(fēng)險清單、責(zé)任清單、防控清單與負(fù)面清單。嚴(yán)格執(zhí)行三重一大，規(guī)范企業(yè)招投標(biāo)管理，做到成本費用管理合規(guī)化。（三）加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)控本降費A公司堅持創(chuàng)新驅(qū)動，集成加管系統(tǒng)等各信息系統(tǒng)，搭建了業(yè)務(wù)管控平臺、OA協(xié)同辦公平臺、視頻監(jiān)控平臺等三大平臺，打通了業(yè)務(wù)管控與財務(wù)預(yù)算管理、資金審批、成本費用管控、會計核算等系統(tǒng)的連接，發(fā)揮信息化在業(yè)財融合、全面預(yù)算管理、成本費用管理與資金管理等方面的作用，為公司大成本、大資金、大分析提供了支撐與保障?！叭脚_”的搭建實現(xiàn)了對加油站全業(yè)務(wù)、全流程、全風(fēng)險的遠(yuǎn)程、動態(tài)與實時監(jiān)管，實現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)各部門間共享、業(yè)務(wù)管理報表自動生成、成本費用分析自動生成等功能，實現(xiàn)了成本費用管理流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、數(shù)字化，實現(xiàn)了公司經(jīng)營效率與經(jīng)營效益的整體提升。一是通過業(yè)務(wù)管控平臺管理減少了公司管理層級，實現(xiàn)了公司對加油站直線管理，減少了費用開支。二是實現(xiàn)了對加油站的遠(yuǎn)程全覆蓋管理，減少了業(yè)務(wù)部門到站檢查頻次，降低了費用開支。三是實現(xiàn)了機(jī)關(guān)與加油站的無紙化辦公，降低了辦公費開支；開通了視頻會議，減少了差旅費開支。四是降低了風(fēng)險管理成本。通過業(yè)務(wù)管控平臺的預(yù)警模塊功能，對加油站的重要事項、重點環(huán)節(jié)、重要風(fēng)險點實現(xiàn)了全流程風(fēng)險管理；通過視頻監(jiān)控實現(xiàn)了對加油站卸油作業(yè)、回罐作業(yè)等重點區(qū)域的實時遠(yuǎn)程監(jiān)控；通過資金比對、液位儀遠(yuǎn)程盤點、電子發(fā)票稽查等功能，加強(qiáng)了加油站資金、商品與發(fā)票管理。五是通過使用電子發(fā)票降費。通過推行加油站電子發(fā)票使用，利用電子發(fā)票稽查系統(tǒng)對電子發(fā)票使用進(jìn)行監(jiān)管，降低了相關(guān)費用開支，加強(qiáng)了加油站發(fā)票舞弊風(fēng)險的防范。（四）堅持業(yè)財融合控本降費通過業(yè)財融合控本降費，進(jìn)而全方位提升經(jīng)營管理效率和質(zhì)量。一是通過加強(qiáng)采購成本管控，提高事前盈利能力。A公司油品采購小組樹立“大成本”管理理念，持續(xù)跟蹤國際油價走勢和省內(nèi)競爭態(tài)勢，持續(xù)精研“短周期、小趨勢、波段式”的市場特點，精準(zhǔn)預(yù)判市場價格走勢，提高價格研判、預(yù)判能力，科學(xué)把握油品采購節(jié)奏，壓低油品采購成本，保持合理庫存運行，增加漲價機(jī)遇效益，減少跌價風(fēng)險損失，提高事前盈利能力。二是各加油站成油品由公司油品采購小組統(tǒng)一采購，實行批量集采，提高了油品采購議價能力，降低了油品采購成本。三是對業(yè)務(wù)供應(yīng)商、服務(wù)商，要求其提供增值稅專用發(fā)票，按不含稅成本進(jìn)行比價選商；對不能提供增值稅專用發(fā)票的考慮稅費不能抵扣等因素進(jìn)行綜合比價選商。四是持續(xù)跟蹤地方政府相關(guān)優(yōu)惠政策，如落實新冠肺炎疫情期相關(guān)稅費減免、辦理企業(yè)穩(wěn)崗補(bǔ)貼等。（五）堅持精細(xì)管理控本降費科學(xué)、合理壓控壓降費用，精細(xì)各項費用管理，狠抓重點費用的管控。主要包含以下幾方面：（1）資產(chǎn)折舊費。資產(chǎn)折舊費在加油站費用中占有較大比例。前期的成本就是后期的費用，控制好前期的工程建設(shè)成本、資產(chǎn)購置成本，就能控制好后期的資產(chǎn)折舊費用。實行加油站建設(shè)項目全生命周期成本管理，嚴(yán)審?fù)顿Y項目，嚴(yán)控投資成本，優(yōu)化項目設(shè)計，注重投資回報，嚴(yán)管工程變更，嚴(yán)格工程結(jié)算。對加油機(jī)、油罐等重要設(shè)施設(shè)備，由企業(yè)按招投標(biāo)管理辦法自采，比質(zhì)比價，科學(xué)選擇供應(yīng)商與設(shè)施設(shè)備。在優(yōu)化加油站設(shè)計方面，對高速公路線上服務(wù)區(qū)加油站，準(zhǔn)確預(yù)測零售銷量，科學(xué)控制加油站投資規(guī)模與建設(shè)成本，對線下加油站合法合規(guī)控制土地成本。（2）運輸費。加強(qiáng)油品運輸環(huán)節(jié)中的數(shù)量質(zhì)量管理，減少運輸環(huán)節(jié)中的數(shù)量質(zhì)量風(fēng)險，從而實現(xiàn)運費控制。為防范發(fā)油環(huán)節(jié)與運輸環(huán)節(jié)中的數(shù)量質(zhì)量風(fēng)險，油品采購最好由油品供應(yīng)商配送到加油站進(jìn)行現(xiàn)場驗收結(jié)算。（3）油品損耗費。加強(qiáng)油品采購、運輸、驗收、保管、使用等環(huán)節(jié)的數(shù)量管理，降低加油站成油品零售損耗率，降低油品盤虧損失。在發(fā)油環(huán)節(jié)要做到誤差符合標(biāo)準(zhǔn)，在收油環(huán)節(jié)要確保收干卸盡。公司與加油站屬地的中石油地市公司、中石油運輸車隊簽訂地罐交接三方協(xié)議，全面實現(xiàn)地罐交接，減少中間環(huán)節(jié)可能存在的各項風(fēng)險，從而降低油品損耗率。其次，委托第三方每年對加油站開展一次油氣回收檢測，同時為加油站配置PID檢測儀，加強(qiáng)對加油站日常檢測，及時發(fā)現(xiàn)油氣密封不嚴(yán)等問題，在降低油品損耗的同時消除安全隱患。再次，將手工和液位儀對比數(shù)、油品計量保管賬、加油機(jī)和液位儀鉛封及脫機(jī)加油情況作為到站檢查必查內(nèi)容。最后，與行業(yè)對標(biāo)找準(zhǔn)差距，針對性開展降耗工作。（4）人工費用。首先，科學(xué)核定加油站員工編制，科學(xué)安排員工排班，靈活安排加油站用工，減少富余人員，提高勞動效率，從嚴(yán)從緊控制人工費用。其次，將員工績效工資與加油站油品自營純槍銷量、噸油費用、加油站利潤等指標(biāo)硬掛鉤，嚴(yán)格用工總量、人工成本管控，提高全員勞動生產(chǎn)率，提高人均勞效。最后，大力推行自主加油，力爭自主加油全覆蓋，降低人工費用。（5）維修費。強(qiáng)化加油站資產(chǎn)價值管理，提高實施設(shè)備使用率。加強(qiáng)加油站設(shè)施設(shè)備維修保養(yǎng)，厘清各直線管理部門檢維修職責(zé)，制定各部門負(fù)責(zé)維修項目清單、維修項目限價清單。加強(qiáng)公司入圍檢維修承包商管理，加強(qiáng)維修項目與維修限價審核，對大修項目要從公司入圍商通過招投標(biāo)確定中標(biāo)人。加強(qiáng)質(zhì)量管理，嚴(yán)把加油站工程建設(shè)與設(shè)施設(shè)備采購的質(zhì)量關(guān)，減少維修費用開支。（6）安全與環(huán)保費用。及時關(guān)注國家政策變化，學(xué)習(xí)安全環(huán)保相關(guān)法律法規(guī)，加大安全環(huán)保投入，用好安全環(huán)保費用。當(dāng)前加油站建設(shè)在安全環(huán)保設(shè)施設(shè)備的投入一定要滿足政府在安全環(huán)保監(jiān)管方面的要求，要投入三次油氣回收系統(tǒng)、雙層油罐、污水處理系統(tǒng)等安全環(huán)保設(shè)備，并安裝加油機(jī)和油罐操作井內(nèi)的油氣泄露在線檢測系統(tǒng)，避免重復(fù)投入或二次整改，增加企業(yè)成本費用。（7）銀行上門收款費及傭金。一是財務(wù)部門統(tǒng)籌安排好各收款行賬戶資金存款，與收款行積極協(xié)商，爭取銀行降低上門收款費用。二是對部分加油站依托高速公路公司支持，將加油站油品款與高速公路通行費打包進(jìn)行委托收款，降低銀行上門收款費用。三是在安全、經(jīng)濟(jì)的前提下，選擇有資質(zhì)、有實力的金融服務(wù)公司提供加油站智能收款服務(wù)，或選擇押運公司上門收款送交銀行。四是根據(jù)加油站現(xiàn)金收款額度，動態(tài)調(diào)整銀行上門收款次數(shù)，節(jié)約銀行收款費用。五是加油站層面積極引導(dǎo)客戶通過POS、支付寶、微信、云閃付等支付方式付款，降低付現(xiàn)比例。加強(qiáng)與第三方支付平臺商談，壓降POS傭金及第三方支付傭金，降低支付費率。（8）水電費。按照定額管理方式，做好加油站的節(jié)能節(jié)水減排工作，核定每座加油站的用水用電量，加強(qiáng)生活用水、生產(chǎn)用水和服務(wù)用水使用管理，加強(qiáng)生產(chǎn)用電、辦公用電和生活用電管理。（9）日常用品。對辦公用品、勞保用品、清潔用品等低值易耗品由公司物資采購小組統(tǒng)一采購并配送到各站。通過線上線下多方詢價，選擇合適供應(yīng)商。合理利用各種商家促銷活動，做到低成本采購。（10）促銷費。加強(qiáng)促銷費使用管理，做到促銷有方案、事前要審批、事中要監(jiān)管、報銷嚴(yán)審核、事后要評價。（六）建立成本費用監(jiān)督網(wǎng)各相關(guān)部門嚴(yán)格審核、嚴(yán)格監(jiān)管、嚴(yán)格監(jiān)督各項成本費用，對促銷費、自用油、回罐油、油品配送環(huán)節(jié)等重大風(fēng)險點精準(zhǔn)監(jiān)督與重點監(jiān)督，嚴(yán)控成本費用的跑冒滴漏。三、嚴(yán)格加油站成本費用管理考核將加油站各項費用分級分類歸口到各相關(guān)責(zé)任部門、分解到各加油站管理，壓緊壓實成本費用管控責(zé)任。增強(qiáng)員工責(zé)任意識、節(jié)約意識、成本意識與效益意識，從而強(qiáng)化成本費用管控。將銷量、成本費用、毛利等經(jīng)營指標(biāo)完成情況納入各專業(yè)線部門、各加油站的月度與年度績效考核，通過嚴(yán)考核來督促員工對成本費用管理履職盡責(zé)。按單站設(shè)置油品損耗管理獎、費用節(jié)約獎、噸油費用獎等專項獎，激勵相關(guān)責(zé)任人控本降費。四、挖掘加油站成本費用管理潛力成本費用的管控，需要管理人員居安思危、開拓進(jìn)取、敢于創(chuàng)新、攻堅創(chuàng)效、挖潛降費，從而不斷提升管理能力，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。企業(yè)可以通過以下途徑，持續(xù)做好控本降費。（一）技術(shù)創(chuàng)新助推控本降費以大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、移動技術(shù)、云計算和區(qū)塊鏈為代表的數(shù)字技術(shù)應(yīng)用，正在改變企業(yè)的經(jīng)營模式與生產(chǎn)方式，促進(jìn)企業(yè)新模式和新業(yè)態(tài)的創(chuàng)新與發(fā)展。成品油銷售企業(yè)要創(chuàng)新技術(shù)手段持續(xù)推進(jìn)加油站智能化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)管控智能化、數(shù)據(jù)采集智能化、數(shù)據(jù)分析適時化、用戶支付自動化、客戶加油無人化，通過技術(shù)創(chuàng)新降本控費。積極使用新技術(shù)、新設(shè)備、新工藝，降低成本費用。（二）管理創(chuàng)新助推控本降費結(jié)合企業(yè)實際情況，對偏遠(yuǎn)站