注冊(cè)稅務(wù)師（稅法二）模擬試卷1（共788題）

注冊(cè)稅務(wù)師（稅法二）模擬試卷1（共9套）（共788題）注冊(cè)稅務(wù)師（稅法二）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共39題，每題1.0分，共39分。)1、下列有關(guān)所得來(lái)源地確定的表述中，不正確的是()。A、銷售貨物所得，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定C、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定D、股息、紅利等權(quán)益性所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。2、境外某公司2014年初在中國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無(wú)法核實(shí)，但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，其中對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬(wàn)元，支付樣品費(fèi)20萬(wàn)元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤(rùn)率對(duì)其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(營(yíng)業(yè)稅稅率為5％)A、5．33B、3．75C、25D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)最低利潤(rùn)率為15％，收入額=(60+20)÷(1—15％-5％)=100(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×15％×25％=3．75(萬(wàn)元)。3、下列收入中，屬于免稅收入的是()。A、各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位撥付的財(cái)政資金B(yǎng)、非營(yíng)利組織取得的各項(xiàng)收入C、持有上市公司股票6個(gè)月取得的股息紅利收人D、2014年發(fā)行的地方政府債券利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，為不征稅收入；非營(yíng)利組織從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入不屬于免稅收入，所以選項(xiàng)B表述不準(zhǔn)確；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，但該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，所以選項(xiàng)C不符合題意；對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D免稅。4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于下列項(xiàng)目可以計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的是()。A、租入固定資產(chǎn)的改建支出B、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C、自創(chuàng)商譽(yù)D、自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：租人固定資產(chǎn)的改建支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，可以按規(guī)定攤銷扣除。5、甲公司為增值稅一般納稅人，關(guān)聯(lián)企業(yè)的權(quán)益性投資1000萬(wàn)元。2014年甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2500萬(wàn)元、支付的利息費(fèi)用150萬(wàn)元，其余為向金融機(jī)構(gòu)借款利息。已知向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的年利息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為4％，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整()萬(wàn)元。A、0B、50C、70D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2014年度企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=(300—150)+1000×2×4％=150+80=230(萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用的納稅調(diào)整額=300—230=70(萬(wàn)元)6、某居民企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生18萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4．50萬(wàn)元，就上述業(yè)務(wù)該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、0．75B、7．75C、9．75D、35．50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：福利費(fèi)扣除限額為150×14％=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元，不需要調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2％=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2．5％=3．75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4．50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3．75萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=4．50—3．75=0．75(萬(wàn)元)7、下列不屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)選擇的企業(yè)是()。A、長(zhǎng)期虧損的企業(yè)B、與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)C、關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)D、高于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)選擇以下企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)；(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理的陳述，錯(cuò)誤的是()。A、采用包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、付款方提前付款的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額D、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。9、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因管理不善損失外購(gòu)鋼材成本30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司調(diào)查后同意賠付4萬(wàn)元，該損失已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予扣除。下列說(shuō)法不正確的是()。A、稅前準(zhǔn)予扣除的損失為35．1萬(wàn)元B、稅前準(zhǔn)予扣除的損失為31．1萬(wàn)元C、稅前不得扣除的損失為4萬(wàn)元D、損失原材料而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失=30+30×17％一4=31．1(萬(wàn)元)，保險(xiǎn)公司賠償4萬(wàn)元的損失不得稅前扣除。10、某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2014年銷售收入2100萬(wàn)元；銷售成本1200萬(wàn)元；期間費(fèi)用稅金等650萬(wàn)元(其中支付給殘疾人職工工資10萬(wàn)元；新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元；廣告宣傳費(fèi)用200萬(wàn)元)；假設(shè)該企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2014年應(yīng)納所得稅額為()萬(wàn)元。A、21B、22．5C、62．5D、137．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：廣告宣傳費(fèi)扣除限額=2100×15％=315(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，能夠據(jù)實(shí)扣除；新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=200×50％=100(萬(wàn)元)殘疾人職工支出加計(jì)扣除額=10×100％=10(萬(wàn)元)該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅額=(2100—1200—650—100—10)×15％=21(萬(wàn)元)11、甲公司共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)更好的發(fā)展，將90％的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付82000萬(wàn)元，以銀行存款支付8000萬(wàn)元。重組業(yè)務(wù)中甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、500B、495．45C、485．45D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)本題的表述，該股權(quán)收購(gòu)符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，只就非股權(quán)支付的部分繳納企業(yè)所得稅。甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(90000—72000)×(8000÷90000)=1600(萬(wàn)元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1600×25％=400(萬(wàn)元)12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以直接扣除的是()。A、企業(yè)籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出B、對(duì)補(bǔ)征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)D、為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D，為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出，應(yīng)予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。13、北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2013年上海分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬(wàn)元、100萬(wàn)元、1000萬(wàn)元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬(wàn)元、60萬(wàn)元、800萬(wàn)元。2014年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬(wàn)元。深圳分支機(jī)構(gòu)2014年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、42．01B、45．01C、50D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0．35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0．35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0．30所以，深圳分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?[400÷(400十500)]×0．35+[60÷(60+100)]×0．35+[800÷(800+1000)]×0．30=42．01％深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅=200×50％×42．01％=42．01(萬(wàn)元)14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股說(shuō)法中不正確的是()。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得C、企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)D、依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收人的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B、對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)D、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由扣繳義務(wù)人在所得發(fā)生地繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅義務(wù)人在所得發(fā)生地繳納。16、某外籍工程師，2014年7月4日來(lái)我國(guó)參與一項(xiàng)課題。在華工作期間，每月境內(nèi)企業(yè)支付工資30000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元，同年9月結(jié)束工作離境，當(dāng)月在華工作天數(shù)為28天。9月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A、5463．5B、5197．5C、5563．5D、5465．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：居住時(shí)間90日(或183日)以內(nèi)：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)應(yīng)納稅額={[(10000+30000)一4800]×30％一2755}×30000÷40000×28÷30=5463．5(元)17、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為()。A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、工資、薪金所得D、利息、股息、紅利所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)T工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。18、中國(guó)公民方某為某出版社專業(yè)作家，月工資3500元，2014年12月該出版社出版了方某的中篇小說(shuō)，支付稿費(fèi)4000元，同月方某從電視劇制作中心獲得劇本使用費(fèi)10000元。2014年12月方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、2723B、2743C、2273D、2048標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：工資未超過(guò)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000—800)×20％×(1—30％)+10000×(1—20％)×20％=2048(元)19、下列應(yīng)稅項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不采用定額或者定率扣除費(fèi)用的是()。A、個(gè)人取得的偶然所得B、企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)等名義，提供免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用C、作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得D、出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用，按“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得按“特許權(quán)使用費(fèi)所得"計(jì)征個(gè)人所得稅；出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入按“稿酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；上述計(jì)算個(gè)人所得稅均會(huì)涉及采用定額扣除或者定率扣除費(fèi)用。20、某個(gè)體工商戶，2014年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)收入是60萬(wàn)元，已知發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2萬(wàn)元；員工的工資是10萬(wàn)元，個(gè)體戶業(yè)主的工資是5萬(wàn)元，當(dāng)年12月份購(gòu)進(jìn)用于研究開發(fā)的測(cè)試儀器4萬(wàn)元，其他成本、費(fèi)用、稅金共計(jì)20萬(wàn)元(其中增值稅1萬(wàn)元)。則2014年該個(gè)體工商戶應(yīng)納的個(gè)人所得稅是()元。A、68200B、64000C、30270D、51950標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60％=2×60％=1．2(萬(wàn)元)，扣除限額=60×5‰=0．3(萬(wàn)元)，按照限額0．3萬(wàn)元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；購(gòu)進(jìn)用于研究開發(fā)的測(cè)試儀器10萬(wàn)元以下的，可以一次性扣除，超過(guò)10萬(wàn)元的按照固定資產(chǎn)通過(guò)攤銷扣除。應(yīng)納稅所得額=60一(20—1)一0．3—10—4—0．35×12=22．5(萬(wàn)元)=225000(元)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=225000×35％一14750=64000(元)21、2014年吳某被某中方單位派往外資企業(yè)，外資企業(yè)每月向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10％上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)兼職，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某2014年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、235B、345C、325D、530標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分；兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000—6000×10％一3500)×10％一105+(2000一800)×20％=325(元)22、中國(guó)公民李某取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、1052B、1064C、2240D、2072標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1—20％)×30％=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1—20％)一4800]×20％=2240(元)23、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()。A、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得B、個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入C、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)，按“工資、薪金所得”征稅；B選項(xiàng)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅；C選項(xiàng)，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。24、工資、薪金所得可以實(shí)行按年計(jì)算。分月預(yù)繳，年度終了匯算清繳，多退少補(bǔ)的行業(yè)是()。A、高空行業(yè)B、高溫行業(yè)C、采掘業(yè)D、保險(xiǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的實(shí)際情況，對(duì)這三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。25、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2014年全年銷售收入為1000萬(wàn)元，銷售成本及期間費(fèi)用760萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、廣告費(fèi)15萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8萬(wàn)元，增值稅以外的各種稅費(fèi)150萬(wàn)元，沒有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、318300B、318250C、303050D、317630標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：廣告宣傳費(fèi)扣除限額=10000000×15％=1500000(元)，實(shí)際發(fā)生230000元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000000×5‰=50000(元)，實(shí)際發(fā)生額60％為60000元，稅前準(zhǔn)予扣除50000元。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=10000000—7600000—1500000+100000—50000—3500×12=908000(元)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=908000×35％一14750=303050(元)26、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是()。A、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，同時(shí)納稅人負(fù)有連帶責(zé)任B、個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)自行申報(bào)納稅C、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳稅款，支付2％手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作出色的辦稅人員D、賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在取得收入次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款。27、下列有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是()A、個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)B、納稅人在兩處取得工資、薪金所得的，向住所地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、對(duì)由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，納稅人在兩處取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他三項(xiàng)正確。28、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是()。A、取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上D、納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C、D是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情況。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。29、某事業(yè)單位2014年轉(zhuǎn)讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本是4500萬(wàn)元，成新度七成，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)277．5萬(wàn)元(其中印花稅2．50萬(wàn)元)。該單位應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、696．75B、615．13C、506．75D、471．75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：扣除項(xiàng)目金額=4500×70％+277．5=3427．5(萬(wàn)元)，土地增值額=5000—3427．5=1572．5(萬(wàn)元)，增值率=1572．5÷3427．5×100％=45．88％，適用稅率為30％，應(yīng)納土地增值稅=1572．5×30％=471．75(萬(wàn)元)。30、某企業(yè)2014年4月簽訂了如下合同和憑證：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，年租金10萬(wàn)元，租期三年；與銀行簽訂借款合同，借款金額為500萬(wàn)元，因該借款用于企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，為無(wú)息貸款；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，總金額為200萬(wàn)元，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲公司提供，金額為180萬(wàn)元，該企業(yè)提供加工勞務(wù)和輔助材料，金額為20萬(wàn)元。則該企業(yè)上述事項(xiàng)應(yīng)納印花稅()元。A、450B、940C、1190D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納印花稅=10×3×1‰×10000+20×0．5‰×10000=400(元)31、下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是()。A、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同B、以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的單位C、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同D、稅務(wù)登記證標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同的范圍，不繳納印花稅；國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花；稅務(wù)登記證不貼印花。32、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A、房管部門向居民出租的公共租憑住房暫免征房產(chǎn)稅B、對(duì)沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)C、中國(guó)銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，一律按余值計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，對(duì)沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)格核定；選項(xiàng)C，對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，按余值計(jì)稅，而收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)按租金計(jì)稅。33、2013年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得20萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積18萬(wàn)平方米，工程成本4500萬(wàn)元，2014年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬(wàn)元。A、4500B、8000C、10000D、12500標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+4500=12500(萬(wàn)元)34、根據(jù)車船稅法規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A、車船稅由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收B、已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅C、一個(gè)納稅年度內(nèi)已完稅的車輛報(bào)廢的，可以申請(qǐng)退稅D、對(duì)于納稅人在購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期以后購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳欠繳稅款的滯納金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。35、某運(yùn)輸公司2014年擁有凈噸位4000噸的機(jī)動(dòng)船10艘，稅額為5元／噸；凈噸位1500噸機(jī)動(dòng)船為5艘，稅額為4元／噸；凈噸位200噸的非機(jī)動(dòng)駁船10艘，稅額為3元／噸。該運(yùn)輸公司2014年應(yīng)納車船稅為()元。A、233000B、295700C、291500D、289700標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50％計(jì)算車船稅。應(yīng)納車船稅=4000×10×5+1500×5×4+200×10×3×50％=233000(元)36、關(guān)于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述中正確的是()。A、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B、納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)D、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的7日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。選項(xiàng)C為納稅期限。37、下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、基建項(xiàng)目在建期間使用的土地B、對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地C、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地D、鹽場(chǎng)的生產(chǎn)廠房用地標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅；選項(xiàng)D，對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。38、甲、乙兩公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米，建筑面積24000平方米。甲、乙公司與機(jī)關(guān)的占用比例分別1：2：3，建筑物所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元／平方米。甲、乙兩公司每年應(yīng)分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。A、3000元和6000元B、4000元和8000元C、6000元和12000元D、16000元和32000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×1÷6×4=4000(元)。乙應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×2÷6×4=8000(元)39、下列關(guān)于耕地占用稅的陳述，正確的是()。A、耕地占用稅專用于為農(nóng)村籌集地方財(cái)政B、耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收C、軍事設(shè)施可以減半征收耕地占用稅D、農(nóng)村居民占用耕地建房，免征耕地占用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：耕地占用稅專用于耕地改良和開發(fā)，屬于專項(xiàng)資金，不能用于其他方面。軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地建房，減半征收耕地占用稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共29題，每題1.0分，共29分。)40、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，罰金不得稅前扣除；選項(xiàng)D，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除；選項(xiàng)E，房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。41、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于政策性搬遷收入的確認(rèn)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入；選項(xiàng)E，企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。42、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。43、下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；B選項(xiàng)，采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；C選項(xiàng)，采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。44、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列屬于“其他收入”的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：接受捐贈(zèng)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入不屬于“其他收入”的范圍。45、固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下()證據(jù)材料確認(rèn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料。46、下列各項(xiàng)中，關(guān)于軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠的其他規(guī)定表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，軟件企業(yè)的收入總額，與一般企業(yè)是一樣的，是指企業(yè)所得稅法第6條規(guī)定的收入總額。47、非居民企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送納稅表，并附上()資料。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D和E，不屬于提供的資料。48、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))；選項(xiàng)C，個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由投資者個(gè)人而非稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。49、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的股息紅利所得管理的主要內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A和E屬于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的內(nèi)容。50、按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，如果承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，應(yīng)該按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅；選項(xiàng)E，按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅。51、關(guān)于個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。52、下列所得應(yīng)納入個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式經(jīng)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。53、實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前據(jù)實(shí)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣；選項(xiàng)C，計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出不得扣除；選項(xiàng)E，投資者的工資不得在稅前扣除，但可按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除生計(jì)費(fèi)。54、以下關(guān)于個(gè)人所得稅規(guī)定的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：律師事務(wù)所支付給投資者所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅，而不是按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。55、根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入的說(shuō)法，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。56、下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，土地增值稅清算時(shí)已計(jì)人房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。57、下列項(xiàng)目中，符合允許按10％以內(nèi)的比例扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B項(xiàng)按5％以內(nèi)扣除；選項(xiàng)E不允許扣除。58、下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確的說(shuō)法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50％以上5倍以下罰款”。59、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：法律咨詢合同不屬于應(yīng)稅合同不貼印花稅票。60、下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：除國(guó)家另有規(guī)定外，一般房屋出租及經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。61、依據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；自2008年3月1日起，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。62、下列關(guān)于車船稅的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：依法不需要在車船管理部門登記的車輛屬于車船稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，應(yīng)該據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額，計(jì)算得出應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超兩位時(shí)四舍五人。63、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列車船屬于法定免稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)家機(jī)關(guān)自用車輛不在免稅范圍之內(nèi)。64、下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房時(shí)才免契稅；選項(xiàng)C不屬于免征契稅的范圍；只有選項(xiàng)B、D、E符合契稅免稅的規(guī)定。65、關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。66、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：征用的耕地，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。67、下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。68、下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅；選項(xiàng)B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，不征收征耕地占用稅。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)中國(guó)公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，同時(shí)還在K公司擔(dān)任董事，2014年個(gè)人收入如下：(1)每月工資18000元，每個(gè)季度末分別獲得季度獎(jiǎng)金5000元；12月份從N公司取得業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)50000元，從K公司取得董事費(fèi)20000元。(2)應(yīng)邀到C國(guó)某大學(xué)舉行講座，取得報(bào)酬折合人民幣14000元，按C國(guó)稅法繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣2100元；從C國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元，按C圍稅法繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣17000元。(3)將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：69、2014年溫先生的工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、32175B、33500C、40875D、41335標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：月工資和季度獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(18000—3500)×25％一1005]×8+[(18000+5000-3500)×25％一1005]×4=36440(元)12月份取得的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅：50000÷12=4166．67(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)105。業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×10％一105=4895(元)工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=36440+4895=41335(元)70、2014年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、2800B、3200C、4000D、4800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在非任職公司擔(dān)任董事取得的董事費(fèi)收入按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。董事費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20％)×20％=3200(元)71、2014年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅()元。A、0B、140C、240D、860標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：C國(guó)所得個(gè)稅抵免限額=14000×(1-20％)×20％+100000×(1-20％)×20％=18240(元)在C國(guó)已納稅額=2100+17000=19100(元)，大于18240元，所以無(wú)須補(bǔ)稅。72、2014年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、7500B、8500C、10000D、12500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費(fèi)。應(yīng)納稅額=[50000-(50000×15％)]×20％=8500(元)A市甲公司占地35000平方米，其中廠內(nèi)綠化用地5000平方米，廠區(qū)外公共綠化用地4700平方米，附屬學(xué)校占地7000平方米，其余為生產(chǎn)車間和辦公樓用地；生產(chǎn)車間和辦公樓房產(chǎn)原值560萬(wàn)元。公司原有接送職工上下班載客汽車4輛，整備質(zhì)量為5噸的貨車5輛。2014年初公司新征耕地5000平方米用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，每平方米價(jià)格0．6萬(wàn)元，當(dāng)月簽訂合同并辦好土地使用證；6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公樓從7月1日起出租給其他企業(yè)使用，租期12個(gè)月，月租金0．4萬(wàn)元；2014年10月購(gòu)進(jìn)1輛3．0升小轎車自用，簽訂購(gòu)銷合同，合同注明價(jià)格150萬(wàn)元，當(dāng)月辦理了注冊(cè)登記。(其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元，耕地占用稅每平方米20元；②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％；③當(dāng)?shù)卣?guī)定的載客汽車車船稅額是500元／輛，載貨汽車單位稅額為50元／噸，3．0升小汽車的單位稅額為1800元／輛)根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：73、2014年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅為()元。A、116500B、216500C、141500D、241500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(35000-4700-7000)×5=116500(元)應(yīng)繳納的耕地占用稅=5000×20=100000(元)合計(jì)=116500+100000=216500(元)74、2014年應(yīng)繳納的車船稅為()元。A、2900B、2750C、3700D、3680標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的車船稅=4×500+5×5×50+1×1800÷12×3=3700(元)75、2014年應(yīng)繳納的印花稅為()元。A、15048B、15503C、15498D、15053標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的印花稅=5000×0．6×0．5‰×10000+5+0．4×12×0．1％×10000+150×0．3‰×10000=15503(元)76、2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。A、51360B、51503C、54240D、54053標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=560×(1—20％)×1．2％×6÷12×10000+(560-50)×(1—20％)×1．2％×6÷12×10000+0．4×6×12％×10000=54240(元)四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)深圳某公司，2014年公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬(wàn)元、提供餐飲服務(wù)取得收入120萬(wàn)元；(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用430萬(wàn)元；當(dāng)年支付殘疾人工資為34萬(wàn)元，已按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用；(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：2014年1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率6％)；2013年4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限2年，2014年向銀行支付了4個(gè)季度的借款利息30萬(wàn)元，該廠房于2014年10月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)將本年利息支出全部記入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；(4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元)；(5)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬(wàn)元。其中：合同違約金4萬(wàn)元；通過(guò)民政局對(duì)南方災(zāi)區(qū)的重建捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬(wàn)元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬(wàn)元)；(6)本年12月購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款351萬(wàn)元；(7)投資收益賬戶反映：購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)被投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20％)。其他相關(guān)資料：購(gòu)買的環(huán)保專用設(shè)備符合國(guó)家相關(guān)抵免稅政策；該企業(yè)當(dāng)年涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相等。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：77、2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=120×5％×(1+7％+3％)=6．6(萬(wàn)元)78、2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算前的利息，不得扣除；竣工決算后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。建造廠房借款稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=30÷12×2=5(萬(wàn)元)本期廠房資本化利息=30—5=25(萬(wàn)元)籌集生產(chǎn)性資金可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用限額=300×6％=18(萬(wàn)元)本期準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220一30—30+18+5=183(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=130×60％=78(萬(wàn)元)扣除最高限額=(2300+56+120)×5‰=12．38(萬(wàn)元)所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為12．38萬(wàn)元。本期管理費(fèi)用可以稅前扣除額=260-130+12．38=142．38(萬(wàn)元)本期可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)=183+142．38=325．38(萬(wàn)元)79、2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)會(huì)計(jì)上核算的營(yíng)業(yè)外支出中，捐贈(zèng)的核算有誤，應(yīng)該考慮捐贈(zèng)涉及的銷項(xiàng)稅56×17％。本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2300+120+50+180—1100一6．6—430一(220—25)一260一(44+56×17％)=604．88(萬(wàn)元)捐贈(zèng)的扣除限額=604．88×12％=72．59(萬(wàn)元)實(shí)際捐贈(zèng)額=40+56×17％=49．52(萬(wàn)元)72．59＞49．52，所以捐贈(zèng)額全部可以扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=49．52+4=53．52(萬(wàn)元)80、2014年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬(wàn)元。(含加計(jì)扣除)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)：支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)=1100+40(視同銷售的成本)+6．6+430+325．38+53．52+34(加計(jì)扣除)=1989．50(萬(wàn)元)81、2014年企業(yè)購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅金額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本期環(huán)保專用設(shè)備投資額為351萬(wàn)元，根據(jù)規(guī)定，可以對(duì)投資額10％的部分在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。抵免金額=351×10％=35．1(萬(wàn)元)82、2014年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。本期應(yīng)納稅所得額=2300+120+56-1989．50=486．5(萬(wàn)元)企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=486．5×25％-35．1=86．53(萬(wàn)元)張先生為A上市企業(yè)董事，并且在該企業(yè)任職，2014年取得以下收入：(1)張先生每月取得工資6000元，12月份取得董事費(fèi)收入6800元，另外12月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元；(2)通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入58000元，當(dāng)初為購(gòu)買字畫支付35000元；(3)從4月1日開始按市場(chǎng)價(jià)格出租一套居民住房，每月收取租金10000元(僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi))；(4)從A國(guó)取得股息所得(稅前)折合人民幣8000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅400元；從B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得(稅前)人民幣60000元，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅11000元；(5)3月份企業(yè)實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃，3月8日，企業(yè)授予張先生股票期權(quán)30000股，授予價(jià)人民幣2．5元／股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2014年11月8日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。11月8日張先生以授予價(jià)購(gòu)買股票30000股，當(dāng)日該股票的每股公開市場(chǎng)價(jià)格為人民幣4元；(6)張先生10月因營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出從兼職的公司取得免費(fèi)歐洲十國(guó)旅游獎(jiǎng)勵(lì)，價(jià)值150000元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：83、張先生全年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額合計(jì)為()元。(不包括行權(quán)所得的部分)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。1～11月工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(6000-3500)×10％一105]×11=1595(元)12月份工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(6000+6800-3500)×25％-1005=1320(元)年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：36000÷12=3000(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×10％-105=3495(元)全年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1595+1320+3495=6410(元)84、張先生轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(58000-35000)×20％=4600(元)85、2014年張先生出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于出租住房按10％稅率交個(gè)人所得稅；出租住房全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(10000—10000×4％)×(1—20％)×10％×9=6912(元)。86、張先生從A國(guó)、B國(guó)取得的所得應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：①來(lái)自A國(guó)所得的抵免限額=8000×20％=1600(元)在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1600—400=1200(元)。②來(lái)自B國(guó)所得的抵免限額=60000×(1—20％)×20％=9600(元)，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅11000元，超過(guò)了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來(lái)自B國(guó)的所得已納稅額低于限額部分中補(bǔ)扣。③應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅合計(jì)1200元。87、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)，下列關(guān)于“股票期權(quán)所得”的個(gè)人所得稅征稅方法的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收人，作為“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(4—2．5)÷8×20％一555]×8=4560(元)88、張先生取得C公司免費(fèi)旅游獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅額=150000×(1—20％)×40％一7000=41000(元)注冊(cè)稅務(wù)師（稅法二）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共38題，每題1.0分，共38分。)1、居民企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。A、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入B、國(guó)債利息收入C、政府補(bǔ)助收入D、投資于非上市居民企業(yè)取得的股息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BD：屬于免稅收入；選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。2、某大型商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)舉行促銷活動(dòng)，2016年4月發(fā)生部分銷售業(yè)務(wù)如下：以買一贈(zèng)一方式銷售西服800件，每件零售價(jià)560元，每購(gòu)買一件西服贈(zèng)送市場(chǎng)零售價(jià)為120元的領(lǐng)帶一條；銷售演出服給某娛樂公司，開具的普通發(fā)票上注明金額14000元，兇娛樂公司提前支付款項(xiàng)，給予其2％的現(xiàn)金折扣。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，上述業(yè)務(wù)，該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A、476683．76B、394632．48C、394871．79D、476923．08標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅中，買一贈(zèng)一，以實(shí)際收取的不含稅價(jià)款作為收入，贈(zèng)送的貨物不作為視同銷售處理；發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不得從銷售額中扣除。該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(560×800+14000)÷(1+17％)=394871．79(元)。3、甲企業(yè)2014年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)12萬(wàn)元，2015年，取得商品銷售收入80萬(wàn)元、廠房租金收入40萬(wàn)元、設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入23萬(wàn)元、國(guó)債利息收入8萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出4萬(wàn)元，則2015年該企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)金額為()萬(wàn)元。A、4B、12C、16D、18標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2015年該企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)限額=(80+40)×15％=18(萬(wàn)元)，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)可以在本年限額中抵扣，2015年該企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)=12+4=16(萬(wàn)元)。4、某居民企業(yè)2015年4月1日向銀行借款600萬(wàn)元用于建造廠房，5月1日動(dòng)工建造，借款期限9個(gè)月，當(dāng)年向銀行支付了借款利息48萬(wàn)元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、12B、16C、10．67D、48標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：5月1日至10月31日發(fā)生的借款利息，應(yīng)計(jì)入建造廠房的成本，不得作為利息費(fèi)用在稅前扣除，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用=48÷9×(1+2)=16(萬(wàn)元)。5、甲公司2015年發(fā)現(xiàn)2013年有筆實(shí)際資產(chǎn)損失10萬(wàn)元在當(dāng)年未扣除，已知甲公司2013年應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元，2014年應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元，2015年應(yīng)納稅所得額為12萬(wàn)元，甲公司將上述損失在2015年進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，該公司2015年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、0．25B、0．5C、1D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2013年應(yīng)扣未扣支出10萬(wàn)元，準(zhǔn)予追補(bǔ)至2013年度確認(rèn)，確認(rèn)后應(yīng)納稅所得額=8—10=一2(萬(wàn)元)，2013年多繳稅款=8×25％=2(萬(wàn)元)，2014年可以補(bǔ)虧2萬(wàn)元，補(bǔ)虧后應(yīng)納稅所得額=3—2=1(萬(wàn)元)，2014年多繳稅款=2×25％=0．5(萬(wàn)元)。2013和2014年多繳稅共=2+0．5=2．5(萬(wàn)元)，可以抵減2015年應(yīng)納稅額，故2015年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12×25％一2．5=0．5(萬(wàn)元)。6、甲公司2015年實(shí)際支付的合理工資總額為1000萬(wàn)元(不含臨時(shí)工的相關(guān)費(fèi)用支出)，公司擁有臨時(shí)工10人，每人月收入3000元，其中4人是職工食堂的工作人員、3人是生產(chǎn)車間工人、3人是企業(yè)辦公室的行政職員，公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)27萬(wàn)元，則甲公司2015年針對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整()萬(wàn)元。A、1．1B、1．46C、1．96D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。生產(chǎn)車間3名工人和3名辦公室行政職員的工資為工資薪金支出；職工食堂工作人員的工資為職工福利費(fèi)支出；甲公司2015年實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金總額=1000+0．3×6×12=1021．6(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1021．6×2．5％=25．54(萬(wàn)元)，甲公司2015年針對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整=27—25．54=1．46(萬(wàn)元)。7、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的是()。A、融資租入固定資產(chǎn)的改建支出B、固定資產(chǎn)的日常修理支出C、尚未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出D、固定資產(chǎn)的大修理支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的大修理支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷。8、甲公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80％的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。假定該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、1600B、176C、160D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額=1000×80％×(9—7)×[720／(6480+720)×100％]=160(萬(wàn)元)。9、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是()。A、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額B、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入．減按90％十入收入總額D、企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，三免三減半標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；選項(xiàng)D：從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，三免三減半。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述規(guī)定項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。10、根據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是()。A、上市不足一年的公司B、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的房地產(chǎn)評(píng)估中心C、融資租賃公司D、根據(jù)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的家電修理廠標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅不適用核定征收辦法的企業(yè)包括：(1)享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))；(2)匯總納稅企業(yè)；(3)上市公司；(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；(5)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；(6)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。11、企業(yè)取得的下列收入形式中，以公允價(jià)值確定收入金額的是()。A、債務(wù)的豁免B、準(zhǔn)備持有至到期的國(guó)債C、不準(zhǔn)備持有至到期的企業(yè)債券D、商業(yè)票據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：非貨幣形式的收入包括：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)()又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。A、3個(gè)月B、6個(gè)月C、9個(gè)月D、12個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。13、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收管理方面的說(shuō)法，不正確的是()。A、企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳B、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳D、按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。14、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的是()。A、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得C、作者將自己的書畫作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的所得D、個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于作者將自己的“文字作品”手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。15、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為子女購(gòu)買汽車所發(fā)生的支出，應(yīng)按照()項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、工資、薪金所得C、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得D、利息、股息、紅利所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。16、中國(guó)公民李某2015年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月另取得工資收入3000元，李某當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、2958．33B、190．83C、3445D、3495標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：李某取得全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：[36000一(3500—3000)]÷12：2958．33(元)，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為105元。李某當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[36000一(3500—3000)]×10％一105=3445(元)，當(dāng)月工資收入不需要繳納個(gè)人所得稅。17、2016年3月劉某接受朋友汪某贈(zèng)與的房產(chǎn)，該贈(zèng)與行為手續(xù)齊全、合法，贈(zèng)與合同上注明該房產(chǎn)原值20萬(wàn)元，劉某支付相關(guān)稅費(fèi)1．5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估，該房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為35萬(wàn)元。劉某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。A、3．7B、6．7C、4D、7標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：劉某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(35—1．5)×20％=6．7(萬(wàn)元)。18、中國(guó)公民張某是某高校的一名教授，同時(shí)擔(dān)任某公司的獨(dú)立董事，2016年3月取得董事費(fèi)收入52000元，當(dāng)即拿出10000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)。則張某2016年3月取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、5824B、6736C、6320D、7480標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=52000×(1—20％)×30％=12480(元)>實(shí)際捐贈(zèng)支出10000元，所以準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除捐贈(zèng)支出10000元，張某取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[52000×(1—20％)一10000]×30％一2000=7480(元)。19、中國(guó)公民李某2015年12月取得工資、薪金收入4000元，取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入36000元，李某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、195B、227．36C、3495D、3883．33標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)不含稅全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：36000÷12=3000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10％、105元；(2)應(yīng)納稅所得額=(36000—105)÷(1—10％)=39883．33(元)；(3)含稅全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：39883．33÷12=3323．61(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10％、105元；(4)李某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=39883．33×10％一105=3883．33(元)。20、2015年12月中國(guó)公民李某在A國(guó)取得兩項(xiàng)收入，其中，取得勞務(wù)報(bào)酬收入折合人民幣60000元，取得中獎(jiǎng)收入折合人民幣20000元，該兩項(xiàng)收入按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅共計(jì)13000元?；貒?guó)后，針對(duì)上述境外所得李某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A、0B、3400C、4400D、8400標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：勞務(wù)報(bào)酬所得的抵免限額=60000×(1—20％)×30％一2000=12400(元)，取得的中獎(jiǎng)收入應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，偶然所得的抵免限額=20000×20％=4000(元)，A國(guó)的抵免限額=12400+4000=16400(元)>13000元，針對(duì)上述境外所得李某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=16400—13000=3400(元)。21、中國(guó)公民李某2015年12月與中國(guó)境內(nèi)的甲公司解除了勞動(dòng)關(guān)系，從工作11年的甲公司取得了一次性補(bǔ)償收入360000元。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為6000元／月，李某應(yīng)就其取得的補(bǔ)償收入繳納個(gè)人所得稅()元。A、14885B、10985C、13740D、15320標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)3倍數(shù)額的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在工作年限內(nèi)平均(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)。所以李某取得的補(bǔ)償收入中6000×12×3=216000(元)免征個(gè)人所得稅，確定稅率：360000—216000=144000(元)，144000÷11—3500=9590．91(元)，適用稅率25％，速算扣除數(shù)1005元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(9590．91×25％一1005)×11=15320(元)。22、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()。A、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入B、出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入C、出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入D、從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)BCD：出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅；從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。23、孫某2016年1月取得文物拍賣收入300萬(wàn)元，不能提供該文物的原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物，則孫某就該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。A、2．55B、5．1C、6D、9標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：孫某就該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=300×2％=6(萬(wàn)元)。24、個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，如果未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的()核定限售股原值及合理稅費(fèi)。A、10％B、15％C、20％D、25％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，如果未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費(fèi)。25、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是()。A、企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)B、通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)C、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品D、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。26、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和()的，免征土地增值稅。A、10％B、20％C、30％D、40％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20％的，免征土地增值稅。27、甲技術(shù)研發(fā)公司與乙生產(chǎn)企業(yè)簽訂了一份技術(shù)開發(fā)合同，合同約定總金額為100萬(wàn)元，其中報(bào)酬與研究開發(fā)費(fèi)用的金額比例為1：3，則甲乙雙方就該合同應(yīng)納印花稅()元。A、75B、150C、300D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲乙雙方就該合同應(yīng)納印花稅=100×1／4×0．3‰×10000×2=150(元)。28、甲公司201