會計干貨之會計人員最基本的3句話開好票、做好賬、報好稅-您做到了嗎

【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學(xué)知識，要抓緊！會計實務(wù)-會計人員最基本的3句話:開好票、做好賬、報好稅,您做到了嗎?第一、開好票您做到了嗎

案例：

上個月一家建筑公司的財務(wù)人員給我反映，她開具給某房地產(chǎn)公司的工程款發(fā)票600萬元，甲方拒收，原因是發(fā)票開具不合規(guī)，沒有依法填寫備注欄，甲方?jīng)]法作為土地增值稅扣除項目，同時這一錯誤導(dǎo)致600萬元的工程款沒法及時結(jié)算，給公司造成了無法挽回的損失。

提醒：

建筑安裝服務(wù)的發(fā)票，在發(fā)票的備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

政策：

國家稅務(wù)總局公告2016年第70號文件第五條規(guī)定：

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

第二、做好賬您做到了嗎

案例：

近期，我們在審計一家公司2016年度賬務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司財務(wù)人員把支付員工的福利、過節(jié)費等統(tǒng)統(tǒng)計入了管理費用-其他，沒有進(jìn)行單獨設(shè)置賬戶來核算，帶來了很大的涉稅風(fēng)險。

提醒：

財務(wù)人員應(yīng)單獨設(shè)置應(yīng)付職工薪酬-福利費明細(xì)賬，來核算福利費發(fā)生與詳細(xì)的明細(xì)情況。

（1）方便企業(yè)內(nèi)部對福利費加強控制與管理；

（2）也便于稅務(wù)部門對福利費支出稅前扣除進(jìn)行有效監(jiān)控管理。

政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。

第三、報好稅您做到了嗎

案例：

今年7月份某一般納稅人公司的辦公室購買了一個硬盤用于電腦更換，金額800元，取得增值稅普通發(fā)票，公司的會計竟然在月初報稅時也填在納稅申報表中全額抵減了當(dāng)期增值稅額，最終被稅務(wù)局列入異常，并補繳了少交的增值稅。

提醒：

只有初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（如金稅盤、報稅盤）取得增值稅專用發(fā)票可以全額抵減增值稅；

但是公司購買的硬盤、打印機、電腦等不屬于專用設(shè)備，屬于通用設(shè)備不得抵減增值稅。

政策：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定：

自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

總結(jié)

（1）查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)人員的底線：就是