注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)證據(jù)）模擬試卷2（共193題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)證據(jù)）模擬試卷2（共6套）（共193題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)證據(jù)）模擬試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司提供其所有開(kāi)戶(hù)銀行的明細(xì)清單，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行賬戶(hù)明細(xì)清單中的每一開(kāi)戶(hù)銀行實(shí)施函證，函證覆蓋率達(dá)到了100％。(2)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司應(yīng)付賬款可能存在多筆未入賬的情況，計(jì)劃對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，因此從截止到2015年12月31日的應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇重要的函證對(duì)象。(3)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司與其母公司的重大關(guān)聯(lián)方交易合同，考慮到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表帶來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較高，因此函證了本年度與其母公司發(fā)生的每一筆應(yīng)收賬款交易金額。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管收到某銀行詢(xún)證函回函，但是通過(guò)對(duì)銀行的跟進(jìn)訪問(wèn)，發(fā)現(xiàn)該銀行提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的函證結(jié)果與甲公司賬面記錄不一致。審計(jì)項(xiàng)目組再次審核甲公司從該銀行獲得信用記錄，查看是否加蓋該銀行公章，以證實(shí)是否存在甲公司沒(méi)有記錄的貸款、擔(dān)保、開(kāi)立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目組消除了對(duì)甲公司銀行存款、借款等事項(xiàng)存在舞弊跡象的疑慮。(5)審計(jì)項(xiàng)目組為避免詢(xún)證函被甲公司攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在郵寄詢(xún)證函時(shí)，在核實(shí)由甲公司提供的被詢(xún)證者的聯(lián)系方式后，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，而是直接在郵局投遞詢(xún)證函。(6)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司的丁客戶(hù)采用電子形式發(fā)函，并及時(shí)取回詢(xún)證函。要求：(1)針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)電子形式獲取的回函應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)要求(1)：(1)不恰當(dāng)。審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位所有銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可以不實(shí)施函證。(2)不恰當(dāng)。針對(duì)甲公司可能存在未入賬應(yīng)付賬款，審計(jì)項(xiàng)目組從甲公司供貨商明細(xì)表中選取函證對(duì)象更加適合。審計(jì)項(xiàng)目組從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇函證對(duì)象可能不能發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。(3)不恰當(dāng)。針對(duì)重大關(guān)聯(lián)方交易合同，審計(jì)項(xiàng)目組僅僅對(duì)應(yīng)收賬款交易金額進(jìn)行函證不適當(dāng)，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶(hù)是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。(4)恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)銀行函證結(jié)果與甲公司賬面記錄不一致的舞弊跡象，采取了諸如從金融機(jī)構(gòu)獲得甲公司的信用記錄，查看是否加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章，并與甲公司會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，以證實(shí)是否存在甲公司沒(méi)有記錄的貸款、擔(dān)保、開(kāi)立銀行承兌匯票、信用證、保函等審計(jì)程序，消除了銀行詢(xún)證函回函表明可能存在舞弊跡象的疑慮。(5)恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢(xún)證函時(shí)應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧热?，在郵寄詢(xún)證函時(shí)，核實(shí)由甲公司提供的被詢(xún)證者的聯(lián)系方式后，不使用甲公司本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢(xún)證函。針對(duì)要求(2)：對(duì)于通過(guò)電子形式獲取的回函，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序：(1)采用多種確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù)。電子函證程序涉及多種確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁(yè)真實(shí)性認(rèn)證程序。(2)與被詢(xún)證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi)容。例如，當(dāng)被詢(xún)證者通過(guò)電子郵件回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)電話(huà)聯(lián)系被詢(xún)證者，確定被詢(xún)證者是否發(fā)送了回函。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者提供回函原件。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)余額合計(jì)為1800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢(xún)證的甲公司客戶(hù)將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶(hù)將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸人審計(jì)工作底稿。(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢(xún)證方取得了電話(huà)聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話(huà)內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶(hù)乙公司發(fā)送了詢(xún)證應(yīng)收賬款余額的電子郵件，并收到了電子郵件回復(fù)。乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸人審計(jì)工作底稿。(4)甲公司客戶(hù)丙公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售部人員解釋?zhuān)坠居?015年12月末銷(xiāo)售給丙公司的一批產(chǎn)品，在2015年年末尚未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，丙公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。(5)實(shí)施函證的1800萬(wàn)元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序：發(fā)現(xiàn)其中的500萬(wàn)元存在期后收款憑證；對(duì)沒(méi)有期后收款記錄的450萬(wàn)元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷(xiāo)售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。(6)鑒于對(duì)60％應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40％的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制，回函應(yīng)當(dāng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢(xún)證者的信息，而且電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者應(yīng)當(dāng)采用類(lèi)似于加密技術(shù)或電子數(shù)碼簽名技術(shù)等控制手段。(4)不恰當(dāng)。函證的差異不能僅以口頭解釋為證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序核實(shí)不符事項(xiàng)。(5)不恰當(dāng)。獲取的銷(xiāo)售合同和發(fā)票為內(nèi)部證據(jù)，應(yīng)檢查更加能夠證明交易實(shí)際發(fā)生的證據(jù)。(6)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的是“選取特定項(xiàng)目的測(cè)試方法”，不是采用審計(jì)抽樣的方法。在“選取特定項(xiàng)目的測(cè)試方法”下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)3、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的定義，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)生成這些信息所依賴(lài)的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄形式的審計(jì)證據(jù)不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供充分的審計(jì)證據(jù)，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。4、關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息C、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息D、審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)使用的所有信息，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。5、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)可能越少B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C、如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，則可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為調(diào)高重要性水平，減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。6、關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系B、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)盡可能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。7、在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是()。A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個(gè)方面：(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)(選項(xiàng)A)；(2)有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)；(3)不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)B屬于審計(jì)證據(jù)相關(guān)內(nèi)容可靠性。8、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D、以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。9、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷得出的審計(jì)證據(jù)比推斷得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推斷或判斷得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，判斷和推斷得出審計(jì)證據(jù)的可靠性無(wú)法比較(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。10、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的陳述中，錯(cuò)誤的是()。A、應(yīng)收賬款詢(xún)證函原件比傳真件可靠B、銀行對(duì)賬單比銀行詢(xún)證函回函可靠C、檢查存貨明細(xì)表比詢(xún)問(wèn)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理員關(guān)于已銷(xiāo)售存貨的口頭表述可靠D、不同部門(mén)的人員對(duì)同一陽(yáng)l題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢(xún)證函回函都是外部證據(jù)，但詢(xún)證函回函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，可靠性更高(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。11、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，否則無(wú)法形成審計(jì)意見(jiàn)B、充分性和適當(dāng)性?xún)烧呷币徊豢?，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的C、如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。12、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中，正確的是()。A、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B、如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)不僅包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他信息，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)。審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但注?cè)會(huì)計(jì)師的“職業(yè)懷疑”要求其對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。13、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)B、如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序D、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。14、下列關(guān)于影響函證決策因素的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、函證程序針對(duì)不同的認(rèn)定，所獲取審計(jì)證據(jù)的證明力是不同的B、如果被詢(xún)證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則更適宜采用函證程序C、對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的存在認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)D、向被審計(jì)單位主要供應(yīng)商函證，即使記錄顯示應(yīng)付金額為零，相對(duì)于選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，這在檢查未記錄負(fù)債方面通常更有效標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果被詢(xún)證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)降低，在函證關(guān)聯(lián)方時(shí)，考慮關(guān)聯(lián)方的客觀性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。15、以下有關(guān)詢(xún)證函設(shè)計(jì)與審計(jì)目標(biāo)最不相關(guān)的是()。A、在針對(duì)賬戶(hù)余額的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢(xún)證函中列明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn)B、針對(duì)非常規(guī)合同或交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶(hù)余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶(hù)是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等內(nèi)容C、在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢(xún)證函中不列出賬戶(hù)余額，而是要求被詢(xún)證者提供余額信息，能夠更有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估錯(cuò)報(bào)D、在對(duì)應(yīng)付賬款的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢(xún)證函，就比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢(xún)證對(duì)象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢(xún)證函中不列出賬戶(hù)余額，而是要求被詢(xún)證者提供余額信息，能夠更有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào)，而非高估錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。16、下列關(guān)于函證決策與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平兩者之間關(guān)系的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，越不需要實(shí)施函證B、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，越應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證C、對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)實(shí)施函證并不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平D、對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地向交易對(duì)方函證交易的真實(shí)性和詳細(xì)條款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要實(shí)施函證程序獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低，可能不需要實(shí)施函證程序(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。函證是從第三方取證，獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性高，可以有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。17、關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、發(fā)出詢(xún)證函前，應(yīng)當(dāng)將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)B、發(fā)出的銀行存款詢(xún)證函，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單等保持一致C、發(fā)出詢(xún)證函前考慮選擇的被詢(xún)證者是否適當(dāng)D、發(fā)出的詢(xún)證函中應(yīng)當(dāng)正確填列被詢(xún)證者直接向被審計(jì)單位回函的地址標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)出的詢(xún)證函中應(yīng)當(dāng)正確填列被詢(xún)證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。18、針對(duì)不同方式發(fā)出詢(xún)證函時(shí)的控制措施，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為跟函的方式能夠獲取可靠信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢(xún)證函B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需有被審計(jì)單位員工陪伴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別對(duì)被審計(jì)單位和被詢(xún)證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)C、對(duì)于通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢(xún)證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢(xún)證者的聯(lián)系方式后，直接使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況選擇通過(guò)電子方式發(fā)送詢(xún)證函，在發(fā)函前可以基于對(duì)特定詢(xún)證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，考慮相應(yīng)的控制措施標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢(xún)證函，為避免詢(xún)證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在郵寄詢(xún)證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢(xún)證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢(xún)證函(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。19、關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位發(fā)出B、詢(xún)證函中填列的需要被詢(xún)證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致C、考慮選擇的被詢(xún)證者對(duì)被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)D、在詢(xún)證函中正確填列被詢(xún)證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，不能經(jīng)由被審計(jì)單位發(fā)出(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。為使函證程序能有效地實(shí)施，在詢(xún)證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢(xún)證函，并對(duì)詢(xún)證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)，注意事項(xiàng)可能包括：(1)詢(xún)證函中填列的需要被詢(xún)證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致(選項(xiàng)B)。(2)考慮選擇的被詢(xún)證者是否適當(dāng)，包括被詢(xún)證者對(duì)被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等(選項(xiàng)C)；(3)是否已在詢(xún)證函中正確填列被詢(xún)證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址(選項(xiàng)D)；(4)是否已將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保詢(xún)證函中的名稱(chēng)、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性。20、針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實(shí)施函證程序時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未收到積極式詢(xún)證函回函，則擬實(shí)施的替代程序不包括()。A、檢查期后收款記錄B、針對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行跟函C、檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨記錄D、檢查被審計(jì)單位與客戶(hù)之間的函電記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的函證程序，如果未收到積極式詢(xún)證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的擬實(shí)施的替代程序包括：(1)檢查期后收款記錄(選項(xiàng)A)；(2)檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)(選項(xiàng)C)；(3)檢查被審計(jì)單位與客戶(hù)之間的函電記錄(選項(xiàng)D)。21、關(guān)于對(duì)詢(xún)證函回函不符事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、不符事項(xiàng)表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)B、不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的時(shí)間安排導(dǎo)致的C、不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷D、不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：詢(xún)證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢(xún)證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤造成的(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。22、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B、如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù))、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見(jiàn)，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶(hù)；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。23、關(guān)于分析程序的目的，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，分析程序能夠用來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，分析程序可以獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行是否有效C、在審計(jì)結(jié)束時(shí)，分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，則可采用實(shí)質(zhì)性分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解以及測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)均不適合采取分析程序，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，而內(nèi)部控制一般不存在預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。24、以下關(guān)于分析程序的各種表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)信息B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C、在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要目的在于判斷財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是否一致，如果不一致則應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序D、在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：分析程序不僅可以研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過(guò)研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的異常，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中運(yùn)用分析程序是通過(guò)識(shí)別異常找到可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不是直接識(shí)別錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)D小恰當(dāng))。三、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)25、關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下事項(xiàng)中，不相關(guān)的情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明存貨的存在認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。26、在設(shè)計(jì)詢(xún)證函時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)應(yīng)收賬款的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)函證方式時(shí)，針對(duì)應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高且金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采用積極式函證(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。27、應(yīng)當(dāng)對(duì)下列銀行賬戶(hù)，實(shí)施函證程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù))、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。28、針對(duì)應(yīng)收賬款是否實(shí)施函證程序，以下不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情形中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或者函證很可能是無(wú)效的。29、關(guān)于函證方式的選擇和判斷，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用積極的函證方式時(shí)，如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到詢(xún)證函回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢(xún)證者寄發(fā)詢(xún)證函。如果未能得到被詢(xún)證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，未收到回函，不一定說(shuō)明函證信息存在錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。30、關(guān)于運(yùn)用分析程序的目的，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。31、作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序，以下具體運(yùn)用的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：分析程序常常是與詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，很難與函證和監(jiān)盤(pán)等程序結(jié)合使用(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。32、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：如果數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。選項(xiàng)A中的存款本金與利息收入之間、選項(xiàng)B中的借款金額與利息支出之間、選項(xiàng)D中的房屋面積與租金之間都存在“預(yù)期關(guān)系”。而選項(xiàng)C的營(yíng)業(yè)外收入與其他數(shù)據(jù)之間不存在“預(yù)期關(guān)系”，不適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。33、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，則應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性(選項(xiàng)D)、數(shù)據(jù)的可靠性(選項(xiàng)A)、作出預(yù)期值的準(zhǔn)確程度(選項(xiàng)B)以及可接受的差異額(選項(xiàng)C)，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平(選項(xiàng)A)；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加(選項(xiàng)B)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)證據(jù)）模擬試卷第2套一、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)X公司是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，承接了X會(huì)計(jì)師事務(wù)所20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。按約定，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于20×5年1月10日提交審計(jì)報(bào)告。根據(jù)對(duì)X公司及其環(huán)境的了解和以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款及銀行存款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，將應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃中，與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容如下：(1)為在20×5年1月10日之前收到函證回函，將應(yīng)收賬款的函證的截止時(shí)間提前到20×4年12月5日。(2)因?yàn)樵u(píng)估的銀行存款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，本年審計(jì)中對(duì)銀行的函證比例南上年的100％降低到80％。(3)為應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，本年審計(jì)不僅適當(dāng)增加向供應(yīng)商函證的數(shù)量，而且改變往年從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取應(yīng)付余額較大供應(yīng)商函證的做法，改為從全部供應(yīng)商名單優(yōu)先選取余額較小的供應(yīng)商。要求：1、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶(hù)余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施哪些進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試，才能將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。標(biāo)準(zhǔn)答案：實(shí)質(zhì)性程序包括測(cè)試該期間發(fā)生的影響應(yīng)收賬款余額的銷(xiāo)售交易、收款交易或?qū)嵤┓治龀绦虻??？刂茰y(cè)試包括測(cè)試銷(xiāo)售交易、收款交易及與應(yīng)收賬款沖銷(xiāo)有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性等。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、針對(duì)情況(1)至(3)，不考慮其他情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：摘錄(1)不存在不當(dāng)之處(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平時(shí)可以將函證截止日提前到資產(chǎn)負(fù)債表日之前)。摘錄(2)存在不當(dāng)之處。按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向銀行實(shí)施100％的函證。摘錄(3)不存在不當(dāng)之處(向主要供應(yīng)商函證時(shí)，即使記錄顯示應(yīng)付金額為零，相對(duì)于選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，在檢查未記錄負(fù)債方面通常更有效)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、如果X公司管理層要求不實(shí)施函證程序，為保持職業(yè)懷疑態(tài)度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些加以考慮?標(biāo)準(zhǔn)答案：管理層是否誠(chéng)信；是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要合理運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。相關(guān)情況如下：(1)在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段如何運(yùn)用分析程序進(jìn)行具體規(guī)劃并編制具體審計(jì)計(jì)劃。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅考慮是否有必要將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序，也考慮如何在控制測(cè)試中運(yùn)用分析程序。(3)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)的百分比，并與上年對(duì)應(yīng)比例比較。(4)相鄰兩年?duì)I業(yè)收入發(fā)生額的比較表明，20×1年度營(yíng)業(yè)收入比上年大幅增加。由于X公司無(wú)法給出合理解釋?zhuān)珹注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。(5)X公司采用計(jì)時(shí)工資制，工時(shí)與應(yīng)付職工薪酬之間存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此決定對(duì)應(yīng)付職工薪酬余額僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(6)由于項(xiàng)目組已在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要在完成審計(jì)階段運(yùn)用分析程序。要求：針對(duì)情況(1)至(6)，不考慮其他情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施審計(jì)工作階段是否存在不當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)存在不當(dāng)之處。分析程序?qū)儆诒匾娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，具體審計(jì)計(jì)劃是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編制的，因此具體審計(jì)計(jì)劃中無(wú)法對(duì)已實(shí)施的程序進(jìn)行規(guī)劃。情況(2)存在不當(dāng)之處。控制測(cè)試的對(duì)象是內(nèi)部控制。分析程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)運(yùn)用分析程序。情況(3)存在不當(dāng)之處。財(cái)務(wù)費(fèi)用與固定資產(chǎn)之間不存在可預(yù)期的穩(wěn)定關(guān)系，依據(jù)兩者之比評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不適當(dāng)。情況(4)存在不當(dāng)之處。X公司無(wú)法合理解釋營(yíng)業(yè)收入的增加，只能表明營(yíng)業(yè)收入存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不足以直接證明營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。情況(5)存在不當(dāng)之處。單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析的前提是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。僅憑后一個(gè)條件不足以做出省略細(xì)節(jié)測(cè)試的決策。情況(6)存在不當(dāng)之處。在完成審計(jì)階段，運(yùn)用分析程序?qū)σ褜徹?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的必要程序。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)5、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是()。A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)可靠性的因素。6、為證實(shí)X公司20×1年度新增固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是()。A、固定資產(chǎn)的賣(mài)方發(fā)票B、固定資產(chǎn)的實(shí)物檢查記錄C、固定資產(chǎn)的賬簿記錄D、固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提情況標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于重新執(zhí)行的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表．并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較B、對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)D、對(duì)客戶(hù)執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，因此選項(xiàng)A正確。8、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是()。A、高水平B、低水平C、特別風(fēng)險(xiǎn)D、無(wú)法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是()。A、被審計(jì)單位銷(xiāo)售部會(huì)議記錄B、被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售合同C、被審計(jì)單位債務(wù)人的電子郵件回函D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函很容易偽造，可靠性也不高；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。10、在不考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的情況下，下列審計(jì)證據(jù)的可靠性由強(qiáng)到弱排列正確的是()。A、律師聲明書(shū)、購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票、管理層聲明書(shū)B(niǎo)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的計(jì)算表、銷(xiāo)貨合同、明細(xì)賬、支票存根C、發(fā)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售單、應(yīng)收賬款函證回函D、銀行存款收款憑證、銀行存款對(duì)賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)C、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。12、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，不正確的是()。A、如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明B、如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C、如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、以下項(xiàng)目中，通常情況下必須實(shí)施函證的是()。A、長(zhǎng)期投資B、應(yīng)收票據(jù)C、銀行存款D、應(yīng)付賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù))及金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)價(jià)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是()。A、同向B、相反C、比例D、不存在關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)數(shù)據(jù)越多，因此選項(xiàng)A正確。15、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。16、按X公司有關(guān)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制．在填寫(xiě)付款憑單并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)由專(zhuān)職人員對(duì)付款憑證進(jìn)行復(fù)核，出納員方能辦理付款業(yè)務(wù)。為驗(yàn)證復(fù)核的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好實(shí)施下列()控制測(cè)試程序。A、檢查B、觀察C、詢(xún)問(wèn)D、重新執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、在確定函證時(shí)間時(shí)，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對(duì)被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證C、在年終對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D、為了減少函證差異．在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來(lái)確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?8、下列關(guān)于免責(zé)條款或限制條款對(duì)詢(xún)證函回函可靠性的影響的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、免責(zé)條款可能不會(huì)影響回函信息的可靠性B、限制條款可能不會(huì)影響回函信息的可靠性C、免責(zé)條款“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢(xún)證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢(xún)問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”可能不會(huì)影響回函的可靠性D、限制條款“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢(xún)證方所擁有的全部信息”可能不會(huì)影響回函的可靠性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D所述限制條款影響回函中所包含信息的完整性，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函信息產(chǎn)生懷疑，從而影響回函的可靠性。三、多項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)19、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)的情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)B是證明存貨的存在性認(rèn)定。選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)認(rèn)定。20、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：詢(xún)問(wèn)本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)．也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。21、為測(cè)試X公司銀行存款的存在認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列方式獲取的審計(jì)證據(jù)中不滿(mǎn)足相關(guān)性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，如果銀行對(duì)賬單沒(méi)有付款記錄．說(shuō)明已記錄的銀行存款支付實(shí)際上并未支付，銀行存款賬面少于實(shí)際，違背完整性；選項(xiàng)B，如果銀行對(duì)賬單沒(méi)有收款記錄，說(shuō)明已記錄的銀行存款增加實(shí)際上并未增加，銀行存款賬面多于實(shí)際，違背存在認(rèn)定：選項(xiàng)C、D不符合邏輯關(guān)系。22、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重要文件記錄有涂改變動(dòng)的痕跡，則下列措施中恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式時(shí)，需要同時(shí)存在的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，可以采用消極式函證：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶(hù)；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證。24、以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的比較結(jié)論中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、下列項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為特定項(xiàng)目函證的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：函證是有效的審計(jì)程序，以上項(xiàng)目都屬于重大或異常的項(xiàng)目，實(shí)施函證可以獲取行高的審計(jì)證據(jù)。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于評(píng)價(jià)回函可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施。27、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)比較具體審計(jì)證據(jù)所形成的有關(guān)可靠性的下列結(jié)論中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的描述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)賬務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。29、與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：可以采用電子形式發(fā)送和收回詢(xún)證函，但如果是從私人電子信箱發(fā)送的回函，則屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。30、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的以下各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，可靠性相對(duì)較高的兩項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的因數(shù)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)數(shù)量主要受樣本量的影響，除此之外，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高所需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高則所需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，選項(xiàng)C的具體審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系不明確。32、設(shè)計(jì)詢(xún)證函需要考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)證據(jù)）模擬試卷第3套一、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司在乙銀行開(kāi)立了用以繳納稅款的專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。除此以外，與乙銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該賬戶(hù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大，未對(duì)該賬戶(hù)實(shí)施函證程序。(2)審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司2018年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證未發(fā)現(xiàn)差異。2018年12月31日的應(yīng)收賬款的余額較11月30日無(wú)重大變動(dòng)，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢(xún)證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢(xún)證函信封。審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢(xún)證函及業(yè)務(wù)員填寫(xiě)的信封后，直接至郵局將詢(xún)證函寄出。(4)客戶(hù)丙公司的回函并非詢(xún)證函原件，甲公司財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)诖呤栈睾瘯r(shí)，由于丙財(cái)務(wù)人員表示未收到詢(xún)證函，因此將其留存的詢(xún)證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到一份銀行詢(xún)證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴(lài)回函中的信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該行，銀行人員表示，這是標(biāo)準(zhǔn)條款，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為回函可靠，并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話(huà)溝通內(nèi)容。(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶(hù)丁公司寄發(fā)詢(xún)證函。要求：1、針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)。請(qǐng)說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項(xiàng)恰當(dāng)。第(2)項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2018年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序／實(shí)質(zhì)性程序／將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。第(3)項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄／外部記錄進(jìn)行核對(duì)。第(4)項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)詢(xún)證函的發(fā)出保持控制／詢(xún)證函不應(yīng)由甲公司財(cái)務(wù)人員寄發(fā)。第(5)項(xiàng)不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性／審計(jì)項(xiàng)目組需要實(shí)施額外或替代審計(jì)程序。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、針對(duì)第(6)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取以下措施：①詢(xún)問(wèn)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函的原因，并就其原因的合理性／正當(dāng)性收集證據(jù)；②評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；③實(shí)施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司所處行業(yè)2018年度市場(chǎng)需求顯著下降。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析程序時(shí)，以2017年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值，將2018年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動(dòng)較大的項(xiàng)目評(píng)估為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為產(chǎn)量的信息來(lái)自非財(cái)務(wù)部門(mén)，具有可靠性，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)據(jù)以測(cè)算直接人工成本。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬(wàn)元，實(shí)際差異為350萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的200萬(wàn)元詢(xún)問(wèn)了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此認(rèn)為無(wú)須在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。要求：針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)根據(jù)2018年度的變化情況設(shè)定預(yù)期值。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。應(yīng)測(cè)試與產(chǎn)量信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制／測(cè)試產(chǎn)量信息／應(yīng)測(cè)試內(nèi)部信息的可靠性。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對(duì)350萬(wàn)元的差異進(jìn)行調(diào)查。(5)不恰當(dāng)。在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核／總體復(fù)核分析程序是必要程序。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)4、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)充分性的影響B(tài)、相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。5、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量B、只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力C、審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)的充分性不會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。6、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B、計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴(lài)內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。7、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是()。A、審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性B、可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)C、從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的D、內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響：選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D的描述太絕對(duì)。8、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B、針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，并不表明該審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力，所以選項(xiàng)B過(guò)于絕對(duì)。9、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)B、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C、不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不可能與同一認(rèn)定相關(guān)D、所有審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量均受其所依據(jù)信息的相關(guān)性和可靠性的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。比如應(yīng)收賬款的函證屬于外部證據(jù)，而從應(yīng)收賬款賬簿記錄追查至被審計(jì)單位內(nèi)部相關(guān)原始憑證獲取的審計(jì)證據(jù)屬于內(nèi)部證據(jù)，兩者的來(lái)源不同，但是主要驗(yàn)證的都是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。10、下列有關(guān)詢(xún)問(wèn)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、詢(xún)問(wèn)適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B、詢(xún)問(wèn)可以以口頭或書(shū)面方式進(jìn)行C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對(duì)詢(xún)問(wèn)作出的口頭答復(fù)獲取書(shū)面聲明D、詢(xún)問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢(xún)問(wèn)的答復(fù)。11、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、了解內(nèi)部控制、控制測(cè)試中都可以運(yùn)用的是()。A、重新執(zhí)行B、檢查C、穿行測(cè)試D、分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中通常運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、檢查、觀察、分析程序；在了解內(nèi)部控制時(shí)通常運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、檢查、觀察、穿行測(cè)試：在控制測(cè)試中通常運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、檢查、觀察、重新執(zhí)行；在實(shí)質(zhì)性程序中通常運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、重新計(jì)算、函證、分析程序(即實(shí)質(zhì)性分析程序)。12、下列有關(guān)審計(jì)程序種類(lèi)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)予以佐證特別重要B、函證只能對(duì)賬戶(hù)余額進(jìn)行詢(xún)證C、重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行D、觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。13、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B、如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量；選項(xiàng)C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶(hù)、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證”這四個(gè)條件時(shí)，才可以考慮采用消極的函證方式。14、詢(xún)證函有兩種函證方式，下列有關(guān)函證方式的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、詢(xún)證函的設(shè)計(jì)服從于審計(jì)目標(biāo)的需要B、在采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)C、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示的信息的情況下才予以回函，所以未收到回函通常表明被詢(xún)證者已經(jīng)收到詢(xún)證函并已經(jīng)認(rèn)可了詢(xún)證函中包含的信息的準(zhǔn)確性D、實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將兩種方式結(jié)合使用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于消極式詢(xún)證函而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢(xún)證者已經(jīng)收到詢(xún)證函或已經(jīng)核實(shí)了詢(xún)證函中包含的信息的準(zhǔn)確性，可能被詢(xún)證者根本未收到詢(xún)證函，或是收到后未予以理睬。15、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)“回函可靠性”的考慮中，錯(cuò)誤的是()。A、如果被詢(xún)證者將回函寄至被審計(jì)單位，再轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者直接書(shū)面回復(fù)B、通過(guò)跟函方式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)處理詢(xún)證函人員的身份和處理詢(xún)證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等C、以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢(xún)證者提供回函原件D、只對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)。并不強(qiáng)制要求被詢(xún)證者提供回函原件。16、回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，下列條款中不會(huì)影響信息可靠性的是()。A、本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見(jiàn)B、本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢(xún)證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢(xún)問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任C、接收人不能依賴(lài)函證中的信息D、本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢(xún)證方所擁有的全部信息標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD的限制條款，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠信賴(lài)其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑，對(duì)回函的可靠性產(chǎn)生影響。17、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證程序過(guò)程中，針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施的是()。A、驗(yàn)證被詢(xún)證者是否存在、是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢(xún)證者和被審計(jì)單位之間的交易記錄相匹配B、將與從其他來(lái)源得到的被詢(xún)證者的地址(如與被審計(jì)單位簽訂的合同上簽署的地址、網(wǎng)絡(luò)上查詢(xún)到的地址)相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性C、將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢(xún)證者的簽名樣本、公司公章與回函核對(duì)D、在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施函證程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明被審計(jì)單位內(nèi)部控制或控制環(huán)境薄弱，此時(shí)不宜在資產(chǎn)負(fù)債表日之前實(shí)施函證程序。應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施還包括：要求與被詢(xún)證者相關(guān)人員直接溝通討論詢(xún)證事項(xiàng)，考慮是否有必要前往被詢(xún)證者工作地點(diǎn)以驗(yàn)證其是否存在；分別在中期和期末寄發(fā)詢(xún)證函，并使用被審計(jì)單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對(duì)相關(guān)賬戶(hù)的期間變動(dòng)；考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計(jì)單位的信用記錄，加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章。并與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，以證實(shí)是否存在被審計(jì)單位沒(méi)有記錄的貸款、擔(dān)保、開(kāi)立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項(xiàng)。根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取信用記錄時(shí)可以考慮由被審計(jì)單位人員陪同前往。在該過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要注意確認(rèn)該信用記錄沒(méi)有被篡改。18、有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B、實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定C、對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：針對(duì)識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，可以實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。19、下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、此類(lèi)分析程序的主要目的在于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化B、此類(lèi)分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性較強(qiáng)C、此類(lèi)分析程序通常包括對(duì)賬戶(hù)余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率的變化分析D、此類(lèi)分析程序通常不需要確定預(yù)期值標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，應(yīng)當(dāng)確定預(yù)期值。選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。20、下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序B、分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)C、用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化D、細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B表述不當(dāng)；在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時(shí)實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。21、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額。下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)通常無(wú)需考慮的是()。A、實(shí)際執(zhí)行的重要性B、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值C、計(jì)劃的保證水平D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)A)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無(wú)需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響(選項(xiàng)C)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。因此，為了獲取具有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，當(dāng)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的、無(wú)需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低(選項(xiàng)D)。三、多項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)22、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性；選項(xiàng)C，對(duì)于相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。23、下列有關(guān)詢(xún)證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，只對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，也是可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)的；選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴(lài)回函信息以及依賴(lài)的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出函證決策時(shí)，通?？紤]的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：函證實(shí)施過(guò)程的控制是決定實(shí)施函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮的事項(xiàng)。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高。函證對(duì)不同的認(rèn)定的證明力是不同的。針對(duì)同一認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以考慮實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。25、下列情形中，可能影響詢(xún)證函回函可靠性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的函證舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：在控制測(cè)試中不運(yùn)用分析程序。28、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，題目中四個(gè)選項(xiàng)均符合審計(jì)證據(jù)的定義。30、下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，則可接受差異額越低。31、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①可獲得信息的來(lái)源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。同時(shí)為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)。如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)。32、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類(lèi)交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶(hù)期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)證據(jù)）模擬試卷第4套一、簡(jiǎn)答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司(上市公司)20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，擬針對(duì)各類(lèi)交易、事項(xiàng)與期末賬戶(hù)余額的重要認(rèn)定設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。與固定資產(chǎn)相關(guān)的具體審計(jì)計(jì)劃列示的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、針對(duì)存在認(rèn)定設(shè)計(jì)的需要實(shí)施的審計(jì)程序和能夠獲取的主要審計(jì)證據(jù)。除固定資產(chǎn)存在認(rèn)定外，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要對(duì)下列交易、事項(xiàng)與期末賬戶(hù)余額的重要認(rèn)定擬定需要實(shí)施的審計(jì)程序和所能獲取的主要審計(jì)證據(jù)。要求：請(qǐng)針對(duì)上表列示的項(xiàng)目和認(rèn)定，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)在通常情況下需要實(shí)施的一項(xiàng)最主要的審計(jì)程序，并列示該程序能夠獲取的主要審計(jì)證據(jù)(至多兩項(xiàng))。將答案簡(jiǎn)明扼要地列示在表中。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析X公司是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)．承接了X會(huì)計(jì)師事務(wù)所20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。按約定，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于20×5年1月10日提交審計(jì)報(bào)告。根據(jù)對(duì)X公司及其環(huán)境的了解和以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款及銀行存款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，將應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃中，與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容如下：(1)為在20×5年1月10日之前收到函證回函，將應(yīng)收賬款的函證的截止時(shí)間提前到20×4年12月5日。(2)因?yàn)樵u(píng)估的銀行存款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，本年審計(jì)中對(duì)銀行的函證比例由上年的100％降低到80％。(3)為應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，本年審計(jì)不僅適當(dāng)增加向供應(yīng)商函證的數(shù)量，而且改變往年從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取應(yīng)付余額較大供應(yīng)商函證的做法，改為從全部供應(yīng)商名單優(yōu)先選取余額較小的供應(yīng)商。要求：2、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶(hù)余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施哪些進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試，才能將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。標(biāo)準(zhǔn)答案：實(shí)質(zhì)性程序包括測(cè)試該期間發(fā)生的影響應(yīng)收賬款余額的銷(xiāo)售交易、收款交易或?qū)嵤┓治龀绦虻??？刂茰y(cè)試包括測(cè)試銷(xiāo)售交易、收款交易及與應(yīng)收賬款沖銷(xiāo)有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性等。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、針對(duì)情況(1)至(3)，不考慮其他情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：摘錄(1)不存在不當(dāng)之處(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平時(shí)可以將函證截止日提前到資產(chǎn)負(fù)債表日之前)。摘錄(2)存在不當(dāng)之處。按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向銀行實(shí)施100％的函證。摘錄(3)不存在不當(dāng)之處(向主要供應(yīng)商函證時(shí)，即使記錄顯示應(yīng)付金額為零，相對(duì)于選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，在檢查未記錄負(fù)債方面通常更有效)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、如果X公司管理層要求不實(shí)施函證程序，為保持職業(yè)懷疑態(tài)度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些加以考慮?標(biāo)準(zhǔn)答案：管理層是否誠(chéng)信；是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要合理運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。相關(guān)情況如下：(1)在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段如何運(yùn)用分析程序進(jìn)行具體規(guī)劃并編制具體審計(jì)計(jì)劃。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅考慮是否有必要將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序，也考慮如何在控制測(cè)試中運(yùn)用分析程序。(3)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)的百分比，并與上年對(duì)應(yīng)比例比較。(4)相鄰兩年?duì)I業(yè)收入發(fā)生額的比較表明，20×1年度營(yíng)業(yè)收入比上年大幅增加。由于X公司無(wú)法給出合理解釋?zhuān)珹注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。(5)X公司采用計(jì)時(shí)工資制，工時(shí)與應(yīng)付職工薪酬之間存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此決定對(duì)應(yīng)付職工薪酬余額僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(6)由于項(xiàng)目組已在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要在完成審計(jì)階段運(yùn)用分析程序。要求：針對(duì)情況(1)至(6)，不考慮其他情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施審計(jì)工作階段是否存在不當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)存在不當(dāng)之處。分析程序?qū)儆诒匾娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序．具體審計(jì)計(jì)劃是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編制的，因此具體審計(jì)計(jì)劃中無(wú)法對(duì)已實(shí)施的程序進(jìn)行規(guī)劃。情況(2)存在不當(dāng)之處?？刂茰y(cè)試的對(duì)象是內(nèi)部控制。分析程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。在控