注冊會計師審計（審計證據）模擬試卷2（共193題）

注冊會計師審計（審計證據）模擬試卷2（共6套）（共193題）注冊會計師審計（審計證據）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、ABC會計師事務所負責審計甲公司2015年度財務報表，審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：(1)審計項目組要求甲公司提供其所有開戶銀行的明細清單，審計項目組對銀行賬戶明細清單中的每一開戶銀行實施函證，函證覆蓋率達到了100％。(2)審計項目組針對甲公司應付賬款可能存在多筆未入賬的情況，計劃對應付賬款實施函證程序，因此從截止到2015年12月31日的應付賬款明細表中選擇重要的函證對象。(3)審計項目組針對甲公司與其母公司的重大關聯(lián)方交易合同，考慮到對財務報表帶來的重大錯報風險比較高，因此函證了本年度與其母公司發(fā)生的每一筆應收賬款交易金額。(4)注冊會計師盡管收到某銀行詢證函回函，但是通過對銀行的跟進訪問，發(fā)現該銀行提供給注冊會計師的函證結果與甲公司賬面記錄不一致。審計項目組再次審核甲公司從該銀行獲得信用記錄，查看是否加蓋該銀行公章，以證實是否存在甲公司沒有記錄的貸款、擔保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項。審計項目組消除了對甲公司銀行存款、借款等事項存在舞弊跡象的疑慮。(5)審計項目組為避免詢證函被甲公司攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，在核實由甲公司提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，未使用甲公司的郵寄設施，而是直接在郵局投遞詢證函。(6)審計項目組針對甲公司的丁客戶采用電子形式發(fā)函，并及時取回詢證函。要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，并簡要說明理由。(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組針對電子形式獲取的回函應當實施的審計程序。標準答案：針對要求(1)：(1)不恰當。審計準則并不要求注冊會計師對被審計單位所有銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序。如果注冊會計師有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可以不實施函證。(2)不恰當。針對甲公司可能存在未入賬應付賬款，審計項目組從甲公司供貨商明細表中選取函證對象更加適合。審計項目組從應付賬款明細表中選擇函證對象可能不能發(fā)現未入賬的負債。(3)不恰當。針對重大關聯(lián)方交易合同，審計項目組僅僅對應收賬款交易金額進行函證不適當，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等。(4)恰當。審計項目組針對銀行函證結果與甲公司賬面記錄不一致的舞弊跡象，采取了諸如從金融機構獲得甲公司的信用記錄，查看是否加蓋該金融機構公章，并與甲公司會計記錄相核對，以證實是否存在甲公司沒有記錄的貸款、擔保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等審計程序，消除了銀行詢證函回函表明可能存在舞弊跡象的疑慮。(5)恰當。注冊會計師通過郵寄方式發(fā)出詢證函時應當采取恰當的控制措施，比如，在郵寄詢證函時，核實由甲公司提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用甲公司本身的郵寄設施，而是獨立寄發(fā)詢證函。針對要求(2)：對于通過電子形式獲取的回函，審計項目組應當實施以下審計程序：(1)采用多種確認發(fā)件人身份的技術。電子函證程序涉及多種確認發(fā)件人身份的技術，如加密技術、電子數碼簽名技術、網頁真實性認證程序。(2)與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內容。例如，當被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時，注冊會計師可以要求被詢證者提供回函原件。知識點解析：暫無解析2、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。甲公司2015年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關事項如下：(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸人審計工作底稿。(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。(3)審計項目組成員根據甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了詢證應收賬款余額的電子郵件，并收到了電子郵件回復。乙公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸人審計工作底稿。(4)甲公司客戶丙公司的回函確認金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2015年12月末銷售給丙公司的一批產品，在2015年年末尚未開具銷售發(fā)票，丙公司因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理，未實施其他審計程序。(5)實施函證的1800萬元應收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實施了替代程序：發(fā)現其中的500萬元存在期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現例外事項。(6)鑒于對60％應收賬款余額實施函證程序未發(fā)現錯報，A注冊會計師推斷其余40％的應收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師或審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。標準答案：(1)不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制，回函應當直接寄至會計師事務所。(2)恰當。(3)不恰當。注冊會計師應當核實被詢證者的信息，而且電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者應當采用類似于加密技術或電子數碼簽名技術等控制手段。(4)不恰當。函證的差異不能僅以口頭解釋為證據，注冊會計師應實施其他審計程序核實不符事項。(5)不恰當。獲取的銷售合同和發(fā)票為內部證據，應檢查更加能夠證明交易實際發(fā)生的證據。(6)不恰當。A注冊會計師采取的是“選取特定項目的測試方法”，不是采用審計抽樣的方法。在“選取特定項目的測試方法”下，注冊會計師不能以樣本的測試結果推斷至總體。知識點解析：暫無解析二、單項選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)3、關于審計證據的定義，下列說法中，錯誤的是()。A、如果會計記錄是電子數據，注冊會計師應當對生成這些信息所依賴的內部控制予以充分關注B、注冊會計師將構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎C、注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎是構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息D、注冊會計師僅僅依靠會計記錄形式的審計證據不能有效形成結論，還應當獲取其他信息的審計證據標準答案：C知識點解析：會計記錄中含有的信息本身并不足以為注冊會計師提供充分的審計證據，不能作為注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息(選項C錯誤)。4、關于審計證據，下列說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，形成審計結論，發(fā)表審計意見B、會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息C、審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息D、審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息標準答案：C知識點解析：審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見時使用的所有信息，包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息(選項C錯誤)。5、在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是()。A、如果審計證據質量越高，則需要的審計證據可能越少B、注冊會計師評估的重大錯報風險越高，則需要的審計證據可能越多C、如果審計證據的質量存在缺陷，則可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D、注冊會計師可以通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量標準答案：D知識點解析：選項D錯誤。注冊會計師不能人為調高重要性水平，減少必要的審計程序及審計證據的數量。6、關于審計證據充分性，下列說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師所需獲取審計證據的數量與其評估的重大錯報風險是正向關系B、審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關C、審計證據的數量受審計證據質量的影響，審計證據的質量越高，注冊會計師所需審計證據數量可能越少D、注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據盡可能彌補審計證據質量的缺陷標準答案：D知識點解析：選項D錯誤。如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據不能彌補審計證據質量的缺陷。7、在確定審計證據相關性時，注冊會計師無需考慮的是()。A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B、直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠C、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據標準答案：B知識點解析：注冊會計師確定審計證據相關性時應當考慮的因素包括三個方面：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關(選項A)；(2)有關某一特定認定(如存貨的存在認定)的審計證據，不能替代與其他認定(如該存貨的計價和分攤認定)相關的審計證據(選項C)；(3)不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關(選項D)。選項B屬于審計證據相關內容可靠性。8、在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是()。A、從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠B、從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠C、直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠D、以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠標準答案：A知識點解析：注冊會計師從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠(選項A錯誤)。9、下列關于審計證據可靠性的表述中，錯誤的是()。A、內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠B、注冊會計師直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠C、注冊會計師判斷得出的審計證據比推斷得出的審計證據更可靠D、從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠標準答案：C知識點解析：注冊會計師直接獲取的審計證據比推斷或判斷得出的審計證據更可靠，判斷和推斷得出審計證據的可靠性無法比較(選項C錯誤)。10、下列關于審計證據可靠性的陳述中，錯誤的是()。A、應收賬款詢證函原件比傳真件可靠B、銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠C、檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠D、不同部門的人員對同一陽l題回答一致的口頭證據在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高標準答案：B知識點解析：雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高(選項B錯誤)。11、下列關于審計證據的充分性和適當性的表述中，錯誤的是()。A、如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數量的審計證據，否則無法形成審計意見B、充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的C、如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷D、審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少標準答案：A知識點解析：審計證據的數量無法彌補審計證據質量的缺陷(選項A錯誤)。12、下列關于審計證據的充分性和適當性的表述中，正確的是()。A、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎B、如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷C、不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系D、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性標準答案：A知識點解析：審計證據不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(選項A正確)。審計證據數量不能彌補審計證據質量的缺陷(選項B錯誤)。注冊會計師雖不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系(選項C錯誤)。審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但注冊會計師的“職業(yè)懷疑”要求其對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查(選項D錯誤)。13、關于審計證據的充分性與適當性，下列說法中，錯誤的是()。A、如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據B、如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序D、審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效性標準答案：C知識點解析：注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序(選項C錯誤)。14、下列關于影響函證決策因素的說法中，錯誤的是()。A、函證程序針對不同的認定，所獲取審計證據的證明力是不同的B、如果被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則更適宜采用函證程序C、對應收賬款實施函證程序，能夠為應收賬款的存在認定、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據D、向被審計單位主要供應商函證，即使記錄顯示應付金額為零，相對于選擇大金額的應付賬款進行函證，這在檢查未記錄負債方面通常更有效標準答案：B知識點解析：如果被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低，在函證關聯(lián)方時，考慮關聯(lián)方的客觀性(選項B錯誤)。15、以下有關詢證函設計與審計目標最不相關的是()。A、在針對賬戶余額的存在認定獲取審計證據時，注冊會計師應當在詢證函中列明相關信息，要求對方核對確認B、針對非常規(guī)合同或交易，注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等內容C、在函證應收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，能夠更有效發(fā)現應收賬款高估錯報D、在對應付賬款的完整性獲取審計證據時，根據被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現未入賬的負債標準答案：C知識點解析：在函證應收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，能夠更有效發(fā)現應收賬款低估錯報，而非高估錯報(選項C錯誤)。16、下列關于函證決策與評估認定層次重大錯報風險水平兩者之間關系的表述中，恰當的是()。A、評估的認定層次重大錯報風險水平越高，越不需要實施函證B、評估的認定層次重大錯報風險水平越低，越應當實施函證C、對特別風險的事項實施函證并不能降低檢查風險至可接受的水平D、對特別風險的事項應當有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細條款標準答案：D知識點解析：評估的認定層次的重大錯報風險越高，越需要實施函證程序獲取審計證據(選項A不恰當)。評估的認定層次的重大錯報風險越低，注冊會計師需要從實質性程序中獲取的審計證據的相關性和可靠性的要求越低，可能不需要實施函證程序(選項B不恰當)。函證是從第三方取證，獲取的審計證據可靠性高，可以有效降低檢查風險(選項C不恰當)。17、關于函證發(fā)出前的控制措施，下列說法中，錯誤的是()。A、發(fā)出詢證函前，應當將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄進行核對B、發(fā)出的銀行存款詢證函，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單等保持一致C、發(fā)出詢證函前考慮選擇的被詢證者是否適當D、發(fā)出的詢證函中應當正確填列被詢證者直接向被審計單位回函的地址標準答案：D知識點解析：發(fā)出的詢證函中應當正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址(選項D錯誤)。18、針對不同方式發(fā)出詢證函時的控制措施，下列說法中，錯誤的是()。A、如果注冊會計師認為跟函的方式能夠獲取可靠信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函B、如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，注冊會計師應當特別對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風險保持警覺C、對于通過郵寄方式發(fā)出詢證函，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，直接使用被審計單位本身的郵寄設施D、如果注冊會計師根據具體情況選擇通過電子方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前可以基于對特定詢證方式所存在風險的評估，考慮相應的控制措施標準答案：C知識點解析：對于通過郵寄方式發(fā)出詢證函，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發(fā)詢證函(選項C錯誤)。19、關于函證發(fā)出前的控制措施，以下說法中，錯誤的是()。A、詢證函經被審計單位蓋章后，應當由被審計單位發(fā)出B、詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致C、考慮選擇的被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權D、在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址標準答案：A知識點解析：詢證函經被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發(fā)出，不能經由被審計單位發(fā)出(選項A錯誤)。為使函證程序能有效地實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對，注意事項可能包括：(1)詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致(選項B)。(2)考慮選擇的被詢證者是否適當，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權等(選項C)；(3)是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址(選項D)；(4)是否已將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內容的準確性。20、針對應收賬款存在認定實施函證程序時，如果注冊會計師未收到積極式詢證函回函，則擬實施的替代程序不包括()。A、檢查期后收款記錄B、針對客戶信息進行跟函C、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄D、檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄標準答案：B知識點解析：針對應收賬款存在認定的函證程序，如果未收到積極式詢證函回函，則注冊會計師的擬實施的替代程序包括：(1)檢查期后收款記錄(選項A)；(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經發(fā)生的證據(選項C)；(3)檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄(選項D)。21、關于對詢證函回函不符事項的評價，以下說法中，不恰當的是()。A、不符事項表明被審計單位的財務報表存在錯報B、不符事項可能是由于函證程序的時間安排導致的C、不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷D、不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調查標準答案：A知識點解析：詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的(選項A不恰當)。22、下列有關函證的說法中，正確的是()。A、如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據B、如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量C、注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低D、如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序標準答案：A知識點解析：注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可見，與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行不構成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由(選項B錯誤)。注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效(選項C錯誤)。當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證(選項D錯誤)。23、關于分析程序的目的，以下事項中，不恰當的是()。A、風險評估階段，分析程序能夠用來了解被審計單位及其環(huán)境，識別財務報表重大錯報風險B、在實施控制測試時，分析程序可以獲取審計證據評價控制運行是否有效C、在審計結束時，分析程序用作對財務報表進行總體復核D、如果實施實質性分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，則可采用實質性分析程序標準答案：B知識點解析：注冊會計師了解以及測試內部控制時均不適合采取分析程序，因為分析程序是通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，而內部控制一般不存在預期數據關系(選項B不恰當)。24、以下關于分析程序的各種表述中，恰當的是()。A、分析程序是指注冊會計師通過研究財務數據與非財務數據之間的內在關系，評價非財務信息B、風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務報表層次和認定層次的重大錯報C、在總體復核階段實施的分析程序主要目的在于判斷財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否一致，與注冊會計師獲取的審計證據是否一致，如果不一致則應當考慮是否有必要追加審計程序D、在運用分析程序進行總體復核時，如果注冊會計師識別出以前未識別的重大錯報風險，則應當重新考慮出具審計報告標準答案：C知識點解析：分析程序不僅可以研究不同財務數據之間的內在關系，還可以通過研究財務數據與非財務數據之間的內在關系來發(fā)現財務信息的異常，識別財務報表重大錯報風險(選項A不恰當)。風險評估過程中運用分析程序是通過識別異常找到可能存在錯報的領域，不是直接識別錯報(選項B不恰當)。注冊會計師應當考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告(選項D小恰當)。三、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)25、關于獲取審計證據的程序與特定認定的審計目標的相關性，以下事項中，不相關的情形包括()。標準答案：A，B，C知識點解析：選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明存貨的存在認定；選項C是證明應收賬款的存在認定。26、在設計詢證函時，下列說法中，正確的有()。標準答案：A，C，D知識點解析：根據應收賬款的重要性，注冊會計師在設計函證方式時，針對應收賬款錯報風險高且金額大的應收賬款應當采用積極式函證(選項B錯誤)。27、應當對下列銀行賬戶，實施函證程序的有()。標準答案：B，C，D知識點解析：注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低(選項A不恰當)。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。28、針對應收賬款是否實施函證程序，以下不對應收賬款實施函證的情形中，恰當的有()。標準答案：A，B知識點解析：注冊會計師應當對應收賬款進行函證，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表不重要，或者函證很可能是無效的。29、關于函證方式的選擇和判斷，以下說法中，恰當的有()。標準答案：A，C，D知識點解析：注冊會計師在采用積極的函證方式時，如果在合理的時間內沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應當考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代審計程序，未收到回函，不一定說明函證信息存在錯報(選項B不恰當)。30、關于運用分析程序的目的，以下說法中，恰當的有()。標準答案：B，C，D知識點解析：在對內部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序(選項A不恰當)。31、作為風險評估程序的分析程序，以下具體運用的表述中，恰當的有()。標準答案：A，C，D知識點解析：分析程序常常是與詢問、檢查和觀察程序結合運用，很難與函證和監(jiān)盤等程序結合使用(選項B不恰當)。32、下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：如果數據之間不存在預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序。選項A中的存款本金與利息收入之間、選項B中的借款金額與利息支出之間、選項D中的房屋面積與租金之間都存在“預期關系”。而選項C的營業(yè)外收入與其他數據之間不存在“預期關系”，不適合運用實質性分析程序。33、如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素有()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：如果注冊會計師在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，則應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性(選項D)、數據的可靠性(選項A)、作出預期值的準確程度(選項B)以及可接受的差異額(選項C)，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當的審計證據的能力。34、注冊會計師實施實質性分析程序，在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有()。標準答案：A，B知識點解析：注冊會計師在確定可接受的差異額時應當主要考慮某類交易、賬戶余額或披露相關認定的重要性和計劃的保證水平(選項A)；同時，注冊會計師可以通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的增加(選項B)。注冊會計師審計（審計證據）模擬試卷第2套一、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)X公司是U會計師事務所的常年審計客戶，承接了X會計師事務所20×4年度財務報表審計業(yè)務。A注冊會計師是U會計師事務所指派的X公司20×4年度財務報表審計項目合伙人。按約定，U會計師事務所應當于20×5年1月10日提交審計報告。根據對X公司及其環(huán)境的了解和以往審計經驗，A注冊會計師將應收賬款及銀行存款存在認定的重大錯報風險評估為低水平，將應付賬款完整性認定的重大錯報風險評估為高水平。A注冊會計師制定的具體審計計劃中，與函證程序相關的部分內容如下：(1)為在20×5年1月10日之前收到函證回函，將應收賬款的函證的截止時間提前到20×4年12月5日。(2)因為評估的銀行存款的重大錯報風險為低水平，本年審計中對銀行的函證比例南上年的100％降低到80％。(3)為應對應付賬款完整性認定的重大錯報風險，本年審計不僅適當增加向供應商函證的數量，而且改變往年從應付賬款明細賬中選取應付余額較大供應商函證的做法，改為從全部供應商名單優(yōu)先選取余額較小的供應商。要求：1、如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師應當針對截止日期至資產負債表日期間實施哪些進一步的實質性程序和控制測試，才能將期中測試得出的結論合理延伸至期末。標準答案：實質性程序包括測試該期間發(fā)生的影響應收賬款余額的銷售交易、收款交易或實施分析程序等?？刂茰y試包括測試銷售交易、收款交易及與應收賬款沖銷有關的內部控制的有效性等。知識點解析：暫無解析2、針對情況(1)至(3)，不考慮其他情況，指出A注冊會計師制定的具體審計計劃是否存在不當之處。如存在，請簡要說明原因。標準答案：摘錄(1)不存在不當之處(重大錯報風險評估為低水平時可以將函證截止日提前到資產負債表日之前)。摘錄(2)存在不當之處。按規(guī)定，注冊會計師應當向銀行實施100％的函證。摘錄(3)不存在不當之處(向主要供應商函證時，即使記錄顯示應付金額為零，相對于選擇大金額的應付賬款進行函證，在檢查未記錄負債方面通常更有效)。知識點解析：暫無解析3、如果X公司管理層要求不實施函證程序，為保持職業(yè)懷疑態(tài)度，注冊會計師應從哪些加以考慮?標準答案：管理層是否誠信；是否可能存在重大的舞弊或錯誤；替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。知識點解析：暫無解析4、A注冊會計師是X公司20×1年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在整個審計過程中，A注冊會計師都需要合理運用分析程序獲取充分、適當的審計證據。相關情況如下：(1)在計劃審計工作時，A注冊會計師針對風險評估階段如何運用分析程序進行具體規(guī)劃并編制具體審計計劃。(2)A注冊會計師不僅考慮是否有必要將分析程序用作實質性程序，也考慮如何在控制測試中運用分析程序。(3)在評估重大錯報風險時，A注冊會計師擬計算財務費用占固定資產的百分比，并與上年對應比例比較。(4)相鄰兩年營業(yè)收入發(fā)生額的比較表明，20×1年度營業(yè)收入比上年大幅增加。由于X公司無法給出合理解釋，A注冊會計師要求相應調整財務報表。(5)X公司采用計時工資制，工時與應付職工薪酬之間存在穩(wěn)定的可預期關系，A注冊會計師據此決定對應付職工薪酬余額僅實施實質性分析程序，不實施細節(jié)測試。(6)由于項目組已在風險應對階段獲取了充分、適當的審計證據，A注冊會計師認為沒有必要在完成審計階段運用分析程序。要求：針對情況(1)至(6)，不考慮其他情況，指出A注冊會計師在計劃審計工作和實施審計工作階段是否存在不當之處。如存在，請簡要說明原因。標準答案：情況(1)存在不當之處。分析程序屬于必要的風險評估程序，具體審計計劃是根據風險評估結果編制的，因此具體審計計劃中無法對已實施的程序進行規(guī)劃。情況(2)存在不當之處?？刂茰y試的對象是內部控制。分析程序的對象是財務信息和非財務信息。在控制測試中，注冊會計師不會運用分析程序。情況(3)存在不當之處。財務費用與固定資產之間不存在可預期的穩(wěn)定關系，依據兩者之比評估重大錯報風險不適當。情況(4)存在不當之處。X公司無法合理解釋營業(yè)收入的增加，只能表明營業(yè)收入存在較高的重大錯報風險，但不足以直接證明營業(yè)收入項目存在錯報。情況(5)存在不當之處。單獨實施實質性分析的前提是重大錯報風險較低且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系。僅憑后一個條件不足以做出省略細節(jié)測試的決策。情況(6)存在不當之處。在完成審計階段，運用分析程序對已審財務報表進行總體復核是審計準則規(guī)定的必要程序。知識點解析：暫無解析二、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)5、在確定審計證據的相關性時，下列事項不屬于注冊會計師應當考慮的是()。A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據C、從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠D、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據標準答案：C知識點解析：從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據可靠性的因素。6、為證實X公司20×1年度新增固定資產的存在認定，在注冊會計師獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是()。A、固定資產的賣方發(fā)票B、固定資產的實物檢查記錄C、固定資產的賬簿記錄D、固定資產的折舊計提情況標準答案：B知識點解析：暫無解析7、注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是()。A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表．并與被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表進行比較B、對應收賬款余額或銀行存款的函證C、以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察標準答案：A知識點解析：重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，因此選項A正確。8、如果注冊會計師將財務報表日前適當日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是()。A、高水平B、低水平C、特別風險D、無法應對風險標準答案：B知識點解析：暫無解析9、在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是()。A、被審計單位銷售部會議記錄B、被審計單位提供的銷售合同C、被審計單位債務人的電子郵件回函D、前任注冊會計師的工作底稿標準答案：D知識點解析：選項A、B屬于內部證據，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函很容易偽造，可靠性也不高；選項D，是注冊會計師的工作底稿，相比較而言其可靠性最強。10、在不考慮審計證據相關性的情況下，下列審計證據的可靠性由強到弱排列正確的是()。A、律師聲明書、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理層聲明書B、注冊會計師自行編制的計算表、銷貨合同、明細賬、支票存根C、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單、應收賬款函證回函D、銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調節(jié)表標準答案：A知識點解析：暫無解析11、下列有關函證的說法中，不恰當的是()。A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現了不符事項，應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實C、一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體標準答案：B知識點解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當的審計程序予以證實或消除疑慮。12、下列與管理層聲明相關的表述中，不正確的是()。A、如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師就應當對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B、如果管理層的某項聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況C、如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留或否定意見的審計報告D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據標準答案：C知識點解析：暫無解析13、以下項目中，通常情況下必須實施函證的是()。A、長期投資B、應收票據C、銀行存款D、應付賬款標準答案：C知識點解析：注冊會計師應當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)及金融機構往來的其他重要信息實施函證。14、注冊會計師需要獲取的審計證據的數量與其評價估的重大錯報風險之間的關系是()。A、同向B、相反C、比例D、不存在關系標準答案：A知識點解析：注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計數據越多，因此選項A正確。15、如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄D、審查應收賬款明細賬標準答案：C知識點解析：對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄等替代程序。16、按X公司有關付款業(yè)務的內部控制．在填寫付款憑單并經財務負責人批準后，應由專職人員對付款憑證進行復核，出納員方能辦理付款業(yè)務。為驗證復核的效果，注冊會計師最好實施下列()控制測試程序。A、檢查B、觀察C、詢問D、重新執(zhí)行標準答案：D知識點解析：暫無解析17、在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當的是()。A、因被審計單位固有風險和控制風險低，在預審時函證B、注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務報表進行審計，在項目小組進駐審計現場后立即進行函證C、在年終對存貨進行監(jiān)盤的同時，對應收賬款進行函證D、為了減少函證差異．在執(zhí)行其他審計程序后實施函證標準答案：D知識點解析：因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉；另外，一般情況下，是根據函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當的。18、下列關于免責條款或限制條款對詢證函回函可靠性的影響的表述中，錯誤的是()。A、免責條款可能不會影響回函信息的可靠性B、限制條款可能不會影響回函信息的可靠性C、免責條款“本回復僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責任”可能不會影響回函的可靠性D、限制條款“本信息是從電子數據庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”可能不會影響回函的可靠性標準答案：D知識點解析：選項D所述限制條款影響回函中所包含信息的完整性，使得注冊會計師對回函信息產生懷疑，從而影響回函的可靠性。三、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)19、下列關于注冊會計師獲取審計證據的方法與特定認定的審計目標不相關的情形包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項A是證明存貨的完整性認定，選項B是證明存貨的存在性認定。選項C是證明應收賬款的存在認定及計價認定。20、下列有關獲取審計證據方法的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：詢問本身單獨通常不足以發(fā)現認定層次存在的重大錯報．也不足以測試內部控制運行的有效性。21、為測試X公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據中不滿足相關性的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項A，如果銀行對賬單沒有付款記錄．說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；選項B，如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定：選項C、D不符合邏輯關系。22、如果注冊會計師發(fā)現被審計單位的重要文件記錄有涂改變動的痕跡，則下列措施中恰當的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析23、注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式時，需要同時存在的情況有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：當同時存在下列情況時，可以采用消極式函證：(1)重大錯報風險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。24、以下有關審計證據可靠性的比較結論中，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析25、下列項目中，注冊會計師應當作為特定項目函證的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：函證是有效的審計程序，以上項目都屬于重大或異常的項目，實施函證可以獲取行高的審計證據。26、注冊會計師應對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C屬于評價回函可靠性時應當考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施。27、在注冊會計師通過比較具體審計證據所形成的有關可靠性的下列結論中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析28、以下對審計證據的描述中，恰當的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B不恰當，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對賬務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。29、與函證程序相關的舞弊風險跡象有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：可以采用電子形式發(fā)送和收回詢證函，但如果是從私人電子信箱發(fā)送的回函，則屬于舞弊風險跡象，選項D不恰當。30、在注冊會計師所獲取的以下各項審計證據中，可靠性相對較高的兩項有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析31、審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，影響審計證據的數量的因數有()。標準答案：A,B,D知識點解析：審計證據數量主要受樣本量的影響，除此之外，審計證據的質量越高所需要的審計證據數量越少，如果注冊會計師評估的重大錯報風險越高則所需要的審計證據數量越多，選項C的具體審計程序與審計證據數量之間的關系不明確。32、設計詢證函需要考慮的因素包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析注冊會計師審計（審計證據）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)ABC會計師事務所審計甲公司2018年度財務報告，審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：(1)甲公司在乙銀行開立了用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務關系，審計項目組認為，該賬戶的重大錯報風險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。(2)審計項目組經評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2018年11月30日的應收賬款余額實施了函證未發(fā)現差異。2018年12月31日的應收賬款的余額較11月30日無重大變動，審計項目組據此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當的審計證據。(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件，甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務人員將回函直接寄回ABC會計師事務所。審計項目組認為該解釋合理，無須實施進一步審計程序。(5)審計項目組收到一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該行，銀行人員表示，這是標準條款，審計項目組據此認為回函可靠，并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內容。(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。要求：1、針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，若不恰當。請說明理由。標準答案：第(1)項恰當。第(2)項不恰當。注冊會計師應對2018年11月30日和12月31日之間應收賬款的變動情況實施進一步審計程序／實質性程序／將實質性程序和控制測試結合使用。第(3)項不恰當。注冊會計師沒有將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄／外部記錄進行核對。第(4)項不恰當。注冊會計師未對詢證函的發(fā)出保持控制／詢證函不應由甲公司財務人員寄發(fā)。第(5)項不恰當。該限制條款影響了回函的可靠性／審計項目組需要實施額外或替代審計程序。知識點解析：暫無解析2、針對第(6)項，指出審計項目組應采取的應對措施。標準答案：審計項目組應當采取以下措施：①詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性／正當性收集證據；②評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報風險(包括舞弊風險)，以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的影響；③實施替代程序，以獲取相關、可靠的審計證據。知識點解析：暫無解析3、甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。審計工作底稿中與分析程序相關的部分內容摘錄如下：(1)甲公司所處行業(yè)2018年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風險評估分析程序時，以2017年財務報表已審數為預期值，將2018年財務報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風險的領域。(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質性分析程序，將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產量與生產工人工資之間存在穩(wěn)定的預期關系。A注冊會計師認為產量的信息來自非財務部門，具有可靠性，在實施實質性分析程序時據以測算直接人工成本。(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質性分析程序，確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額為150萬元，實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層，并對其答復獲取了充分、適當的審計證據。(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調整建議，已審財務報表與未審財務報表一致，因此認為無須在臨近審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核。要求：針對上述第(1)至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，提出改進建議。標準答案：(1)不恰當。應根據2018年度的變化情況設定預期值。(2)恰當。(3)不恰當。應測試與產量信息編制相關的內部控制／測試產量信息／應測試內部信息的可靠性。(4)不恰當。應當針對350萬元的差異進行調查。(5)不恰當。在臨近審計結束時，應當運用分析程序對財務報表進行總體復核／總體復核分析程序是必要程序。知識點解析：暫無解析二、單項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)4、下列有關審計證據適當性的說法中，錯誤的是()。A、審計證據的適當性不受審計證據充分性的影響B(tài)、相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容C、審計證據的適當性影響審計證據的充分性D、審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量標準答案：D知識點解析：審證據的適當性是對審計證據質量的衡量，審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量。5、下列有關審計證據的充分性和適當性的說法中，錯誤的是()。A、審計證據的充分性和適當性分別是對審計證據數量和質量的衡量B、只有充分且適當的審計證據才有證明力C、審計證據的充分性會影響審計證據的適當性D、審計證據的適當性會影響審計證據的充分性標準答案：C知識點解析：審計證據的充分性不會影響審計證據的適當性。6、下列有關審計證據充分性的說法中，錯誤的是()。A、初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少B、計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多C、審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少D、評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多標準答案：A知識點解析：選項A，評估的控制風險越低，說明預期信賴內部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據可能越多。7、下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是()。A、審計證據的充分性影響審計證據的可靠性B、可靠的審計證據是高質量的審計證據C、從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的D、內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的標準答案：C知識點解析：選項A，審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境，不受審計證據的充分性的影響：選項B，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的；選項D，內部控制薄弱時內部生成的審計證據可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D的描述太絕對。8、在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是()。A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B、針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力C、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據標準答案：B知識點解析：如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠。注冊會計師應當追加必要的審計程序，并不表明該審計證據不存在說服力，所以選項B過于絕對。9、下列有關審計證據的性質的說法中，錯誤的是()。A、審計證據的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關B、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據C、不同來源或不同性質的審計證據不可能與同一認定相關D、所有審計證據的質量均受其所依據信息的相關性和可靠性的影響標準答案：C知識點解析：不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關。比如應收賬款的函證屬于外部證據，而從應收賬款賬簿記錄追查至被審計單位內部相關原始憑證獲取的審計證據屬于內部證據，兩者的來源不同，但是主要驗證的都是應收賬款的存在認定。10、下列有關詢問程序的說法中，錯誤的是()。A、詢問適用于風險評估程序、控制測試和實質性程序B、詢問可以以口頭或書面方式進行C、注冊會計師應當就管理層對詢問作出的口頭答復獲取書面聲明D、詢問是指注冊會計師向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程標準答案：C知識點解析：選項C，針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。11、下列各項審計程序中，在風險評估、了解內部控制、控制測試中都可以運用的是()。A、重新執(zhí)行B、檢查C、穿行測試D、分析程序標準答案：B知識點解析：在風險評估程序中通常運用詢問、檢查、觀察、分析程序；在了解內部控制時通常運用詢問、檢查、觀察、穿行測試：在控制測試中通常運用詢問、檢查、觀察、重新執(zhí)行；在實質性程序中通常運用詢問、觀察、檢查、重新計算、函證、分析程序(即實質性分析程序)。12、下列有關審計程序種類的說法中錯誤的是()。A、對通過詢問獲取的審計證據予以佐證特別重要B、函證只能對賬戶余額進行詢證C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行D、觀察所提供的審計證據僅限于觀察發(fā)生的時點標準答案：B知識點解析：函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。13、下列有關函證的說法中，正確的是()。A、如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據B、如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量C、注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低D、如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序標準答案：A知識點解析：選項B，在對銀行存款實施函證時，應當向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶，不因內部控制設計良好而減少函證的量；選項C，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證；選項D，當同時滿足“重大錯報風險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證”這四個條件時，才可以考慮采用消極的函證方式。14、詢證函有兩種函證方式，下列有關函證方式的說法中，錯誤的是()。A、詢證函的設計服從于審計目標的需要B、在采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據C、在采用消極的函證方式時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示的信息的情況下才予以回函，所以未收到回函通常表明被詢證者已經收到詢證函并已經認可了詢證函中包含的信息的準確性D、實務中，注冊會計師通常將兩種方式結合使用標準答案：C知識點解析：對于消極式詢證函而言，未收到回函并不能明確表明預期的被詢證者已經收到詢證函或已經核實了詢證函中包含的信息的準確性，可能被詢證者根本未收到詢證函，或是收到后未予以理睬。15、下列有關注冊會計師針對“回函可靠性”的考慮中，錯誤的是()。A、如果被詢證者將回函寄至被審計單位，再轉交注冊會計師，該回函不能視為可靠的審計證據，此時注冊會計師可以要求被詢證者直接書面回復B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師需要確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等C、以電子形式收到的回函，注冊會計師應要求被詢證者提供回函原件D、只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據標準答案：C知識點解析：以電子形式收到的回函，注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風險。并不強制要求被詢證者提供回函原件。16、回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性，下列條款中不會影響信息可靠性的是()。A、本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見B、本回復僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責任C、接收人不能依賴函證中的信息D、本信息是從電子數據庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息標準答案：B知識點解析：選項ACD的限制條款，可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產生懷疑，對回函的可靠性產生影響。17、下列各項中，不屬于注冊會計師在實施函證程序過程中，針對舞弊風險采取的應對措施的是()。A、驗證被詢證者是否存在、是否與被審計單位之間缺乏獨立性，其業(yè)務性質和規(guī)模是否與被詢證者和被審計單位之間的交易記錄相匹配B、將與從其他來源得到的被詢證者的地址(如與被審計單位簽訂的合同上簽署的地址、網絡上查詢到的地址)相比較，驗證寄出方地址的有效性C、將被審計單位檔案中有關被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對D、在資產負債表日前實施函證程序標準答案：D知識點解析：被審計單位存在舞弊風險，說明被審計單位內部控制或控制環(huán)境薄弱，此時不宜在資產負債表日之前實施函證程序。應對舞弊風險的措施還包括：要求與被詢證者相關人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在；分別在中期和期末寄發(fā)詢證函，并使用被審計單位賬面記錄和其他相關信息核對相關賬戶的期間變動；考慮從金融機構獲得被審計單位的信用記錄，加蓋該金融機構公章。并與被審計單位會計記錄相核對，以證實是否存在被審計單位沒有記錄的貸款、擔保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項。根據金融機構的要求，注冊會計師獲取信用記錄時可以考慮由被審計單位人員陪同前往。在該過程中，注冊會計師需要注意確認該信用記錄沒有被篡改。18、有關實質性分析程序的適用性，下列說法中錯誤的是()。A、實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易B、實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定C、對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響D、注冊會計師無須在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序標準答案：B知識點解析：針對識別出特別風險的認定，可以實施實質性分析程序，選項B錯誤。19、下列有關用作風險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是()。A、此類分析程序的主要目的在于發(fā)現財務報表存在重大錯報風險的異常變化B、此類分析程序所使用的數據匯總性較強C、此類分析程序通常包括對賬戶余額、趨勢和財務比率的變化分析D、此類分析程序通常不需要確定預期值標準答案：D知識點解析：分析程序用于風險評估程序，應當確定預期值。選項D說法錯誤。20、下列有關分析程序的說法中，正確的是()。A、注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序B、分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價C、用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化D、細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平標準答案：A知識點解析：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，選項B表述不當；在總體復核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項C錯誤；當分析程序能夠更有效地將認定層次的重大錯報風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序，此時實質性分析程序比細節(jié)測試更有效，選項D錯誤。21、在實施實質性分析程序時，注冊會計師需要確定已記錄金額與預期值之間的可接受的差異額。下列各項因素中，注冊會計師在確定可接受的差異額時通常無需考慮的是()。A、實際執(zhí)行的重要性B、明顯微小錯報的臨界值C、計劃的保證水平D、評估的重大錯報風險標準答案：B知識點解析：在實施實質性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性(選項A)；注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需做進一步調查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響(選項C)；注冊會計師評估的風險越高，越需要獲取有說服力的審計證據。因此，為了獲取具有說服力的審計證據，當評估的風險增加時，可接受的、無需做進一步調查的差異額將會降低(選項D)。三、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)22、下列有關審計證據的說法中，錯誤的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項A，注冊會計師應考慮用作審計證據的信息的可靠性；選項C，對于相互矛盾的審計證據，注冊會計師應當追加必要的審計程序；選項D，注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系。23、下列有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項A，只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據；選項C，注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，也是可以獲取可靠的審計證據的；選項D，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質和實質。24、注冊會計師在作出函證決策時，通常考慮的因素有()。標準答案：A,B,C知識點解析：函證實施過程的控制是決定實施函證后，注冊會計師才需要考慮的事項。評估的認定層次重大錯報風險越高，注冊會計師對通過實質性程序獲取的審計證據的相關性和可靠性的要求越高。函證對不同的認定的證明力是不同的。針對同一認定可以從不同來源獲取審計證據，所以注冊會計師也可以考慮實施除函證以外的其他審計程序。25、下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析26、下列各項中，屬于注冊會計師需要關注的函證舞弊風險跡象的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析27、下列關于分析程序的用法中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：在控制測試中不運用分析程序。28、在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析29、下列各項中，可能構成審計證據的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：審計證據是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，題目中四個選項均符合審計證據的定義。30、下列有關在實施實質性分析程序時確定可接受差異額的說法中正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，則可接受差異額越低。31、在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質和相關性；④與信息編制相關的控制。同時為了更全面地考慮數據的可靠性，當實施實質性分析程序時。如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經過審計。32、如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數據的可靠性、做出預期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當的審計證據的能力。注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。注冊會計師審計（審計證據）模擬試卷第4套一、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)1、A注冊會計師是U會計師事務所指派的X公司(上市公司)20×1年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在根據評估的重大錯報風險編制具體審計計劃時，擬針對各類交易、事項與期末賬戶余額的重要認定設計恰當的審計程序以獲得相關的審計證據。與固定資產相關的具體審計計劃列示的A注冊會計師根據評估的重大錯報風險、針對存在認定設計的需要實施的審計程序和能夠獲取的主要審計證據。除固定資產存在認定外，A注冊會計師還需要對下列交易、事項與期末賬戶余額的重要認定擬定需要實施的審計程序和所能獲取的主要審計證據。要求：請針對上表列示的項目和認定，代A注冊會計師設計在通常情況下需要實施的一項最主要的審計程序，并列示該程序能夠獲取的主要審計證據(至多兩項)。將答案簡明扼要地列示在表中。標準答案：知識點解析：暫無解析X公司是U會計師事務所的常年審計客戶．承接了X會計師事務所20×4年度財務報表審計業(yè)務。A注冊會計師是U會計師事務所指派的X公司20×4年度財務報表審計項目合伙人。按約定，U會計師事務所應當于20×5年1月10日提交審計報告。根據對X公司及其環(huán)境的了解和以往審計經驗，A注冊會計師將應收賬款及銀行存款存在認定的重大錯報風險評估為低水平，將應付賬款完整性認定的重大錯報風險評估為高水平。A注冊會計師制定的具體審計計劃中，與函證程序相關的部分內容如下：(1)為在20×5年1月10日之前收到函證回函，將應收賬款的函證的截止時間提前到20×4年12月5日。(2)因為評估的銀行存款的重大錯報風險為低水平，本年審計中對銀行的函證比例由上年的100％降低到80％。(3)為應對應付賬款完整性認定的重大錯報風險，本年審計不僅適當增加向供應商函證的數量，而且改變往年從應付賬款明細賬中選取應付余額較大供應商函證的做法，改為從全部供應商名單優(yōu)先選取余額較小的供應商。要求：2、如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師應當針對截止日期至資產負債表日期間實施哪些進一步的實質性程序和控制測試，才能將期中測試得出的結論合理延伸至期末。標準答案：實質性程序包括測試該期間發(fā)生的影響應收賬款余額的銷售交易、收款交易或實施分析程序等。控制測試包括測試銷售交易、收款交易及與應收賬款沖銷有關的內部控制的有效性等。知識點解析：暫無解析3、針對情況(1)至(3)，不考慮其他情況，指出A注冊會計師制定的具體審計計劃是否存在不當之處。如存在，請簡要說明原因。標準答案：摘錄(1)不存在不當之處(重大錯報風險評估為低水平時可以將函證截止日提前到資產負債表日之前)。摘錄(2)存在不當之處。按規(guī)定，注冊會計師應當向銀行實施100％的函證。摘錄(3)不存在不當之處(向主要供應商函證時，即使記錄顯示應付金額為零，相對于選擇大金額的應付賬款進行函證，在檢查未記錄負債方面通常更有效)。知識點解析：暫無解析4、如果X公司管理層要求不實施函證程序，為保持職業(yè)懷疑態(tài)度，注冊會計師應從哪些加以考慮?標準答案：管理層是否誠信；是否可能存在重大的舞弊或錯誤；替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。知識點解析：暫無解析5、A注冊會計師是X公司20×1年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在整個審計過程中．A注冊會計師都需要合理運用分析程序獲取充分、適當的審計證據。相關情況如下：(1)在計劃審計工作時，A注冊會計師針對風險評估階段如何運用分析程序進行具體規(guī)劃并編制具體審計計劃。(2)A注冊會計師不僅考慮是否有必要將分析程序用作實質性程序，也考慮如何在控制測試中運用分析程序。(3)在評估重大錯報風險時，A注冊會計師擬計算財務費用占固定資產的百分比，并與上年對應比例比較。(4)相鄰兩年營業(yè)收入發(fā)生額的比較表明，20×1年度營業(yè)收入比上年大幅增加。由于X公司無法給出合理解釋，A注冊會計師要求相應調整財務報表。(5)X公司采用計時工資制，工時與應付職工薪酬之間存在穩(wěn)定的可預期關系，A注冊會計師據此決定對應付職工薪酬余額僅實施實質性分析程序，不實施細節(jié)測試。(6)由于項目組已在風險應對階段獲取了充分、適當的審計證據，A注冊會計師認為沒有必要在完成審計階段運用分析程序。要求：針對情況(1)至(6)，不考慮其他情況，指出A注冊會計師在計劃審計工作和實施審計工作階段是否存在不當之處。如存在，請簡要說明原因。標準答案：情況(1)存在不當之處。分析程序屬于必要的風險評估程序．具體審計計劃是根據風險評估結果編制的，因此具體審計計劃中無法對已實施的程序進行規(guī)劃。情況(2)存在不當之處?？刂茰y試的對象是內部控制。分析程序的對象是財務信息和非財務信息。在控