計算機(jī)內(nèi)部控制會計電算化論文

第第頁計算機(jī)內(nèi)部控制會計電算化論文1會計電算化后出現(xiàn)的問題

（1）會計電算化的自動化的介入在一定程度上使得人與人之間的制約機(jī)制被打破了。（2）過于集中的會計電算化應(yīng)用，讓手工記賬下的內(nèi)部監(jiān)控作用和賬簿體系完全不起作用。（3）會計電算化軟件中有"反記賬""、反結(jié)賬"的功能，但這一功能在為財務(wù)核算帶來便利的同時，也讓財務(wù)系統(tǒng)和相關(guān)信息變得更不安全、可靠。（4）網(wǎng)絡(luò)信息化給人們的各項(xiàng)工作和生活帶來方便的同時，也讓各類不法分子開始利用計算機(jī)進(jìn)行犯罪活動，財務(wù)系統(tǒng)也為此受到了影響。

2建立會計電算化內(nèi)部控制的必要性

2.1防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

如今，很多企業(yè)都建立了電算化會計信息系統(tǒng)，自主研發(fā)相關(guān)的會計軟件，或向其他公司購買通用商品化會計軟件，這些軟件一般都得到了工商部門的認(rèn)可，但是這些軟件還是良莠不齊的，存在很大的風(fēng)險，不能完全的保證電算化會計信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面的安全性。

2.2適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展趨勢

網(wǎng)絡(luò)是一個開放兼容的平臺，在這個平臺上除了在非正常情況下出現(xiàn)鏈接中斷以外，一般來講所有的信息都能夠被人們查找到，所以信息系統(tǒng)在這樣的情形下就變得很不安全，容易受到非法訪問、病毒、黑客的入侵。這種攻擊無論是來自系統(tǒng)內(nèi)部還是外部，都會給被入侵方帶來極大的損失，因此，對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制，建立健全這一機(jī)制的管理和建設(shè)非常必要。

2.3強(qiáng)化審計工作的需要

現(xiàn)代審計都是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，也就是說審計人員要對會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評價，并設(shè)計相應(yīng)的方案，制定抽查的范圍。傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)在現(xiàn)在信息量巨大的新形勢下，已經(jīng)越來越難以滿足企業(yè)經(jīng)營的需要，利用電算化的會計系統(tǒng)能夠彌補(bǔ)單純采取人工核算的風(fēng)險和影響，讓審核工作更嚴(yán)謹(jǐn)。

3加強(qiáng)和完善會計電算化的內(nèi)部控制

企業(yè)會計電算化后，會計核算和會計管理的模式有了較大的改變，電子計算機(jī)能夠更快更準(zhǔn)確的進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，會計的核算、審核變得更加便捷，核算的結(jié)果也更加的準(zhǔn)確、可靠了，避免了因?yàn)槿藶槭韬龆鴮?dǎo)致的誤差或損失。不過，又由于變化的潮流過快而致使原有的內(nèi)部控制制度不能很快的適應(yīng)這一變化，為了確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為了能夠提供完整的企業(yè)經(jīng)營決策信息，讓企業(yè)內(nèi)部控制制度更好的和電算化相結(jié)合，就要不斷的進(jìn)行調(diào)整，以完善電算化的內(nèi)部控制，為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。

3.1整章建制，實(shí)行電算化環(huán)境下的制度控制

企業(yè)要制定出手工會計信息中的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行整理，以充分適應(yīng)需要。具體來說制度的內(nèi)容包括：計算機(jī)管理制度和會計工作管理制度兩方面，制定的時候要將責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)落實(shí)到具體的工作崗位和人員身上，加強(qiáng)對于會計人員崗位職責(zé)的同時實(shí)行效益工資制，既要規(guī)范會計人員的行為，也要充分的調(diào)動他們的積極性。會計主管派駐制將保證會計主管能獨(dú)立地行使管理權(quán)力，將權(quán)利和利益更有利于相關(guān)的部門進(jìn)行有效監(jiān)管，降低人為因素的干預(yù)，保證電算化會計內(nèi)部制度的有序開展。

3.2業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)把會計核算控制質(zhì)量關(guān)

在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入的時候要對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審查，如發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定或不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，要進(jìn)行及時的處理，并將有問題的業(yè)務(wù)匯報給上級部門，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，確保用計算機(jī)進(jìn)行財務(wù)處理的準(zhǔn)確性。經(jīng)過審核后的數(shù)據(jù)要由相關(guān)的部門或負(fù)責(zé)人蓋章、簽字，再由相應(yīng)的人員進(jìn)行歸檔備份。

3.3加強(qiáng)計算機(jī)硬件、軟件管理、重視技術(shù)控制

一方面，強(qiáng)化業(yè)務(wù)發(fā)生控制即程序檢查。通過電子計算機(jī)相關(guān)的會計程序來進(jìn)行財務(wù)核算，更便于審核人員進(jìn)行數(shù)據(jù)檢查和控制，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行的效率。另一方面，加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入、輸出控制。做到對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管各環(huán)節(jié)全面控制。相關(guān)的數(shù)據(jù)只有經(jīng)過部門的審核授權(quán)以后，才能夠進(jìn)行輸入，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢合，凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過復(fù)核。如果發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會提示相關(guān)的操作人員進(jìn)行檢合和修改。為了確保會計數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性和完整性，要安排專門的人員進(jìn)行反復(fù)的核對。一旦發(fā)現(xiàn)有疏漏或重復(fù)的數(shù)據(jù)，要及時的進(jìn)行重新審核錄入。最后，在進(jìn)行數(shù)據(jù)通訊、處理控制的時候，要注意會計電算化信息系統(tǒng)需要應(yīng)用多種技術(shù)進(jìn)行操作，并根據(jù)實(shí)際的需要進(jìn)行及時的調(diào)整和處理，以降低在數(shù)據(jù)傳輸時的失誤或外露，只有這樣才能保證其安全性、可靠性和準(zhǔn)確性，保證財務(wù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行。

3.4加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制首先要減少人為的影響和破壞，避免沒有得到授權(quán)的人員接觸財務(wù)系統(tǒng)。沒有權(quán)限的人員不能使用財務(wù)專用電腦，為了保證安全性，財務(wù)電腦要有使用權(quán)限設(shè)置，并設(shè)定登陸密碼。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。數(shù)據(jù)保密的方法如供銷碼核對、特征識別、存取權(quán)限等。還可以通過硬件加密、軟件狗或芯片加密的方式來提高會計系統(tǒng)的安全性，加強(qiáng)保密處理。對于一些意外情況，如斷電、病毒等突發(fā)狀況，要預(yù)先采取相應(yīng)的措施，避免因?yàn)檫@些意外導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或損壞。例如：可以在其他硬盤或計算上對數(shù)據(jù)做一個備份，也可以由相關(guān)的操作人員定期進(jìn)行自主備份，但是這一過程要嚴(yán)格的進(jìn)行把控，不允許非權(quán)限的人員進(jìn)行數(shù)據(jù)的接觸、轉(zhuǎn)移、拷貝。

3.5提高會計人員素質(zhì)

需要不斷的對會計從業(yè)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，以提高他們的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要在進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行前開展人員的培訓(xùn)，除了一些技術(shù)層面的操作培訓(xùn)以外，還要進(jìn)一步的讓會計從業(yè)人員學(xué)會應(yīng)用電子計算機(jī)進(jìn)行會計信息處理，包括了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、利用計算機(jī)會計系統(tǒng)得到更準(zhǔn)確的會計信息等。

4結(jié)束語

綜上所述，在信息全球化進(jìn)程不斷加快的今天，電子計算機(jī)的應(yīng)用改變了人們的生活，其對于會計內(nèi)部控制制度的影響巨大，電算化會計系統(tǒng)的應(yīng)用改變傳統(tǒng)的手工操作模式，將會計信息更快捷、更準(zhǔn)確的核算出來。相關(guān)的部門和單位也越來越重視電算化跨級