2010年上半年重要稅收政策要點概括之其他稅種

2010年上半年重要稅收政策要點概括之其他稅種一、個人所得稅

1、限售股轉(zhuǎn)讓

證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳和納稅人自行申報清算相結(jié)合的方式征收。

證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。

——《關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[2010]8號）

3、總局要求加強高收入者個稅征管

文件重點強調(diào)了加強高收入者個人所得稅征收管理工作，加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理；同時一要加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理，包括限售股轉(zhuǎn)讓所得、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得、拍賣所得；二要加強利息、股息、紅利所得征收管理，特別是個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理；三要加強規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理，包括建賬、非法人企業(yè)注銷登記、個人消費支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出的管理；四要加強勞務(wù)報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理；五要加強外籍個人取得所得的征收管理。

——《關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54號）

4、寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎免征個稅

稅總規(guī)定，對第六屆中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獲獎?wù)邆€人所獲獎金(詳見附件)，免予征收個人所得稅。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獎金免征個人所得稅問題的通知》（國稅函[2010]130號）

二、稅收優(yōu)惠

1、購車補貼

從2010年1月1日起，允許符合條件的車主同時享受汽車以舊換新補貼和1.6升及以下乘用車車輛購置稅減征政策。

——《關(guān)于允許汽車以舊換新補貼與車輛購置稅減征政策同時享受的通知》（財建[2010]1號）

2、出口企業(yè)留抵稅額可一次性退稅

部分企業(yè)出口貨物因以前的一些政策規(guī)定導(dǎo)致其留抵稅額無法消化，稅務(wù)機關(guān)可在核實無誤的基礎(chǔ)上一次性辦理退稅。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]1號）

3、汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)信社免征企業(yè)所得稅

從2009年1月1日至2013年12月31日，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6省（自治區(qū)、直轄市）汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

——《》財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2010]3號）

4、研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備可退稅

符合條件的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180日內(nèi)，2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限為90日，向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)報送資料申請退稅。

研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機構(gòu)須向主管退稅稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

——國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2010]9號）

通知對辦理外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收和采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅的有關(guān)事項進(jìn)行明確，明確外資研發(fā)中心應(yīng)滿足的條件、研發(fā)經(jīng)費支出額的限制、企業(yè)科技人員的定義等，外資研發(fā)中心資格條件審核的部門、需報送的材料進(jìn)行明確。

同時規(guī)定，外資研發(fā)中心應(yīng)由商務(wù)主管部門依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)或確認(rèn)，經(jīng)審核，對符合免/退稅條件的外資研發(fā)中心，審核部門以公告形式發(fā)布名單，并將名單抄送商務(wù)部(外資司)、財政部(稅政司、關(guān)稅司)、海關(guān)總署(關(guān)稅征管司)、國家稅務(wù)總局(貨物勞務(wù)稅司)備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的，商務(wù)主管部門應(yīng)根據(jù)聯(lián)席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告和審核意見應(yīng)在審核部門受理申請之日起60個工作日之內(nèi)做出。審核部門每兩年對已獲得免/退稅資格的外資研發(fā)中心進(jìn)行資格復(fù)審。對于不再符合條件的外資研發(fā)中心取消其享受免/退稅優(yōu)惠政策的資格。

——《關(guān)于外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發(fā)[2010]93號）

5、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策審批期限延長

下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日。

——《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）

6、首次購買住房契稅標(biāo)準(zhǔn)明確

對兩個或兩個以上個人共同購買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。

——《關(guān)于首次購買普通住房有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2010]13號）

7、事業(yè)單位改制契稅優(yōu)惠

事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。

——《關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》（財稅[2010]22號）

8、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造稅收優(yōu)惠

文件規(guī)定，對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。

文件還對個人購買安置房政策進(jìn)行明確，該文件自2010年1月1日起執(zhí)行。

——《關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2010]42號）

8、玉樹災(zāi)后重建稅收優(yōu)惠

為支持玉樹地震災(zāi)后重建，國務(wù)院從稅收、金融、土地、就業(yè)和社會保險政策等方面給予支持。稅收方面政策主要有，對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加；對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

——《關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)[2010]16號）

9、轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)不征收流轉(zhuǎn)稅

中國石化集團資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司所屬六家研究院向中國石油化工股份有限公司整體轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、勞動力和業(yè)務(wù)的行為屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅和增值稅。

——《關(guān)于中國石化集團資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司所屬研究院整體注入中國石油化工股份有限公司有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2010]166號）

10、扶貧基金會小額信貸利息收入免征營業(yè)稅

中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社(中心)從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，自2009年1月1日至2013年12月31日，免征營業(yè)稅，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

——《關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅[2010]35號）

三、征收管理

1、《納稅服務(wù)投訴管理辦法》出臺

為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范納稅服務(wù)投訴處理工作，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，稅務(wù)總局制定了《納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）》，明確了納稅服務(wù)的投訴范圍，投訴的提交與受理，調(diào)查與處理，指導(dǎo)與監(jiān)督。

——國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2010]11號）

2、技術(shù)服務(wù)活動稅收協(xié)定條款執(zhí)行問題

轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)涉及的技術(shù)服務(wù)活動應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓技術(shù)的一部分，由此產(chǎn)生的所得屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費范圍。其中對歸屬于常設(shè)機構(gòu)部分的服務(wù)收入應(yīng)執(zhí)行協(xié)定第七條營業(yè)利潤條款的規(guī)定，對提供服務(wù)的人員執(zhí)行協(xié)定非獨立個人勞務(wù)條款的相關(guān)規(guī)定；對未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的或未歸屬于常設(shè)機構(gòu)的服務(wù)收入仍按特許權(quán)使用費規(guī)定處理。

——《關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問題的通知》（國稅函[2010]46號）

3、非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法出臺

非居民企業(yè)可選擇按照收入總額、成本費用、經(jīng)費支出換算收入三種方法核定應(yīng)納稅所得額，非居民企業(yè)核定時應(yīng)區(qū)分銷售貨物所得和提供勞務(wù)所得，同時應(yīng)區(qū)分不同經(jīng)營項目分別核算利潤率。

——《關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2010]19號）

4、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》發(fā)布

政策規(guī)定，公民、法人和其他組織(以下簡稱申請人)認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)辦理行政復(fù)議事項，適用《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。該規(guī)則自2010年4月1日起施行。

——《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令第21號）

5、《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》發(fā)布

《辦法》規(guī)定了稅收規(guī)范性文件的制定規(guī)則、制定程序、備案審查以及文件清理要求，該辦法自2010年7月1日起施行。

——《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號）

6、總局開展2010年稅收專項檢查

文件規(guī)定，國家稅務(wù)總局決定2010年繼續(xù)在全國范圍內(nèi)開展稅收專項檢查工作，對房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、藥品經(jīng)銷行業(yè)、交通運輸業(yè)、非居民企業(yè)納稅情況進(jìn)行行業(yè)性稅收專項檢查工作，同時對營利性醫(yī)療及教育培訓(xùn)機構(gòu)、年所得額12萬元以上個人所得稅自行申報納稅情況進(jìn)行指導(dǎo)性檢查。

檢查工作2010年3月份啟動，10月底結(jié)束。其中，3月為組織部署階段，4月至9月為檢查實施階段，10月為總結(jié)整改階段。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2010年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)[2010]35號）

7、國務(wù)院發(fā)文遏制部分城市房價上漲

為遏制部分城市房價上漲過快，國務(wù)院于2010年4月17日下發(fā)通知，提出抑制不合理住房需求、提高多套房貸款首付款比例、增加住房有效供給、加快保障性安居工程建設(shè)和加強市場監(jiān)管等方面的措施。

——《關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（國發(fā)[2010]10號）

四、資源稅

1、稅總調(diào)整耐火粘土和螢石資源稅標(biāo)準(zhǔn)

文件規(guī)定，自2010年6月1日起，將耐火粘土中的高鋁粘土（包括耐火級礬土、研磨級礬土等）和焦寶石的資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每噸20元，將其他耐火粘土的資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每噸6元；將螢石（也稱氟石）的資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每噸20元。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整耐火粘土和螢石資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2010]20號）

2、資源稅改革在新疆拉開序幕

文件規(guī)定，自2010年6月1日起，在新疆開采原油、天然氣的納稅人，資源稅以其銷售額為計稅依據(jù),實行從價計征，稅率為5%。同時規(guī)定，油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；三次采油資源稅減征30%。

——財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知（財稅[2010]54號）

五、土地增值稅

1、稅總就土地增值稅清算問題進(jìn)行明確

該文件將清算過程中的八大問題進(jìn)行明確，分別是：一、關(guān)于土地增值稅清算時收入確認(rèn)的問題；二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項目金額的確定問題；三、房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除問題；四、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費的扣除問題；五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅的扣除問題；六、關(guān)于拆遷安置土地增值稅計算問題；七、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項目的加計問題；八、土地增值稅清算后應(yīng)補繳的土地增值稅加收滯納金問題

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）

2、稅總要求加強土地增值稅征管

為加強土地增值稅征管，稅總要求各地統(tǒng)一思想認(rèn)識，全面加強土地增值稅征管工作；科學(xué)合理制定預(yù)征率，加強土地增值稅預(yù)征工作；深入貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，提高清算工作水平；規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞；加強督導(dǎo)檢查，建立問責(zé)機制。

文件規(guī)定，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率（地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行）。對尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū)，應(yīng)切實按照稅收法律法規(guī)開展預(yù)征，確保土地增值稅在預(yù)征階段及時、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)[2010]53號）

六、進(jìn)出口稅

1、稅總調(diào)整重大技