長(zhǎng)沙理工大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件

會(huì)計(jì)學(xué)原理

精品課程2024/8/131

第一章

總論

第二章

會(huì)計(jì)要素和復(fù)式記賬

第三章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和賬戶分類

第四章會(huì)計(jì)憑證

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第六章財(cái)產(chǎn)清查

第七章會(huì)計(jì)循環(huán)

第八章財(cái)務(wù)報(bào)表

第九章賬務(wù)處理程序和會(huì)計(jì)電算化

第十章會(huì)計(jì)工作組織和會(huì)計(jì)規(guī)范

目錄2024/8/132第一章總論2024/8/133

第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)及其與社會(huì)環(huán)境第二節(jié)會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息使用者第三節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第四節(jié)會(huì)計(jì)核算的方法2024/8/134

第一節(jié)會(huì)計(jì)及其與社會(huì)環(huán)境

一、會(huì)計(jì)的基本概念

二、會(huì)計(jì)的社會(huì)環(huán)境--會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

三、會(huì)計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)管理

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一、會(huì)計(jì)的基本概念

案例分析：“樂(lè)家”張三，是一名學(xué)生，只有50元，但他想創(chuàng)辦一家企業(yè)，在業(yè)余時(shí)間為家庭提供系列服務(wù)，包括：輔導(dǎo)孩子學(xué)習(xí)做家務(wù)等。報(bào)酬為為每小時(shí)10元。他給自己的企業(yè)命名為“樂(lè)家”。他首先花20元印刷了200份廣告，用15元買了一些必需品，像圍裙、手套等，過(guò)了一段時(shí)間，他已擁有足夠的客戶，并且找到了一位同學(xué)李四做合伙人，他也投入50元。他和他的合伙人分別為不同的家庭提供服務(wù)與獲取報(bào)酬，過(guò)了一個(gè)月，張三共計(jì)從事8項(xiàng)業(yè)務(wù)，獲取收入200元，他的合伙人李四也賺了100元，他們用這筆錢添置了一些必要的東西。

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又過(guò)了3個(gè)月，張三的“樂(lè)家”企業(yè)平均每月接10筆業(yè)務(wù)，獲取收入300元，他還以每小時(shí)8元的報(bào)酬雇傭了一名高中生。六個(gè)月后，他對(duì)這半年的收支進(jìn)行計(jì)算，他總共已支付300元，全部收入1800元。

分析：張三：“樂(lè)家”獨(dú)資企業(yè)，出資額50元；合伙人：李四，“樂(lè)家”，合伙企業(yè)，李四出資50元。

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“樂(lè)家”企業(yè)情況：

出資人：張三、李四；總資本100元；

雇用員工：一個(gè)高中生

經(jīng)營(yíng)時(shí)間：6個(gè)月

總支出：300元

總收入：1800元2024/8/138

會(huì)計(jì)在上述案例中扮演什么角色？

★首先，小張需要決定怎樣組織他的企業(yè)？★其次，小張需要一筆資金才能創(chuàng)辦“樂(lè)家”；★第三，小張?jiān)鯓又榔髽I(yè)的全部收入？盈余是多少？★第四，盈余，會(huì)計(jì)上稱之為利潤(rùn)，要怎樣分配？……

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三、什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，產(chǎn)生以貨幣為度量的財(cái)務(wù)信息，供各方面決策之用。

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會(huì)計(jì)概念的內(nèi)涵:

●會(huì)計(jì)的對(duì)象:企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)●會(huì)計(jì)的方法:原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工●會(huì)計(jì)計(jì)量手段:貨幣計(jì)量●會(huì)計(jì)目的(作用):提供財(cái)務(wù)信息供決策用

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會(huì)計(jì)對(duì)象再闡述:

會(huì)計(jì)主要提供能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息.用貨幣表現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),就是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng).

★會(huì)計(jì)對(duì)象:企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng).

★會(huì)計(jì)對(duì)象:社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng).

2024/8/1312二、會(huì)計(jì)的社會(huì)環(huán)境—會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）會(huì)計(jì)在中國(guó)發(fā)展的歷史

四柱龍門賬天地合賬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度2024/8/1313

●“零星計(jì)算為計(jì)，綜合計(jì)算為會(huì)”，合稱“會(huì)計(jì)”?！袼未沿?cái)政收支分為“元管、新收、已支、現(xiàn)在”四個(gè)部分，用來(lái)計(jì)算財(cái)產(chǎn)的增減變化，明初概括為“四柱清冊(cè)”。●四柱，即舊管、新收、開(kāi)除、實(shí)在，通過(guò)“舊管+新收-開(kāi)除=實(shí)在”的平衡公式進(jìn)行結(jié)賬和財(cái)產(chǎn)管理。

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◆明末清初，出現(xiàn)了以四柱為基礎(chǔ)的“龍門賬”?！簟褒堥T賬”把全部賬目劃分為“進(jìn)”（各項(xiàng)收入）、“繳”（各項(xiàng)支出）、“存”（各項(xiàng)資產(chǎn)）、“該”（資本及負(fù)債）四大類，運(yùn)用“進(jìn)-繳=存-該”的平衡公式，計(jì)算盈虧?！裟昴幹啤斑M(jìn)繳表”和“存該表”。兩表計(jì)算得出的盈虧數(shù)應(yīng)當(dāng)相等，稱為“合龍門”。2024/8/1315

▲清代產(chǎn)生了“天地合賬”，要求一切賬項(xiàng)都要在賬簿上記錄兩筆，既登記“來(lái)賬”，又登記“去賬”，反映同一賬項(xiàng)的來(lái)龍去脈?！~簿采用垂直書(shū)寫(xiě)，分上下兩格：上格記收，稱為天；下格記付，稱為地。

上下兩格所記數(shù)額必須相等，即所謂天地合。

2024/8/1316●四柱清冊(cè)、龍門賬和天地合賬顯示了我國(guó)歷史上各個(gè)時(shí)期傳統(tǒng)中式簿記的特色。●民國(guó)時(shí)期，我國(guó)中西式會(huì)計(jì)并存?！?949年后，財(cái)政部成為主管全國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范，指導(dǎo)全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。2024/8/1317

（二）會(huì)計(jì)在西方國(guó)家發(fā)展的歷史

1、“借貸記賬法”，1494年意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡·伯喬利的《算術(shù)、幾何、比及比例概要》；2、19世紀(jì)，西方公司的發(fā)展促進(jìn)了會(huì)計(jì)的大發(fā)展。2024/8/1318

結(jié)論：會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展而發(fā)展,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。

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會(huì)計(jì)學(xué)科將來(lái)的發(fā)展：同樣取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和相應(yīng)的法律要求。比如：全球經(jīng)濟(jì)一體化、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代、金融創(chuàng)新、高智能化等將促進(jìn)會(huì)計(jì)的發(fā)展。2024/8/1320

三、會(huì)計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)管理

◆會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。

◆企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，極大促進(jìn)會(huì)計(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致會(huì)計(jì)在現(xiàn)代社會(huì)中的作用越來(lái)越重要。

◆現(xiàn)代企業(yè)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，沒(méi)有會(huì)計(jì)沒(méi)有現(xiàn)代企業(yè)管理。

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第二節(jié)會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)信息使用者

一、會(huì)計(jì)職能二、會(huì)計(jì)信息使用者2024/8/1322一、會(huì)計(jì)職能

（一）會(huì)計(jì)目的（簡(jiǎn)單表述）

?會(huì)計(jì)目的：為會(huì)計(jì)信息使用者提供決策依據(jù)?《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則─基本準(zhǔn)則》中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)：是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

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（二）會(huì)計(jì)職能

1、會(huì)計(jì)核算職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息。 2、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能：是指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的合法性、合理性進(jìn)行審查。2024/8/1324

二、會(huì)計(jì)信息使用者

包括：外部使用者和內(nèi)部使用者1、外部使用者：股東、投資者、債權(quán)人、稅務(wù)部門、監(jiān)管部門、供貨方、客戶、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）等2、內(nèi)部使用者：企業(yè)管理者、內(nèi)部職工等

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●財(cái)務(wù)信息:最終通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映

★財(cái)務(wù)狀況★經(jīng)營(yíng)成果

★現(xiàn)金流量2024/8/1326

●財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)：

向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與公司財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。2024/8/1327

●什么是會(huì)計(jì)學(xué)原理？也稱為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

闡述有關(guān)會(huì)計(jì)學(xué)的一些原理性知識(shí)。

即要建立并應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所應(yīng)當(dāng)具備的最一般的、共性的知識(shí)。具體包括：

◆會(huì)計(jì)基本理論

◆會(huì)計(jì)基本程序與方法

◆會(huì)計(jì)基本操作技能2024/8/1328

第三節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

一、會(huì)計(jì)假設(shè)二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

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一、會(huì)計(jì)假設(shè)：即進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的前提條件

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在時(shí)間、空間范圍內(nèi)所做出的合理假定。?會(huì)計(jì)主體假設(shè)?持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)?會(huì)計(jì)分期假設(shè)?貨幣計(jì)量假設(shè)

?權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)

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1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。

注意區(qū)分：會(huì)計(jì)主體與法律主體一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

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會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)有法人資格的企業(yè)，也可以是由若干具有法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)，也可以是企業(yè)下屬的分支機(jī)構(gòu)。

總之，不同會(huì)計(jì)主體的交易不能集中核算，每一個(gè)主體應(yīng)該單獨(dú)評(píng)價(jià)。2024/8/1332

2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)：把企業(yè)看作可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是無(wú)限期地持續(xù)下去的。

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3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期：在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況下，將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)活動(dòng)劃分為連續(xù)、長(zhǎng)短相同的期間，便于分期提供會(huì)計(jì)信息。

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4、貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量：指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中以貨幣為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

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5、權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)

以應(yīng)收、應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和本期費(fèi)用，從而確定本期損益。

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二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：共8條

1、可靠性：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

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2、相關(guān)性:

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

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3、可比性:

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

●不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

●同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。

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4、可理解性:

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。

5、及時(shí)性:

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

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6、重要性:

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

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7、實(shí)質(zhì)重于形式:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

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8、謹(jǐn)慎性:

企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

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總結(jié)：

可靠性

相關(guān)性

可比性

可理解性

及時(shí)性重要性

實(shí)質(zhì)重于形式8謹(jǐn)慎性2024/8/1344

第四節(jié)會(huì)計(jì)核算方法

一、會(huì)計(jì)方法二、會(huì)計(jì)核算方法

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一、會(huì)計(jì)方法：從事會(huì)計(jì)工作所使用的各種科學(xué)技術(shù)方法。

包括：會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)分析方法

會(huì)計(jì)檢查方法

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二、會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法：是對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映和核算所應(yīng)用的方法。

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會(huì)計(jì)核算方法體系：1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計(jì)算6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制財(cái)務(wù)報(bào)表2024/8/1348

第二章

會(huì)計(jì)要素和復(fù)式記賬2024/8/1349

第二章會(huì)計(jì)要素和復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素第二節(jié)會(huì)計(jì)等式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析第三節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶第四節(jié)復(fù)式記賬原理

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第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的基本分類二、會(huì)計(jì)要素的細(xì)分

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一、會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類

會(huì)計(jì)對(duì)象：是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容：表現(xiàn)為企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)。1、反映財(cái)務(wù)狀況的要素

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

2、反映經(jīng)營(yíng)成果的要素

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)2024/8/1352

二、會(huì)計(jì)要素的細(xì)分：

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)一步具體化。

1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益

4、收入5、費(fèi)用6、利潤(rùn)

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1、資產(chǎn)

●資產(chǎn)定義：

企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

●資產(chǎn)特征：1、資產(chǎn)是資源，該資源預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；2、資產(chǎn)為企業(yè)所擁有或控制；3、資產(chǎn)都是由過(guò)去發(fā)生的交易、事項(xiàng)中獲得；4、資產(chǎn)能以貨幣計(jì)量。2024/8/1354

2、負(fù)債

●負(fù)債定義是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

●負(fù)債特征1、負(fù)債是由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)引起的，企業(yè)現(xiàn)時(shí)所承擔(dān)的義務(wù)；2、負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；3、負(fù)債能以貨幣計(jì)量。2024/8/1355

3、所有者權(quán)益

●所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。●所有者權(quán)益特征：1、所有者權(quán)益：是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)剩余權(quán)益的要求權(quán)。表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有。2、所有者權(quán)益具有資本性質(zhì)，在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不得任意抽走。2024/8/1356

4、收入

企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2024/8/1357

收入具有以下特征：1、收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的；2、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加；3、收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加；4、收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。

2024/8/1358

收入與利得

利得：由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

◆收入:經(jīng)常性收入或持續(xù)性收入

◆利得:一次性收入或偶發(fā)性收入

2024/8/1359

5、費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

2024/8/1360

費(fèi)用具有以下特征：

1、費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出；

2、費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少；

3、費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少；4、費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

2024/8/1361

費(fèi)用與損失

損失：由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生、會(huì)減少所有者權(quán)益增加、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出。費(fèi)用:日?；顒?dòng)或持續(xù)性活動(dòng)發(fā)生的流出.損失:偶發(fā)性或一次性的經(jīng)濟(jì)利益流出.

2024/8/1362

小結(jié):所有者權(quán)益=投資者投入資本+收入+利得所有者權(quán)益=投資者投入資本-費(fèi)用-損失

所有者權(quán)益=資本+(收入-費(fèi)用)+(利得-損失)2024/8/1363

6、利潤(rùn)

定義:一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果.

利潤(rùn)=（收入-費(fèi)用）+（利得-損失）

2024/8/1364第二節(jié)會(huì)計(jì)等式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析

一、會(huì)計(jì)等式二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響2024/8/1365

一、會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式：是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平衡公式。

1、會(huì)計(jì)基本等式（靜態(tài)等式）

※資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益※資產(chǎn)＝權(quán)益

2024/8/1366

2、會(huì)計(jì)擴(kuò)大等式（動(dòng)態(tài)等式）

※資產(chǎn)＝負(fù)債＋（所有者權(quán)益＋利潤(rùn)）

※資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）＋（利得-損失）

2024/8/1367

二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1、什么是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？或會(huì)計(jì)事項(xiàng)或交易

是指發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能以貨幣計(jì)量，引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)。

即：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)在會(huì)計(jì)上加以記錄的事項(xiàng)，稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

2024/8/1368

★

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析：就是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

★

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為兩大類：

※外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)※內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2024/8/1369

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益①++②++③--④--+-+--++-+-

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

①購(gòu)入材料，價(jià)款共計(jì)5,000元，尚未付。

②投資者甲投入50,000元，存入銀行。③以存款償還應(yīng)付賬款2,000元。

④所有者抽回投資10,000元，用存款支付。

⑤向銀行借款3,000，償還甲公司應(yīng)付賬款。

⑥用存款買設(shè)備等，共計(jì)10,000元。

⑦投資者代為償還借款2,000元，作為對(duì)該公司

投資的增加。

⑧華通公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1萬(wàn)。

⑨從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取盈余公積2000元。2024/8/1370資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益①++②++③--④--+

-

+

--++-+-

小結(jié)

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素變化：增加或減少；2、①②③④類業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)總量變化，⑤⑥⑦⑧⑨類業(yè)務(wù)不引起資產(chǎn)總量變化；3、①②類業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和負(fù)債或所有者同時(shí)增加，

③④類業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和負(fù)債或所有者同時(shí)減少；4、⑤⑥⑨類業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益內(nèi)部增減，

⑦⑧類業(yè)務(wù)引起權(quán)益內(nèi)部增減；

結(jié)論：所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系。2024/8/1371

課堂練習(xí)宏大企業(yè)是一家由張三和李四共同出資性興辦的企業(yè)，當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、張三收到以前的雇主匯來(lái)的8000元，系補(bǔ)發(fā)以前所欠工資。2、張三將自己的60000元存入宏大公司的賬號(hào)。3、為了裝修辦公室，共花費(fèi)5000元，款項(xiàng)尚未支付。4、當(dāng)月購(gòu)買辦公用品，共付現(xiàn)金500元。5、李四出售自己擁有的股票，將所得現(xiàn)金55000元存入宏大公司賬號(hào)。6、支付辦公室租金，共1000元。7、張三從公司賬號(hào)上提取現(xiàn)金3200元，作為個(gè)人借款。8、收到當(dāng)月業(yè)務(wù)收入共5000元，存入公司賬號(hào)上。9、李四用公司銀行存款6800元，支付當(dāng)月雇員工資。要求：1、指出在上述事項(xiàng)中，哪些是宏大公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？2、這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式有何影響？說(shuō)明它們是如何影響各會(huì)計(jì)要素？

2024/8/1372

課堂練習(xí)判斷下列項(xiàng)目哪些是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益？長(zhǎng)期借款預(yù)付賬款盈余公積土地使用權(quán)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付工資預(yù)收租金未分配利潤(rùn)2024/8/1373

第三節(jié)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶

一、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)賬戶2024/8/1374

一、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目:是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

二、會(huì)計(jì)賬戶

（一）什么是會(huì)計(jì)賬戶？

●對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具?！袼哂幸欢ǖ母袷胶徒Y(jié)構(gòu)，能分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的情況及結(jié)果。

2024/8/1375

（二）會(huì)計(jì)賬戶的分類1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

●資產(chǎn)類賬戶：庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等

●負(fù)債類賬戶：短期借款、長(zhǎng)期借款等

●所有者權(quán)益類賬戶：實(shí)收資本、盈余公積等

●成本類賬戶：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

●損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

2024/8/1376

2、按反映內(nèi)容的詳細(xì)程度分類

▼總賬：一級(jí)賬戶、總分類賬

▼明細(xì)賬：二級(jí)賬戶、三級(jí)賬戶等明細(xì)分類賬

總賬、明細(xì)賬統(tǒng)稱為分類賬2024/8/1377

（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶分兩部分：一方登記增加額，另一方登記減少額。

賬戶提供四個(gè)指標(biāo)：■本期增加發(fā)生額：本期增加的金額■本期減少發(fā)生額：本期減少的金額■期末余額：本期增加的金額-本期減少的金額■期初余額：本期期末余額轉(zhuǎn)入下期就成為下期的期初余額。

2024/8/1378

賬戶的基本結(jié)構(gòu)如表所示

左方

賬戶名稱

右方

賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容：１、賬戶的名稱。２、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。３、所依據(jù)的記賬憑證的編號(hào)。４、增減金額以及余額。2024/8/1379

賬戶四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系如下：期末余額＝期初余額＋本期增加金額－本期減少金額中國(guó)古代的“四柱”平衡公式：

“實(shí)在=舊管+新收－開(kāi)除”2024/8/1380

（四）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

1、會(huì)計(jì)科目就是賬戶名稱，而賬戶除了名稱以外還有一定的格式和結(jié)構(gòu)；2、會(huì)計(jì)科目只反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容，而會(huì)計(jì)賬戶還可以反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果。

2024/8/1381

第四節(jié)復(fù)式記賬原理

一、復(fù)式記賬法的概念二、借貸記賬法原理三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

2024/8/1382

會(huì)計(jì)的記賬方法主要有兩種:

復(fù)式記賬法單式記賬法

一、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬:就是指對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方法。

2024/8/1383

復(fù)式記賬法：主要有三種:

▲借貸記賬法▲收付記賬法▲增減記賬法

2024/8/1384

單式記賬法：

就是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。

2024/8/1385

二、借貸記賬法原理

“借貸記賬法”，1494年意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡·伯喬利將這一方法記載在《算術(shù)、幾何、比及比例概要》書(shū)中。

2024/8/1386

借貸記賬原理包括的內(nèi)容：

1、以會(huì)計(jì)平衡等式為基礎(chǔ)

2、記賬符號(hào)

3、賬戶結(jié)構(gòu)4、記賬規(guī)則5、試算平衡2024/8/1387

1、

以會(huì)計(jì)平衡等式為基礎(chǔ)。2、記賬符號(hào)：以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)。3、

賬戶結(jié)構(gòu)：每一個(gè)賬戶都有左、右兩方。在借貸記賬法下，賬戶的左方是借方，右方是貸方。

借方賬戶名稱貸方

2024/8/1388

（1）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)

借方資產(chǎn)賬戶貸方期初余額本期增加額

本期減少額本期借方發(fā)生額合計(jì)

本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額

期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額2024/8/1389

借方負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額

期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額2024/8/1390

●資產(chǎn)賬戶余額計(jì)算公式：期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

●負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶余額計(jì)算公式：期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

歸納：

期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額2024/8/1391

（２）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)

借方收入賬戶

貸方

本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額收入賬戶一般沒(méi)有期末余額

2024/8/1392

借方費(fèi)用賬戶

貸方

本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

費(fèi)用賬戶一般沒(méi)有期末余額2024/8/1393

借方利潤(rùn)賬戶貸方費(fèi)用轉(zhuǎn)入額收入轉(zhuǎn)入額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額

2024/8/1394

●當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)賬戶余額在貸方，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；●當(dāng)收入小于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)賬戶余額在借方，為企業(yè)發(fā)生的虧損。●在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，通常將利潤(rùn)賬戶年末余額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，這樣利潤(rùn)賬戶年末一般無(wú)余額。2024/8/1395

小結(jié)

借方會(huì)計(jì)賬戶貸方資產(chǎn)增加費(fèi)用增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少收入減少利潤(rùn)減少資產(chǎn)減少費(fèi)用減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入增加利潤(rùn)增加資產(chǎn)的余額負(fù)債和所有者權(quán)益余額2024/8/1396

4、借貸記賬法的記賬規(guī)則

●有借必有貸——賬戶登記方向?！窠栀J必相等——賬戶登記金額。

2024/8/1397

課堂練習(xí)：記賬規(guī)則①購(gòu)入材料，價(jià)款共計(jì)5,000元，尚未支付。②投資者甲投入50,000元，存入銀行。

③以銀行存款償還應(yīng)付賬款2,000元。

④所有者抽回投資10,000元，用存款支付。

⑤向銀行借入短期借款3,000，直接用于償還應(yīng)付賬款。

⑥用銀行存款購(gòu)買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，共計(jì)10,000元。

2024/8/1398

運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，按以下三個(gè)步驟分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第一，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所影響會(huì)計(jì)賬戶的名稱和類別；第二，確定這些會(huì)計(jì)賬戶的變動(dòng)方向是增加還是減少；第三，根據(jù)賬戶性質(zhì)，確定應(yīng)記入會(huì)計(jì)賬戶的借方還是貸方。2024/8/1399

課堂練習(xí)：分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

從銀行提取現(xiàn)金5000元。

生產(chǎn)車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取原材料4000元，投入生產(chǎn)。

收到購(gòu)貨單位前欠貨款2000元，存入銀行。

④以銀行存款6000元?dú)w還銀行借款。

⑤以銀行存款償還應(yīng)付供貨單位材料款3000元。

2024/8/13100

5、試算平衡檢驗(yàn)和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有兩種方法：（1）發(fā)生額試算平衡法

（2）余額試算平衡法

2024/8/13101

（1）發(fā)生額試算平衡法

●每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下：借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額

●所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下：

全部賬戶本期借方發(fā)生額=全部賬戶本期貸方發(fā)生額2024/8/13102

（2）余額試算平衡法

全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

2024/8/13103

小結(jié)：●全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)●全部賬戶期末（或期初）借方余額合計(jì)=全部賬戶期末（或期初）貸方余額合計(jì)

2024/8/13104

2024/8/13105

三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系2、會(huì)計(jì)分錄

2024/8/13106

1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有關(guān)賬戶之間形成的一種相互對(duì)立又相互依存的關(guān)系。

或者：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。

對(duì)應(yīng)賬戶：存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。例題：用銀行存款購(gòu)買原材料1000元。

2024/8/13107

2、會(huì)計(jì)分錄

對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種記錄。◆完整的分錄應(yīng)該具備的內(nèi)容：※記賬符號(hào)：明確記賬方向※賬戶名稱：明確登記賬戶名稱※金額：明確登記金額

例，購(gòu)買原材料1000元，銀行存款付款。借：原材料

1000貸：銀行存款

1000

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◆會(huì)計(jì)分錄分為：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只有一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

或者：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄只由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。

借：原材料1000貸：銀行存款10002024/8/13109

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：有一借多貸或一貸多借或多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。

例，購(gòu)買原材料1000，辦公用品100，銀行存款付款。

借：原材料1000管理費(fèi)用100貸：銀行存款

1000

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復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解

例、購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。2024/8/13111

總結(jié)

復(fù)式記賬的作用

1、能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。（形成了賬戶體系）

2、賬戶紀(jì)錄能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。（相互聯(lián)系地記帳）

3、能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。（記賬金額相等）2024/8/13112

課堂練習(xí)：借貸記賬法

根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1.1月1日所有者投入800，000元，創(chuàng)建公司，公司將此筆款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款800，000

貸：實(shí)收資本

800，000

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2、2月1日購(gòu)入經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，價(jià)款61，000元，其中40000元以銀行存款支付，其余款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)61，000貸：銀行存款40，000應(yīng)付賬款21，000

3、3月1日以銀行存款支付商品廣告費(fèi)5000元。借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款5000

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4、3月20日預(yù)收客戶貨款26,000元,存入銀行，商品尚未交付。5、4月1日從銀行借入3年期借款200，000元，借款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。6、5月1日用現(xiàn)金支付職工工資10，000元。7、9月20日收回應(yīng)收賬款10,000元，存入銀行。

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第四章會(huì)計(jì)憑證2024/8/13116

第三章

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

和賬戶分類2024/8/13117

第三章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和賬戶分類

第一節(jié)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)第二節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第三節(jié)賬戶分類2024/8/13118

一、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：1、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：也叫會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：是指確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間收入與費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。

◆現(xiàn)金收付制

◆權(quán)責(zé)發(fā)生制

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（1）收入和費(fèi)用的收支期間與歸屬期間※收入和費(fèi)用的收支期間：指收入收到了現(xiàn)款（現(xiàn)金或銀行存款）和費(fèi)用以現(xiàn)款支付了的會(huì)計(jì)期間?！杖牒唾M(fèi)用的應(yīng)歸屬期間：指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間。

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（2）收入和費(fèi)用的收支期間與歸屬期間的關(guān)系：

▲第一種：本期內(nèi)收到的收入就是本期已獲得的收入，本期已支付的費(fèi)用就是本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

▲第二種：本期內(nèi)收到而本期尚未獲得的收入，本期內(nèi)支付而不應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。例，預(yù)收半年租金，預(yù)付一年的保險(xiǎn)費(fèi)。2024/8/13121

▲第三種：本期應(yīng)獲得的但尚未收到的收入，本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用。例，存款利息收入，本月耗用水電費(fèi)，下月負(fù)擔(dān)?！竦诙⒌谌N的收入和費(fèi)用，則有兩種方法來(lái)確定它們是否為本期的收入和費(fèi)用。

收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制

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二、收付實(shí)現(xiàn)制：又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制。

收付實(shí)現(xiàn)制:是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。

◆凡屬本期收到的收入和支付的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬本期，都作為本期的收入和費(fèi)用；

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三、權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。

權(quán)責(zé)發(fā)生制：以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。

◆凡屬本期已獲得的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都作為本期的收入處理；

◆凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不問(wèn)款項(xiàng)是否付出，都作為本期的費(fèi)用處理。

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◆反之，凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使其款項(xiàng)已經(jīng)收到并入賬，都不作為本期的收入處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已經(jīng)付出并入賬，都不作為本期的費(fèi)用處理。

總之，權(quán)責(zé)發(fā)生制下，不問(wèn)款項(xiàng)的收付，而以收入和費(fèi)用應(yīng)否歸屬本期為準(zhǔn)，所以稱為應(yīng)計(jì)制。2024/8/13125

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課堂練習(xí)掌握收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制下確認(rèn)本期收入和費(fèi)用

4月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、收到A廠上月欠款100，存入銀行2、收到一季度存款利息210，存銀行3、預(yù)收B廠的貨款50，存入銀行。4、購(gòu)入辦公用品10，已付。5、職工張三出差，預(yù)支現(xiàn)金2。6、以銀行存款30支付上月欠貨款。7、以存款預(yù)付二季度房租30。8、以銀行存款支付一季度電費(fèi)12。收付實(shí)現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制收入收入費(fèi)用

費(fèi)用2024/8/13127

第二節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算一、資金運(yùn)動(dòng)概述二、籌集資金業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算五、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算六、財(cái)務(wù)成果及其分配業(yè)務(wù)的核算2024/8/13128

一、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)概述本章圍繞資金運(yùn)動(dòng)介紹企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算●資金運(yùn)動(dòng)分資金取得、資金使用和資金分配三個(gè)階段●資金使用過(guò)程分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段

●資金使用過(guò)程：從貨幣資金開(kāi)始，經(jīng)過(guò)資金使用轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、回到貨幣資金，形成資金循環(huán)，資金不斷循環(huán)，構(gòu)成資金周轉(zhuǎn)。

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資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲

供應(yīng)過(guò)程▲▲銷售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)2024/8/13130

二、籌集資金業(yè)務(wù)的核算：1、自有資金核算（投資者投入資金的核算）

設(shè)置會(huì)計(jì)科目：“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“實(shí)收資本”借：銀行存款5固定資產(chǎn)3無(wú)形資產(chǎn)2貸：實(shí)收資本102024/8/13131

2、借入資金的核算：設(shè)置科目：

“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”

借方應(yīng)付利息貸方預(yù)提借款利息（應(yīng)計(jì)入本期，尚未支付利息）已預(yù)提的借款利息發(fā)生余額：應(yīng)付未付利息

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例1，短期借款的會(huì)計(jì)處理※短期借款含義：還款期不超過(guò)1年的借款。※短期借款用途：滿足臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)買材料等。

※“存入銀行”含義：指企業(yè)將借入款項(xiàng)存入其在銀行的存款戶。

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●借入短期借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

200000

貸：短期借款200000

●短期借款利息應(yīng)在借款使用期內(nèi)按月預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（費(fèi)用化），分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

●到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付利息短期借款貸：銀行存款

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例2，長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理：※長(zhǎng)期借款含義：還款期超過(guò)1年的借款。※長(zhǎng)期借款用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。

●借入借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

1000000

貸：長(zhǎng)期借款1000000

●長(zhǎng)期借款利息的處理：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或固定資產(chǎn)×××貸：長(zhǎng)期借款×××2024/8/13135

三、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算（一）采購(gòu)材料的核算1、采購(gòu)材料的實(shí)際成本：

（1）買價(jià)：是指購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)票上注明的購(gòu)貨價(jià)格。

（2）外地運(yùn)雜費(fèi)：是指供貨單位運(yùn)到本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的，應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝、運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)等費(fèi)用。

（3）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗：是指在運(yùn)輸途中發(fā)生的不可避免的各種損耗。

（4）入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用：是指挑選整理中發(fā)生的人工、費(fèi)用和必要的損耗并扣除回收殘料價(jià)值的金額。

2024/8/13136

2、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目◆“材料采購(gòu)”、“原材料”◆“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、◆“預(yù)付賬款”：資產(chǎn)類賬戶◆“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方登記：應(yīng)交納的各種稅費(fèi)借方登記：已交納的各種稅費(fèi)貸方余額：反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)借方余額：反映企業(yè)多交的或尚未抵扣的稅金2024/8/13137

3、采購(gòu)材料業(yè)務(wù)中增值稅的會(huì)計(jì)處理

◆原則：消費(fèi)者（采購(gòu)方）負(fù)稅，銷售方向國(guó)家交稅?！裣M(fèi)者（采購(gòu)方）：A公司

借：材料采購(gòu)200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34貸：銀行存款234

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課堂練習(xí)：采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1、采購(gòu)員張三預(yù)支差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。2、購(gòu)進(jìn)下列原材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。增值稅17%。甲材料1600千克，單價(jià)10元共計(jì)16000元乙材料800千克，單價(jià)16元，共計(jì)12800元3、以銀行存款支付上述材料運(yùn)雜費(fèi)480元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)240元。（按重量分配運(yùn)雜費(fèi)）4、計(jì)算上述甲、乙材料實(shí)際成本，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存。2024/8/13139

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2024/8/13141

四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

生產(chǎn)過(guò)程核算內(nèi)容如下：◆支付工資◆領(lǐng)用材料◆固定資產(chǎn)計(jì)提折舊◆生產(chǎn)成本計(jì)算◆單位產(chǎn)品成本的計(jì)算2024/8/13142

設(shè)置會(huì)計(jì)科目

●“應(yīng)付職工薪酬”

●“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”

●“庫(kù)存商品”

●“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

●“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

●“其他應(yīng)收款”2024/8/13143

課堂練習(xí)：生產(chǎn)過(guò)程核算1、生產(chǎn)車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用各種原材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。生產(chǎn)A產(chǎn)品：領(lǐng)用甲材料150千克，單價(jià)10.5元，領(lǐng)用乙材料100千克，單價(jià)16.5元；生產(chǎn)B產(chǎn)品：領(lǐng)用甲材料120千克，單價(jià)10.5元，領(lǐng)用乙材料80千克，單價(jià)16.5元。2、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4000元車間管理人員工資2000元廠部管理人員工資3000元

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3、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，車間使用固定資產(chǎn)折舊600元，廠管理使用固定資