常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)

常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申

報(bào)

流

程【2024】

前言Introduction

1、申報(bào)年審

2024年3月1日至10月31日。凡有安排殘疾人就業(yè)的用人單位，需對(duì)上年度安排殘疾人就業(yè)情況進(jìn)行申報(bào)，審核確認(rèn)已安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。未安排殘疾人就業(yè)的用人單位，無(wú)需進(jìn)行申報(bào)年審。

未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)年審的用人單位，均視為未安排殘疾人就業(yè)。

2、申報(bào)時(shí)間

2024年8月1日至11月30日。用人單位均應(yīng)如實(shí)申報(bào)在職職工人數(shù)和工資總額，并按規(guī)定繳納保障金。

3、征收標(biāo)準(zhǔn)（1）在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。（2）延續(xù)實(shí)施分檔征收。用人單位安排的殘疾人就業(yè)比例在1.5%（含）以上的，不征收保障金；在1%（含）到1.5%（不含）的按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收，在1%以下的按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收。用人單位嚴(yán)格按照國(guó)家、省規(guī)定申報(bào)在職職工人數(shù)。（3）繼續(xù)按不高于36,993元計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)征收。用人單位上年度在職職工年平均工資超過(guò)36,993元征收標(biāo)準(zhǔn)的，按36,993元征收標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征保障金；未超過(guò)的，可按其上年度在職職工年平均工資計(jì)征保障金。

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%－上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)功能分為補(bǔ)錄式申報(bào)、填表式申報(bào)一、打開(kāi)電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【登錄】，選擇【企業(yè)業(yè)務(wù)處理】登錄之后點(diǎn)擊。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：二、登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【非稅收入申報(bào)】-【殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)】功能菜單進(jìn)入申報(bào)頁(yè)面。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：三、確認(rèn)申報(bào)信息

需確認(rèn)“上年在職職工人數(shù)”、“上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”預(yù)填數(shù)據(jù)是否正確。

（1）上年在職職工人數(shù)：根據(jù)全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局預(yù)填規(guī)則，該預(yù)填數(shù)取自2023年度企業(yè)所得稅年報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)”，可根據(jù)實(shí)際用工情況進(jìn)行修改。

注意：填報(bào)人數(shù)口徑為“月均人數(shù)”，即上年在職職工人數(shù)=各月在職職工人數(shù)累加/上年開(kāi)業(yè)月數(shù)，例如A公司2023年2月新辦，4月注銷(xiāo)，2-4月在職人數(shù)分別為29、30、31人，則A公司上年在職職工人數(shù)=（29+30+31）/3=30人，該例說(shuō)明了所填人數(shù)口徑為“月均人數(shù)”。

（2）上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)：預(yù)填數(shù)由殘聯(lián)部門(mén)核定并提供預(yù)填（不可自行修改），如人數(shù)有誤，請(qǐng)按原申請(qǐng)渠道聯(lián)系殘聯(lián)部門(mén)。

（3）“上年在職職工工資總額”、“上年在職職工人數(shù)”的預(yù)填數(shù)據(jù)取自對(duì)應(yīng)屬期上一年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，允許自行修改，注意申報(bào)的準(zhǔn)確性。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：四、（填表式申報(bào)）若確認(rèn)申報(bào)信息有誤，可點(diǎn)擊“我要填表”進(jìn)行相關(guān)信息修改，修改完成后，確認(rèn)無(wú)誤，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”

常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：五、提交申報(bào)，確認(rèn)數(shù)據(jù)無(wú)誤或修改數(shù)據(jù)完成后，點(diǎn)“預(yù)覽表單”可以查看申報(bào)表或點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：六、出現(xiàn)信息確認(rèn)窗口，請(qǐng)依次選擇“真”、“實(shí)”、“責(zé)”、“任”4個(gè)字。完成后，點(diǎn)“確定”，申報(bào)完成。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：七、出現(xiàn)信息確認(rèn)窗口，請(qǐng)依次選擇“真”、“實(shí)”、“責(zé)”、“任”4個(gè)字。完成后，點(diǎn)“確定”，申報(bào)完成。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：八、申報(bào)成功后，如產(chǎn)生應(yīng)繳費(fèi)額的，可以點(diǎn)擊“立即繳款”進(jìn)入“稅費(fèi)繳納”功能，如果系統(tǒng)顯示“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）稅費(fèi)額：0.00元”，則無(wú)需繳納費(fèi)款常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：九、選擇相應(yīng)繳款方式即可完成繳款。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：十、繳款完成后，點(diǎn)擊“開(kāi)具稅收完稅證明”后的“去辦理”，可以跳轉(zhuǎn)“轉(zhuǎn)開(kāi)稅收完稅證明”功能，進(jìn)行稅收完稅證明的開(kāi)具。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：十一、繳款完成后，點(diǎn)擊“開(kāi)具稅收完稅證明”后的“去辦理”，可以跳轉(zhuǎn)“轉(zhuǎn)開(kāi)稅收完稅證明”功能，進(jìn)行稅收完稅證明的開(kāi)具。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：注意事項(xiàng)：

（1）用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

（2）用人單位在職職工人數(shù)，按本單位在職職工的社保平均人數(shù)計(jì)算。季節(jié)性用工計(jì)算為用工人數(shù)。

（3）用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的,由派遣單位和接受用工單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后,將殘疾人計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù),不得重復(fù)計(jì)算。

（4）接受用工單位申報(bào)年審時(shí)需提供雙方加蓋公章的協(xié)議和派遣殘疾職工人員名單,以及殘疾職工在接受用工單位所在地的參保證明、工資發(fā)放信息(實(shí)際工資不得低于接受用工單位所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn))。

（5）用人單位每年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指本單位每年安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際人數(shù)。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：殘疾人就業(yè)保障金認(rèn)證材料：

（1）年度按比例安排殘疾人就業(yè)審核申報(bào)表。

（2）用人單位提供的加蓋公章的《申報(bào)材料真實(shí)性承諾書(shū)》，以及編制文件（適用于在編人員）。

（3）勞動(dòng)合同。

（4）殘疾職工上年度養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄；如果系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)校驗(yàn)，需提供個(gè)人參保證明。

（5）殘疾職工上年度醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄；如果系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)校驗(yàn)，需提供個(gè)人參保證明。

（6）用人單位上年度通過(guò)金融機(jī)構(gòu)支付給殘疾職工工資的證明及上年度工資表；如系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)校驗(yàn)工資情況，需提供相應(yīng)證明。

（7）勞務(wù)派遣協(xié)議（如果通過(guò)勞務(wù)派遣安排殘疾人）。

（8）勞務(wù)派遣用工認(rèn)定協(xié)議（僅限勞務(wù)派遣用工形式的殘疾職工）。常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：殘疾人就業(yè)保障政策解讀：

財(cái)政部公告2023年第8號(hào)規(guī)定，下列情況可減免殘保金：1、在職職工總數(shù)在30人以下（含30人）的企業(yè)，免征保障金至2027年12月31日（2026年的殘保金）。2、用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或者其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報(bào)時(shí)，向負(fù)責(zé)本單位年度申報(bào)審核的區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。用人單位申請(qǐng)保障金的緩繳期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；減繳數(shù)額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額；已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請(qǐng)免繳保障金。3、延續(xù)實(shí)施分檔征收。用人單位安排的殘疾人就業(yè)比例在1.5%(含)以上的，不征收保障金;在1%(含)到1.5%(不含)的按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收，在1%以下的按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收。用人單位嚴(yán)格按照國(guó)家、省規(guī)定申報(bào)在職職工人數(shù)。4、用人單位在職職工年平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍(含)的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘保金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘保金。用人單位在職職工年平均工資的計(jì)算口徑，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（相關(guān)規(guī)定:《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>若干具體范圍的解釋》）常見(jiàn)稅費(fèi)申報(bào)之殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)：殘疾人就業(yè)保障金用人單位申請(qǐng)減免應(yīng)提交的材料：

（1）用人單位書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）不可抗力自然災(zāi)害、突發(fā)事件證明材料；

（3）重大直接經(jīng)濟(jì)損失的審計(jì)認(rèn)證材料。附:殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法：殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法財(cái)稅[2015]72號(hào)第一章總則

第一條為了規(guī)范殘疾人就業(yè)保障金(以下簡(jiǎn)稱保障金)征收使用管理，促進(jìn)殘疾人就業(yè)，根據(jù)《殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱用人單位)繳納的資金。

第三條保障金的征收、使用和管理，適用本辦法。

第四條本辦法所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》(1至8級(jí))的人員。

第五條保障金的征收、使用和管理應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督檢查和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。附:殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法：第二章征收繳庫(kù)

第六條用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

第七條用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)，且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》(1至2級(jí))或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》(1至3級(jí))的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

第八條

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。附:殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法：用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

第九條保障金由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。沒(méi)有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對(duì)保障金征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

第十條保障金一般按月繳納。用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向保障金征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。在申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。

第十一條保障金征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)用人單位進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報(bào)不實(shí)、少繳納保障金的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)催報(bào)并追繳保障金。附:殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法：

第十二條殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合保障金征收機(jī)關(guān)做好保障金征收工作。用人