服務(wù)方案培訓(xùn)資料樣本

服務(wù)方案（一）對(duì)項(xiàng)目標(biāo)認(rèn)識(shí)和了解財(cái)政項(xiàng)目審核工作是財(cái)政監(jiān)督管理關(guān)鍵組成部分，關(guān)鍵以工程經(jīng)濟(jì)類專業(yè)技術(shù)為依靠，負(fù)擔(dān)著對(duì)財(cái)政項(xiàng)目投資科學(xué)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審核監(jiān)督任務(wù)。伴隨財(cái)政審核工作重心逐步向財(cái)政項(xiàng)目投資監(jiān)管服務(wù)轉(zhuǎn)移，建立一個(gè)充足吸納社會(huì)各方力量，共同為財(cái)政投資監(jiān)管服務(wù)新機(jī)制，正成為一個(gè)新課題。實(shí)施委托評(píng)審機(jī)制，即委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)一定評(píng)審業(yè)務(wù)，把財(cái)政審核部門從繁重具體技術(shù)業(yè)務(wù)中解脫出來，能將更多精力轉(zhuǎn)到監(jiān)督管理服務(wù)中去。工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核是合理確定工程造價(jià)必需程序及關(guān)鍵手段,經(jīng)過對(duì)預(yù)結(jié)算文件進(jìn)行全方面、系統(tǒng)檢驗(yàn)和復(fù)核,立即糾正存在問題,從而愈加合理地確定工程造價(jià),達(dá)成有效控制工程造價(jià)目標(biāo)。工程結(jié)算審核是工程造價(jià)控制一個(gè)關(guān)鍵步驟，對(duì)參與工程建設(shè)各方含有十分關(guān)鍵現(xiàn)實(shí)意義。1、合理確定工程造價(jià)結(jié)算審核是造價(jià)控制最終一環(huán)，對(duì)建設(shè)單位合理確定工程造價(jià)尤為關(guān)鍵。能夠幫助建設(shè)單位擠壓報(bào)價(jià)中水分，起到節(jié)省建設(shè)投資目標(biāo)，從審核結(jié)果上看，這一效果很顯著?？陀^公正結(jié)算審核，也能夠確保施工單位正當(dāng)權(quán)益，避免因建設(shè)單位惡意壓價(jià)帶來經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)可避免結(jié)算扯皮、協(xié)議糾紛、甚至訴諸法律等無須要麻煩。

2、督促建設(shè)各方加強(qiáng)造價(jià)管理

結(jié)算審核結(jié)果能夠反應(yīng)建設(shè)過程造價(jià)管理水平，這也肯定督促建設(shè)單位加強(qiáng)控制，提升造價(jià)管理水平。同時(shí)，施工單位也不能指望在結(jié)算中撈到油水，要想獲取最大收益，為企業(yè)賺得更多利潤，只有對(duì)工程進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)管理，提升技術(shù)水平，加強(qiáng)造價(jià)控制和成本核實(shí)等一系列具體工作。

3、促進(jìn)工程造價(jià)咨詢事業(yè)發(fā)展

現(xiàn)在清單計(jì)價(jià)模式剛剛開始實(shí)施，清單計(jì)價(jià)和定額計(jì)價(jià)并存，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)造價(jià)管理體制還處于確立當(dāng)中，新材料、新工藝、新設(shè)備不停出現(xiàn)，在這急速發(fā)展建筑市場(chǎng)中，擁有造價(jià)管理教授咨詢機(jī)構(gòu)卻顯得經(jīng)驗(yàn)不足。經(jīng)過結(jié)算審核過程使得參與工程建設(shè)各方能夠坐在一起，共同研究確定合理工程造價(jià)，對(duì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)而言，這是提升水平最有效路徑。

和項(xiàng)目委托方及相關(guān)方交流和協(xié)調(diào)方法1、企業(yè)安排專員負(fù)責(zé)和委托方建立日常交流和協(xié)調(diào)工作。2、接到委托任務(wù)后，由企業(yè)委派項(xiàng)目責(zé)任人成立項(xiàng)目組，全方面負(fù)責(zé)和項(xiàng)目參與各方日常交流和協(xié)調(diào)工作，編制工程造價(jià)咨詢服務(wù)綱要，包含對(duì)項(xiàng)目服務(wù)內(nèi)容、進(jìn)度、責(zé)任范圍和質(zhì)量目標(biāo)、組織架構(gòu)、崗位設(shè)置及人員配置等進(jìn)行編制。3、編制服務(wù)質(zhì)量計(jì)劃，召開交底會(huì)議（1）服務(wù)質(zhì)量計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理按合約編制符合本項(xiàng)目要求造價(jià)咨詢服務(wù)質(zhì)量計(jì)劃（含實(shí)施細(xì)則），內(nèi)容包含：項(xiàng)目概況、服務(wù)范圍、進(jìn)度、服務(wù)質(zhì)量目標(biāo)及人員安排等；服務(wù)計(jì)劃須企業(yè)審核及同意；服務(wù)期在十二個(gè)月以上服務(wù)計(jì)劃，須同時(shí)編制服務(wù)計(jì)劃進(jìn)度表；項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則可依據(jù)項(xiàng)目發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則按原審批程序?qū)嵤＃?）交底會(huì)議依據(jù)服務(wù)質(zhì)量計(jì)劃，由項(xiàng)目經(jīng)理召集項(xiàng)目組人員進(jìn)行項(xiàng)目交底，說明工程概況、服務(wù)內(nèi)容、人員組成及分工、服務(wù)期限等具體內(nèi)容，并填寫項(xiàng)目交底會(huì)議紀(jì)要。4、項(xiàng)目審核人員在審核過程中對(duì)項(xiàng)目資料存在異議應(yīng)上報(bào)項(xiàng)目責(zé)任人，由項(xiàng)目責(zé)任人上報(bào)企業(yè)責(zé)任人和委托單位進(jìn)行溝通，委托單位負(fù)責(zé)組織和項(xiàng)目相關(guān)各方對(duì)資料中異議進(jìn)行核實(shí)，以達(dá)成處理爭(zhēng)議為目標(biāo)。5、項(xiàng)目在審核早期，需要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地查看、復(fù)核，應(yīng)由項(xiàng)目責(zé)任人報(bào)企業(yè)責(zé)任人現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核時(shí)間計(jì)劃，由企業(yè)責(zé)任人和委托人進(jìn)行溝通，委托人和項(xiàng)目參與各方聯(lián)絡(luò)確定現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核時(shí)間后通知企業(yè)責(zé)任人，企業(yè)責(zé)任人接到通知后立即通知項(xiàng)目責(zé)任人，由項(xiàng)目責(zé)任人組織項(xiàng)目審核人員按時(shí)出席審核現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核。6、項(xiàng)目審核人員在現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)和報(bào)送資料不符或存在異議應(yīng)立即和項(xiàng)目參與各方進(jìn)行溝通并做好相關(guān)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核應(yīng)留存影像資料。7、初審?fù)瓿山?jīng)自檢、復(fù)核、復(fù)審后，由企業(yè)責(zé)任人將初審結(jié)果及審核說明報(bào)委托人，由委托人組織項(xiàng)目參與各方進(jìn)行查對(duì)，查對(duì)中對(duì)于存在爭(zhēng)議部分，各方應(yīng)敘述相關(guān)依據(jù)，直至確定。8、各方對(duì)審核結(jié)果無異議后由審計(jì)企業(yè)出具工程結(jié)算審核定案表，項(xiàng)目參與各方簽字蓋章確定后，出具結(jié)算審核匯報(bào)。工作步驟圖：項(xiàng)目關(guān)鍵及實(shí)施策略1、工程造價(jià)審核過程中控制關(guān)鍵（1）技術(shù)標(biāo)同商務(wù)標(biāo)脫離

現(xiàn)在招標(biāo)標(biāo)多采取實(shí)物工程量清單招投標(biāo)，施工單位依據(jù)建設(shè)單位提供工程量清單報(bào)價(jià)，報(bào)價(jià)是包含計(jì)算完成份部分項(xiàng)目工程量所發(fā)生直接費(fèi)、直接費(fèi)、利潤和稅金總和。技術(shù)標(biāo)標(biāo)內(nèi)施工組織設(shè)計(jì)或工程方案確定數(shù)量，由施工單位在商務(wù)標(biāo)里以非實(shí)物形態(tài)競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用形式自主擇項(xiàng)報(bào)價(jià)或包含在綜合單價(jià)里，可結(jié)算時(shí)部分施工單位又往往把屬標(biāo)內(nèi)應(yīng)考慮技術(shù)方法費(fèi)部分項(xiàng)目列入結(jié)算，計(jì)取工程費(fèi)用。

（2）混淆施工圖和完工圖區(qū)分

施工圖是工程項(xiàng)目招標(biāo)依據(jù)和工程施工基礎(chǔ)，完工圖是對(duì)完工工程具體統(tǒng)計(jì)，包含了施工過程設(shè)計(jì)、聯(lián)絡(luò)單等變更，二者有著本質(zhì)區(qū)分，尤其是部分大中型復(fù)雜工程，二者項(xiàng)目出入會(huì)更大、有些施工單位把已取消施工圖項(xiàng)目仍列入結(jié)算，計(jì)取費(fèi)用。

（3）虛報(bào)工程量

建筑工程量是編制工程結(jié)算基礎(chǔ)，工程量計(jì)算正確是否對(duì)工程結(jié)算數(shù)額大小影響極大，有些基建工程因?yàn)楣て陂L或兩個(gè)施工單位共同承建、這就存任混淆工程界限、交叉工程反復(fù)計(jì)費(fèi)現(xiàn)象：尤其是對(duì)交界工程，從基礎(chǔ)、砌墻體開始，到樓層找平，屋面防水找平，結(jié)構(gòu)粉刷。兩個(gè)不一樣工程隊(duì)全部報(bào)價(jià)所以造成反復(fù)計(jì)算。有因?yàn)樵O(shè)計(jì)變更，計(jì)算了變更增加項(xiàng)目，不扣除標(biāo)函內(nèi)原有項(xiàng)目，使工程量反復(fù)計(jì)算。

（4）更換變更聯(lián)絡(luò)單

工程變更聯(lián)絡(luò)單是施工過程中圖紙政變依據(jù)，在施工過程中，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位把關(guān)不嚴(yán)，變翅聯(lián)絡(luò)辦理不立即，時(shí)間一長，就會(huì)模糊不清或不齊全，有些施工單位就利用聯(lián)絡(luò)單來做文章，辦理有利于乙方聯(lián)絡(luò)單，有意刪改、省略利于己內(nèi)容，更換聯(lián)絡(luò)單內(nèi)容為多計(jì)費(fèi)下埋下伙筆。

（5）套高定額

基建工程結(jié)算編制部是依據(jù)國家相關(guān)部門定額基價(jià)計(jì)算，基價(jià)足否被套高，定額是否被借用，在選子項(xiàng)時(shí)是否有反復(fù)等現(xiàn)象，這全部是影響建筑安裝工程結(jié)算價(jià)格高低關(guān)鍵。有些施工單位采取低套高、少套多等手段來增加工程費(fèi)用，有穿插套用市政或土建定額。有些工程在編制完工結(jié)算時(shí)套用了綜合定額后再套用單項(xiàng)定額，反復(fù)計(jì)算同一塊費(fèi)用，或不實(shí)施定額要求計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等。

（6）提升材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)

施工時(shí)用低等級(jí)材料，結(jié)算時(shí)卻套用高等級(jí)材料價(jià)格，實(shí)際購置價(jià)高于招標(biāo)時(shí)暫定價(jià)交于建設(shè)單位簽證，而低于暫定價(jià)就以投標(biāo)暫定價(jià)作為結(jié)算依據(jù)。2、工程造價(jià)審核過程中控制實(shí)施策略審查工程結(jié)算，關(guān)鍵應(yīng)該放在審查結(jié)算文件中內(nèi)容是否符合協(xié)議條款，是否和招標(biāo)文件及施工單位報(bào)價(jià)相符，工程量計(jì)算是否正確，套用定額及結(jié)算單價(jià)是否正確，各項(xiàng)收費(fèi)是否按國家頒布相關(guān)政策、要求實(shí)施，材料價(jià)格是否按文件或市場(chǎng)價(jià)計(jì)算等方面。

（2）依據(jù)協(xié)議條款、招投標(biāo)文件內(nèi)容審查

工程建設(shè)承發(fā)包協(xié)議，是開發(fā)商和建筑企業(yè)進(jìn)行工程承發(fā)包關(guān)鍵法律形式，是進(jìn)行工程施工法律依據(jù)，也是工程計(jì)量、工程費(fèi)用計(jì)算及支付關(guān)鍵依據(jù)。所以，簽訂和推行工程建設(shè)承發(fā)包協(xié)議直接關(guān)系到開發(fā)商和建筑企業(yè)根本利益和信譽(yù)。

在審核結(jié)算時(shí)，應(yīng)審查結(jié)算文件中內(nèi)容和協(xié)議條款、招標(biāo)文件要求、投標(biāo)書報(bào)價(jià)內(nèi)容是否相符。如：協(xié)議中要求套用土建定額收費(fèi)，則不能套用修繕定額或裝修定額收費(fèi)。協(xié)議或投標(biāo)書寫明一些工程項(xiàng)目是包干項(xiàng)目標(biāo)，則以包干價(jià)進(jìn)行結(jié)算，不得再調(diào)整。除招標(biāo)文件注明投標(biāo)單價(jià)不含勞?；鹜?，通常在結(jié)算中含稅造價(jià)后按要求扣除勞?；稹f(xié)議中要求收費(fèi)類別、包干系數(shù)、包干費(fèi)用、總包管理費(fèi)、配合費(fèi)、下浮數(shù)、工期和質(zhì)量方面獎(jiǎng)罰要求等全部應(yīng)和結(jié)算內(nèi)容相對(duì)應(yīng)。

（2）工程量審核

①工程量計(jì)算應(yīng)努力爭(zhēng)取正確。

在計(jì)算各分部工程量時(shí)，各分部全部有其要求計(jì)算規(guī)則，必需根據(jù)定額要求實(shí)施，掌握定額子目中所包含工作內(nèi)容，審核工程量計(jì)算單位是否和套用定額單位保持一致。比如：土建工程混凝土部分板、梁、柱工程量計(jì)算，柱在樓層中以凈空高度計(jì)算(即扣除板厚)，梁要扣除板厚進(jìn)行計(jì)算。

②審查變更項(xiàng)目、簽證，核準(zhǔn)工程量。

現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)修改通知書，應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況核實(shí)。假如在一部分已施工完成了，就應(yīng)計(jì)算返工費(fèi)，假如還未施工便通知變更，即應(yīng)扣除原圖紙工程量部分。除此之外，還要審查簽證內(nèi)容是否和協(xié)議中包干費(fèi)中內(nèi)容反復(fù)。

（3）單價(jià)套用審核

①單價(jià)套用審核。

單價(jià)套用審核也就是審核其套用標(biāo)準(zhǔn)定額是否合理和正確，工程項(xiàng)目有否反復(fù)套用。比如：在裝飾工程中，墻面工作內(nèi)容已含掃灰水部分，則套乳膠漆單價(jià)時(shí)要扣除掃．灰水部分。在基礎(chǔ)工程中，基礎(chǔ)埋深2米以內(nèi)基礎(chǔ)52程已實(shí)施了定額中土方工附項(xiàng)套價(jià)，其附項(xiàng)已包含了原土回填內(nèi)容，則不應(yīng)再套用此部分單價(jià)。假如是投標(biāo)工程，則審查其單價(jià)是否和投標(biāo)報(bào)價(jià)單價(jià)相符。

②審查套用定額主材價(jià)差計(jì)算是否合理。

在套用定額單價(jià)過程中，所使用主材料和定額主材料價(jià)格不一樣時(shí)，要依相關(guān)文件和定額要求實(shí)施。要注意材料價(jià)不能列入定額算為定額基價(jià)，應(yīng)該按原基價(jià)計(jì)入直接費(fèi)，差價(jià)部分作為另外在取費(fèi)表中當(dāng)為主材價(jià)差另計(jì)。不然等于多計(jì)算了綜合費(fèi)。

（4）取費(fèi)審核

取費(fèi)審核應(yīng)依據(jù)建設(shè)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)文件及要求實(shí)施。在認(rèn)真深入了解相關(guān)文件精神下，合理正確套用對(duì)應(yīng)文件及要求。在工作中應(yīng)注意以下部分問題。

審查實(shí)施取費(fèi)表是否和工程性質(zhì)相符。比如是新擴(kuò)建工程就不能套用修繕工程計(jì)費(fèi)表或裝飾工程計(jì)費(fèi)表。施工企業(yè)取費(fèi)等級(jí)或所屬建筑類別是否和取費(fèi)表計(jì)費(fèi)相符。所取各計(jì)費(fèi)費(fèi)率是否正確。主材進(jìn)行調(diào)差價(jià)格是否按工程協(xié)議要求材料價(jià)格所取時(shí)間一致。價(jià)差調(diào)整材料是否符合文件要求。沒有要求許可調(diào)差范圍內(nèi)主材不許調(diào)價(jià)差。招投標(biāo)工程取費(fèi)是否和投標(biāo)報(bào)價(jià)費(fèi)率相符。3、結(jié)算審核方法工程結(jié)算審核方法常見有全方面審核法、關(guān)鍵審核法和經(jīng)驗(yàn)審查法，具體可依據(jù)時(shí)間和委托方要求而定。全方面審核法是根據(jù)施工圖要求，結(jié)合清單定額分項(xiàng)工程細(xì)目，逐項(xiàng)審核，其優(yōu)點(diǎn)是全方面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯(cuò)比較少，但費(fèi)時(shí)、工作量太大；關(guān)鍵審核法是抓住工程預(yù)算中關(guān)鍵進(jìn)行審核，通常選擇工程量大或造價(jià)較高項(xiàng)目、補(bǔ)充單價(jià)、計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用作為關(guān)鍵；經(jīng)驗(yàn)法是依據(jù)以往實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)審查輕易出現(xiàn)差錯(cuò)那部分工程項(xiàng)目。當(dāng)初間緊、規(guī)模大、預(yù)（結(jié)）算編制質(zhì)量很好時(shí)，通?？刹扇〗?jīng)驗(yàn)法和關(guān)鍵法相結(jié)合審核方法；若預(yù){結(jié)}算編制質(zhì)量較差，則宜采取全方面審核法。以上方法往往還結(jié)合對(duì)比審核法、統(tǒng)籌法等以提升工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法以下：3.1、看圖法即看圖核實(shí)工程量和工程價(jià)款，審定工程造價(jià)一個(gè)方法?；üこ探Y(jié)算審計(jì)，首先必需認(rèn)真仔細(xì)地看清全部施工圖紙，才能全方面正確無誤地計(jì)算審定工程造價(jià)真實(shí)性。要求審計(jì)人員必需熟練掌握全部建筑識(shí)圖知識(shí)，不僅要看建筑施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和完工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將全部圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙基礎(chǔ)上，才能發(fā)覺問題、揭露問題?？磮D法是基建工程結(jié)算審計(jì)最基礎(chǔ)、最普遍、最常見方法，它貫穿基建工程結(jié)算審計(jì)一直。3.2、觀察法它是指審計(jì)人員親臨建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)實(shí)際情況，發(fā)覺疑點(diǎn)，驗(yàn)證事實(shí)，核實(shí)實(shí)際工程量，審定工程造價(jià)一個(gè)方法。3.3、問詢法它是指審計(jì)人員經(jīng)過問詢被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理責(zé)任人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實(shí)基建工程量和工程價(jià)款真實(shí)性、合理性一個(gè)方法。審計(jì)人員經(jīng)過問詢?nèi)〉脤徲?jì)線索有可能引出有力審計(jì)證據(jù)，揭露事實(shí)真相。所以問詢法也是基建工程決算審計(jì)最直接、最常見一個(gè)有效方法。3.4、調(diào)查法它是指審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證基建工程量和工程價(jià)款真實(shí)性、合理性一個(gè)方法。如對(duì)水電主材價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查分析，對(duì)基建工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是基建工程決算審計(jì)一個(gè)切實(shí)可行有效方法。3.5、取樣抽查法它是指審計(jì)人員會(huì)同建設(shè)單位相關(guān)人員和施工單位相關(guān)人員到建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)有疑點(diǎn)隱蔽工程進(jìn)行挖開取樣核實(shí)工程量和工程價(jià)款方法。取樣法比較直接，輕易驗(yàn)證出問題真假，但工作量大，需組織相關(guān)各方到項(xiàng)目實(shí)地。所以通常實(shí)施抽樣定點(diǎn)方法。3.6、分析法它是指審計(jì)人員利用多種系統(tǒng)方法，對(duì)基建工程項(xiàng)目標(biāo)具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)覺疑點(diǎn)，揭露問題方法。分析法目標(biāo)在于：⑴經(jīng)過分析查找可疑事項(xiàng)，為審計(jì)工作尋求線索，進(jìn)而查出多種錯(cuò)誤和弊端；⑵經(jīng)過分析來驗(yàn)證多種資料（如施工協(xié)議、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反應(yīng)基建工程項(xiàng)目標(biāo)真實(shí)情況，進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量和審定工程造價(jià)。3.7、測(cè)量法即審計(jì)人員深入建筑現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照施工圖紙，實(shí)地測(cè)量相關(guān)工程量（如門窗洞口大小、建筑物長寬高等），計(jì)量相關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材數(shù)量等），確定核實(shí)基建工程結(jié)算工程量和造價(jià)真實(shí)性、合理性一個(gè)審計(jì)方法。3.8、查對(duì)法指在基建工程結(jié)算審計(jì)中用一個(gè)統(tǒng)計(jì)或資料同另一個(gè)統(tǒng)計(jì)或資料進(jìn)行查對(duì)，用相互驗(yàn)證和復(fù)核手段，驗(yàn)證工業(yè)廠房基建工程決算工程量和造價(jià)真實(shí)性、合理性一個(gè)審計(jì)技術(shù)方法。4、結(jié)算審核中復(fù)核方法工程造價(jià)審計(jì)對(duì)控制工程造價(jià)、節(jié)省建設(shè)資金、抑制基建領(lǐng)域腐敗含相關(guān)鍵意義。復(fù)核是審計(jì)關(guān)鍵方法之一，是由審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)文件（工程預(yù)算、結(jié)算、決算）關(guān)鍵內(nèi)容及計(jì)算情況進(jìn)行檢驗(yàn)查對(duì)，以發(fā)覺可能出現(xiàn)差錯(cuò)，提升工程造價(jià)正確性。4.1、五步復(fù)核利用第一步，分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是獲取審計(jì)證據(jù)一個(gè)基礎(chǔ)方法，對(duì)工程造價(jià)審計(jì)來說，就是對(duì)工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、協(xié)議簽署等影響工程造價(jià)諸原因及工程造價(jià)文件中關(guān)鍵比率進(jìn)行分析，確定是否存在可能影響工程造價(jià)正確性異常情況，以確定關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域。分析性復(fù)核關(guān)鍵內(nèi)容以下：⑴項(xiàng)目立項(xiàng)（可行性研究、審批人、審批時(shí)間、審批文件）是否符合要求。⑵項(xiàng)目招投標(biāo)情況是否符合國家法規(guī)。⑶施工協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議簽署是否符合要求。⑷工程造價(jià)文件編制單位、編制人是否含有對(duì)應(yīng)資質(zhì)，是否已簽章。⑸工程結(jié)算、決算是否和預(yù)算存在重大差異。⑹單位造價(jià)和同類工程平均單價(jià)是否存在重大差異。⑺關(guān)鍵材料、設(shè)備用量和定額含量或設(shè)計(jì)含量是否存在重大差異。第二步，工程量復(fù)核。計(jì)算工程量耗用時(shí)間長、工作量大，是確定工程造價(jià)關(guān)鍵步驟。對(duì)工程量復(fù)核，關(guān)鍵包含下列內(nèi)容：⑴工程內(nèi)容是否和圖紙、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證相符。⑵工程量計(jì)算是否符合清單定額及工程量計(jì)算規(guī)則。⑶工程量單位是否和清單定額單位一⑷工程量計(jì)算公式是否清楚明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標(biāo)高）。⑸工程量計(jì)算正確度是否符合要求。⑹工程量計(jì)算次序是否按施工次序或清單定額上次序。第三步，清單定額選套復(fù)核。套項(xiàng)是確定工程造價(jià)另一關(guān)鍵步驟，關(guān)鍵應(yīng)對(duì)下列幾項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：⑴分步分項(xiàng)工程施工工序、材料耗用和所選清單定額子目一致，復(fù)核其單價(jià)、人工、材料用量是否正確。⑵不能完全套用清單定額子目標(biāo)，清單定額調(diào)整換算是否符合要求。⑶項(xiàng)目工程內(nèi)容和清單定額要求工程內(nèi)容完全不一致，補(bǔ)充清單定額編制是否合理。⑷人工、材料、機(jī)械單價(jià)是否按協(xié)議約定或市場(chǎng)價(jià)格。⑸材料采購發(fā)票、構(gòu)配件購銷協(xié)議是否真實(shí)。第四步，工程取費(fèi)復(fù)核。不一樣地域、不一樣工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)全部有所不一樣，對(duì)項(xiàng)目費(fèi)率復(fù)核關(guān)鍵是檢驗(yàn)是否符合政策要求，具體內(nèi)容以下：⑴工程取費(fèi)確定是否和工程實(shí)際相符。⑵工程費(fèi)用項(xiàng)目組成是否符合要求，沒有發(fā)生費(fèi)用項(xiàng)目是否已剔除。⑶取費(fèi)基數(shù)是否正確。

⑷各項(xiàng)費(fèi)率是否符合要求或協(xié)議。

⑸計(jì)價(jià)程序是否符合要求。

⑹甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。

第五步，機(jī)械正確性復(fù)核。機(jī)械正確性是指工程造價(jià)文件中相關(guān)數(shù)字、計(jì)算、加總及邏輯關(guān)系正確性，其關(guān)鍵復(fù)核內(nèi)容以下：

⑴各分步分項(xiàng)工程量計(jì)算是否正確。

⑵各分步分項(xiàng)工程量和對(duì)應(yīng)單價(jià)乘積計(jì)算是否正確。⑶各分步分項(xiàng)直接費(fèi)、人工費(fèi)豎向加總是否正確。

⑷計(jì)算程序中直接費(fèi)、人工費(fèi)是否和各分步分項(xiàng)工程直接費(fèi)、人工費(fèi)累計(jì)數(shù)一致。

⑸計(jì)算程序中各費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算是否正確。

⑹工程總造價(jià)計(jì)算是否正確。

4.2、五步復(fù)核之間關(guān)系

五步復(fù)核之間除存在著一定前后次序外，還存在著有機(jī)聯(lián)絡(luò)。分析性復(fù)核是為后四項(xiàng)復(fù)核確定審計(jì)關(guān)鍵，以提升審計(jì)效率；工程量、套項(xiàng)、取費(fèi)是計(jì)算工程造價(jià)三要素，對(duì)三者復(fù)核是為了確定工程造價(jià)文件編制是否符合定額相關(guān)要求；而機(jī)械正確性復(fù)核關(guān)鍵是確定工程造價(jià)文件中數(shù)據(jù)是否正確。

造價(jià)文件經(jīng)過上述五步復(fù)核后，既符合相關(guān)要求，數(shù)據(jù)計(jì)算又正確無誤，則達(dá)成了真實(shí)性、公允性要求，能夠作為確定工程造價(jià)依據(jù)。

5、結(jié)算審核時(shí)應(yīng)注意問題及要掌握要領(lǐng)

5.1、以建設(shè)項(xiàng)目施工圖為主，審核工程量計(jì)算是否正確

工程量計(jì)算是否正確直接關(guān)系到建筑安裝工程價(jià)格，所以，審核工程數(shù)量是審核工程結(jié)算至關(guān)關(guān)鍵內(nèi)容。審核時(shí)，要注意下面多個(gè)方面：

一是審核工程量計(jì)算是否根據(jù)施工圖和清單定額要求計(jì)算，應(yīng)注意計(jì)量單位是否和清單定額相一致，當(dāng)審核完工結(jié)算時(shí)，還應(yīng)根據(jù)完工圖進(jìn)行工程量計(jì)算。

二是審查工程結(jié)算所報(bào)工程量和實(shí)際完成工程量是否相符。審查時(shí)，要注意施工企業(yè)有沒有為增加結(jié)算費(fèi)用，有意加大工程量，夸大工程施工難度情形。

三是要審查有沒有假報(bào)結(jié)算情形。尤其對(duì)于多方施工工程項(xiàng)目，要審查有沒有多個(gè)施工企業(yè)同報(bào)一個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算情形；是要審查有否反復(fù)計(jì)算工程情況，要預(yù)防施工企業(yè)將同一工程分別數(shù)次混入其它工程進(jìn)行結(jié)算，或?qū)⒁呀Y(jié)算過工程，放在其它結(jié)算書中反復(fù)計(jì)算。

5.2、重視實(shí)際，審核單價(jià)

建筑安裝工程直接費(fèi)是由：“量”和“價(jià)”兩個(gè)原因相乘求得，“量”即工程量，“價(jià)”即根據(jù)施工單位投標(biāo)每一個(gè)計(jì)量單位分部、分項(xiàng)工程單價(jià)。工程量審定后，必需根據(jù)要求，正確地套用單價(jià)。審核時(shí)，要注意審查工程項(xiàng)目內(nèi)容是否和實(shí)際內(nèi)容相符；有沒有低單價(jià)套用高價(jià)額定子目，有沒有通常建筑材料套用高級(jí)建筑材料，有否將定額中已包含工作內(nèi)容另列項(xiàng)目多估算等情形。假如因設(shè)計(jì)上特殊要求，缺乏定額依據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)該編制補(bǔ)充單價(jià)表。若需要換算項(xiàng)目，必需附有單價(jià)明細(xì)分析表。應(yīng)該審核材料市場(chǎng)價(jià)差，現(xiàn)在建安工程施工多采取包工包料方法，絕大部分材料由施工單位購置。而三材和其它特貴材料市場(chǎng)價(jià)又隨市場(chǎng)行情波動(dòng)產(chǎn)生價(jià)差。審核材料市場(chǎng)價(jià)差有三種方法：一是按甲乙雙方協(xié)議中訂明差價(jià)補(bǔ)差；二是按各地市公布市場(chǎng)信息價(jià)合情合理核定；三是按施工單位揭底材料質(zhì)保書及發(fā)票，按加權(quán)平均價(jià)計(jì)算。在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，審核人員要掌握市場(chǎng)價(jià)格信息及其變動(dòng)趨向，做到心中有數(shù)，審核時(shí)才能對(duì)多種價(jià)格合理性做出初步判定，有懷疑時(shí)再作深入調(diào)查。審核材料預(yù)算價(jià)格應(yīng)注意，現(xiàn)在大部分材料是由供給商直接送達(dá)工地，其價(jià)格已包含抵達(dá)工地全部費(fèi)用，只需加采購保管費(fèi)就組成材料預(yù)算價(jià)格了。

5.3、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審核各項(xiàng)費(fèi)用取費(fèi)情況

審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確，在審核時(shí)，應(yīng)該注意根據(jù)不一樣類別套用對(duì)應(yīng)費(fèi)率，和其基數(shù)是否符合要求。對(duì)面議單價(jià)、市場(chǎng)單價(jià)等要注意，這些費(fèi)用通常不能取費(fèi)，輕易混淆錯(cuò)算。稅金按國家、省稅務(wù)部門相關(guān)要求及施工地點(diǎn)不一樣而取定稅率。

5.4、依據(jù)不一樣情況，實(shí)事求是進(jìn)行審核

工程結(jié)算經(jīng)過審核后，發(fā)覺有多估、高套定額時(shí)，應(yīng)依據(jù)審核結(jié)果給予核減。對(duì)于低估、漏列部份，也應(yīng)該實(shí)事求是地給予增加。招投標(biāo)工程應(yīng)以招標(biāo)文件、施工協(xié)議和中標(biāo)價(jià)預(yù)算書作為結(jié)算審核依據(jù)。凡以招投標(biāo)形式包干造價(jià)工程，工程量應(yīng)按查對(duì)過工程量清單為準(zhǔn)，當(dāng)有設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況發(fā)生改變，經(jīng)過甲方簽證認(rèn)可才能增減工程。其單價(jià)必需依據(jù)招標(biāo)文件和協(xié)議條款要求實(shí)施。

6、結(jié)算審核人員素質(zhì)要求

結(jié)算審核是一項(xiàng)包含面廣、專業(yè)性強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)相結(jié)合綜合、全方面、復(fù)雜工作。

⑴要做好結(jié)算審核工作，首先要求審核人員含有較高素質(zhì)，不然就不能用做這項(xiàng)工作。要有高度事業(yè)心、責(zé)任感，既替建設(shè)單位精打細(xì)算，節(jié)省基建經(jīng)費(fèi)，又必需實(shí)事求是，公正辦事。

⑵要掌握工程設(shè)計(jì)、施工、材料、設(shè)備等各方面基礎(chǔ)知識(shí)。伴隨科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展，新施工工藝不停涌現(xiàn)，要求工程造價(jià)人員不停學(xué)習(xí)掌握新技術(shù)。一個(gè)不熟悉工程技術(shù)造價(jià)工作者肯定會(huì)束手無策。因些，工程造價(jià)從業(yè)人員不僅要了解設(shè)計(jì)意圖，還要掌握施工方法和技術(shù)方法，明確適用規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，充足綜合利用造價(jià)管理方面知識(shí)，才能正確、全方面、真實(shí)地反應(yīng)工程造價(jià)。

⑶要有編審預(yù)算、工程標(biāo)底等工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并含有一專多能本事（如精通土建工程，掌握裝飾工程、安裝工程等）。

⑷隨時(shí)搜集并了解相關(guān)工程造價(jià)、材料、設(shè)備等信息、行情，掌握動(dòng)態(tài)資料。充足做好積累造價(jià)資料這一工程造價(jià)審查基礎(chǔ)工作。

⑸熟悉相關(guān)協(xié)議管理，工程招投標(biāo)，建筑法規(guī)等基礎(chǔ)知識(shí)。

7、結(jié)算審核承諾

⑴時(shí)間承諾：預(yù)算審查，在接收完整報(bào)審資料之日起，送審值在500萬元以內(nèi)14日內(nèi)、500-萬元20日內(nèi)、-5000萬30日內(nèi)、5000萬元以上45日內(nèi)提交初稿，一至二周內(nèi)完成查對(duì)并完成全部審核工作。具體時(shí)間視項(xiàng)目情況以不高于上述時(shí)間范圍在協(xié)議中另行約定。

⑵質(zhì)量承諾：嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)要求審價(jià)，確保審核結(jié)果正確性，接收并主動(dòng)配合完成工作。

⑶人員承諾：關(guān)鍵審核人員確保專職審核本項(xiàng)目，在委托人指定地點(diǎn)（部分項(xiàng)目）完成審核，遵守國家審價(jià)制度，不違法亂紀(jì)。

⑷負(fù)責(zé)資料審理，工作底稿、審核匯報(bào)等全部資料整理，并將審核匯報(bào)立即報(bào)送立案。

⑸所承包任務(wù)不分包，若有分包現(xiàn)象，或關(guān)鍵審核人員不到位情況，同意無條件解除協(xié)議，并不收取任何審價(jià)費(fèi)用。

⑹審核期間造價(jià)咨詢單位所發(fā)生交通、食宿、辦公室租賃等一切費(fèi)用自行負(fù)擔(dān)。

⑺擬承包該項(xiàng)目責(zé)任人必需取得造價(jià)工程師注冊(cè)證書或含有工程高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱，且從事工程造價(jià)專業(yè)工作以上。

⑻本協(xié)議工作人員組成：各專業(yè)人員配置依據(jù)委托單位委托業(yè)務(wù)情況，合理配置專業(yè)審核人員。

⑼在審核工作中得悉委托人相關(guān)信息，受托人負(fù)有保密義務(wù)，但法律法規(guī)另有要求時(shí)從其要求。

⑽紀(jì)律承諾：嚴(yán)格遵守國家審價(jià)制度，不違法亂紀(jì)。

⑾在審核中作好保密方法工作，工作人員做到廉潔自律，服從招標(biāo)人對(duì)審核任務(wù)分配和調(diào)整。若有違反，根據(jù)國家相關(guān)要求處罰。

⑿在審核中親密配合項(xiàng)目招標(biāo)人、實(shí)施承包人等相關(guān)單位。立即提供相關(guān)數(shù)據(jù)和匯報(bào)。

8、造價(jià)咨詢質(zhì)量保障體系

企業(yè)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格實(shí)施三級(jí)管理制度和三級(jí)審核制度。管理科學(xué)、考評(píng)嚴(yán)格，秉承“獨(dú)立、客觀、公正”標(biāo)準(zhǔn)開展工程咨詢工作，對(duì)業(yè)主和社會(huì)共同負(fù)責(zé)。

9、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和防范對(duì)策

9.1工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)三部分組成，而且各有其特點(diǎn)和成因。

⑴固有風(fēng)險(xiǎn)。即審計(jì)項(xiàng)目本身固有，獨(dú)立地存在于審計(jì)過程以外，和內(nèi)審人員無關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，如因工程結(jié)構(gòu)和設(shè)計(jì)、施工技術(shù)和時(shí)間、預(yù)決算正確性等，給工程造價(jià)帶來影響可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)大小，憑內(nèi)審人員審核是無法控制。它關(guān)鍵取決于兩個(gè)方面：一是建設(shè)、施工單位所處客觀條件；二是被審計(jì)單位工程造價(jià)預(yù)算編制人員出現(xiàn)差錯(cuò)程度。比如，工程結(jié)構(gòu)繁簡(jiǎn)決定用料多少和施工期限，進(jìn)而影響工程造價(jià)；概預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度一樣影響著工程造價(jià)等。

⑵審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)。即被審計(jì)項(xiàng)目所包含建設(shè)、施工、采購、監(jiān)理等單位，對(duì)工程實(shí)施內(nèi)部控制寬嚴(yán)程度而對(duì)工程造價(jià)高低所產(chǎn)生影響可能性。

這種風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)審人員工作也無直接關(guān)系，但對(duì)審計(jì)結(jié)果卻有著直接影響。它關(guān)鍵取決于上述單位即部門在工程實(shí)施過程中有沒有健全內(nèi)部控制、監(jiān)督制度及實(shí)施情況。如建設(shè)單位及主管部門是否派專業(yè)技術(shù)人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施有效監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)理責(zé)任，采購部門采購程序?qū)嵤┖筒少弮r(jià)格確實(shí)定方法等。項(xiàng)目單位即部門內(nèi)部控制越嚴(yán)格，審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)就越小，反之則越大。

⑶審計(jì)檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)。即內(nèi)審人員在對(duì)工程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，因本身原因影響工程造價(jià)可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)審人員、審計(jì)工作有著親密聯(lián)絡(luò)。它關(guān)鍵取決于內(nèi)審人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平、審計(jì)關(guān)鍵確實(shí)定、審計(jì)方法和技術(shù)手段利用、審計(jì)成本投入等原因。

9.2工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

⑴分清工程屬性，確定審計(jì)方向，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵。因?yàn)楣こ虡I(yè)務(wù)廣泛性，從土建、裝潢、暖通、水電，到市政、修繕、園林等一應(yīng)俱全，且各專業(yè)間交叉是不可避免。所以在接到審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項(xiàng)目標(biāo)類型和所屬工程范圍，然后再套用對(duì)應(yīng)定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（同時(shí)應(yīng)審查施工單位資質(zhì)，是否含有對(duì)應(yīng)取費(fèi)證書等）加以審核，避免所套用定額及對(duì)應(yīng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目工程“風(fēng)馬牛不相及”所帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)某試驗(yàn)樓二次裝修工程審計(jì)時(shí)，對(duì)裝潢部分審計(jì)時(shí)應(yīng)以裝潢定額為主套用定額，取費(fèi)按對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。而在舊基層上修鑿、拆除、清理等工作，應(yīng)套用房修定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)中如若按一個(gè)定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)加以套用，就會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范審計(jì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度確保。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就其形成原因是多方面，現(xiàn)有審計(jì)項(xiàng)目本身技術(shù)復(fù)雜原因，又有涉審組織和人員利益關(guān)系和沖突對(duì)審計(jì)行為影響，同時(shí)也有審計(jì)人員判定能力限制，防范風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵路徑就是審計(jì)組織本身必需有健全、完善控制制度和審計(jì)工作規(guī)范，為此，國家制訂了較為完善審計(jì)工作準(zhǔn)則，審計(jì)部門在落實(shí)實(shí)施國家審計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)，必需在其內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，要制訂完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格審計(jì)道德標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作規(guī)范和業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范審計(jì)行為，為防范風(fēng)險(xiǎn)提供制度確保。在審核過程中實(shí)施分級(jí)審核制度，主審、初審、復(fù)審相互制約，立即發(fā)覺和糾正錯(cuò)誤，杜絕風(fēng)險(xiǎn)形成。

⑵提升內(nèi)審人員判定和分析能力，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵路徑。工程結(jié)算審計(jì)大多是事后審計(jì)，它依靠于建設(shè)單位及部門所提供原始資料，包含圖紙、變更、簽證，隱蔽工程驗(yàn)收等現(xiàn)場(chǎng)等一手資料。這些資料真實(shí)、完整、正當(dāng)是否直接影響至審計(jì)結(jié)果正確性。很多造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由審計(jì)資料不實(shí)、不真、不準(zhǔn)造成。為此，內(nèi)審人員要把對(duì)資料真實(shí)性、正當(dāng)性審核作為關(guān)鍵問題來對(duì)待，不?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升判定和分析問題能力。在審計(jì)過程中，應(yīng)首先審查工程資料真實(shí)性，對(duì)全部隱蔽簽證資料進(jìn)行對(duì)比，并加以分析。

⑶提升審計(jì)技術(shù)利用水平，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)確?！，F(xiàn)在，很多項(xiàng)目全部利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行預(yù)算編制、數(shù)據(jù)管理和計(jì)算等，而我們審計(jì)仍然處于手記筆抄落后階段。審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后，加上受至審計(jì)成本（包含投入審計(jì)力量、時(shí)間、費(fèi)用等）制約，手工操作存在著檢驗(yàn)內(nèi)容不全方面、檢驗(yàn)不根本、計(jì)算結(jié)果不正確、信息提供不立即等缺點(diǎn)，這些隨時(shí)隱藏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必需把提升審計(jì)技術(shù)水平擺上應(yīng)有位置。

⑷加強(qiáng)協(xié)調(diào)、分散風(fēng)險(xiǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)又一路徑。如對(duì)在審計(jì)過程中碰到部分辣手問題可會(huì)同建設(shè)主管單位和部門、施工單位進(jìn)行三方會(huì)審，并作出會(huì)審紀(jì)要，由三方代表簽字認(rèn)可，內(nèi)審人員按會(huì)議紀(jì)要實(shí)施。如久拖未結(jié)、基礎(chǔ)加深而隱蔽資料不全或相矛盾時(shí)可采取此方法，這么能夠在出現(xiàn)糾紛時(shí)轉(zhuǎn)嫁或分散部分風(fēng)險(xiǎn)，減輕內(nèi)審部門壓力。

10、合理化提議

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)一個(gè)創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中已彰顯出它優(yōu)越性和寬廣應(yīng)用前景，含有以下優(yōu)點(diǎn)：

⑴從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

首先，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程完工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對(duì)如在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生大量簽證。而跟蹤審

計(jì)能夠分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使審核思緒更清楚，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)壓力。其次，跟蹤審計(jì)能夠分析前后階段相互影響關(guān)聯(lián)原因，能夠動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作。

⑵從事后審計(jì)向和事前、事中相結(jié)合

審計(jì)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或數(shù)次變更部位部分細(xì)節(jié)統(tǒng)計(jì)不詳，極難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計(jì)可從源頭上處理這類現(xiàn)象發(fā)生，如在施工階段審計(jì)人員已立即深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好統(tǒng)計(jì)取證，正確掌握工程過程中多種有效信息，降低和施工方矛盾和糾紛，為后期確定簽證、審核結(jié)算建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作好準(zhǔn)備。

⑶降低時(shí)耗，提升工效

如在施工階段跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測(cè)統(tǒng)計(jì)后，可立即計(jì)算出對(duì)應(yīng)工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長久不簽證，大量積壓弊病，將較長傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中量盡可能均勻分散在施工階段，從而加緊了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提升了經(jīng)濟(jì)效益。

⑷以施工階級(jí)審計(jì)為關(guān)鍵向前期決議階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸傳統(tǒng)審計(jì)模式以建設(shè)項(xiàng)目開工到完工施工階段為審計(jì)關(guān)鍵。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至完工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，它不僅強(qiáng)調(diào)施工階段造價(jià)控制，而且已重視對(duì)前期決議工作跟蹤審計(jì)，深入開展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量跟蹤審計(jì)，主動(dòng)介入招投標(biāo)階段跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。質(zhì)量保障方法為了保障受委托項(xiàng)目標(biāo)審核質(zhì)量，制訂各相關(guān)制度內(nèi)容以下：（一）、建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制審計(jì)項(xiàng)目確定后，企業(yè)著手組成審計(jì)項(xiàng)目組。審計(jì)項(xiàng)目組是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)基礎(chǔ)單位，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目由一個(gè)或若干個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)實(shí)施，最終審計(jì)方案由審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施和落實(shí)，所以，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)質(zhì)量控制起著最直接基礎(chǔ)作用。就審計(jì)項(xiàng)目來講，首先要確定審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任人，明確審計(jì)項(xiàng)目組及審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任人質(zhì)量控制責(zé)任。建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，就是要明確劃分審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門責(zé)任人、審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任人、審計(jì)人員各自質(zhì)量控制責(zé)任。建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制后，應(yīng)選擇有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、含有控制時(shí)間和工作能力、對(duì)其它審計(jì)人員有指導(dǎo)能力、和用戶有較強(qiáng)溝通能力人擔(dān)任項(xiàng)目責(zé)任人。審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作全過程，所以項(xiàng)目責(zé)任人在授權(quán)范圍內(nèi)，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)方案，到審計(jì)實(shí)施、審計(jì)匯報(bào)、審計(jì)決定、結(jié)論落實(shí)、審計(jì)資料歸檔等業(yè)務(wù)全過程負(fù)責(zé)，親臨現(xiàn)場(chǎng)負(fù)擔(dān)大量具體工作，針對(duì)審計(jì)問題立即調(diào)整審計(jì)方案，了解重大業(yè)務(wù)問題并立即提出處理意見，同時(shí)對(duì)授權(quán)推行職責(zé)結(jié)果負(fù)擔(dān)責(zé)任。業(yè)務(wù)部門責(zé)任人也在更高層次上負(fù)擔(dān)對(duì)應(yīng)質(zhì)量控制責(zé)任。（二）、建立審計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)制建立審計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)制度，經(jīng)過督導(dǎo)，確保注冊(cè)造價(jià)師嚴(yán)格遵照專業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。督導(dǎo)由項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)其它審計(jì)人員督導(dǎo)和企業(yè)技術(shù)責(zé)任人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)督導(dǎo)兩部分組成。項(xiàng)目責(zé)任人關(guān)鍵對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行督導(dǎo)，目標(biāo)是幫助審計(jì)人員了解審計(jì)目標(biāo)，控制審計(jì)進(jìn)度，督促審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)方案，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施必需審計(jì)程序，確定關(guān)鍵性和風(fēng)險(xiǎn)水平，為審計(jì)結(jié)論取得充足可靠相關(guān)審計(jì)證據(jù)，提出可行審計(jì)提議。企業(yè)技術(shù)責(zé)任人督導(dǎo)關(guān)鍵處理重大審計(jì)問題和決定重大審計(jì)問題或?qū)嵤╆P(guān)鍵審計(jì)程序。（三）、建立分級(jí)復(fù)核制審計(jì)工作底稿是反應(yīng)審計(jì)結(jié)果最基礎(chǔ)載體，統(tǒng)計(jì)審計(jì)關(guān)鍵結(jié)果和查出問題，為形成審計(jì)匯報(bào)提供依據(jù)。審計(jì)底稿取證是否完整、引使用方法規(guī)政策是否合適、審計(jì)定性是否正確，直接影響到審計(jì)匯報(bào)。在審計(jì)工作底稿編制完成后，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)由項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)底稿中證據(jù)不充足、定性不正確、表述不清楚底稿要求審計(jì)人員補(bǔ)充、修改或重新編制，并簽署意見；項(xiàng)目責(zé)任人復(fù)核后，提交給企業(yè)技術(shù)責(zé)任人進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核審計(jì)人員是否實(shí)施了審計(jì)方案、審計(jì)程序，有沒有重大漏項(xiàng)或誤信，簽署意見后提交給企業(yè)副總經(jīng)理復(fù)核；企業(yè)副總經(jīng)理復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組是否完成審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)提議是否可行、結(jié)論和處罰是否正確等。經(jīng)過對(duì)審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核，能夠降低或消除人為審計(jì)誤差，能夠分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)匯報(bào)復(fù)核審定是審計(jì)項(xiàng)日質(zhì)量控制最終一個(gè)也是最關(guān)鍵步驟。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)結(jié)束后起草審計(jì)匯報(bào)初稿，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)初稿討論定稿后連同審計(jì)工作底稿提交企業(yè)技術(shù)責(zé)任人審核，形成審計(jì)匯報(bào)征求意見稿，以審計(jì)機(jī)構(gòu)名義征求被審計(jì)單位意見。征求意見后修改和完善審計(jì)匯報(bào)，提交副總經(jīng)理審核，定稿后提交審計(jì)意見書和審計(jì)決定書。建立分級(jí)復(fù)核制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督，明確審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任人、企業(yè)技術(shù)責(zé)任人、副總經(jīng)理責(zé)任，為提升審計(jì)質(zhì)量，落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)追究制度奠定了基礎(chǔ)。（四）、建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)全過程評(píng)價(jià)。在審計(jì)開始時(shí)企業(yè)就向?qū)徲?jì)人員提供一份評(píng)價(jià)表，讓審計(jì)人員統(tǒng)計(jì)下她們認(rèn)為對(duì)以后審計(jì)工作有價(jià)值信息。如：尤其有效或無效審計(jì)程序、尤其敏感問題和時(shí)間安排等。審計(jì)結(jié)束后，將表格交給項(xiàng)目責(zé)任人。在后續(xù)審計(jì)前、審計(jì)結(jié)束后召開審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)會(huì)。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)會(huì)通常由審計(jì)項(xiàng)目組組員、審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任人和企業(yè)技術(shù)責(zé)任人參與。審計(jì)評(píng)價(jià)包含對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員評(píng)價(jià)。對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)評(píng)價(jià)關(guān)鍵包含審計(jì)方案實(shí)施情況、審計(jì)目標(biāo)完成情況、審計(jì)項(xiàng)目工作小組整體情況、和被審計(jì)單位溝通、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、預(yù)期審計(jì)發(fā)覺和結(jié)果。對(duì)審計(jì)人員評(píng)價(jià)關(guān)鍵包含專業(yè)勝任能力、工作效率等等，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)束后寫出書面評(píng)價(jià)匯報(bào)并歸檔。經(jīng)過審計(jì)評(píng)價(jià)能夠促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提升，總結(jié)值得以后審計(jì)工作借鑒經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并以此考評(píng)審計(jì)人員業(yè)績。（五）、建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度建立質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員、項(xiàng)目責(zé)任人、業(yè)務(wù)督導(dǎo)、企業(yè)技術(shù)責(zé)任人、副總經(jīng)理在審計(jì)質(zhì)量控制過程中應(yīng)該負(fù)擔(dān)責(zé)任，對(duì)不推行責(zé)任審計(jì)人員，必需追究責(zé)任，嚴(yán)厲處理。制訂獎(jiǎng)罰分明、責(zé)任到人責(zé)任追究制度，是落實(shí)和實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制體系確保，只有將審計(jì)質(zhì)量控制體系落到實(shí)處才能真正提升審計(jì)質(zhì)量，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)度控制方法中標(biāo)后，立即和建設(shè)單位聯(lián)絡(luò),全方面了解項(xiàng)目情況，搜集各項(xiàng)資料,為正式審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)備工作。進(jìn)入正式審計(jì)階段后，根據(jù)建設(shè)單位時(shí)間要求和項(xiàng)目標(biāo)安排，確定正式審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)間，針對(duì)項(xiàng)目標(biāo)具體情況列出工作進(jìn)度計(jì)劃，按要求立即完成審計(jì)工作。具體進(jìn)度控制方法以下：1、依據(jù)委托單位提供總體施工組織計(jì)劃、投資計(jì)劃、年度資金使用計(jì)劃，依據(jù)各階段不一樣要求，制訂造價(jià)咨詢?nèi)藛T進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃。并定時(shí)和委托單位了解實(shí)際進(jìn)展情況，按實(shí)調(diào)整計(jì)劃偏差，以確保造價(jià)咨詢有序?qū)嵤?、重視日常資料搜集整理和校核工作，在平時(shí)工作中，需要求施工單位報(bào)送資料一次完成，預(yù)防因資料不齊全后補(bǔ)資料而造成審計(jì)效率降低，審計(jì)進(jìn)度拖延。3、項(xiàng)目人員配置保持固定，專工在派駐項(xiàng)目實(shí)施造價(jià)咨詢服務(wù)工作時(shí)，我企業(yè)將不再安排委派其它業(yè)務(wù)，并確保服務(wù)工作沒有結(jié)束，人員不進(jìn)行調(diào)換，以預(yù)防因?qū)９Q崗而影響審計(jì)進(jìn)度。4、立即處理服務(wù)工作存在標(biāo)準(zhǔn)問題，我們要求項(xiàng)目組在碰到這類問題，立即向企業(yè)進(jìn)行匯報(bào)，討論后形成初部意見，并和各方會(huì)務(wù)，立即達(dá)成共識(shí)，指導(dǎo)造價(jià)咨詢服務(wù)工作，確保審計(jì)工作高效運(yùn)行。5、提升造價(jià)咨詢服務(wù)能力。企業(yè)定時(shí)對(duì)專工進(jìn)行培訓(xùn)，并將各年度工作案例進(jìn)行講解和討論，傳授工作技巧，提升項(xiàng)目組處理問題能力；同時(shí)企業(yè)要求項(xiàng)目組在每項(xiàng)工作開展前統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，避免因標(biāo)準(zhǔn)不一致，影響審計(jì)工作質(zhì)量和進(jìn)度。保密方法1、保密標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)嚴(yán)格根據(jù)《中國保密條例》實(shí)施，以確保安防工程中包含到用戶單位機(jī)密和企業(yè)本身工程技術(shù)機(jī)密不對(duì)外泄漏。機(jī)密保管實(shí)施點(diǎn)對(duì)點(diǎn)管理措施，落實(shí)到人頭，做到有法可依，違法必究，責(zé)任落實(shí)到位。2、組織機(jī)構(gòu)建立企業(yè)為確保保密工作順利開展，企業(yè)以責(zé)任人牽頭成立保密工作組，組員由檔案管理專職人員、技術(shù)責(zé)任人、項(xiàng)目管理人員和企業(yè)經(jīng)理組成，并為檔案