【企業(yè)成本管理問題探析：以S酒店有限公司為例（定量論文）7300字】

企業(yè)成本管理問題分析—以S酒店有限公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u1引言 摘要：企業(yè)作為維持國民經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展中重要的一環(huán)，企業(yè)的良好發(fā)展對促進經(jīng)濟的快速增長發(fā)揮了重要作用。對企業(yè)來說，成本管理與自身發(fā)展及利潤獲取息息相關(guān)。實際上，企業(yè)的盈利最終受到收入與成本費用的影響，因此企業(yè)要想獲取更多的盈利空間，關(guān)鍵在于開源節(jié)流。針對酒店企業(yè)，要想獲得持續(xù)發(fā)展，必須重視成本預(yù)算和管理。其中，一個重要的方法便是降低企業(yè)的成本，做好成本預(yù)算。因此，本文以廣東長城酒店有限公司作為研究個案，著重對廣東長城酒店有限公司的成本管理進行分析。文章先對廣東長城酒店有限公司的基本情況進行概述，了解該公司目前的成本管理現(xiàn)狀，從中發(fā)現(xiàn)公司在成本管理方面存在的問題，基于這些問題，進而提出切實可行的對策，幫助廣東長城酒店有限公司做好成本管理，健全成本管理制度，推動公司走向可持續(xù)發(fā)展道路。關(guān)鍵詞：酒店企業(yè)；成本管理；成本預(yù)算；問題；對策1引言近年來，酒店行業(yè)發(fā)展迅速。整體來看，我國酒店業(yè)目前的發(fā)展水平較低，其原因有諸多方面，包括同行業(yè)激烈的不良競爭、酒店行業(yè)經(jīng)營效益下降、國際知名品牌酒店紛紛涌入市場等，這些因素都導(dǎo)致我國酒店業(yè)競爭的嚴重態(tài)勢。再加上2020年新冠肺炎疫情突發(fā)，不僅威脅著全國人民的生命健康和安全，同時給各行各業(yè)都帶來了或大或小或好或壞的沖擊和影響。其中，酒店業(yè)較其他行業(yè)，面臨的挑戰(zhàn)更大。因此，在這樣激烈的競爭環(huán)境下，酒店業(yè)要想更好的發(fā)展，關(guān)鍵在于做好酒店內(nèi)部經(jīng)營管理和做好成本管理工作。2廣東長城酒店有限公司的成本管理現(xiàn)狀2.1廣東長城酒店有限公司基本情況1998年03月18日，廣東長城酒店有限公司成立。公司的注冊地址是廣州市越秀區(qū)寺右新馬路19號，公司的法人代表是柳耀慶。截止到目前，該酒店共有232間房間，包括總統(tǒng)套房、景觀套房以及豪華套房等。同時還用于多種會議室，能夠充分滿足各種會議的需要。除此之外，還擁有宴會大廳和餐飲包廂30余個，能夠同時實現(xiàn)上千人用餐，酒店的菜系豐富，停車場面積較大，同時還配置了棋牌室、健身房、茶吧、商場等娛樂場所。2.2廣東長城酒店有限公司成本管理現(xiàn)狀2.2.1廣東長城酒店有限公司的成本構(gòu)成在廣東長城酒店有限公司的成本管理中，客房成本和餐飲成本是最主要的部分。其中，客房成本包含了清潔用品成本、房屋建筑成本，另外，餐飲成本又包括廚房中肉類、蔬菜類和飲料類成本。其他成本還包括辦公用品費和電話年租費等等?，F(xiàn)就廣東長城酒店有限公司近3年成本支出情況，對廣東長城酒店有限公司成本構(gòu)成進行剖析。表1廣東長城酒店有限公司成本構(gòu)成（單位：萬元）成本構(gòu)成2019年度2019年占比2020年度2020年占比2021年度2021年占比客房成本98.0048.28%121.0048.02%112.0037.84%餐飲成本87.0042.86%105.0041.67%149.0050.34%其他成本用18.008.86%26.0010.31%35.0011.82%總額203.00100%252.00100%296.00100%由表1可見，廣東長城酒店有限公司客房成本與餐飲成本二者總和約占總成本的90%，在酒店總成本中所占比例非常高。若能有效地減少客房成本和餐飲成本，就可以有效提高酒店的成本控制效率。除此之外，餐飲成本從2019年到2021年呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，總成本費用也從2019年的203萬元增長到2021年的296萬元。因為客房成本和餐飲成本占據(jù)成本總額的大部分，所以在成本管理過程中應(yīng)該將客房部和餐飲部作為主要的成本管理對象。為便于分析廣東長城酒店有限公司成本構(gòu)成，將成本支出具體化分為下列內(nèi)容：表2廣東長城酒店有限公司成本具體構(gòu)成（單位：萬元）成本構(gòu)成2019年度2019年占比2020年度2020年占比2021年度2021年占比材料成本94.9646.78%122.2248.50%156.0052.70%薪酬成本19.909.80%25.7010.20%39.9813.51%水電成本11.215.52%12.735.05%17.976.07%營銷成本10.175.01%12.554.98%16.015.41%其他成本66.7632.89%78.8031.27%66.0422.31%總成本203.00100%252.00100%296.00100%通過表2的數(shù)據(jù)可以看出，廣東長城酒店有限公司的材料成本和薪酬成本所占比重較大，占據(jù)總成本的50%以上，甚至在2021年僅材料成本就高達52.70%，因此材料成本和薪酬成本是成本控制的重點。其次，酒店水電能源成本雖然較材料和薪酬所占比重并不多，大致在5%-6%，但是防患于未然，積少成多，如果不及時加以控制，也是酒店一筆大的支出。其他成本包括稅收、管理費用、衛(wèi)生費等。2.2.2廣東長城酒店有限公司成本管理現(xiàn)狀（1）管理環(huán)節(jié)存在漏洞、指標太過籠統(tǒng)廣東長城酒店有限公司雖已運營數(shù)年，但在成本控制方面還未形成獨有的成本控制方法。從部門申請、審批、采購、入庫、付款、部門領(lǐng)用、使用全流程看，每個環(huán)節(jié)都存在漏洞。酒店雖然也實行了預(yù)算制度，但是成本管理方法粗放，制定的預(yù)算指標太籠統(tǒng)。（2）未使用正確的成本管理辦法表3廣東長城酒店有限公司收入成本情況（單位：萬元）項目2019年度2020年度2021年度營業(yè)收入315.00396.00456.00營業(yè)成本179.00252.00296.00營業(yè)利潤136.00144.00160.00毛利率43.17%36.36%35.09%廣東長城酒店有限公司2019年-2021年成本投入分別為179萬元、252萬元、296萬元，不難看出該酒店的成本支出不斷上漲。一方面這與當前的物價不斷上漲有關(guān)，另一方面也與酒店客流量不斷增多有關(guān)。而營業(yè)利潤分別為136萬元、144萬元和160萬元，基本持平。毛利率從2019年的43.17%降低為2021年的35.09%，呈下降趨勢，說明最重要的原因在于酒店沒有采取科學(xué)有效的成本管理方法。（3）成本計算方法存在缺陷廣東長城酒店有限公司采用毛利率法，測算餐飲成本。毛利率相當于毛利和銷售收入之比，此法較為簡單，但酒店餐飲使用這個方法，會容易引發(fā)很多問題。一方面，銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)對會直接影響毛利率的計算。例如，某商品毛利率較高，若該商品銷售額在整個銷售額中占有較大比重，則整體毛利率較高，則不易發(fā)現(xiàn)賺不到錢的商品，這類商品也許正在被低價銷售，但是由于成本較高，就會容易出現(xiàn)賠錢的情況；另一方面，通過毛利率法很難看到酒店材料的利用效率，只能看到酒店的整體盈利能力。因此，成本計算方法存在缺陷。3廣東長城酒店有限公司成本管理存在的問題對于廣東長城酒店有限公司來說，近些年來整體利潤水平較低，通過上述分析可以看到其成本管理環(huán)節(jié)存在一定問題，通過分析存在的問題，提出相對應(yīng)的管理對策，例如提升員工節(jié)約意識，完善成本管理體系等等。達到提升酒店利潤，讓酒店可以在未來的發(fā)展中得以穩(wěn)步前行，并保持強有力的競爭優(yōu)勢。3.1營銷成本支出與宣傳體系不健全對于酒店行業(yè)來說，營銷宣傳是其發(fā)展必不可少的一條途徑，良好的營銷和宣傳手段能夠給酒店帶來良好的客流量，能夠提高酒店的利潤。隨著當今社會的不斷發(fā)展店行業(yè)之間的競爭不斷加大，酒店的經(jīng)營方式不斷推陳出新，各大酒店開始加大宣傳吸引顧客，力圖通過優(yōu)質(zhì)的服務(wù)吸引顧客，打造更多的回頭客。在加大營銷支出的同時，要科學(xué)規(guī)劃，努力實現(xiàn)營銷效果最大化。同時要注意營銷費用會占用酒店的流動資金，給酒店帶來一定的負擔(dān)。這就要求酒店應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，合理支配營銷支出，使酒店實現(xiàn)盈利最大化。表4廣東長城酒店有限公司營銷和宣傳統(tǒng)計表（單位：萬元）項目2019年度2020年度2021年度營業(yè)收入315.00396.00456.00營銷成本5.0012.0026.00宣傳頁廣告3.008.0014.00優(yōu)惠券會員卡1.002.008.00網(wǎng)站宣傳1.002.004.00毛利率43.17%36.36%35.09%從表4可以看出，在宣傳手段上，廣東長城酒店有限公司主要采用宣傳頁、優(yōu)惠券會員卡、網(wǎng)站宣傳方式。從2019年度-2021年度，廣東長城酒店有限公司營銷成本的支出不斷增多，甚至在2021年度達到了26萬元。但是并沒有起到實質(zhì)性效果，雖然營業(yè)收入略有上升，但是毛利率卻從2019年度的43.17%下降到2021年度的35.09%。這說明，廣東長城酒店有限公司的營銷和宣傳成本逐年上升，宣傳體系不夠健全。具體來看，通過發(fā)放宣傳頁的方式涉及面較狹隘，多為附近行人，營銷效果不理想。優(yōu)惠券和會員卡是一種很奏效的營銷手段，而且是一種打造回頭客很有效的手段。能夠給酒店帶來很多的客流量。而通過網(wǎng)站宣傳的方式，效果也不理想，因為網(wǎng)站上投放的廣告魚龍混雜，很難被消費者發(fā)現(xiàn)，一般的廣告投放的位置不明顯，容易被其他的廣告覆蓋，不能實現(xiàn)營銷效果最大化。在宣傳人員方面，酒店由于缺乏對酒店員工的培訓(xùn)意識，所以酒店專業(yè)的宣傳人員非常少，這不利于酒店宣傳和營銷。3.2原材料成本預(yù)算不合理預(yù)算是對企業(yè)長久發(fā)展過程中經(jīng)營、資金和財務(wù)的收支和現(xiàn)金流的總體規(guī)劃。在現(xiàn)代企業(yè)的成本管理中，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行再到預(yù)算考核評價，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)進行成本預(yù)算時，需遵循一些原則，如全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益性等原則。依據(jù)這些原則，構(gòu)建企業(yè)的成本預(yù)算管理體系。對于酒店企業(yè)來說，原材料成本預(yù)算需要合理控制，嚴格按照預(yù)算考核制度來執(zhí)行。原材料在總成本所占比重最大，在成本控制方面也最重要，而酒店內(nèi)原材料不但品種和數(shù)量多，而且不便于儲藏，這就要求企業(yè)在采購初期進行科學(xué)的成本預(yù)算，使原材料得到最大利用。表5廣東長城酒店有限公司成本預(yù)算表（單位：元）采購項目原材料辦公用品客房用品第一期預(yù)算成本68009885700實際成本56009506738差額120030-1038第二期預(yù)算成本54896795673實際成本34006667457差額208913-1784第三期預(yù)算成本45237906855實際成本26487007898差額187590-1043第四期預(yù)算成本51298909764實際成本32679128757差額1862-221007從表5可以看出廣東長城酒店有限公司原材料成本預(yù)算不合理，在第一期原材料的采購差額為1200元，而客房用品的采購差額為-1038元。第二期原材料的采購差額高達2089元。原材料和客房用品的采購差額穩(wěn)高不下，可見在預(yù)算工作中存在很大問題。一方面，原材料采購過多，造成大量庫存，原材料采購支出較高，主要原因是原材料采購方式相對固化，酒店的餐飲主要在中餐，原料多為海鮮、蔬菜、豬肉和羊肉，這類原料的供應(yīng)商在很長一段時間內(nèi)都沒有被替換，這對酒店餐飲選擇更有競爭優(yōu)勢供應(yīng)商是不利的。酒店沒有備用的供應(yīng)商可供選擇，一旦酒店與現(xiàn)有供應(yīng)商突然中斷關(guān)系，就可能造成酒店原材料供應(yīng)出現(xiàn)問題，毫無任何應(yīng)急措施。另一方面，采購監(jiān)管程序不完善，目前廣東長城酒店有限公司主管采購的人員只有一名，酒店所有的原材料采購全權(quán)屬于某一名員工，各部門向員工提交采購清單，主管與供應(yīng)商進行談判，采購程序結(jié)束后，僅向財務(wù)提交采購清單和發(fā)票供審查。但在實際工作中，采購過程并沒有完全按照流程來執(zhí)行，比如采購價格不穩(wěn)定等。因此，財務(wù)人員也難以及時了解到具體的采購情況，酒店難以控制原材料的采購支出費用。3.3人員薪酬成本過高一方面，從表2可以看出薪酬成本僅次于材料成本居第二位，分析可知廣東長城酒店有限公司存在人力資源管理體系不完善，職工薪酬、考核體系存在不合理、不公平的問題，薪酬支出較高，酒店薪酬體系、職工補貼、獎金福利難以與職工工作能力相適應(yīng)，員工的付出與所得不成正比，難以調(diào)動員工的積極性。另一方面，酒店并沒有正規(guī)的人力資源管理部門，也沒有科學(xué)的崗位評估考核體系，不同崗位上工作人員的薪酬無法區(qū)分對待。分析廣東長城酒店有限公司薪酬職工過高的原因主要有酒店人員流動頻繁，酒店的員工多在工作四五個月之后以各種理由離職，這就造成招聘成本、培訓(xùn)成本的浪費。其中酒店在招聘錄用新員工的過程中花費的費用稱之為獲得成本，例如發(fā)布招聘廣告、筆試、安置過程中的費用支出。而且沒有考慮到酒店自身的招聘需求、招聘渠道和招聘標準。培訓(xùn)成本就是員工在入職之前要進行培訓(xùn)，需要幫助新進員工對企業(yè)有更深刻地認識，對工作內(nèi)容有更深刻地理解，可以更快更好的投入工作。在培訓(xùn)方面，主要是培訓(xùn)缺乏創(chuàng)新性和針對性，導(dǎo)致培訓(xùn)效果達不到預(yù)期目標。在薪酬成本管理方面，主要問題是薪酬支出過多、人員薪酬定位不明確、薪酬制定與崗位職責(zé)不匹配、人員的薪酬滿意度偏低。4加強廣東長城酒店有限公司成本管理的對策通過分析，我們可以知道，廣東長城酒店有限公司確在成本管理方面存在許多問題，這些問題如果不解決，很有可能造成酒店未來發(fā)展低迷甚至是走下坡路。短期來看酒店可能存在凈利潤的降低，長遠來看可能直接影響酒店的生死存亡。所以我們需要有針對性地進行相關(guān)問題的解決，盡可能做到全面和完善地解決相關(guān)問題。針對廣東長城酒店有限公司在成本管理中存在的問題，筆者提出了一系列加強廣東長城酒店有限公司成本管理的辦法。4.1創(chuàng)建完善的營銷成本支出與宣傳體系 針對廣東長城酒店有限公司營銷成本支出與宣傳體系不健全的問題，酒店應(yīng)該在營銷方面與時俱進，創(chuàng)建完善的營銷成本支出與宣傳體系。首先，對于營銷費用過高的問題，應(yīng)結(jié)合實際情況進行審批費用，對于營銷費用的支出情況進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)員工公物私用的情況。酒店可以積極利用朋友圈、大眾點評、抖音等網(wǎng)絡(luò)宣傳平臺開展“集贊抵優(yōu)惠”“好評送好禮”等活動，消費者可以在自己的朋友圈發(fā)布菜品或者酒店裝修美照并配文，獲得點贊超過一定的數(shù)量憑截圖到酒店兌換優(yōu)惠券或者禮包。這樣的營銷方式相對支付的費用比較少，借助消費者進行推廣，提高推廣的效果。其次，酒店餐飲部可在會員日或節(jié)假日開展有特色的優(yōu)惠活動來吸引顧客。可進行一些有趣的活動來渲染節(jié)日的氣氛，讓消費者感受到家的歸屬感，提升顧客滿意度。最后，酒店需不斷提升員工個人素養(yǎng)。開展定期培訓(xùn)員工活動，大力提倡“微笑服務(wù)”“文明禮貌用語”等，讓員工成為酒店的活招牌，提升酒店整體品質(zhì)。酒店需餐飲部不斷推陳出新，培訓(xùn)廚師廚藝，推出新穎可口的菜肴，吸引消費者前來就餐。這種低成本高效率的宣傳模式，不但節(jié)省了營銷費用的支出，而且大大增加了宣傳效果，在之后的營銷活動中應(yīng)進行推廣使用。4.2合理預(yù)算原材料成本酒店日常運營過程中，要對原材料成本進行合理計劃，建立完善細致的成本體系，并需嚴格按照體系執(zhí)行，通過科學(xué)評價和獎懲成本預(yù)算行為，有效控制酒店的成本。實際上，成本控制的關(guān)鍵是成本預(yù)算，把成本預(yù)算量化和具體化，就能夠給酒店經(jīng)營管理中的各個環(huán)節(jié)都提供具體的預(yù)算評價指標，定期進行考核。將酒店成本預(yù)算指標與員工的工資直接掛鉤，調(diào)動每位員工都要投入到成本控制工作中去。首先，廣東長城酒店有限公司應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)營過程中對原材料的消耗情況編制預(yù)算，交由管理層審查和核準。與此同時，酒店財務(wù)人員對采購預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督及日常監(jiān)管，并對其執(zhí)行情況進行及時匯報。這也有了問題就能很快的得到解決，同時將損失降到最低。對于原材料的采購，酒店應(yīng)安排專人采購，同時制定采購量，合理購買，避免出現(xiàn)材料購買過多的情況。其次，廣東長城酒店有限公司可以運用經(jīng)濟采購批量和嚴格的采購程序控制。對于費用昂貴的原材料，可擴大采購渠道和多次價格對比，以避免采購價格超過同期市場價格。酒店在進行批量經(jīng)濟采購時，需要注意一些新鮮原材料的價格在特殊情況下呈現(xiàn)不規(guī)律的波動，酒店可在節(jié)假日來臨之前補足庫存，防止節(jié)假日原材料成本波動過大，還應(yīng)增加備選供應(yīng)商，以防出現(xiàn)酒店與現(xiàn)有供應(yīng)商突然中斷關(guān)系，造成酒店原材料供應(yīng)出現(xiàn)問題。最后，廣東長城酒店有限公司需要嚴格監(jiān)管采購程序，設(shè)立質(zhì)量監(jiān)督負責(zé)人和采購負責(zé)人兩人，兩個崗位責(zé)任分明、相互監(jiān)督，既保證原料充足，又保證原料質(zhì)量，確保整個采購過程是科學(xué)合理的。價格出現(xiàn)波動時，不應(yīng)口頭告之，應(yīng)出示相應(yīng)材料證明。4.3完善薪酬與激勵機制針對廣東長城酒店有限公司的人員薪酬成本過高問題，應(yīng)該完善薪酬與激勵體制。首先，開展招聘準備工作，完善考核標準。廣東長城酒店有限公司應(yīng)從招聘工作入手，在招聘工作開始之前要做好一定的準備。對負責(zé)招聘工作的員工建立完善的考核標準，面試中適當甄別，對勝任者著重培訓(xùn)，并發(fā)展為酒店的核心人才。此外，酒店也要關(guān)注員工的職業(yè)規(guī)劃，很多員工都抱有一種心態(tài)認為酒店不是長久之地，如若遇到好的工作會毫不猶豫地跳槽。在這種環(huán)境下，員工心浮氣躁無法安心工作。因此，酒店應(yīng)該關(guān)注員工的職業(yè)規(guī)劃，幫助員工明確目標，與酒店同發(fā)展共進退，讓他們在工作中擁有歸屬感。其次，建立人力資源部門，制定相應(yīng)的薪資考核體系。對能力突出的員工進行額外的獎勵，對于廣東長城酒店有限公司而言，雖然酒店人員需求較大，但可以通過一人多職來降低酒店薪酬成本，這就要求酒店在培訓(xùn)員工的時候要注重開發(fā)員工的多方面技能，充分實現(xiàn)每個員工的價值，降低酒店的人力成本。最后，優(yōu)化績效獎勵機制，降低培訓(xùn)費用。對于現(xiàn)有員工尤其是老員工，廣東長城酒店有限公司可通過優(yōu)化績效獎勵機制，為酒店留住有能力的人才，這樣可避免重復(fù)招新帶來的成本增加，同時還能避免培訓(xùn)費用的增加。對于留在酒店的員工，可按照工齡分階段給予額外福利，如酒店度假、超市購物卡等，增強員工歸屬感，降低員工流動性。結(jié)語成本能很好地反映企公司的質(zhì)量和工作業(yè)績，注重公司的成本管理才能更好地幫助公司增加盈利和提升利潤空間。對于酒店企業(yè)來說，做好成本管理就要求酒店企業(yè)重視經(jīng)營過程中的各項成本，健全成本管理體系，做好成本的決策、核算和分析工作。本文通過對廣東長城酒店有限公司的成本控制的相關(guān)研究，發(fā)現(xiàn)了廣東長城酒店有限公司