稅務(wù)籌劃期末考試試卷

《稅務(wù)籌劃》

一、單項選擇題（本題總計10分，每小題1分）

1.累進稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（A）法使企業(yè)承擔的稅負最輕。

A.直線攤銷B.快速折舊C.平均折舊D.無所謂

2.下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法不正確的是（B）。

A.建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)

額。

B.建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額為營業(yè)額。

C.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

D.金融業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營業(yè)額。

3.某企業(yè)預(yù)計將取得年度應(yīng)納稅所得額10.01萬元。為進行稅務(wù)籌劃、降低稅負，企業(yè)年末多發(fā)生

并支付了一筆1000元的費用。企業(yè)應(yīng)該適用（C）的稅率繳納所得稅。

A.33%B.18%C.27%D.15%

4.（D）是納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限發(fā)生的拖欠稅款行為。

A.偷稅

B.漏稅

C.抗稅

D.欠稅

5.自2001年7月1日起向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在應(yīng)納稅所得額中（D）扣除。

A.3%B.30%C.不準D.全額

6.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以按組成計稅價格計

算。其組成計稅價格的公式為（C）O

A.成本x（1-成本利潤率）B.成本x（I十增值稅稅率）

C.成本x（1十成本利潤率）D.成本+（1十增值稅稅率）

7.以下合伙企業(yè)納稅的說法不正確的是（B）,

A.比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅

B.企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個人分得的利潤征收個人所得稅

C.與個人獨資企業(yè)稅負一致

D.總體稅負低于公司制

8.（A）是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照領(lǐng)或獎勵

措施。

A.減稅

B.扣除

C.免稅

D.節(jié)稅

9.下列外商投資企業(yè)（經(jīng)營期卜年以上）中，從獲利年度起，享受企業(yè)所得稅定

期減免優(yōu)惠的有（B）。

A.中外合資房地產(chǎn)企業(yè)B.在經(jīng)濟特區(qū)從事電器生產(chǎn)的企業(yè)

C.中外合資運輸公司D.專門從事投資業(yè)務(wù)的公司

10.在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的（B）

可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

A.35%B.40%C.45%D.30%

二、多項選擇題（本題總計10分，每小題2分）

1.下列屬于稅務(wù)籌劃的具體目標的有（ABC）。

A.恰當履行納稅義務(wù)B.納稅成本最低化

C.稅收負擔最低化D.間接納稅成本最低

2.以下關(guān)于納稅人存貸計價稅務(wù)籌劃的策略正確的有（ABC）。

A.正處于征稅期的企業(yè)，在價格不斷上漲時，存貨可后進先出；

B.盈利企業(yè)，在價格不斷上漲時，存貨應(yīng)后進先出：

C.享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，在價格不斷上漲時，存貨應(yīng)先進先出；

D.納稅人存貸計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一季度開始前報主管稅務(wù)機

關(guān)批準。

3.下列關(guān)于再投資退稅條件正確的有（ABCD）。

A.必須是從外商投資企業(yè)獲得的利潤

B.必須是納稅后的利潤用于再投資

C.再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)應(yīng)提供確認證明

D.外國投資者必須自資金實際投入之日起一年內(nèi)辦理退稅

4.絕對收益籌劃原理是使納稅人的納稅絕對總額減少的籌劃策略，它可以分為（AD）。

A.直接收益籌劃原理

B.相對收益籌劃原理

C.遞延納稅原理

D.間接收益籌劃原理

5.卷煙廠用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，關(guān)于從應(yīng)納消費稅稅額中扣除原料煙絲已納消費稅稅款規(guī)定

不正確的是（ABC）。

A.60%

B.30%

C.40%

D.全部

三、判斷題（本題總計10分，每小題1分）

1.免稅屬于相對節(jié)稅。*

2.納稅人采取以IH換新方式銷售貨物時，可以按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。x

3.當實際增值率小于稅負平衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負重。Y

4.納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的

權(quán)利。4

5.稅務(wù)籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。7

6.大多數(shù)國家同時實行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。q

7.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅行為，不繳納消費稅。

q

8.銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅。*

9.進口貨物的完稅價格是指以成交價格為基礎(chǔ)的離岸價格。x

10.企業(yè)采取新設(shè)合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。X

四、簡答題（本題總計30分）

1.如何對兼營行為進行稅務(wù)籌劃？（8分）

（1）納稅人兼營多種不同稅率的產(chǎn)晶，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；

（2）未分別核算或者將不同稅率的產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。

（3）兼營增值稅和營業(yè)稅項目的，通過平衡點確認稅負高低。

2.以下是某外商投資企業(yè)在設(shè)立及運營中采取的一些方案：

（1）企業(yè)選擇設(shè)在深圳經(jīng)濟特區(qū)，享受15%的所得稅稅率，如果設(shè)在其他地區(qū)，稅率是24%；

（2）該企業(yè)的外方?jīng)Q定追加投資，利用從外商投資企業(yè)分回的利潤進行再投資；

（3）該企業(yè)通過測算，認為申請一般納稅人資格更合適：

（4）該企業(yè)兼并了一家虧損的內(nèi)資企業(yè)；

（5）該企業(yè)決定將生產(chǎn)的組合化妝品套裝由先包裝后出售改為后先出售后包裝。

請列示該企業(yè)依次使用了哪些稅務(wù)籌劃技術(shù)？（5分）

該企業(yè)依次使用的稅務(wù)籌劃技術(shù)是稅率籌劃、退稅、抵免、扣除、分割技術(shù)

3.企業(yè)如何利用境外所得已納稅額的扣除進行稅務(wù)籌劃？（9分）

匯總納稅時，納稅人可選以下一種方法抵扣，一經(jīng)確定不得任意更改。

（1）分國不分項抵扣:企業(yè)能提供境外完稅憑證的：分國計算抵扣限額;境外所得稅低于扣除限額的，

按實際扣除；超過稅款扣除限額的，按限額扣除。

（2）定率抵扣：企業(yè)可以不分免稅或非免稅項目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額的16.5%抵扣。

4.如何利用消費品的包裝物進行稅務(wù)籌劃？（8分）

1）包裝物隨消費品出售，并入消費品銷售額、按消費品稅率納稅。

（2）包裝物收取押金的不繳納消費稅。

（3）逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補稅

五、案例分析題（本題總計40分。以下各題，保留兩位小數(shù)）

1.某內(nèi)資企業(yè)設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，2005年10月成立，被認定為高新技術(shù)企業(yè)。開業(yè)當

年實現(xiàn)所得額30萬元，預(yù)計2006年可以實現(xiàn)所得額160萬元，預(yù)計2007年可以實現(xiàn)所得額240萬元。

企業(yè)所得稅稅率15%。企業(yè)如何進行稅務(wù)籌劃？（6分）

企業(yè)2005年經(jīng)營期不足六個月，可選擇當年免稅或下一年度免稅。

（1）選擇開業(yè)當年享受稅收優(yōu)惠：

2005年的30萬元所得、2006年的160萬元所得可以免稅，

2007年正常納稅，應(yīng)納所得稅=240x15%=36（萬元）

（2）選擇開業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠：

2005年應(yīng)納所得稅=30x15%=4.5（萬元）

2006年的160萬元所得、2007年的240萬元所得免稅，

（3）結(jié)論：選擇開業(yè)次年開始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅31.5萬元。

2.某建筑公司中標承包某政府部門包括電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)總造價為2000萬元

的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價款100萬元，中央空調(diào)價款200萬元，土建及內(nèi)外裝修的價款1700

萬元。建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%,現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：

（1）該公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價為2000萬元的建筑工程合同，該公司

承擔一切采購費用；（2）該公司同政府部門簽訂包括土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)的總造價為1700萬元的建筑工

程合同，電梯、空調(diào)的采購合同由政府部門與購銷單位簽訂，采購費用由政府部門負責。請結(jié)合營'業(yè)稅的

有關(guān)規(guī)定做出籌劃方案。（8分）

依據(jù)規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款。

如果采用（1）方案，應(yīng)納營業(yè)稅額為：

2000x3%=60（萬元）

如果采用（2）方案，應(yīng)納營業(yè)稅額為：

1700x3%=51（萬元）

顯然，方案（2）節(jié)省營業(yè)稅9萬元，應(yīng)選擇第二方案

3.設(shè)在中外合資電信有限公司，1999年成立，經(jīng)營期15年，注冊資本1億元，中外雙方各50%,

2000年開始生產(chǎn)并盈利。企業(yè)所得稅稅率30%（地方所得稅免）。公司2000年至2005年的稅后利潤均

未分配，稅后利潤金額分別是1000萬元、1200萬元、1100萬元、1300萬元、1500萬元、4500萬

元。2006年，外國投資者決定用未分配利潤2000萬元進行再投資，以增加原公司注冊資本。外國投資者

如何投資可以最大限度享受再投資退稅？（12分）

企業(yè)用稅后利潤2000萬元再投資于本企業(yè)，退稅率40%。

(1)若不能提供再投資利潤所屬年度證明，稅局按照外國投資者再投資前的企業(yè)未分配利潤中屬于

外商的部分，從最早年度推算。

2000萬元的再投資利潤所屬年度：

2000年：500萬元；2001年600萬元；2002年550萬元；2003年350萬元，據(jù)此計算再投資退

稅額。

2000、2001年屬于免稅期未繳納所得稅，不需退稅。

退稅額=900:(1-15%)x15%x40%=63.53(萬元)

(2)若能證明再投資利潤為2005年獲得，則

退稅額=2000:(1-30%)x30%x40%=342.86(萬元)

(3)結(jié)論：方案(1)比方案(2)節(jié)稅279.33萬元。

4.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單.，議定銷售價格是100萬元(不含增值稅)。組織白酒的生產(chǎn)有以

下方案可以選擇：

(1)委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價值25萬元的原材料委托A廠加工成

酒精，加工費15萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費用10萬元。

(2)委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價值25萬元的原材料讓A廠加工成白酒，

加工費22萬元；運回后仍以100萬元對外銷售。

(3)酒廠以價值25萬元的原材料自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費用22萬元。酒精的消費稅稅

率為5%,糧食白酒的消費稅比例稅率是20%。

根據(jù)以上資料，通過分析各方案的稅后利潤選擇最優(yōu)籌劃方案。(不考慮城建稅、教育費附加、增值稅，

白酒的定額稅金忽略不計)。(14分)

委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。

加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代扣代繳的消費稅為：

(25+15)(1-5%)x5%=2.11(萬元)

白酒銷售后應(yīng)再計繳納的消費稅：

100x20%=20(萬元)

稅后利潤：(100—25—15-10-2.11-20)x(1-33%)=18.69(萬元)

(2)委托A廠直接加工成白酒，收回直接對外銷售不繳消費稅

加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳的消費稅：

(25+22)+(1-20%)x20%=11.75(萬元)

稅后利潤=(100-25-22-11.75)*(1-33%)=27.64(萬元)

(3)酒廠加工白酒銷售時。

白酒繳納消費稅=100x20%=20(萬元)

稅后利潤：(100—25—22-20)x(1-33%)=22.11(萬元)

方案2最優(yōu)，比方案1增加收益8.95萬元，比案3增加收益5.53萬元。

《稅務(wù)籌劃》2

一、單項選擇題(本題總計10分，每小題1分)

1.狹義的稅務(wù)籌劃是指(.A)。

A.節(jié)稅

B.避稅

C.騙稅

D.逃稅

2.(D)采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。

A.欠稅

B.漏稅

C.抗稅

D.偷稅

3.一般認為，(B)是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。

A.商品供求彈性

B.物價自有波動

C.市場結(jié)構(gòu)

D.課稅制度

4.(D)是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最

低為口的進行的涉稅選擇行為。

A.免稅

B.扣除

C.減稅

D.節(jié)稅

5.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運用（C）?

A.稅基籌劃原理

B.稅率籌劃原理

C.稅額籌劃原理

D.稅期籌劃原理

6.下列哪項不是稅率差異技術(shù)的特點（.A）。

A.運用相對收益籌劃原理

B.運用稅率籌劃原理

C.技術(shù)較為復(fù)雜

D.適用范圍較大

7.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（B）。

A.保護性原則

B.不違法原則

C.時效性原則

D.整體綜合性原則

8.以下說法正確的是：（C）.

A.節(jié)稅優(yōu)于避稅

B.避稅是完全不合法的

C.欠稅是違法的

D.偷稅行為都要追究刑事責任

9.某大型商場為增值稅?般納稅人，決定在春節(jié)期間進行商品促銷，商場經(jīng)理采取促銷方案：購物滿

100元贈送價值20元的商品。銷售額100元的商品其成本為70元，則商場應(yīng)納增值稅額為（B）元。

10.進行稅務(wù)籌劃時，需要了解的納稅人的財務(wù)情況不包括（D）。

A.收入情況

B.支出情況

C.財產(chǎn)情況

D.納稅情況

二、判斷題（本題總計15分，每小題1分）

1.稅務(wù)籌劃是以不違反國家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負。4

2.稅收優(yōu)惠沒有一點弊端。*

3.稅務(wù)籌劃沒有任何風險。x

4.稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。X

5.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對等的。,

6.納稅人有權(quán)對自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒有違反稅法。Y

7.稅務(wù)籌劃的主要口標是尋求低稅負點和遞延納稅，通過稅務(wù)籌劃，有利于促進

國家稅收政策目標的實現(xiàn)。4

8.節(jié)稅是一種逆法意識，避稅是一種順法意識。*

9.納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時，可以按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。x

10.《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)

額包括設(shè)備價款。4

11.稅務(wù)籌劃的最本質(zhì)特征是合法性和不違法性。寸

12.納稅成本最低化是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標。*

13.稅務(wù)籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。Y

14.利用選擇性條款的避稅形式是針對稅法中過于抽象、過于簡單的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，

從有利于自身利益的角度去進行籌劃。X

15.欠稅是納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。Y

三、簡答題（本題總計34分）

1.不同企業(yè)組織形式如何履行納稅義務(wù)，企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略有哪些？（7分）

1）不同企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃：

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

公司企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個人分得的利潤征收個人所得稅。

（2）企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略：

總體稅負合伙制稅負低于公司制后者既要繳企業(yè)所得稅，個人還要交納個人所得稅。

應(yīng)全面比較稅基、稅率、稅收優(yōu)惠等因素。

2.國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)籌劃的關(guān)系如何？（7分）

第一：國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際務(wù)籌劃聯(lián)系：

（1）動因相同：企業(yè)行為最終動因都是追求企業(yè)財務(wù)利益極大化：

⑵口標一致：國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)籌劃都是為了實現(xiàn)稅負最低，全球所得坡大；

（3）相互依存：國內(nèi)籌劃是國際籌劃的基礎(chǔ)：國際為國內(nèi)提供了更多的備選方案：

⑷技術(shù)方法相同或相似。

第二：國內(nèi)稅務(wù)籌劃與國際稅務(wù)籌劃區(qū)別:

（1）客觀原因不同；

（2）對納稅人的意義不同；

（3）籌劃的方式、方法不同

3.如何利用固定資產(chǎn)折舊進行稅務(wù)籌劃？（10分）

第一.利用折舊年限進行稅務(wù)籌劃。

（1）盈利企業(yè)，選擇最低的折舊年限。

（2）享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，選擇較長的折舊年限。

例如：減免稅期內(nèi)，加速折舊不會帶來實惠。

（3）虧損企業(yè)，充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損

年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。

第二.選擇折舊方法進行稅務(wù)籌劃：

（1）累進稅率下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔的稅負最輕，快速折舊法較差。（2）比例稅率下，

采用加速折舊法，對企業(yè)更為有利。

在實際操作中，企業(yè)應(yīng)對不同折舊方法的效果進行分別測算，比較各種方法的具體節(jié)稅效果

4.如何進行營業(yè)稅兼營業(yè)務(wù)進行稅務(wù)籌劃？（10分）

第一.兼營營業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項目

（1）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算各自的營業(yè)額。

（2）對未按不同稅目分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

第二.兼營增值稅和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

（1）納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞

務(wù)的銷售額按各自適用的稅率繳納增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額）按適用的稅率繳納

營業(yè)稅。

（2）如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與

貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。

（3）增值稅的一般納稅人，選擇分開核算分別納稅有利；增值稅小規(guī)模納稅人，則要比較一下增值

稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率

四、案例分析題（本題總計41分。注意：以下各題保留兩位小數(shù)。）

1.大地安裝企業(yè)承包新華公司傳動設(shè)備的安裝工程，原計劃由大地安裝企業(yè)提供設(shè)備并負責安裝，工

程總價款為300萬元，其中設(shè)備價款為260萬元。請你為大地安裝企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，如何減輕該企業(yè)的

營業(yè)稅稅負？（7分）

（1）如果按照這個方案，那么安裝企業(yè)繳納營業(yè)稅為：

300x3%=9（萬元）

(2)在簽署安裝合同時，該安裝企業(yè)接受稅務(wù)專家建議，對有關(guān)業(yè)務(wù)進行適當?shù)姆蛛x。即設(shè)備由建

設(shè)單位負責購買，而安裝企業(yè)只負責安裝：

(300-260)x3%=1.2(萬元)

所以大地安裝企業(yè)通過稅務(wù)籌劃，可以減輕該企業(yè)的營業(yè)稅稅負9-1.2=7.8萬元

2.某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測甲企業(yè)每

年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為170萬元，購進商品價款為112萬元；乙企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款

為150萬元，購進商品價款為98萬元。甲、乙企業(yè)只能認定為小規(guī)模納稅人，征收率為4%。若新設(shè)成立

?家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測每年可實現(xiàn)的銷售商品價款為320萬元，購進商品價款為210萬元，符合認定為增值

稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。

案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進行納稅人類別的選擇。(12分)

已知：表1為兩類納稅人稅負平衡點的增值率、抵扣率：

表1：兩類納稅人稅負平衡點的增值率、抵扣率

一般納稅人稅小規(guī)模納稅人征含稅平衡點增值含稅平衡點抵扣

率收率率率

17%6%38.96%61.04%

17%4%26.47%73.53%

13%6%49.20%50.80%

13%4%33.43%66.57%

1)分別計算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅增值率：

甲企業(yè)的含稅增值率=(170-112):170=34.12%

乙企業(yè)的含稅增值率=(150-98)+150=34.67%

實際含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅平衡點的增值率26.47%,選擇一般納稅人的增值稅稅負將重于小

規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。

若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320-(1+17%)x17%—210+(1+17%)x17%=15.98萬元

若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170+(1+4%)x4%+150-(1+4%)x4%=12.31萬元

選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額=15.98-12.31=3.67(萬元)(2)分別計算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)

的含稅抵扣率：

甲企業(yè)的含稅抵扣率=112+170=65.88%

乙企業(yè)的含稅抵扣率=98+150=65.33%

實際含稅抵扣率為均小于兩類納稅人含稅平衡點的抵扣率73.53%,選擇?般納稅人的增值稅稅負將重于小

規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。

若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320-（1+17%）*17%—210+（1+17%）x17%=15.98萬元

I若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170+（1+4%）x4%+150+（1+4%）*4%=12.31萬元

選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額=15.98-12.31=3.67（萬元）

3.長城公司委托東方公司將?批價值200萬元的原料加工成甲半成品，加工費150萬元。長城公司將甲半

成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本192萬元。該批產(chǎn)品售價1200萬元。甲半成品消費稅稅

率為30%,乙產(chǎn)成品消費稅率40%。如果長城公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計360

萬元。

案例分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？（11分）

（1）長城公司委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，在本企業(yè)繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費品銷售，長城公司向東

方公司支付加工費的同時，向受托方支付其代收代繳的消費稅：

消費稅組成計稅價格=（200+150）:（1—30%）=500（萬元）

應(yīng)繳消費稅=500*30%=150（萬元）長城公司銷售產(chǎn)品后，應(yīng)繳消費稅：1200*40%—150=330（萬元）

（2）自行加工方式：

長城公司應(yīng)納消費稅=1200x40%=480（萬元）

可見，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅負最重。

4.某內(nèi)資企業(yè)2004年實際利潤總額1500萬元，并且無其他調(diào)整項目。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率33%。

企業(yè)準備該年度向社會捐贈80萬元。

該企業(yè)有以下三個方案可供選擇，請你為企業(yè)分析哪種捐贈方式最節(jié)省稅款？

（1）通過中國紅十字會向中華骨髓庫捐贈80萬元；

（2）通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈80萬元:

（3）通過企業(yè)主管行政部門向本省貧困地區(qū)捐贈80萬元。（11分）

該企業(yè)有以下三個方案可供選擇：

第一.通過中國紅十字會向中華骨髓庫捐贈80萬元，捐贈可在所得額中全額抵扣。

應(yīng)納所得稅稅額=1500x33%=495（萬元）

第二.通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈80萬元，捐贈只能在所得額中抵扣3%。

調(diào)整所得額=1500+80=1580（萬元）

捐贈的扣除限額=1580x3%=47.4（萬元）

應(yīng)納稅所得額=1580—47.4=1532.6（萬元）

應(yīng)納所得稅額=1532.6x33%=505.76（萬元）

第三，通過企業(yè)主管行政部門向本省貧困地區(qū)捐贈80萬元，捐贈不得在所得額中抵扣。

應(yīng)納所得稅稅額=（1500+80）x33%=521.4（萬元）

企業(yè)同樣發(fā)生80萬元的捐贈支出，選擇的捐贈方式和捐贈對象不同，捐贈支出導(dǎo)致業(yè)的實際應(yīng)所得稅有很

大的區(qū)別。選擇第?種方案時，可以比第二種方案減少納稅10.76萬元，比選擇第三種方案減少納稅26.4

萬元?？梢姡ㄟ^稅務(wù)籌劃，可以較大的減輕企業(yè)的納稅負擔。

《稅務(wù)籌劃》3

一、單項選擇題（本題總計10分，每小題1分）

1.（B）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。

A次稅

B.漏稅

C.抗稅

D.偷稅

2.（D）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目

的進行的涉稅選擇行為。

A.免稅

B.扣除

C.減稅

D.節(jié)稅

3.下列哪項不是稅率差異技術(shù)的特點（C）。

A.運用相對收益籌劃原理

B.運用稅率籌劃原理

C.技術(shù)較為復(fù)雜

D.適用范圍較大

4.以下說法正確的是：（A）。

A.節(jié)稅優(yōu)于避稅

B.避稅是完全不合法的

C.欠稅是違法的

D.偷稅行為都要追究刑事責任

5.進行稅務(wù)籌劃時，需要了解的納稅人的財務(wù)情況不包括（B）。

A.收入情況

B.支出情況

C.財產(chǎn)情況

D.納稅情況

6.狹義的稅務(wù)籌劃是指（A）。

A.節(jié)稅

B.避稅

C.騙稅

D.逃稅

7.一般認為，（C）是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。

A.商品供求彈性

B.物價自有波動

C.市場結(jié)構(gòu)

D.課稅制度

8.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運用（D）。

A.稅基籌劃原理

B.稅率籌劃原理

C.稅額籌劃原理

D.稅期籌劃原理

9.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（B）。

A.保護性原則

B.不違法原則

C.時效性原則

D.整體綜合性原則

10.某大型商場為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進行商品促銷，商場經(jīng)理采取促銷方案：購物

滿100元贈送價值20元的商品。銷售額100元的商品其成本為70元，則商場應(yīng)納增值稅額為（B）元。

二、判斷題（在各題序號前打'"或每題1分，共15分。）

1.納稅人可以通過偷逃稅來減輕納稅義務(wù)。*

2.稅務(wù)籌劃的主要目標是尋求最低稅負點和遞延納稅，稅務(wù)籌劃有利于促進國家稅收政策目標的實

現(xiàn)。Y

3.納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的

權(quán)利。4

4.各種稅收優(yōu)惠政策實施的后果，就是使得名義稅率低于實際稅率，使納稅人的實際稅收負擔降低。

X

5.間接收益籌劃是指直接減少某?個納稅人稅收絕對額的籌劃方式。X

6.如果被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負債基本相等、凈資產(chǎn)幾乎等于零時，合并企業(yè)以承擔被合并企業(yè)全部

債務(wù)的方式實現(xiàn)吸收合并，視為被合并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，應(yīng)計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。X

7.扣除技術(shù)只適用于?絕對節(jié)稅，不適用于相對節(jié)稅.x

8.如果企業(yè)可抵扣的進項稅額較大，則適宜作為?般納稅人。解

9.企業(yè)采取新設(shè)合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。x

10.銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅。x

11.在不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要以銷售額為依據(jù)計算繳納營業(yè)稅。因此應(yīng)該盡量減少流轉(zhuǎn)

環(huán)節(jié)，以減輕營業(yè)稅稅負。4

12.進口貨物的完稅價格是指以成交價格為基礎(chǔ)的離岸價格。x

13.將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于移送使用時計算征收消費稅。x

14.把一個納稅人的應(yīng)稅所得分成多個納稅人的應(yīng)稅所得，屬于企業(yè)分立。x15.大多數(shù)國家同時實行居

民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。Y

三、簡答題（共33分，第1、2、4題各8分，第3題9分）

1.企業(yè)如何利用存貨計價進行稅務(wù)籌劃？

1）存貨可采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等任一種。

（2）納稅人存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下?納稅年度開始前報主管稅務(wù)機

關(guān)批準。

（3）不同企業(yè)應(yīng)選不同的存貨計價籌劃策略。

第一，盈利企業(yè)：存貨成本可在所得額中稅前抵扣，應(yīng)選擇前期成本較大的計價方法。

價格不斷上漲時，后進先出；價格不斷下降時，先進先出；

第二，虧損企業(yè)：計價方法與虧損彌補相結(jié)合。

第三，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)：應(yīng)使減免稅期間成本少。

第四，正處于征稅期的企業(yè)：可選非減免稅期間成本多的方法。

2.比較絕對收益籌劃和相對收益籌劃的聯(lián)系與區(qū)別。

1）根據(jù)收益效應(yīng)分類，分為絕對收益籌劃原理和相對收益籌劃原理。

（2）絕對收益籌劃原理是：在各種可供選擇的方案中，選擇繳納稅款最少的方案。（3）相對收益籌劃原

理是指納稅人一定時期內(nèi)的納稅總額并沒有減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實現(xiàn)，從

而取得遞延納稅效果，獲得相對收益。

（4）絕對收益籌劃是直接減少納稅人的納稅絕對額，從而取得收益。相對收益籌劃是通過對納稅義

務(wù)在時間上的安排，相對減少納稅總額，從而取得收益。即：所有稅務(wù)籌劃方案在一定時期內(nèi)的納稅總額

相同，但是在各個納稅期稅額不完全相同。

3.企業(yè)如何利用分公司和子公司的設(shè)立形式進行稅務(wù)籌劃？

1）子公司的稅收優(yōu)勢

（2）分公司的稅收優(yōu)勢

（3）企業(yè)可以通過分公司和子公司的轉(zhuǎn)換減輕稅負。當外地的營業(yè)活動處于初期時，易于發(fā)生虧損，

應(yīng)設(shè)立分公司形式，以充分用分公司的虧損沖減母公司利潤；盈利時期時，設(shè)立子公司，保證外地利潤僅

繳納低于母公司所在地的稅款。4.外商投資企業(yè)如何利用再投資退稅進行稅務(wù)籌劃？

（1）再投資退稅的基本規(guī)定

（2）再投資退稅的籌劃策略

（3）稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的事項：

四、案例分析題（共42分。以下各題，若有小數(shù)，保留兩位。）

1.某公司是個年含稅銷售額在110萬元左右的生產(chǎn)性企業(yè)，公司每年購進的可按17%的稅率進

行抵扣的含稅價格大致在85萬元左右。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率17%；如果是小

規(guī)模納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為6%。該公司會計核算制度健全，目前被認定為一般納稅人。

試判別企業(yè)作為一般納稅人是否適宜。（8分）

抵扣率法或（2）增值率法均可。

（1）抵扣率判斷法：（也可以用含稅銷售額計算）

該公司年不含稅銷售額為：110+（1+17%）=94.02（萬元）

公司不含稅抵扣額=85+（1+17%）=72.65（萬元）

公司不含稅抵扣率=72.65+94.02x100%=78.97%

公司抵扣率大于無差別平衡點抵扣率64.71%,適宜作為一般納稅人。

（2）增值率法：

該公司年含稅增值率=（110-85）-110x100%=22.73%（也可分步作）公司增值率小于平衡點增

值率38.96%,故宜作一般納稅人。

（3）-一般納稅人時應(yīng)納稅=110+（1+17%）*17%—85+（1+17%）x17%=3.63（萬元）

小規(guī)模納稅人時應(yīng)納稅=110+（1+6%）x6%=6.23（萬元）

一般納稅人比小規(guī)模納稅人節(jié)稅2.6萬元。

2.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價格是1000萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有

以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價值250萬元的原材料委托A廠加工

成酒精，加工費150萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費用100萬元。第二，委托A廠直接

加工成白酒，收向直接銷售。酒廠以價值250萬元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費220萬元；運回后

仍以1000萬元對外銷售。第三，該廠自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費用220萬元。酒精的消費

稅稅率為5%,糧食白酒的消費稅稅率25%,城建稅7%,教育費附加3%。請根據(jù)以上資料，做出籌劃

方案。（不考慮從量稅和增值稅稅負）（12分）

方案一：

加工提貨應(yīng)由委托方代繳消費稅：（250+150）:（1-5%）x5%=21.05（萬元）

白酒銷售后應(yīng)繳納消費稅：1000*25%—21.05=228.95（萬元）

白酒銷售繳納的城建稅及教育費附加：22