《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)業(yè)務(wù)外包》省公開課一等獎(jiǎng)全國(guó)示范課微課金獎(jiǎng)?wù)n件

加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)———財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第13

號(hào)——業(yè)務(wù)外包》1/14目錄一、業(yè)務(wù)外包流程二、各步驟主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控辦法Contents2/14一、業(yè)務(wù)外包流程業(yè)務(wù)外包流程主要包含：制訂業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案、審核同意、選擇承包方、簽署業(yè)務(wù)外包協(xié)議、組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包活動(dòng)、業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)控制等步驟。以下列圖所表示。該圖列示業(yè)務(wù)外包流程適合用于各類企業(yè)普通業(yè)務(wù)外包，含有通用性。企業(yè)在實(shí)際開展業(yè)務(wù)外包時(shí)，能夠參考此流程，并結(jié)合本身情況給予擴(kuò)充和詳細(xì)化。3/14業(yè)務(wù)外包基本流程圖4/14二、各步驟主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控辦法制訂業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案1審核同意2組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包5業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理6驗(yàn)收7選擇承包方3簽署業(yè)務(wù)外包協(xié)議4會(huì)計(jì)控制85/14（一）制訂業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案主要管控辦法：第一，建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，依據(jù)各類業(yè)務(wù)與關(guān)鍵主業(yè)關(guān)聯(lián)度、對(duì)外包業(yè)務(wù)控制程度以及外部市場(chǎng)成熟度等標(biāo)準(zhǔn)，合理確定業(yè)務(wù)外包范圍，并依據(jù)是否對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理，以突出管控重點(diǎn)，同時(shí)明確要求業(yè)務(wù)外包方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容。第二，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制度要求業(yè)務(wù)外包范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等內(nèi)容制訂實(shí)施方案，防止將關(guān)鍵業(yè)務(wù)外包，同時(shí)確保方案完整性。第三，依據(jù)企業(yè)年度預(yù)算以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)實(shí)施方案主要方面進(jìn)行深入評(píng)定以及復(fù)核，包含承包方選擇方案、外包業(yè)務(wù)成本效益及風(fēng)險(xiǎn)、外包協(xié)議期限、外包方式、員工培訓(xùn)計(jì)劃等，確保方案可行性。第四，認(rèn)真聽取外部專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)外包意見，并依據(jù)其合理化提議完善實(shí)施方案。6/14（二）審核同意主要管控辦法：第一，建立和完善業(yè)務(wù)外包審核同意制度。明確授權(quán)同意方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制辦法，要求各層級(jí)人員應(yīng)該在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。同時(shí)加大對(duì)分企業(yè)重大業(yè)務(wù)外包管控力度，防止因分企業(yè)越權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)外包給企業(yè)帶來(lái)不利后果。第二，在對(duì)業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)該著重對(duì)比分析該業(yè)務(wù)項(xiàng)目在自營(yíng)與外包情況下風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定外包合理性和可行性。第三，總會(huì)計(jì)師或企業(yè)分管會(huì)計(jì)工作責(zé)任人應(yīng)該參加重大業(yè)務(wù)外包決議，對(duì)業(yè)務(wù)外包經(jīng)濟(jì)效益做出合理評(píng)價(jià)。第四，對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包方案，應(yīng)該提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。7/14（三）選擇承包方主要管控辦法：第一，充分調(diào)查候選承包方正當(dāng)性，即是否為依法成立、正當(dāng)經(jīng)營(yíng)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)組織，是否含有對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)范圍和固定辦公場(chǎng)所。第二，調(diào)查候選承包方專業(yè)資質(zhì)、技術(shù)實(shí)力及其從業(yè)人員履歷和專業(yè)技能。第三，考查候選承包方從事類似項(xiàng)目標(biāo)成功案例、業(yè)界評(píng)價(jià)和口碑。第四，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部原因，對(duì)業(yè)務(wù)外包人工成本、營(yíng)銷成本、業(yè)務(wù)收入、人力資源等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算分析，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本。第五，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按照相關(guān)法律法規(guī)，遵照公開、公平、公正標(biāo)準(zhǔn)，采取招標(biāo)方式等適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇承包方。第六，按照要求程序和權(quán)限從候選承包方中做出選擇，并建立嚴(yán)格回避制度和監(jiān)督處罰制度，防止相關(guān)人員在選擇承包方過(guò)程中出現(xiàn)受賄和舞弊行為。8/14（四）簽署業(yè)務(wù)外包協(xié)議主要管控辦法：第一，在訂立外包協(xié)議前，充分考慮業(yè)務(wù)外包方案中識(shí)別出主要風(fēng)險(xiǎn)原因，并經(jīng)過(guò)協(xié)議條款給予有效躲避或降低。第二，在協(xié)議內(nèi)容和范圍方面，明確承包方提供服務(wù)類型、數(shù)量、成本，以及明確界定服務(wù)步驟、作業(yè)方式、作業(yè)時(shí)間、服務(wù)費(fèi)用等細(xì)節(jié)。第三，在協(xié)議權(quán)利和義務(wù)方面，明確企業(yè)有權(quán)督促承包方改進(jìn)服務(wù)流程和方法，承包方有責(zé)任按照協(xié)議協(xié)議要求方式和頻率，將外包實(shí)施進(jìn)度和現(xiàn)實(shí)狀況通知企業(yè)，并對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行有效溝通。第四，在協(xié)議服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面，應(yīng)該要求外包商最低服務(wù)水平要求以及假如未能滿足標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施補(bǔ)救辦法。第五，在協(xié)議保密事項(xiàng)方面，應(yīng)詳細(xì)約定對(duì)于包括本企業(yè)機(jī)密業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，承包方有責(zé)任推行保密義務(wù)。第六，在費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)方面，綜合考慮內(nèi)外部原因，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本。第七，在違約責(zé)任方面，制訂既具標(biāo)準(zhǔn)性又表達(dá)一定靈活性協(xié)議條款，以適應(yīng)環(huán)境、技術(shù)和企業(yè)本身業(yè)務(wù)改變。9/14（五）組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包主要管控辦法：第一，按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，制訂業(yè)務(wù)外包實(shí)施全過(guò)程管控辦法，包含落實(shí)與承包方之間資產(chǎn)管理、信息資料管理、人力資源管理、安全保密管理等機(jī)制，確保承包方在推行外包業(yè)務(wù)協(xié)議時(shí)有章可循。第二，做好與承包方對(duì)接工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)等方式確保承包方充分了解企業(yè)工作流程和質(zhì)量要求，從價(jià)值鏈起點(diǎn)開始控制業(yè)務(wù)質(zhì)量。第三，與承包方建立并保持通暢溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，方便及時(shí)發(fā)覺并有效處理業(yè)務(wù)外包過(guò)程存在問(wèn)題。第四，梳理相關(guān)工作流程，提出每個(gè)步驟上崗位職責(zé)分工、運(yùn)行模式、管理機(jī)制、質(zhì)量水平等方面要求，并建立對(duì)應(yīng)即時(shí)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)檢驗(yàn)、搜集和反饋業(yè)務(wù)外包實(shí)施過(guò)程相關(guān)信息。10/14（六）業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理主要管控辦法：第一，在承包方提供服務(wù)或制造產(chǎn)品過(guò)程中，親密關(guān)重視大業(yè)務(wù)外包承包方履約能力，采取承包方動(dòng)態(tài)管理方式，對(duì)承包方開展日?？?jī)效評(píng)價(jià)和定時(shí)考評(píng)。第二，對(duì)承包方履約能力進(jìn)行連續(xù)評(píng)定，包含承包方對(duì)該項(xiàng)目標(biāo)投入是否能夠支持其產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量到達(dá)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，承包方本身財(cái)務(wù)情況、生產(chǎn)能力、技術(shù)創(chuàng)新能力等綜合能力是否滿足該項(xiàng)目標(biāo)要求。第三，建馬上時(shí)監(jiān)控機(jī)制，一旦發(fā)覺偏離協(xié)議目標(biāo)等情況，應(yīng)及時(shí)要求承包方調(diào)整改進(jìn)。第四，對(duì)重大業(yè)務(wù)外包各種意外情況做出充分預(yù)計(jì)，建立對(duì)應(yīng)應(yīng)急機(jī)制，制訂暫時(shí)替換方案，防止業(yè)務(wù)外包失敗造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中止。第五，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，并造成業(yè)務(wù)外包協(xié)議無(wú)法推行，應(yīng)該及時(shí)終止協(xié)議，并指定相關(guān)部門按照法律程序向承包方索賠。第六，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)外包過(guò)程中形成商業(yè)信息資料管理。11/14（七）驗(yàn)收主要管控辦法：第一，依據(jù)承包方業(yè)務(wù)外包結(jié)果交付方式特點(diǎn)，制訂不一樣驗(yàn)收方式。普通而言，能夠?qū)ψ罱K產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行一次性驗(yàn)收，也能夠在整個(gè)外包過(guò)程中分階段驗(yàn)收。第二，依據(jù)業(yè)務(wù)外包協(xié)議約定，結(jié)合在日常績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上對(duì)外包業(yè)務(wù)質(zhì)量是否到達(dá)預(yù)期目標(biāo)基本評(píng)價(jià)，確定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。第三，組織相關(guān)職能部門、財(cái)會(huì)部門、質(zhì)量控制部門等相關(guān)人員，嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)承包方交付產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行審查和全方面測(cè)試，確保產(chǎn)品或服務(wù)符合需求，并出具驗(yàn)收證實(shí)。第四，驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)覺異常情況，應(yīng)該馬上匯報(bào)，查明原因，視問(wèn)題嚴(yán)重性與承包方協(xié)商采取恰當(dāng)補(bǔ)救辦法，并依法索賠。第五，依據(jù)驗(yàn)收結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)外包是否到達(dá)預(yù)期目標(biāo)作出總體評(píng)價(jià)，據(jù)此對(duì)業(yè)務(wù)外包管理制度和流程進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。12/14（八）會(huì)計(jì)控制主要管控辦法：第一，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)該依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，對(duì)業(yè)務(wù)外包過(guò)程中交由承包方使用資產(chǎn)、包括資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)事項(xiàng)以及外包協(xié)議訴訟等加強(qiáng)核