鋼貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范探討

鋼貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范探討中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司上海分所龔春華

目前鋼材貿(mào)易企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“鋼貿(mào)企業(yè)”）普遍存在著產(chǎn)能過(guò)剩，需求不足，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大等風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)其出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，以促進(jìn)鋼貿(mào)企業(yè)的健康發(fā)展。本文對(duì)此進(jìn)行探討。

一、鋼貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

1.現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)指的是鋼貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未能及時(shí)收回客戶的貨款來(lái)支付上游供應(yīng)商采購(gòu)款而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。由于鋼貿(mào)企業(yè)涉及的大部分業(yè)務(wù)是大宗交易，對(duì)于單筆或多筆業(yè)務(wù)的資金需求量較大，鋼貿(mào)企業(yè)在交易過(guò)程中往往要墊付大量資金，因此對(duì)于中小型鋼貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一旦不能及時(shí)收回貨款，就有可能造成公司的資金被占用，從而使公司缺乏有效的流動(dòng)性而導(dǎo)致資金鏈斷裂，由此釀成公司的信譽(yù)危機(jī)，最終導(dǎo)致鋼貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

2.往來(lái)及存貨風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)許多中小型鋼貿(mào)企業(yè)普遍存在三項(xiàng)占用居高不下，占用的資金較多，應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的周轉(zhuǎn)率低下，存貨積壓嚴(yán)重。這些有可能大量吞噬企業(yè)的寶貴現(xiàn)金資源，造成公司流動(dòng)資金的匱乏，也是鋼貿(mào)企業(yè)陷入困境的標(biāo)志之一。近幾年由于行業(yè)的不景氣，一些鋼材需求大戶如汽車、造船、石化等行業(yè)，推遲貨款結(jié)算，客戶拖欠貨款現(xiàn)象較普遍，貨款的回收周期明顯延長(zhǎng)，形成了貨款積壓，直接延長(zhǎng)了回收周期，造成了應(yīng)收賬款的賬面余額較大。

存貨管理嚴(yán)重不到位，控制缺失，存貨核算風(fēng)險(xiǎn)大，主要表現(xiàn)：存貨核算風(fēng)險(xiǎn)。近幾年由于鋼材價(jià)格的持續(xù)下行，使不少鋼貿(mào)企業(yè)的存貨縮水嚴(yán)重，由于在會(huì)計(jì)核算上未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或者存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分，造成存貨賬面價(jià)值嚴(yán)重高估，存貨的賬面價(jià)值與實(shí)物價(jià)值不符較為嚴(yán)重，形成事實(shí)上的賬實(shí)不符情況。存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。目前不少鋼貿(mào)企業(yè)對(duì)于鋼材缺乏有效的保管、保養(yǎng)條件，許多鋼材露天堆放，保管條件差，直接影響鋼材的使用壽命，由此間接造成存貨的變相減值。

存貨控制風(fēng)險(xiǎn)。存貨控制風(fēng)險(xiǎn)主要為對(duì)于存貨的貨權(quán)失去控制風(fēng)險(xiǎn)以及與存貨相關(guān)的權(quán)利受到限制而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.融資風(fēng)險(xiǎn)。由于目前鋼貿(mào)企業(yè)的整體不景氣且業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升，銀行出于風(fēng)險(xiǎn)管控普遍惜貸，對(duì)于中小型鋼貿(mào)企業(yè)無(wú)疑是雪上加霜。目前對(duì)于大型國(guó)有鋼貿(mào)企業(yè)采用的融資方式主要以銀行借款為主，外加股權(quán)融資作為輔助；中小型鋼貿(mào)企業(yè)大多屬于民營(yíng)企業(yè)，以不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款、動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款加上擔(dān)保為主，對(duì)于純粹的擔(dān)保貸款和信用貸款則難以取得，在目前情況下獲得可能性較小。而使用最多的且手續(xù)簡(jiǎn)單、融資時(shí)間短的是社會(huì)的高息借款，在目前資金鏈緊張的情況下較為普遍。但是采用該種方式，融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，有些鋼貿(mào)企業(yè)的年利率達(dá)到24%-50%，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)，容易形成債務(wù)黑洞，陷入以債養(yǎng)債的惡性循環(huán)中，最終會(huì)由于債務(wù)違約而壓垮企業(yè)。

4.會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。主要是鋼貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所涉及的會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理，由于人員管理不到位或者在核算過(guò)程中涉及違規(guī)操作而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。目前許多鋼貿(mào)企業(yè)屬于規(guī)模較小、人員匱乏、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、資金實(shí)力弱等特點(diǎn)企業(yè)，因此在具體核算業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，崗位分工不合理、一人多崗的現(xiàn)象比比皆是，導(dǎo)致很多制度形同虛設(shè)，具體如業(yè)務(wù)承接、憑證審查、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)只注重面上和形式上的核對(duì)，沒(méi)有跟進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上的審核，審核的結(jié)果往往不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，這樣形成的會(huì)計(jì)賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，可能存在較多的水分，增加了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。如果其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)缺乏管理，都有可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)，關(guān)鍵的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被發(fā)現(xiàn)，均會(huì)給鋼貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，易使貿(mào)易環(huán)節(jié)疏于管理，可能給公司帶來(lái)潛在的損失。在核算過(guò)程中，也存在著部分會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，職業(yè)道德較差，與有關(guān)業(yè)務(wù)人員串通舞弊，造成會(huì)計(jì)信息的失真，給公司帶來(lái)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、鋼貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。只有加強(qiáng)鋼貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立和完善，才能有效防范鋼貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括客戶和供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、貿(mào)易業(yè)務(wù)的承接、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、存貨控制、貨款回收、后續(xù)評(píng)估等鋼材貿(mào)易運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)則和防范措施。包括貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制的建立和完善，具體指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、賬齡、存貨庫(kù)齡等核心財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，對(duì)于接近預(yù)警指標(biāo)的，則相應(yīng)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制加以應(yīng)對(duì)。如停止供貨、上門催收等防范措施，以減少和化解貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，將控制措施貫穿于業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過(guò)程，不留死角；同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)則和操作程序，并且嚴(yán)格按照規(guī)則運(yùn)行，才能確保貿(mào)易業(yè)務(wù)不出差錯(cuò)，不出問(wèn)題，確保各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行到位。因此，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)該予以充分的重視，將風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立和完善放在各項(xiàng)工作的首位，真正做到凡事有章可循，按規(guī)矩辦事，按制度辦事，只有這樣才能降低我國(guó)鋼貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.重視現(xiàn)金管理。鋼貿(mào)企業(yè)涉及大宗商品交易，對(duì)于資金的需要量較大，在實(shí)際交易中必須要有足夠的現(xiàn)金才能完成交易。因此，在實(shí)際的工作之中要想避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須避免現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，始終堅(jiān)持現(xiàn)金為王，對(duì)于現(xiàn)金流量的各種預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行有效監(jiān)控。同時(shí)應(yīng)該建立科學(xué)的現(xiàn)金管理考核制度和風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系，除日現(xiàn)金平均持有量、應(yīng)收票據(jù)余額等直接指標(biāo)外、還應(yīng)考慮應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量等間接指標(biāo)，只有這樣才能不斷降低鋼貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)賬務(wù)清理。主要包括對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的清理，由于這兩項(xiàng)金額較大，占用的資金較多，如不及時(shí)進(jìn)行清理，可能導(dǎo)致鋼貿(mào)企業(yè)的資金鏈斷裂，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此鋼貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)合作，制定往來(lái)款的清理制度及管理手冊(cè)，對(duì)于已發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)按照賬齡進(jìn)行分類、登記和管理，對(duì)于逾期的應(yīng)收款和預(yù)付款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)催收和清欠工作，對(duì)于達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)法律部門通過(guò)法律手段解決，以及時(shí)收回貨款，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的登記、分析、管理、跟蹤和監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)清理，關(guān)注客戶信用狀況并及時(shí)收回貨款，縮短應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的周轉(zhuǎn)期間，減少資金占用，提高資金使用效益，降低鋼貿(mào)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.強(qiáng)化存貨控制。鋼貿(mào)企業(yè)的存貨余額一般較大，因此，加強(qiáng)存貨的金額控制和實(shí)物控制尤其重要。存貨金額的準(zhǔn)確性主要表現(xiàn)為根據(jù)鋼材市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，對(duì)于期末出現(xiàn)減值跡象的應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，管理基礎(chǔ)較好的企業(yè)，每個(gè)月進(jìn)行一次減值測(cè)試，以使存貨的期末賬面價(jià)值準(zhǔn)備反映存貨實(shí)物的價(jià)值。另外，對(duì)于有實(shí)力的鋼貿(mào)企業(yè)，應(yīng)建立自有倉(cāng)庫(kù)對(duì)存貨進(jìn)行日常保管；條件差的企業(yè)可以選擇信譽(yù)較好的大型國(guó)有倉(cāng)庫(kù)作為第三方倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行貨物交割，同時(shí)還要加強(qiáng)日常的賬務(wù)核對(duì)和實(shí)物核對(duì)、盤點(diǎn)工作，確保存貨的入庫(kù)、出庫(kù)、轉(zhuǎn)庫(kù)嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，做到不丟失，無(wú)差錯(cuò)。只有通過(guò)對(duì)存貨的金額控制和實(shí)物控制有關(guān)內(nèi)部控制措施不斷完善，始終保持賬實(shí)相符，才能降低鋼貿(mào)企業(yè)的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

5.控制融資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于目前鋼貿(mào)企業(yè)的出現(xiàn)的融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一方面應(yīng)著力通過(guò)多樣化的融資方式，解決企業(yè)的融資難問(wèn)題，另一方面，還應(yīng)嚴(yán)厲杜絕借高息貸款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)改進(jìn)企業(yè)的融資方式，調(diào)整和優(yōu)化鋼貿(mào)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)并降低資金成本。對(duì)于鋼貿(mào)企業(yè)而言，可以通過(guò)引入長(zhǎng)期的戰(zhàn)略投資者或者財(cái)務(wù)投資者，有條件的企業(yè)可以通過(guò)上市的方式獲得資金，以增加企業(yè)的權(quán)益資本比例，相對(duì)降低企業(yè)的債務(wù)資本比例，達(dá)到優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。對(duì)于債務(wù)資金，應(yīng)當(dāng)盡可能利用銀行長(zhǎng)期貸款獲得資金，減少短期流動(dòng)性借款比例，以減輕鋼貿(mào)企業(yè)短期的還貸壓力，以獲得長(zhǎng)期的發(fā)展機(jī)會(huì)。只有通過(guò)多方式多渠道融資，增加權(quán)益融資比例，才能