風(fēng)控視角下高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題及對(duì)策思考

風(fēng)控視角下高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題及對(duì)策思考摘要：高科技企業(yè)的管理者通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制視角對(duì)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行實(shí)踐研究。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)管理者通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的分析了解審計(jì)問(wèn)題存在的主要原因。同時(shí)通過(guò)實(shí)踐方式開(kāi)展問(wèn)題的對(duì)策分析，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升與工作的全面發(fā)展提供理論支持。

關(guān)鍵詞 ：風(fēng)控視角高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略

作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要的支柱型產(chǎn)業(yè)，高科技企業(yè)發(fā)展在我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有極大的影響。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行占據(jù)著重要的位置。特別是在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于市場(chǎng)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，如何在風(fēng)險(xiǎn)控制視角下做好高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的主要研究?jī)?nèi)容。在管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題以及應(yīng)對(duì)策略為工作要點(diǎn)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率的提升提供良好幫助。

一、高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題剖析

在現(xiàn)階段高科技企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中受到管理意識(shí)、組織機(jī)構(gòu)、管理方法等因素影響，依然存在著影響審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題。這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定不夠完善。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定發(fā)揮著重要作用。但是在現(xiàn)階段的計(jì)劃制定中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)依然淡薄，沒(méi)有在審計(jì)計(jì)劃中充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的重要作用。其主要表現(xiàn)在以下的兩點(diǎn)：一是審計(jì)計(jì)劃中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制內(nèi)容。部分企業(yè)在審計(jì)計(jì)劃制定中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作內(nèi)容，造成了審計(jì)計(jì)劃不完善的問(wèn)題。二是計(jì)劃內(nèi)容過(guò)多，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行。在現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)計(jì)劃的制定中，有些企業(yè)過(guò)于追求審計(jì)內(nèi)容的詳細(xì)與全面，在計(jì)劃內(nèi)容中羅列了過(guò)多的內(nèi)容。這就影響審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素審計(jì)工作的質(zhì)量，會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果有待提高。在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)工作應(yīng)該有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，這是審計(jì)工作特殊的工作性質(zhì)決定的。但是在高技術(shù)企業(yè)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性依然較差。其主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)機(jī)構(gòu)受到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)管理者對(duì)審計(jì)工作的制約與影響較大，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正獨(dú)立審計(jì)作用。二是審計(jì)人員的組成中缺乏獨(dú)立審計(jì)人員，或是獨(dú)立審計(jì)人員受到的人為因素影響較大。三是部分企業(yè)甚至將審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置為財(cái)務(wù)或監(jiān)察部門(mén)的下屬部門(mén)，嚴(yán)重的干擾了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。這些審計(jì)機(jī)構(gòu)問(wèn)題的存在，會(huì)造成審計(jì)工作結(jié)果中出現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、結(jié)果誤差大等問(wèn)題，嚴(yán)重的影響審計(jì)工作質(zhì)量，甚至造成審計(jì)失敗的情況出現(xiàn)。

（三）企業(yè)審計(jì)管理缺乏整體概念，審計(jì)方法相對(duì)滯后。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，整體審計(jì)的進(jìn)行對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高可以起到極大的作用。但是在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，這種整體審計(jì)的概念依然沒(méi)有得到重視。這主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是在審計(jì)過(guò)程中，其主要還是依靠審計(jì)機(jī)構(gòu)自身完成審計(jì)工作，缺乏企業(yè)其他部門(mén)的主動(dòng)協(xié)助與參與。二是在審計(jì)過(guò)程中，依然采用事后審計(jì)的工作方式，缺乏從計(jì)劃預(yù)算、設(shè)計(jì)生產(chǎn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面審計(jì)監(jiān)控概念。特別是在審計(jì)方法中，采用的依然是落后的審計(jì)技術(shù)，難以實(shí)現(xiàn)整體審計(jì)要求。

二、完善高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的若干對(duì)策

隨著高科技企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)的提高，針對(duì)其中存在的主要問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員結(jié)合實(shí)踐內(nèi)容，利用以下的對(duì)策進(jìn)行了應(yīng)對(duì)。

（一）不斷強(qiáng)化現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理中，特別是在審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)管理與工作人員需要在審計(jì)過(guò)程中不斷地強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。其主要的工作內(nèi)容包括了以下兩點(diǎn)：一是在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行過(guò)程中，重視審計(jì)內(nèi)容中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建立。利用將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、管理與控制內(nèi)容合理的添加的審計(jì)過(guò)程中的方式，強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是在審計(jì)過(guò)程中增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的重視程度，在實(shí)際工作中提升風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)質(zhì)量與有效性，為審計(jì)質(zhì)量的整體提高提供支持。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，除了可以提高審計(jì)自身質(zhì)量外，還可以在企業(yè)中利用審計(jì)模式構(gòu)建有效科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是一項(xiàng)一舉兩得的重要工作模式。

（二）以財(cái)務(wù)管理部門(mén)為核心，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)性與獨(dú)立原則對(duì)于審計(jì)質(zhì)量有著重要影響。在實(shí)際的內(nèi)部設(shè)計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立應(yīng)秉持以下的原則理念。一是以財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作核心，確保審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性原則。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，其審計(jì)的內(nèi)容、方法等因素都與財(cái)務(wù)管理工作有關(guān)。而在審計(jì)過(guò)程中，大部分的審計(jì)工作也由企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員完成。所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)保證以財(cái)務(wù)管理部門(mén)為工作核心，確保審計(jì)中的專(zhuān)業(yè)性原則得以實(shí)現(xiàn)。二是做好審計(jì)的監(jiān)察工作，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。為了防止審計(jì)過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部，特別是財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響，在審計(jì)過(guò)程中企業(yè)需要做好審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控管理。這種監(jiān)控管理的主要目的就是防止人為的干擾因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，為審計(jì)質(zhì)量的提升提供支持。

（三）提高內(nèi)審人員能力，不斷采用和推廣先進(jìn)的審計(jì)辦法。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員工作能力與審計(jì)辦法的選用對(duì)其質(zhì)量的提升有著重要影響。審計(jì)管理者應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況做好相關(guān)工作。在企業(yè)審計(jì)人員能力培養(yǎng)中，企業(yè)除了做好財(cái)務(wù)管理的人員的提升外，還應(yīng)在審計(jì)人員中培養(yǎng)高科技技術(shù)人才為審計(jì)工作服務(wù)。在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員、財(cái)務(wù)管理人員與其他專(zhuān)業(yè)人員的比例構(gòu)成為1∶1∶1，才是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中合理的人員比例。二是做好先進(jìn)審計(jì)方法的采用推廣。特別是在風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)中，企業(yè)應(yīng)積極地推廣計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的新型審計(jì)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)連續(xù)審計(jì)相互補(bǔ)充的先進(jìn)審計(jì)方法技術(shù)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供有力幫助。

三、結(jié)束語(yǔ)

高科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作的進(jìn)行都有著重要影響。特別是在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的