2016年4月6日總局營(yíng)改增培訓(xùn)視頻文字記錄

目錄全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策要點(diǎn)講解(吳小強(qiáng),4月6日上午) 336號(hào)文件解讀（王葳，4月6日下午） 11解讀《納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（17號(hào)公告）（張穎，4月7日上午） 16解讀《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（15號(hào)公告）和《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（18號(hào)公告）（孔慶凱，4月7日上午） 20增值稅發(fā)票使用和開(kāi)具問(wèn)題（袁達(dá)海，4月7日下午） 24營(yíng)改增納稅申報(bào)（13號(hào)公告）（亓同賀，4月7日下午） 30

營(yíng)改增培訓(xùn)2016年4月6日上午楊益民開(kāi)班講話：一要樂(lè)于思考。為什么這么設(shè)計(jì)，對(duì)上下游影響，誰(shuí)收益等問(wèn)題要多思考。二要樂(lè)于請(qǐng)教。三要善于交流。全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策要點(diǎn)講解(吳小強(qiáng),4月6日上午)這次全國(guó)交接1190萬(wàn)戶，占比情況：生活服務(wù)占81%，建筑14%,不動(dòng)產(chǎn)（主要指房地產(chǎn)）3%，金融2%。稅款總規(guī)模19000多億，占原營(yíng)業(yè)稅規(guī)模的80%。需要注意的是：5月1日，所有營(yíng)改增納稅人均納入營(yíng)改增范圍，四大行業(yè)外的列入其他。建筑業(yè)納稅地點(diǎn)：改革前，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地（形成地方固化的財(cái)政格局。）改革后：增值稅納稅地點(diǎn)——機(jī)構(gòu)所在地（勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)不全，算不出來(lái)應(yīng)納稅額，這樣就出現(xiàn)稅源發(fā)生大的轉(zhuǎn)移）異地預(yù)征：保持地方利益格局基本不變（如果出現(xiàn)長(zhǎng)期倒掛，可以采取暫?；蛘{(diào)低預(yù)征率）異地代開(kāi)：方便納稅人稅率問(wèn)題：改革前，3%的稅率差額征稅（分包收入從稅基差掉，為了緩解重復(fù)征稅，類似于扣額法增值稅）改革后，選擇一般計(jì)稅的，適用11%的稅率。最容易在稅負(fù)上出問(wèn)題——過(guò)渡政策簡(jiǎn)易計(jì)稅+差額納稅分包鏈問(wèn)題不大，會(huì)買(mǎi)東西，提供服務(wù)，拿到11%、17%的票，鏈條越往下人工成人越多，大建筑公司不養(yǎng)建筑工人甲供材不作為稅基，這棟樓甲方買(mǎi)200萬(wàn)鋼筋，800萬(wàn)交分包工程款，原來(lái)是800+200萬(wàn)交營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后，200萬(wàn)是甲方，抵扣，不能并入乙方征稅。差額的簡(jiǎn)易征收。沙土石料問(wèn)題：建筑行業(yè)反映非常多，拿不到票，占的成本也不低，改革后可以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，這就是溢出效應(yīng)。要改變采購(gòu)渠道，對(duì)供應(yīng)上進(jìn)行篩選，要開(kāi)全額票的給我供應(yīng)東西?，F(xiàn)實(shí)情況是，砂石供應(yīng)商游離于管理之外，簡(jiǎn)易征收3%。供應(yīng)沙土石料的集中地區(qū)要增加代開(kāi)發(fā)票點(diǎn)。建筑行業(yè)可能是這次改革稅負(fù)變化的重點(diǎn)，需要多關(guān)注。房地產(chǎn)業(yè)一手房（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）改革前：按照5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅改革后：一般計(jì)稅，適用11%的稅率差額納稅：允許抵扣土地價(jià)款建筑企業(yè)拿到11%的票，我會(huì)盡量擴(kuò)大甲供材范圍，本身稅負(fù)不會(huì)超過(guò)5%。二手房改革前：區(qū)分單位和個(gè)人、住房和商業(yè)地產(chǎn)、購(gòu)房時(shí)間等。改革后：原則上延續(xù)原有政策。價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)價(jià)外稅原因，稅負(fù)會(huì)略有下降（5%）。自建房改革前：自建自用再轉(zhuǎn)讓的，建筑環(huán)節(jié)視同發(fā)生應(yīng)稅行為改革后：自建自用再轉(zhuǎn)讓的，建筑環(huán)節(jié)不視同發(fā)生應(yīng)稅行為（不再補(bǔ)繳建筑環(huán)節(jié)增值稅）過(guò)渡政策老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅+二手房政策平移金融金融是個(gè)大概念：銀行、保險(xiǎn)、信托、證券、基金等。不僅僅是金融機(jī)構(gòu)按照金融提供金融服務(wù)，除了金融機(jī)構(gòu)之外，其他單位和個(gè)人也會(huì)從事金融業(yè)務(wù)金融創(chuàng)新層出不窮：不同業(yè)務(wù)之間容易轉(zhuǎn)化——防止金融業(yè)的特殊政策被濫用（很多產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)是共用的，每項(xiàng)產(chǎn)品單獨(dú)申報(bào)不太現(xiàn)實(shí)）初步判斷：金融業(yè)稅負(fù)方面問(wèn)題不大。利息不讓扣，那息轉(zhuǎn)費(fèi)怎么辦？（利息轉(zhuǎn)換為手續(xù)費(fèi)進(jìn)行抵扣，很有可能）生活服務(wù)面廣量大，規(guī)模較小。小規(guī)?？赡苓x擇簡(jiǎn)易征收，3%，5%到3%，直接減負(fù)42%。3萬(wàn)以下小規(guī)模不征稅。免稅政策多：教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、殯葬、助殘、宗教、文化等小微企業(yè)初步判斷：生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)方面問(wèn)題不大。原來(lái)是5%營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在是價(jià)外6%，比原來(lái)高0.66%個(gè)百分點(diǎn)，稍微有點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)就可以減稅。幾個(gè)文件什么是增值稅增值稅，是對(duì)經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種間接稅，在一些國(guó)家和地區(qū)也被稱為商品和服務(wù)稅。Oecd：增值稅是對(duì)最終消費(fèi)所征收的寬稅基稅收納稅人與稅負(fù)人不一致。經(jīng)營(yíng)者不納稅（增值稅），企業(yè)是政府增值稅體系涉及與運(yùn)行中的關(guān)鍵伙伴沒(méi)有消費(fèi)就沒(méi)有征稅，國(guó)際貿(mào)易中遵循消費(fèi)地（目的地）原則容易混淆的幾個(gè)概念：應(yīng)稅和非應(yīng)稅（不在征稅范圍，如撿錢(qián)）征稅和免稅非應(yīng)稅（與增值稅無(wú)關(guān)）和零稅率（出口，在征稅范圍，出口時(shí)按照增值稅理論最終消費(fèi)征收，給退稅）政策要點(diǎn)納稅人：境內(nèi)的概念很重要：應(yīng)稅和非應(yīng)稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)：看人無(wú)形資產(chǎn)：看人（國(guó)際上更多是看受益人，所在國(guó)有權(quán)征稅）不動(dòng)產(chǎn)：看物自然資源使用權(quán)：看物（只有最終消費(fèi)者所在地國(guó)家才有征稅權(quán)，出口后，通過(guò)一定形式讓渡征稅權(quán)，退稅）扣繳義務(wù)人本質(zhì)是進(jìn)口征稅：國(guó)外稱反向征稅。（服務(wù)進(jìn)口時(shí)，扣繳義務(wù)人，不是提供方而是接受方扣繳，逆向征稅、反向征稅。重要性等同于貨物進(jìn)口的海關(guān)代征增值稅。今后會(huì)越來(lái)越多）取消了代理人增值稅條例有缺失稅率稅率是個(gè)大問(wèn)題。國(guó)際上是兩個(gè)流派，一個(gè)是歐洲流派，兩檔稅率為主，一檔標(biāo)準(zhǔn)，一檔優(yōu)惠稅率。原來(lái)我國(guó)也是兩檔，一個(gè)是17%，一個(gè)是優(yōu)惠稅率13%。歐盟一般放在教育食品，我國(guó)一般在民生上。一檔是趨勢(shì)。營(yíng)改增后又加了兩檔稅率。行業(yè)越來(lái)越模糊，行業(yè)融合發(fā)展，很多說(shuō)不清楚到底適用稅率。多檔稅率在適用上很困難。實(shí)體商品的虛擬化和電子化。如電子書(shū)，有形動(dòng)產(chǎn)17%，電子書(shū)不是有形動(dòng)產(chǎn)，也不像電子信息服務(wù)。所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓也變得十分模糊。適用6%的話，是不是打擊實(shí)體經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)就能承擔(dān)低稅率？存在很多爭(zhēng)議。原來(lái)電影院電影票屬于播映服務(wù)，現(xiàn)在是網(wǎng)上票務(wù)網(wǎng)站在賣，播映服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易征稅，百度可以選在簡(jiǎn)易征稅？停電了，找誰(shuí)？好像百度又提供了播映服務(wù)？這個(gè)就是服務(wù)轉(zhuǎn)售問(wèn)題。一種是誰(shuí)服務(wù)，另一種是可以倒手幾手，相應(yīng)的稅制就也差別很大?；旌箱N售和兼營(yíng)服務(wù)轉(zhuǎn)售提供服務(wù)和居間介紹已試點(diǎn)行業(yè)中，有兩個(gè)重大調(diào)整售后回租無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)（只收中介費(fèi)是居間服務(wù)）進(jìn)項(xiàng)稅額1．農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的使用范圍建筑企業(yè)收購(gòu)木材、餐飲有多少?gòu)霓r(nóng)民手中收？農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票要嚴(yán)格按照范圍來(lái)管。2.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)專用和混用用途轉(zhuǎn)變不動(dòng)產(chǎn)分兩年抵扣，怎么算，中間發(fā)生變化，怎么算？搞了一個(gè)分年抵扣的辦法3.旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍誤解：包機(jī)飛機(jī)，再運(yùn)營(yíng)，航空公司不給開(kāi)發(fā)票，認(rèn)為不能抵，開(kāi)了也抵不了。旅客運(yùn)輸指的是，接受方是旅客的身份登機(jī)，機(jī)票不能抵。4.支付的貸款利息不得抵扣——息轉(zhuǎn)費(fèi)的防范銷售額兼營(yíng)：納稅人從事不同的業(yè)務(wù)。分別核算，適用不同稅率混合銷售：一項(xiàng)行為涉及不同的稅率改革前：混合銷售是為了解決交什么稅的問(wèn)題改革后：混合銷售是為了解決按照什么稅目的問(wèn)題如食物油13%，沒(méi)有按桶17%繳稅的混合：既有貨物和貨物的混合，也有貨物和服務(wù)的混合，還有服務(wù)和服務(wù)的混合。如交鑰匙工程。先把貨物和服務(wù)混合分開(kāi)，以什么為主按什么繳稅。下一步更復(fù)雜的進(jìn)一步研究。3.代收轉(zhuǎn)付和成本項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生應(yīng)稅行為：發(fā)生應(yīng)稅行為并且收款或取得收款憑證怎么理解“先開(kāi)具發(fā)票”不征收增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出按照目前的政策規(guī)定，不需要轉(zhuǎn)出不得抵扣的條款中，預(yù)留了政策空間。怎么認(rèn)識(shí)稅負(fù)對(duì)同一個(gè)企業(yè)，和進(jìn)銷項(xiàng)平衡有關(guān)（企業(yè)稅負(fù)是波動(dòng)的，波浪線，應(yīng)該放長(zhǎng)到合理的時(shí)間段評(píng)估，機(jī)器不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣后，應(yīng)該放的很長(zhǎng)才行，增加的是固定資產(chǎn)都買(mǎi)完了，降低的是集中購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)）對(duì)不同的企業(yè)，和盈利能力有關(guān)如何實(shí)現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)只減不增？目前政策執(zhí)行定了很多優(yōu)惠及兜底政策。房地產(chǎn)：允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從稅基中扣除土地出讓金允許房地產(chǎn)企業(yè)已開(kāi)發(fā)的老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅妥善解決房地產(chǎn)企業(yè)稅款入庫(kù)不均衡問(wèn)題允許存量二手房轉(zhuǎn)讓時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅允許存量房出租時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅委托地稅代征納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和自然人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅建筑業(yè)：主要問(wèn)題稅率檔次過(guò)多國(guó)際趨勢(shì)是越來(lái)越簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠過(guò)頻納稅人分類不科學(xué)（國(guó)際兩次，起征點(diǎn)以下及以上，起征點(diǎn)以下是不征稅）出口退稅不徹底留抵稅額的處理有待改進(jìn)（國(guó)際上是退給企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期間是不能承擔(dān)增值稅的，出現(xiàn)逆差就退給企業(yè)，國(guó)外達(dá)到一定條件，連續(xù)多久，稅額達(dá)到多少，退給企業(yè)）收入分享體制有待改進(jìn)法律層級(jí)過(guò)低下一步目標(biāo)建立徹底的消費(fèi)型增值稅制度通過(guò)立法實(shí)現(xiàn)36號(hào)文件解讀（王葳，4月6日下午）與原來(lái)106號(hào)文件比較大的條款，爭(zhēng)議條款作以講解36號(hào)文大原則：為什么寫(xiě)成這樣，考慮了哪些因素？36號(hào)文相當(dāng)于增、營(yíng)條例細(xì)則的銜接，101號(hào)文，要平穩(wěn)過(guò)渡（附件2），與原來(lái)106號(hào)文有一些變化，不斷完善，為增值稅立法做準(zhǔn)備。附件一：第6條：取消代理人的概念。這么多年，代理人的概念始終不清晰，實(shí)際執(zhí)行中，代理人和扣繳義務(wù)人有爭(zhēng)議。買(mǎi)房不知道賣方是否有代理人，不扣繳的話，責(zé)任在誰(shuí)？全部是買(mǎi)受方作為扣繳義務(wù)人。第10條：非營(yíng)業(yè)活動(dòng)情形做了微調(diào)，局限于行政單位，非行政單位的放到附件3優(yōu)惠政策里，第1條13款，給了免稅政策。調(diào)整原因，政府性基金，國(guó)務(wù)院所屬部門(mén)為了支持特定公共基礎(chǔ)建設(shè)，向公民法人組織無(wú)償征收的。包括鐵路建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、政府土地出讓收入，由非行政單位收取的比較少。行政事業(yè)性收費(fèi)，很多是由非行政單位收取的，之外的要納入征管范圍中來(lái)，使用發(fā)票，同時(shí)給予稅收優(yōu)惠政策。第14條：服務(wù)視同銷售，操作難度比較大。最開(kāi)始111號(hào)文時(shí)，貨物與服務(wù)拉平。非經(jīng)營(yíng)服務(wù)，把公益事業(yè)或社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。第13條：2009年111號(hào)文，無(wú)形資產(chǎn)：純權(quán)益類，不動(dòng)產(chǎn)類，如建筑發(fā)生地，不太可能出現(xiàn)工程和項(xiàng)目分離的現(xiàn)象。再如會(huì)展，現(xiàn)場(chǎng)的文藝表演和體育比賽。第14條：原條例細(xì)則中視同銷售無(wú)償贈(zèng)予視同有償征稅，不合情理，這次修改為除外條款。如免費(fèi)的法律咨詢、義務(wù)勞動(dòng)、慈善活動(dòng)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定：第25條：第27條：（四）（五）設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，其他的服務(wù)是間接的而非直接的聯(lián)系?；谟欣诩{稅人原則，只要能清晰劃分就允許你抵。旅客運(yùn)輸和餐飲服務(wù)不允許低，原因：很難劃分，肯定有正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況下的，如稅務(wù)所咨詢公司成本中很大是差旅費(fèi)，很難劃分是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是私人消費(fèi)。居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)是個(gè)人消費(fèi)，不允許抵扣。貸款不作為抵扣范圍，原因，如果抵扣，前提是對(duì)存款利息也要征稅，這樣才匹配。如果存款利息征稅，屬于大的政策變化，若存款征稅就需要拿到進(jìn)項(xiàng)票難度非常大，對(duì)征管是很大的挑戰(zhàn)。居民存款利息非常大，不管征管還是免稅，都要去做納稅申報(bào)。（三）銷售額1.貸款服務(wù)，一提供貸款服務(wù)業(yè)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。（列入銷售額，對(duì)方不能抵扣）（四）進(jìn)項(xiàng)稅額附件2中息轉(zhuǎn)費(fèi)問(wèn)題，相關(guān)顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等都不允許抵扣。旅游：一部分是個(gè)人消費(fèi)，還有企業(yè)會(huì)做成公務(wù)考察，確實(shí)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，應(yīng)該允許抵扣。應(yīng)稅行為允許抵扣。第28條：固定資產(chǎn)定義還是局限有行動(dòng)產(chǎn)，與現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算不一樣。不動(dòng)產(chǎn)非正常損失：…以及違反法律法規(guī)，與其他有原則上的差別。附件2有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定。不得抵扣未抵扣，不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變次月可以抵扣，有具體公式，但要取得合法憑證。第37條：銷售額分為全額和差額。如轉(zhuǎn)讓金融商品，沒(méi)辦法解決稅負(fù)問(wèn)題。門(mén)票很多是免稅的，沒(méi)辦法拿到進(jìn)項(xiàng)票。不給差額規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有，相當(dāng)于代收轉(zhuǎn)付的，只能差額征稅。金融商品轉(zhuǎn)讓：金融商品四大類之間允許抵，本年度正負(fù)差允許抵。融資租賃和售后回租：融資租賃放到了貸款服務(wù)，貸款銷售收入不含本金，只是利息征稅。融資租賃也是不含本金，其他是全額，哪怕是轉(zhuǎn)貸，第一次利息不能從銷售額中扣除。老合同老辦法的原則，針對(duì)的是原來(lái)有形動(dòng)產(chǎn)的回租。納稅人資質(zhì)，與106號(hào)文變化，寫(xiě)到實(shí)收資本的概念，大前提是要經(jīng)批準(zhǔn)，才能享受差額征稅，商務(wù)部可以授權(quán)省級(jí)商務(wù)部審批，條件要一樣，工商制度改革，工商改革注冊(cè)制，需要注冊(cè)1.7億元，新舊納稅人有不平等，所以要有實(shí)收資本，給個(gè)三個(gè)月的過(guò)渡期。建筑業(yè)3%還允許差額，是為了保持稅負(fù)不增加。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，項(xiàng)目的概念多大？整個(gè)拿到一個(gè)地做分期開(kāi)發(fā)，每期都會(huì)申請(qǐng)規(guī)劃許可證，做項(xiàng)目設(shè)計(jì)，在滿足一定條件下做施工，過(guò)程中申請(qǐng)建筑工程施工許可證，是非常小的一個(gè)單元，不是大片小區(qū)進(jìn)行劃分，是很小單元的許可證。前提是權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確定銷售額。特殊規(guī)定，收付實(shí)現(xiàn)制，建筑租賃，收到款項(xiàng)時(shí)征稅，也是營(yíng)業(yè)稅的延續(xù)。金融業(yè)貸款，90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅（已付的，不允許往回沖），自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅（利滾利，收付實(shí)現(xiàn)制）。附件二：有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定（七）-（九）甲方買(mǎi)東西就可以選擇簡(jiǎn)易征收。4-5原則一樣。1.總的原則老項(xiàng)目簡(jiǎn)易，新項(xiàng)目，異地預(yù)繳，老項(xiàng)目一般，其他個(gè)人。2．類型一手房，7-9二手房，自建246，非自建135簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)第二部分：稅目注釋和編碼無(wú)形資產(chǎn)范圍窄，原來(lái)是正列舉，很多沒(méi)涵蓋。原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅注釋是1994年出的，（五）金融服務(wù)除了金融服務(wù)外，其他機(jī)構(gòu)也在做，如貸款，企業(yè)間拆借資金。轉(zhuǎn)讓金融商品，股票債券市場(chǎng)（個(gè)人免稅）。金融機(jī)構(gòu)發(fā)放債券，持有到期。押匯，進(jìn)口沒(méi)錢(qián)，銀行開(kāi)信用證，相當(dāng)于借款。娛樂(lè)服務(wù)：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅，是正列舉，因?yàn)橐魑幕聵I(yè)建設(shè)費(fèi)。附件3：林地，按不動(dòng)產(chǎn)還是按貨物，有爭(zhēng)議。不動(dòng)產(chǎn)還包括倉(cāng)庫(kù)，旅游場(chǎng)所，寺廟、教堂，不局限與住宅和商用房。第二部分商品和服務(wù)稅收分類與編碼要對(duì)應(yīng)到某一個(gè)編碼，票面上不顯示，后臺(tái)會(huì)記錄對(duì)應(yīng)到具體編碼。后期應(yīng)用統(tǒng)計(jì)、分析、征管的要求。以編碼作為搜索的依據(jù)，效率高很多。稅收對(duì)應(yīng)海關(guān)編碼。依據(jù)，海關(guān)代碼有一個(gè)大冊(cè)子，分類標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)常用到的標(biāo)準(zhǔn)差別很大，所以否定了。統(tǒng)計(jì)局，統(tǒng)計(jì)用產(chǎn)品分類目錄，劃分跟我們用到的習(xí)慣很類似，我們是以這個(gè)為基礎(chǔ)，加上行業(yè)分析，加上我們的統(tǒng)計(jì)稅目注釋，我們進(jìn)行了細(xì)化，如稀土。服務(wù)部門(mén)按我們的注釋做了一個(gè)劃分，由于時(shí)間緊，我們對(duì)于新增的行業(yè)相對(duì)粗了一些。貨物好勞務(wù)分類編碼由19位代碼組成。第一層為貨物和勞務(wù)分類代碼，1位數(shù)字，第2-19位每2位為一級(jí)。稅率可以強(qiáng)制改的。

解讀《納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（17號(hào)公告）（張穎，4月7日上午）一、建筑業(yè)（一）范圍（二）稅率和征收率營(yíng)業(yè)稅3%——增值稅稅率11%，3%（簡(jiǎn)易征收）（三）計(jì)稅方法小規(guī)?！?jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人——一般計(jì)稅方法可以選擇簡(jiǎn)易征收的三種情況：老項(xiàng)目、清包工、甲供材簡(jiǎn)易征收：建筑老項(xiàng)目一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)許可證注明的合同開(kāi)工時(shí)期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目未取得許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目（有些重大項(xiàng)目國(guó)家項(xiàng)目不需要許可證）許可證未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同未寫(xiě)，但注明施工時(shí)間存續(xù)時(shí)間？清包工：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料…甲供工程：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)甲供工程（是一個(gè)兜底的過(guò)渡性政策），是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。（四）銷售額一般計(jì)稅方法：以試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：以試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（五）納稅地點(diǎn)：原來(lái)是建筑勞務(wù)發(fā)生地營(yíng)改增，發(fā)生地很難進(jìn)行完整的核算，納稅地點(diǎn)由施工地轉(zhuǎn)到機(jī)構(gòu)所在地，涉及到稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題，對(duì)地方既得利益影響較大，所以堅(jiān)持機(jī)構(gòu)所在地納稅同時(shí)，要在施工地預(yù)繳。施工地和機(jī)構(gòu)所在地同一地點(diǎn)一致，直接在機(jī)構(gòu)不在一地，要在施工地預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)地申報(bào)17號(hào)公告主要就是跨區(qū)提供建筑服務(wù)如何預(yù)繳、如何申報(bào)。（二）征收管理機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款：建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（三）預(yù)繳稅款計(jì)算一般計(jì)稅方法=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/(1+11%)*2%(預(yù)征率為2%)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）*3%。（四）扣除憑證第6條：扣除支付的分包款的合法有效憑證包括：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票（2014年4月30日前開(kāi)具，6月30日前可作為扣除憑證）2016年5月1日后開(kāi)具的增值稅發(fā)票（需備注建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣市區(qū)和項(xiàng)目名稱）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證第7條：預(yù)繳稅款時(shí)需提交的資料：增值稅預(yù)繳稅款表建筑合同原件及復(fù)印件分包合同原件及復(fù)印件從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件（六）預(yù)繳稅款的時(shí)間和期限第11條：按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅期限：分別為1、3、5、10、15天、一個(gè)月或者一個(gè)季度一般納稅人通常為1個(gè)月…（七）納稅申報(bào)第八條：納稅稅額：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的…(防止當(dāng)?shù)爻U，長(zhǎng)期占用納稅人資金)（八）發(fā)票開(kāi)具小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額代開(kāi)增值稅發(fā)票。（方便納稅人）全額是為了強(qiáng)調(diào)出現(xiàn)分包的情況怎么開(kāi)，100萬(wàn)，20萬(wàn)分包，應(yīng)納稅額80萬(wàn)，發(fā)票需要全額開(kāi)具，原因是我雖然按80萬(wàn)納稅，但我分包的20萬(wàn)那個(gè)企業(yè)也納稅的，統(tǒng)一鏈條一起開(kāi)，（分包方開(kāi)票不能抵扣？）（九）管理要求預(yù)繳稅款臺(tái)賬（納稅人留存?zhèn)洳椋┑貐^(qū)、項(xiàng)目、收入、支付的分包款、扣除的分包款及發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款、預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼（十）相關(guān)處理規(guī)定自應(yīng)該預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月未預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照征管法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理未按照規(guī)定繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)按照征管法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。納稅輔導(dǎo)、宣傳要點(diǎn)：建立臺(tái)賬，宣傳辦稅時(shí)要帶的資料等。解讀《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（15號(hào)公告）和《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（18號(hào)公告）（孔慶凱，4月7日上午）一、背景基本內(nèi)容是雙擴(kuò)，一是擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)的全覆蓋；二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，全面實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。36號(hào)附件2：取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。具體如何操作，制定15號(hào)公告在操作層面給予明確和細(xì)化。具體包括具體時(shí)點(diǎn)、用途發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)的處理和核算要求，對(duì)納稅人的要求等等。二、《辦法》的適用范圍第二條：不包括的內(nèi)容可以一次性扣除第三條：條件，增加原值超過(guò)50%，分兩年抵需要分期抵的范圍：1.5月1日以后，納稅人在試點(diǎn)以后拿到的現(xiàn)成不動(dòng)產(chǎn)，買(mǎi)，接受捐贈(zèng)等，分期抵扣；2.發(fā)生的在建、新建工程，從無(wú)到有，增加原值超過(guò)50%，改建擴(kuò)建修繕裝飾等，即較大規(guī)模的改擴(kuò)修裝。3.本來(lái)不能抵的，而后發(fā)生用途改變，幼兒園——廠房倉(cāng)庫(kù)，需要重新允許抵扣項(xiàng)目的，要進(jìn)行分期抵扣。不需進(jìn)行分期抵扣的：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目融資租入的不動(dòng)產(chǎn)。（本來(lái)就是分期買(mǎi)的，成本已經(jīng)分期抵扣了，再每月租金在分期抵扣核算非常復(fù)雜）施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物。（存續(xù)期短，性質(zhì)與工業(yè)生產(chǎn)的中間投入物更為接近）需進(jìn)行分期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)在建工程項(xiàng)目范圍本在有利于核算方便原則，1.構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的貨物，還包括給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。（當(dāng)時(shí)不讓抵扣，這回當(dāng)成不動(dòng)產(chǎn)一部分，保證政策連續(xù)性，但要分期抵）2.與不動(dòng)產(chǎn)關(guān)系緊密的設(shè)計(jì)服務(wù)，3.建筑服務(wù)（分兩年抵扣）三、對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的處理方式第4、6、9條第9條與36號(hào)文附件2規(guī)定不同，以此為準(zhǔn)，要注意。*不動(dòng)產(chǎn)凈值率，這樣操作能夠保證不屬于抵扣范圍，或不符合抵扣憑證管理規(guī)定的稅額不進(jìn)入抵扣范圍。四、特殊情形下，對(duì)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的處理第6、8、10條五、分期抵扣的管理要求第11條，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目第13條，納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺(tái)賬中記錄。（原因是，經(jīng)常變換用途和項(xiàng)目，要分別記載）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法（18號(hào)公告）背景房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不執(zhí)行“納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)”進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣政策，進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣。試點(diǎn)前已經(jīng)開(kāi)工了，簡(jiǎn)易辦法5%，新項(xiàng)目或者銷售未簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目，使用一般方法，11%，但可從銷售額中扣除交給政府的土地價(jià)款。小規(guī)模納稅人銷售，都按照5%征收率房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到時(shí)3%預(yù)繳，待產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，再清算應(yīng)納稅款，并扣除已預(yù)繳的增值稅稅款。操作中需要進(jìn)一步細(xì)化，出臺(tái)了18號(hào)公告。適用范圍第二條，關(guān)鍵詞，1，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（擁有資質(zhì)的建設(shè)單位）2.自行開(kāi)發(fā)，一手房，第一次進(jìn)入市場(chǎng)流通3.房地產(chǎn)項(xiàng)目，修橋修路不行第三條，關(guān)鍵，“以自己的名義立項(xiàng)銷售”，如爛尾樓，視為自行開(kāi)發(fā)。第四條，價(jià)款界定，差額征稅，扣除土地價(jià)款。關(guān)鍵詞“對(duì)應(yīng)”。土地價(jià)款并未一次性從銷售額中全扣，隨著銷售逐步扣除。老項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方法的，5月1日后確認(rèn)的增值稅銷售額也允許扣除土地價(jià)款第五條，重點(diǎn)，精準(zhǔn)掌握（買(mǎi)一套扣一套對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款）需解決的問(wèn)題：配套建設(shè)道路、花園、綠地、雕塑或者物業(yè)用房、幼兒園，診所，并未將這部分包含在“可供出售的建筑面積”中，有利于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，100套房子賣完，土地款抵完。如果有兩套沒(méi)賣完轉(zhuǎn)為物業(yè)，要從中扣除。第八條，老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易辦法，不能扣除土地價(jià)款，36個(gè)月不能變?yōu)橐话阌?jì)稅。四、辦法對(duì)不同類型納稅人“預(yù)繳稅款”的核算一般人，適用11條，應(yīng)預(yù)繳稅款：=3%小規(guī)模，按5%預(yù)付款具體包含內(nèi)容：分期取得的預(yù)收款..小規(guī)模20條五、進(jìn)項(xiàng)稅額13條六、納稅申報(bào)有關(guān)適宜36號(hào)文45條、15、22條七、發(fā)票開(kāi)具17條，發(fā)票過(guò)渡政策增值稅發(fā)票使用和開(kāi)具問(wèn)題（袁達(dá)海，4月7日下午）增值稅發(fā)票使用增值稅一般納稅人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和提供應(yīng)稅勞務(wù)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。月銷售額3萬(wàn)以上的小規(guī)模，銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和提供應(yīng)稅勞務(wù)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。（沒(méi)有專用發(fā)票）。規(guī)模以下暫時(shí)不上，主要是負(fù)擔(dān)問(wèn)題。增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過(guò)新系統(tǒng)使用現(xiàn)有國(guó)稅卷式發(fā)票。（4月啟動(dòng)招標(biāo)程序，下半年正式啟用。在這之前，可以變通，升級(jí)版可以開(kāi)具卷式發(fā)票，暫時(shí)可以用各省在用的卷式發(fā)票。開(kāi)具時(shí)稅率金額可以簡(jiǎn)化，只打價(jià)稅合計(jì)就可以了）門(mén)票、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。（我們的思路是兼并票種，轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)都是專票和普票，上次通用定額、客運(yùn)、機(jī)動(dòng)車、二手車是保留的，這次門(mén)票、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)保留，抵扣問(wèn)題正在研究，很多是開(kāi)財(cái)政票據(jù)，是免稅的，很多人是不知道哪段免費(fèi)、哪段應(yīng)稅，下一步升級(jí)版延伸到收費(fèi)站，車牌號(hào)碼打印到票面上去。定額票也是暫時(shí)保留的，“通用定額”文件中，有些停車場(chǎng)是專用定額，按時(shí)間收費(fèi)的，按0.25為單位，因此要保留，但把通用去掉。國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。代開(kāi)增值稅專用發(fā)票使用6連票，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票使用五連票。全部用新系統(tǒng)開(kāi)專票和普票。地稅局也要加入代開(kāi)系統(tǒng)。以后可能要改為4連，現(xiàn)在用4、5連代開(kāi)。3萬(wàn)以下不要再推網(wǎng)絡(luò)發(fā)票了，是升級(jí)版的障礙。5月1日起，地稅不再發(fā)放發(fā)票。營(yíng)改增納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有單位名稱的發(fā)票，可以繼續(xù)使用兩個(gè)月時(shí)間。特殊情況需省局確認(rèn)適當(dāng)延長(zhǎng)?；驹傺觾蓚€(gè)月也就差不多了。房地產(chǎn)商已經(jīng)收取的預(yù)收款，已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，可以開(kāi)普通發(fā)票。其他行業(yè)也有，過(guò)渡安排，不能無(wú)限期，期限最多到年底。以前欠稅沒(méi)開(kāi)發(fā)票，追繳欠稅后發(fā)票怎么辦？可以開(kāi)普通發(fā)票。一方面，過(guò)渡期短一些。第二，一窗式比對(duì)，開(kāi)票數(shù)申報(bào)數(shù)不填收入邏輯通不過(guò)，一窗式特殊處理窗口去登記，記錄和管理。增值稅電子普通發(fā)票與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票法律效力相同。國(guó)稅機(jī)關(guān)要積極引導(dǎo)，鼓勵(lì)納稅人使用增值稅電子普通發(fā)票。三大電信已經(jīng)招標(biāo)，部分地區(qū)推出全面開(kāi)具電子普通發(fā)票。保監(jiān)會(huì)下屬的保險(xiǎn)行業(yè)，下一步要全面推行電子發(fā)票。中石油、中石化也在聯(lián)系，盡快推。各地可以積極推行。KFC、銀行保險(xiǎn)也都很適合電子發(fā)票。福建省出臺(tái)了辦法，很有前瞻性，下一步總局也要在制度上加以完善。增值稅發(fā)票開(kāi)具（一）商品編碼，在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不做調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開(kāi)票信息一并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。出臺(tái)背景，升級(jí)版后，后臺(tái)數(shù)據(jù)應(yīng)用分析困難很大，名稱不規(guī)范不統(tǒng)一，全世界都沒(méi)有在發(fā)票上加編碼的。納入新系統(tǒng)推行范圍的營(yíng)改增納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。（逐步升級(jí)完善）5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，可于7月31日前分批完成系統(tǒng)升級(jí)。商品和服務(wù)稅收分析編碼：（一共4000多個(gè)碼）稅務(wù)端：增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化管理能力，大數(shù)據(jù)應(yīng)用；編碼與海關(guān)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)的產(chǎn)品代碼及行業(yè)代碼等掛鉤，具有比對(duì)和統(tǒng)計(jì)分析功能；編碼編制留有空間，相關(guān)功能逐步完善；代碼上下游之間是有邏輯關(guān)系的，可以進(jìn)一步拓展、關(guān)聯(lián)；貨運(yùn)稅控系統(tǒng)增加編碼管理模塊。企業(yè)端：一次性維護(hù)，日常開(kāi)票時(shí)自動(dòng)調(diào)用編碼，不改變納稅人日常開(kāi)票習(xí)慣，不影響納稅人開(kāi)票效率；編碼維護(hù)提供多種方式選擇，配有關(guān)鍵字索引和模糊查詢功能，并有隨機(jī)說(shuō)明，方便納稅人查閱及選用；編碼與適用稅率、優(yōu)惠政策掛鉤，有助于納稅人防止錯(cuò)用稅率。（變化）增加編碼附碼功能。除電信外，其他納稅人不允許按大類匯總開(kāi)具。折扣、折讓、價(jià)外費(fèi)用沒(méi)有單獨(dú)編碼，需按實(shí)際商品和服務(wù)編碼開(kāi)具發(fā)票；將原票面上的稅率為*的集中情形，細(xì)化為0%、免稅、不征稅進(jìn)行區(qū)分。要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)升級(jí)。代開(kāi)崗編碼后期要進(jìn)一步維護(hù)。代開(kāi)編碼延后。下一步工作打算：全面推行稅收編碼，初步探索開(kāi)展帶編碼增值稅發(fā)票的后續(xù)應(yīng)用，針對(duì)稅收編碼的風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)已使用的，加強(qiáng)分析。（二）納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)適用差額征稅的，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他項(xiàng)目混開(kāi)。金額是倒擠出來(lái)的。36號(hào)文中明確，售后回租、旅游門(mén)票不能開(kāi)具專票。二手房一般納稅人自開(kāi)的，稅額計(jì)算出來(lái)的，金額=售價(jià)-稅款，稅率打**（三）建筑業(yè)。提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，備注欄要注明不動(dòng)產(chǎn)地址（備注欄最多110字）。有房產(chǎn)證號(hào)的打在名稱里。單位是平方米（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增指數(shù)發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（五）出租不動(dòng)產(chǎn)也要在備注里注明地址地稅：其他個(gè)人，即個(gè)人，個(gè)體工商戶和自然人，其他單位還在國(guó)稅（六）個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%稅率，納稅人自行開(kāi)具或者代開(kāi)時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)開(kāi)具。發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他項(xiàng)目混開(kāi)。（七）代開(kāi)時(shí)，銷售方開(kāi)戶行及賬號(hào)要加上自軌號(hào)。（防止重號(hào)）（八）跨地區(qū)要加注“yd”字樣代開(kāi)變化代開(kāi)機(jī)關(guān)變化地稅機(jī)關(guān)代發(fā)