IPO綜合服務(wù)項(xiàng)目建議書2

PAGEPAGE1

廈門偉櫳服飾有限公司IPO審計(jì)綜合服務(wù)項(xiàng)目建議書東道投資顧問

目錄TOC\o"1-3"\h\z 事務(wù)所概況 1我們的歷史 1我們的經(jīng)驗(yàn) 2我們的優(yōu)勢 3我們的聲譽(yù) 4主要服務(wù)范圍 5 項(xiàng)目背景分析 6 我們對本項(xiàng)目的理解和建議 7 IPO首發(fā)現(xiàn)行有利條件 7 對相關(guān)事項(xiàng)的意見和建議 9第一部分、會計(jì)問題 9一、存貨 91、關(guān)注存貨增長的合理性 92、關(guān)注大量采購存貨必要性 93、申報(bào)期間存貨的增減變動對發(fā)行人經(jīng)營的影響，存貨跌價(jià)政策對發(fā)行人損益的影響 94、存貨的明細(xì)、各項(xiàng)周轉(zhuǎn)指標(biāo)與行業(yè)情況比較 95、關(guān)注成本降低的原因 96、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分 9二、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出，研究開發(fā)費(fèi) 91、關(guān)注內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用、無形資產(chǎn)中開發(fā)支出的明細(xì)內(nèi)容，費(fèi)用資本化依據(jù) 92、明確無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，避免產(chǎn)生相關(guān)法律障礙 9三、稅收問題 91、關(guān)注發(fā)行人納稅情況的披露是否充分、完整 102、關(guān)注歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中納稅義務(wù)的履行情況是否存在潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 103、關(guān)注發(fā)行人稅收行政處罰對其損益的影響、其銷售模式和內(nèi)控存在風(fēng)險(xiǎn) 104、關(guān)注享受稅收優(yōu)惠是否符合國家稅收法規(guī)相關(guān)規(guī)定 105、報(bào)告期應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)及變動原因以及公司實(shí)際繳納稅額與現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，關(guān)注發(fā)行人依法納稅的情況 106、發(fā)行人是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn) 107、分析發(fā)行人是否對某項(xiàng)稅收優(yōu)惠過度依賴，從而分析其業(yè)績增長能力、持續(xù)發(fā)展能力 108、提供相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅證明資料 10四、職工工資 101、發(fā)行人是否足額地為職工繳納了“四金”等 102、分析職工薪酬增減變化的原因 10五、財(cái)務(wù)狀況分析： 101、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分 112、固定資產(chǎn)折舊年限制定依據(jù)與行業(yè)比較，對發(fā)行人損益的影響 113、關(guān)注發(fā)行人資產(chǎn)負(fù)債率等各項(xiàng)指標(biāo)，分析其財(cái)務(wù)狀況償債能力 114、其他 11六、收入和業(yè)績： 111、關(guān)注發(fā)行人產(chǎn)品的銷售模式、銷售收入確認(rèn)方式、結(jié)算方式、信用政策以及定價(jià)機(jī)制并結(jié)合行業(yè)情況分析銷售收入增長的原因。 112、關(guān)注申報(bào)期間業(yè)績比較，分析發(fā)行人業(yè)績的成長性 113、關(guān)注發(fā)行人申報(bào)期間銷售模式、分部區(qū)域、業(yè)務(wù)類型等變化，分析發(fā)行人經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)績增長的穩(wěn)定性 114、以應(yīng)收賬款的年末余額增減變化、信用政策、周轉(zhuǎn)率增減變化結(jié)合行業(yè)水平分析發(fā)行人的經(jīng)營情況 115、從發(fā)行人制定的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)分析發(fā)行人應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備政策的謹(jǐn)慎性及應(yīng)收賬款的資產(chǎn)質(zhì)量 116、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)分析發(fā)行人的經(jīng)營情況 117、關(guān)注發(fā)行人的售價(jià)、成本的因素分析發(fā)行人的發(fā)展趨勢 128、發(fā)行人主要銷售對象分析其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 129、發(fā)行人所占市場份額分析其在行業(yè)內(nèi)的發(fā)展趨勢、業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性和成長性 1210、其他關(guān)注事項(xiàng) 12七、毛利率和業(yè)績 121、結(jié)合各類產(chǎn)品銷售價(jià)格、成本等因素分析毛利率增減變動對發(fā)行人業(yè)績的影響（內(nèi)因分析） 122、申報(bào)期間的毛利率分析發(fā)行人的業(yè)績水平 123、從行業(yè)角度分析發(fā)行人的業(yè)績水平（外因分析） 12八、費(fèi)用 121、關(guān)注期間費(fèi)用尤其是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用與收入和利潤之間的合理性 122、關(guān)注申報(bào)期間期間費(fèi)用尤其是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用各年度之間的變動趨勢的合理性 123、關(guān)注與該企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的某幾項(xiàng)重要費(fèi)用占銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的合理性 124、關(guān)注期間費(fèi)用尤其是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用與行業(yè)水平比較的合理性 135、其他 13九、現(xiàn)金流量 13十、非經(jīng)常性損益 13十一、會計(jì)處理的合規(guī)性說明 131、重大事項(xiàng)會計(jì)處理的合規(guī)性說明 132、重要會計(jì)科目說明 133、合并范圍的合規(guī)性 13十二、原始報(bào)表和申報(bào)報(bào)表 13強(qiáng)調(diào)原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表一致 13第二部分、法律問題 13一、出資問題 131、是否出資不實(shí)發(fā)表意見 142、出資方式合法性發(fā)表意見 143、其他 14二、法律糾紛 141、申報(bào)期間發(fā)生的各項(xiàng)重大業(yè)務(wù)中是否存在法律糾紛 142、從交易價(jià)格中判斷是否存在法律糾紛或者關(guān)聯(lián)交易 143、發(fā)行人委托持股是否有潛在糾紛及風(fēng)險(xiǎn) 144、相關(guān)法律糾紛對財(cái)務(wù)狀況的影響 145、重大事項(xiàng)是否都合法合規(guī) 14三、公司治理 141、關(guān)注獨(dú)立董事的資質(zhì)、兼職情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系等各項(xiàng)情況 142、公司章程制定是否符合《公司法》規(guī)定的條款 143、關(guān)注董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他核心人員兼職情況是否違背“競業(yè)禁止”規(guī)定 144、發(fā)行人在發(fā)生與變更營業(yè)執(zhí)照有關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向工商部門變更備案登記 155、其他 15四、經(jīng)有權(quán)部門核準(zhǔn) 151、外商投資企業(yè)設(shè)立、變更等應(yīng)該經(jīng)外匯管理等部門批準(zhǔn) 152、股東是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)持國有股的情形，提供國有資產(chǎn)管理部門出具的國有股轉(zhuǎn)持批復(fù)文件 15第三部分、其他問題 15一、資金占用 151、對資金占用構(gòu)成違法行為請中介機(jī)構(gòu)發(fā)表意見 15二、關(guān)聯(lián)交易問題 151、關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性及交易的必要性 152、關(guān)注申報(bào)期中與發(fā)行人發(fā)生重大交易交易的對方與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系 153、關(guān)注申報(bào)期間重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓、收購等交易中是否存在關(guān)聯(lián)交易并分析價(jià)格公允性、交易的必要性及對發(fā)行人業(yè)績的影響 164、關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合法性 165、關(guān)聯(lián)交易利益輸送對發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況的影響 16三、關(guān)聯(lián)關(guān)系 161、董監(jiān)事、發(fā)行人的高管及其配偶與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系 162、關(guān)聯(lián)方的董監(jiān)事、高管及其配偶與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系 163、本期發(fā)行人與之發(fā)生重大交易的對方和發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方，從而判斷該交易是否為關(guān)聯(lián)交易，該交易價(jià)格是否公允，交易是否必要是否損害發(fā)行人利益 164、請中介機(jī)構(gòu)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第28號——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板招股說明書》披露相關(guān)關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)關(guān)系 165、其他 16四、內(nèi)控報(bào)告 161、從某項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)處理引出發(fā)行人存在的內(nèi)控缺陷 162、內(nèi)控報(bào)告和審計(jì)報(bào)告前后應(yīng)該呼應(yīng) 163、其他 17五、最近期間業(yè)務(wù)等是否發(fā)生重大變化 171、董監(jiān)事及高管人員在最近期間是否發(fā)生重大變化 172、發(fā)行人的實(shí)際控制人在最近期間是否發(fā)生重大變化 173、發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生重大變化 17六、獨(dú)立性 171、獨(dú)立性發(fā)表意見 172、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)獨(dú)立 173、技術(shù)、人員、業(yè)務(wù)獨(dú)立 174、業(yè)務(wù)獨(dú)立 17七、成長性 171、從發(fā)行人申報(bào)期間收入和利潤和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況分析發(fā)行人未來的成長性 172、從經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析發(fā)行人未來的成長性 18八、同業(yè)競爭 181、關(guān)注發(fā)行人的實(shí)際控制人的實(shí)力及與發(fā)行人是否存在同業(yè)競爭 182、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)子公司或投資公司的股東的實(shí)力及與發(fā)行人是否存在同業(yè)競爭 183、其他 18九、募集資金 181、關(guān)注募集資金對發(fā)行人未來成長性的影響 182、關(guān)注募集資金中閑置部分的用途 183、關(guān)注募集資金的新增項(xiàng)目對發(fā)行人今后業(yè)績的影響 184、其他 18十、其他 181、國家頒布的法律法規(guī)對發(fā)行人經(jīng)營情況的影響 182、關(guān)注供應(yīng)商和銷售商集中給發(fā)行人帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 183、申報(bào)期間發(fā)生資產(chǎn)重組事項(xiàng)，請關(guān)注以下問題： 194、發(fā)行人改制過程中的各項(xiàng)權(quán)屬關(guān)系是否明晰 195、對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備表明持續(xù)經(jīng)營能力存在問題，計(jì)提需謹(jǐn)慎 196、政府獎(jiǎng)勵(lì)款等補(bǔ)貼收入的合法性 197、會計(jì)師在審計(jì)時(shí)關(guān)注銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售總金額、銷售模式以及是否存在銷售折讓，收集重要的銷售合同以備今后發(fā)表專項(xiàng)意見 19主要問題解決建議： 19上市方案建議 19 IPO首發(fā)項(xiàng)目需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng) 22 改制發(fā)行過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的非財(cái)務(wù)問題 22 應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問題 24 上市申報(bào)階段證監(jiān)會的特殊關(guān)注點(diǎn) 28 本項(xiàng)目中我們可以提供的服務(wù) 29 工作計(jì)劃及時(shí)間安排 31 我們的聯(lián)系方式 32 事務(wù)所概況我們的歷史歷史沿革天健正信會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱天健正信）系由天健光華（北京）會計(jì)師事務(wù)所與中和正信會計(jì)師事務(wù)所于2009年底按照強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的原則合并組建，其中：天健光華（北京）會計(jì)師事務(wù)所系由天健華證中洲（北京）會計(jì)師事務(wù)所有限公司于2008年7月22日更名而來，天健華證中洲（北京）會計(jì)師事務(wù)所有限公司于2006年10月31日由廈門天健華天會計(jì)師事務(wù)所、華證會計(jì)師事務(wù)所和北京中洲光華會計(jì)師事務(wù)所合并而成，2008年11月，重慶天健會計(jì)師事務(wù)所也正式加入合并的行列。參與天健正信合并的五家會計(jì)師事務(wù)所均具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格、國有大型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)資格、金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格和其他各種業(yè)務(wù)資格，并曾獲得中國證監(jiān)會頒發(fā)的執(zhí)行A股公司補(bǔ)充審計(jì)試點(diǎn)業(yè)務(wù)及首次發(fā)行證券過程中的專項(xiàng)復(fù)核業(yè)務(wù)資格。在二十年的執(zhí)業(yè)過程中，五家會計(jì)師事務(wù)所都取得了杰出的成績，在業(yè)內(nèi)獲得了良好的口碑。合并后的事務(wù)所秉承了原有的管理經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)信譽(yù)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了內(nèi)部整合及優(yōu)化資源配置，這使我們在業(yè)務(wù)規(guī)模、專業(yè)人才、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面都得到了大幅度提升，成為國內(nèi)會計(jì)市場享有較高聲譽(yù)的大型會計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。歷史沿革國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)我們的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)已延伸到全國各地，作為國內(nèi)專業(yè)服務(wù)的佼佼者，客戶遍布除臺灣以及澳門特別行政區(qū)外的各個(gè)省、市、自治區(qū)，目前設(shè)有廈門、重慶、成都、長沙、大連、福州、貴陽、廣州、合肥、哈爾濱、南京、南寧、上海、深圳、太原、武漢、烏魯木齊、無錫、西安、西寧、鄭州等22家分所。2007年6月，天健光華與香港德?lián)P會計(jì)師事務(wù)所簽署協(xié)議，使之成為我們的香港分所。2008年12月，本所與浙江天健東方會計(jì)師事務(wù)所、廣州正中珠江會計(jì)師事務(wù)所共同成立天健光華事務(wù)所管理集團(tuán)有限公司。國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)我們的經(jīng)驗(yàn)中央國企多年來，我們一直從事大型國有企業(yè)年度審計(jì)，并提供了包括清產(chǎn)核資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、發(fā)債審計(jì)，以及協(xié)助企業(yè)設(shè)計(jì)完善內(nèi)部控制制度等財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，我們熟悉相關(guān)制度規(guī)定，工作規(guī)范，方式方法合理，完成審計(jì)項(xiàng)目的綜合能力較強(qiáng)。我們?yōu)橹袊肮I(yè)集團(tuán)公司、中國航天科技集團(tuán)公司、中國中信集團(tuán)公司、中國長江三峽工程開發(fā)總公司、中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國北方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司等國資委管理的中央企業(yè)提供了審計(jì)及會計(jì)咨詢服務(wù)。我們已連續(xù)5年被國資委統(tǒng)評局指定為中央企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審核工作的協(xié)審事務(wù)所。中央國企上市公司多年來，我們一直從事上市公司年度審計(jì)及相關(guān)會計(jì)服務(wù)，十分了解中國證券監(jiān)督管理委員會等有關(guān)部門的監(jiān)管要求，擁有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。目前我們正為中國長江電力股份有限公司、五礦發(fā)展股份有限公司、西藏礦業(yè)股份有限公司、廣東美的電器股份有限公司、廣州廣船國際股份有限公司、廈門建發(fā)股份有限公司、廈門國貿(mào)集團(tuán)股份有限公司、宏源證券股份有限公司等130余家境內(nèi)上市公司（上市公司客戶數(shù)居全國同行前三）提供了審計(jì)、內(nèi)控咨詢、稅務(wù)咨詢等服務(wù)。上市公司國內(nèi)IPO在企業(yè)改制上市方面，我們曾主持或積極參與了多家國內(nèi)企業(yè)股份制改制方案的設(shè)計(jì)、上市計(jì)劃的厘定等，并已成功地為福建高速、中原高速、廈門國貿(mào)、建發(fā)股份、廈門機(jī)場、閩東電力、湘鄂情、三五互聯(lián)、乾照光電等近百家公司進(jìn)行了IPO審計(jì)及相關(guān)服務(wù)，積累了豐富的IPO項(xiàng)目審計(jì)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。近三年來，我們?yōu)?00多家公司提供了改制上市的服務(wù)，其中有70家公司已上市成功。其中自2009年7月至2010年7月底的一年間，中國證監(jiān)會共審核通過360余家企業(yè)的IPO首發(fā)申請，其中38家由天健正信提供審核服務(wù)，累計(jì)通過率95%，過會數(shù)量和通過率位居全國60多家證券資格的會計(jì)師事務(wù)所之首。國內(nèi)IPO我們的優(yōu)勢人才儲備天健正信目前擁有近2000位精通會計(jì)、審計(jì)、證券、評估、工程造價(jià)、稅務(wù)、法律以及計(jì)算機(jī)、外語的專業(yè)人士，包括780多位注冊會計(jì)師、50多位合伙人以及200多位高級經(jīng)理、高級項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理；員工平均年齡不到28歲，98％以上擁有大學(xué)本科或以上學(xué)歷，其中博士10余位、碩士50多位。此外，我們還擁有5名注冊會計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才，人數(shù)上在國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所中位列三甲。人才儲備社會資源天健正信積極參與并協(xié)助中國證監(jiān)會、財(cái)政部和中國注冊會計(jì)師協(xié)會等部門制定了會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)以及上市公司信息披露規(guī)范，與上述部門長期保持順暢的專業(yè)溝通。同時(shí)，本所還與眾多券商、律師等其他中介機(jī)構(gòu)以及證券交易所建立了良好的工作關(guān)系和暢通的信息渠道。社會資源技術(shù)支持天健正信擁有強(qiáng)大的IT技術(shù)實(shí)力，自行研發(fā)了WPE審計(jì)軟件和EasyGo綜合信息管理平臺，使我們能高效、專業(yè)的完成各項(xiàng)服務(wù)。但是，完成圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)只是我們工作的一部分，在審計(jì)過程中，我們將為客戶提供有關(guān)規(guī)范財(cái)務(wù)核算、完善內(nèi)部控制制度、稅收建議咨詢、IT咨詢等技術(shù)支持和服務(wù)，更好地幫助企業(yè)解決實(shí)際問題。根據(jù)需要，我們還將不定期向企業(yè)提供專業(yè)培訓(xùn)。技術(shù)支持專業(yè)服務(wù)天健正信的專業(yè)團(tuán)隊(duì)不僅有著豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且有較高的理論素養(yǎng)，非常熟悉中國企業(yè)的特點(diǎn)和服務(wù)需求。除財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和資產(chǎn)評估之外，在管理咨詢、投資咨詢，尤其是在企業(yè)改制上市方案策劃和資產(chǎn)重組、公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、投資咨詢、公司理財(cái)和財(cái)會人員培訓(xùn)等方面，為客戶提供全方位的專業(yè)服務(wù)。專業(yè)服務(wù)我們的聲譽(yù)卓越歷史作為中國第一批從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所之一，20年來天健正信已經(jīng)為百余家上市公司及幾十家中央大型企業(yè)提供了卓越的審計(jì)及評估服務(wù)。國內(nèi)第一家在香港上市的上海石油化工股份有限公司的審計(jì)、評估業(yè)務(wù)就是在原中洲會計(jì)師事務(wù)所的參與下完成的；2003年度、2005年度我們成為中國證券市場當(dāng)年度募集資金最多的上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)。卓越歷史優(yōu)秀聲譽(yù)天健正信崇尚“以人為本，自強(qiáng)不息，信譽(yù)至上，服務(wù)至誠”的價(jià)值觀，憑籍“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”的經(jīng)營理念，依賴全體同仁良好的職業(yè)操守、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和較高的專業(yè)水平，贏得了廣大中外客戶和同行的信賴與支持，享有良好的社會聲譽(yù)，也贏得了有關(guān)部門的信任并多次被賦予重托。優(yōu)秀聲譽(yù)專業(yè)背景天健正信的常任顧問葛家澍教授、常勛教授、黃世忠教授以及首席合伙人陳箭深博士等是國內(nèi)知名的國際會計(jì)、審計(jì)專家，曾多年從事國際會計(jì)、審計(jì)的教學(xué)與研究工作，熟悉國際會計(jì)準(zhǔn)則以及美、英、法、德等西方發(fā)達(dá)國家的會計(jì)慣例。專業(yè)背景本所首席合伙人為陳箭深博士，系第十屆全國政協(xié)委員（現(xiàn)任），財(cái)政部會計(jì)準(zhǔn)則專家咨詢組成員、中國證監(jiān)會重大重組咨詢委員會委員、中國注冊會計(jì)師協(xié)會常務(wù)理事、審計(jì)準(zhǔn)則委員會委員、專業(yè)技術(shù)委員會委員；曾擔(dān)任國際審計(jì)準(zhǔn)則委員會委員唯一華人委員（該委員會委員全球共14名）；現(xiàn)為廈門大學(xué)管理學(xué)院和廈門國家會計(jì)學(xué)院兼職教授。本所高級合伙人楊雄先生為第十屆中國證監(jiān)會發(fā)行審核委員會專職委員。本所高級合伙人徐珊博士為第九屆中國證監(jiān)會發(fā)行審核委員會專職委員。本所高級合伙人韓建旻先生為首屆中國證監(jiān)會創(chuàng)業(yè)板發(fā)行審核委員會專職委員。

主要服務(wù)范圍審計(jì)及其他鑒證業(yè)務(wù)股份制改組與上市的審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制評價(jià)公開發(fā)行股份時(shí)補(bǔ)充審計(jì)、專項(xiàng)復(fù)核各類企業(yè)的會計(jì)報(bào)表審計(jì)、審閱，內(nèi)部審計(jì)企業(yè)清算會計(jì)報(bào)表審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、清產(chǎn)核資審計(jì)對舞弊或差錯(cuò)的特種調(diào)查參與調(diào)解經(jīng)濟(jì)糾紛，協(xié)助鑒別經(jīng)濟(jì)案件證據(jù)商定程序及其他各種特定目的審計(jì)咨詢獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告公司財(cái)務(wù)顧問，投資專業(yè)咨詢實(shí)施審慎性調(diào)查，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估項(xiàng)目可行性研究和項(xiàng)目評價(jià)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理咨詢績效評估、考核咨詢?yōu)槠髽I(yè)投資、重整、清算等方案的制定等提供專業(yè)意見提供并購或重組所涉及稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會計(jì)問題的解決方案專業(yè)培訓(xùn)服務(wù)稅務(wù)企業(yè)納稅籌劃納稅合規(guī)性審查及其他專項(xiàng)稅務(wù)調(diào)查與并購有關(guān)的稅務(wù)咨詢與資產(chǎn)重組有關(guān)的稅務(wù)咨詢稅務(wù)代理服務(wù) 項(xiàng)目背景分析廈門偉櫳服飾有限公司（以下簡稱“偉櫳服飾”）系臺商獨(dú)資經(jīng)營的專業(yè)婚紗制造企業(yè)。主要生產(chǎn)白紗、晚禮服、男士西服等服飾與飾品。蔡美月國際婚紗公司自一九九一年在福建廈門創(chuàng)立到今，短短九年時(shí)間內(nèi)，中國大陸設(shè)立上海、北京、沈陽、武漢、廣州、成都各大都市的直銷經(jīng)營門市，使全國的客戶能以最快捷、直接的方式，擁有自己心目中最理想的時(shí)尚婚紗。偉櫳服飾除了堅(jiān)持擁有自己創(chuàng)立的名牌“蔡美月國際婚紗”，更不惜重金引進(jìn)歐洲知名品牌RoseMadam皇室御用名牌婚紗及Lafei單品禮服二個(gè)套系，讓消費(fèi)者擁有更精致超值的享受。公司擁有一個(gè)富有朝氣的管理團(tuán)隊(duì)，在生產(chǎn)技術(shù)、市場營銷、公共關(guān)系、戰(zhàn)略企劃等方面具有一定的成功經(jīng)驗(yàn)。公司研發(fā)隊(duì)伍，正在加緊進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)，進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)能適應(yīng)市場的需求。公司在發(fā)展過程中，不斷自我提升和完善，初步形成了理念創(chuàng)新、戰(zhàn)略管理、職業(yè)經(jīng)理團(tuán)隊(duì)等完整的企業(yè)體制和機(jī)制，成為推動公司跨越式發(fā)展的內(nèi)在原動力。公司正積極謀求更大的發(fā)展，目標(biāo)，條件成熟時(shí)，申報(bào)IPO首發(fā)上市。 我們對本項(xiàng)目的理解和建議根據(jù)我們對貴公司的初步了解，我們認(rèn)為： IPO首發(fā)現(xiàn)行有利條件貴公司所處行業(yè)符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求貴公司所處行業(yè)屬制造業(yè)下細(xì)分的服裝制造業(yè)，進(jìn)一步細(xì)分為婚紗行業(yè)?；榧喌氖袌鲂枨罅吭絹碓酱?，婚紗的成衣率在逐年上升，婚紗的生產(chǎn)與銷售成為眾多企業(yè)追逐的熱點(diǎn)。我國婚紗企業(yè)應(yīng)把握時(shí)機(jī)，從容應(yīng)對，才能在這個(gè)婚慶產(chǎn)業(yè)“掘金”行業(yè)不斷擴(kuò)充，新婚消費(fèi)蛋糕持續(xù)增大的市場中立于不敗之地。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，人民群眾的生活素質(zhì)不斷提高；隨著著裝觀念的不斷改進(jìn)，人們追逐時(shí)尚的腳步也越來越快，新人對于結(jié)婚禮服亦有更高的期待和要求；同時(shí)這是一個(gè)東西方交融的時(shí)代，西方的社交禮儀也同時(shí)被我們認(rèn)可、接納并遵照執(zhí)行，這一切表明我們的裝扮已進(jìn)入一個(gè)全新的時(shí)代。因此，婚紗的市場需求量越來越大，婚紗的成衣率在逐年上升，婚紗的生產(chǎn)與銷售成為眾多企業(yè)追逐的熱點(diǎn)。貴公司所處產(chǎn)業(yè)完全符合國家的產(chǎn)業(yè)方向。2、擬改制發(fā)行主體符合法規(guī)要求。擬改制發(fā)行主體廈門偉櫳服飾有限公司，成立于1991年，歷史沿革、存續(xù)時(shí)間（至2010年底有完整三年周期）和運(yùn)行規(guī)范性等方面，經(jīng)初步了解，基本符合主體資格要求。（貴公司擬將婚紗攝影、婚紗會展等并入）。3、主營業(yè)務(wù)突出。貴公司主要生產(chǎn)白紗、晚禮服、男士西服等服飾與飾品。短短九年時(shí)間內(nèi)，中國大陸設(shè)立上海、北京、沈陽、武漢、廣州、成都各大都市的直銷經(jīng)營門市，使全國的客戶能以最快捷、直接的方式，擁有自己心目中最理想的時(shí)尚婚紗。。公司主營業(yè)務(wù)鮮明突出，核心產(chǎn)品具有一定技術(shù)含量，產(chǎn)品主要以內(nèi)銷為主，“蔡美月國際婚紗”，品牌占有率較高，具有較強(qiáng)的競爭能力。（貴公司擬將婚紗攝影、婚紗會展等并入，該項(xiàng)業(yè)務(wù)與我們主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)）。同時(shí)，與核心業(yè)務(wù)相對應(yīng)的業(yè)績較快成長，公司2009年實(shí)際利潤總額*****萬元，2010年實(shí)現(xiàn)利潤****萬元，預(yù)計(jì)2011年實(shí)際利潤可達(dá)*****萬元。核心產(chǎn)品市場呈供不應(yīng)求態(tài)勢公司核心產(chǎn)品，時(shí)尚婚紗，目前在市場上，呈供不應(yīng)求態(tài)勢，而且隨著婚紗制造業(yè)的發(fā)展，這種態(tài)勢會保持可預(yù)期的一定期間，這為貴公司進(jìn)一步加大研發(fā)，開發(fā)自動生產(chǎn)線，擴(kuò)大產(chǎn)能，進(jìn)一步提高市場占有率，促進(jìn)公司更快的成長，提供了空間。5、實(shí)際控制人及主要管理團(tuán)隊(duì)未產(chǎn)生重大變化。公司實(shí)際控制人控制地位明確，主要是蔡美月個(gè)人持有。公司管理層團(tuán)隊(duì)狀態(tài)穩(wěn)定，專業(yè)結(jié)構(gòu)與分工合理。對相關(guān)事項(xiàng)的意見和建議（包括盡調(diào)及以后需要注意事項(xiàng)）第一部分、會計(jì)問題一、存貨1、關(guān)注存貨增長的合理性2、關(guān)注大量采購存貨必要性3、申報(bào)期間存貨的增減變動對發(fā)行人經(jīng)營的影響，存貨跌價(jià)政策對發(fā)行人損益的影響4、存貨的明細(xì)、各項(xiàng)周轉(zhuǎn)指標(biāo)與行業(yè)情況比較5、關(guān)注成本降低的原因6、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分二、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出，研究開發(fā)費(fèi)1、關(guān)注內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用、無形資產(chǎn)中開發(fā)支出的明細(xì)內(nèi)容，費(fèi)用資本化依據(jù)2、明確無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，避免產(chǎn)生相關(guān)法律障礙三、稅收問題1、關(guān)注發(fā)行人納稅情況的披露是否充分、完整2、關(guān)注歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中納稅義務(wù)的履行情況是否存在潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3、關(guān)注發(fā)行人稅收行政處罰對其損益的影響、其銷售模式和內(nèi)控存在風(fēng)險(xiǎn)4、關(guān)注享受稅收優(yōu)惠是否符合國家稅收法規(guī)相關(guān)規(guī)定5、報(bào)告期應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)及變動原因以及公司實(shí)際繳納稅額與現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，關(guān)注發(fā)行人依法納稅的情況6、發(fā)行人是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)7、分析發(fā)行人是否對某項(xiàng)稅收優(yōu)惠過度依賴，從而分析其業(yè)績增長能力、持續(xù)發(fā)展能力8、提供相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅證明資料四、職工工資1、發(fā)行人是否足額地為職工繳納了“四金”等2、分析職工薪酬增減變化的原因五、財(cái)務(wù)狀況分析：1、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分2、固定資產(chǎn)折舊年限制定依據(jù)與行業(yè)比較，對發(fā)行人損益的影響3、關(guān)注發(fā)行人資產(chǎn)負(fù)債率等各項(xiàng)指標(biāo)，分析其財(cái)務(wù)狀況償債能力4、其他六、收入和業(yè)績：1、關(guān)注發(fā)行人產(chǎn)品的銷售模式、銷售收入確認(rèn)方式、結(jié)算方式、信用政策以及定價(jià)機(jī)制并結(jié)合行業(yè)情況分析銷售收入增長的原因。2、關(guān)注申報(bào)期間業(yè)績比較，分析發(fā)行人業(yè)績的成長性3、關(guān)注發(fā)行人申報(bào)期間銷售模式、分部區(qū)域、業(yè)務(wù)類型等變化，分析發(fā)行人經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)績增長的穩(wěn)定性4、以應(yīng)收賬款的年末余額增減變化、信用政策、周轉(zhuǎn)率增減變化結(jié)合行業(yè)水平分析發(fā)行人的經(jīng)營情況5、從發(fā)行人制定的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)分析發(fā)行人應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備政策的謹(jǐn)慎性及應(yīng)收賬款的資產(chǎn)質(zhì)量6、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)分析發(fā)行人的經(jīng)營情況7、關(guān)注發(fā)行人的售價(jià)、成本的因素分析發(fā)行人的發(fā)展趨勢8、發(fā)行人主要銷售對象分析其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（主要銷售前十名及合同）9、發(fā)行人所占市場份額分析其在行業(yè)內(nèi)的發(fā)展趨勢、業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性和成長性10、其他關(guān)注事項(xiàng)七、毛利率和業(yè)績1、結(jié)合各類產(chǎn)品銷售價(jià)格、成本等因素分析毛利率增減變動對發(fā)行人業(yè)績的影響（內(nèi)因分析）2、申報(bào)期間的毛利率分析發(fā)行人的業(yè)績水平3、從行業(yè)角度分析發(fā)行人的業(yè)績水平（外因分析）八、費(fèi)用1、關(guān)注期間費(fèi)用尤其是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用與收入和利潤之間的合理性2、關(guān)注申報(bào)期間期間費(fèi)用尤其是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用各年度之間的變動趨勢的合理性3、關(guān)注與該企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的某幾項(xiàng)重要費(fèi)用占銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的合理性4、關(guān)注期間費(fèi)用尤其是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用與行業(yè)水平比較的合理性5、其他九、現(xiàn)金流量十、非經(jīng)常性損益十一、會計(jì)處理的合規(guī)性說明1、重大事項(xiàng)會計(jì)處理的合規(guī)性說明2、重要會計(jì)科目說明3、合并范圍的合規(guī)性十二、原始報(bào)表和申報(bào)報(bào)表強(qiáng)調(diào)原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表一致第二部分、法律問題一、出資問題1、是否出資不實(shí)發(fā)表意見2、出資方式合法性發(fā)表意見3、其他二、法律糾紛1、申報(bào)期間發(fā)生的各項(xiàng)重大業(yè)務(wù)中是否存在法律糾紛2、從交易價(jià)格中判斷是否存在法律糾紛或者關(guān)聯(lián)交易3、發(fā)行人委托持股是否有潛在糾紛及風(fēng)險(xiǎn)4、相關(guān)法律糾紛對財(cái)務(wù)狀況的影響5、重大事項(xiàng)是否都合法合規(guī)三、公司治理1、關(guān)注獨(dú)立董事的資質(zhì)、兼職情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系等各項(xiàng)情況2、公司章程制定是否符合《公司法》規(guī)定的條款3、關(guān)注董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他核心人員兼職情況是否違背“競業(yè)禁止”規(guī)定4、發(fā)行人在發(fā)生與變更營業(yè)執(zhí)照有關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向工商部門變更備案登記5、其他四、經(jīng)有權(quán)部門核準(zhǔn)1、外商投資企業(yè)設(shè)立、變更等應(yīng)該經(jīng)外匯管理等部門批準(zhǔn)2、股東是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)持國有股的情形，提供國有資產(chǎn)管理部門出具的國有股轉(zhuǎn)持批復(fù)文件第三部分、其他問題一、資金占用1、對資金占用構(gòu)成違法行為請中介機(jī)構(gòu)發(fā)表意見二、關(guān)聯(lián)交易問題1、關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性及交易的必要性2、關(guān)注申報(bào)期中與發(fā)行人發(fā)生重大交易交易的對方與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系3、關(guān)注申報(bào)期間重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓、收購等交易中是否存在關(guān)聯(lián)交易并分析價(jià)格公允性、交易的必要性及對發(fā)行人業(yè)績的影響4、關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合法性5、關(guān)聯(lián)交易利益輸送對發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況的影響三、關(guān)聯(lián)關(guān)系1、董監(jiān)事、發(fā)行人的高管及其配偶與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系2、關(guān)聯(lián)方的董監(jiān)事、高管及其配偶與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系3、本期發(fā)行人與之發(fā)生重大交易的對方和發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方，從而判斷該交易是否為關(guān)聯(lián)交易，該交易價(jià)格是否公允，交易是否必要是否損害發(fā)行人利益4、請中介機(jī)構(gòu)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第28號——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板招股說明書》披露相關(guān)關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)關(guān)系5、其他四、內(nèi)控報(bào)告1、從某項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)處理引出發(fā)行人存在的內(nèi)控缺陷2、內(nèi)控報(bào)告和審計(jì)報(bào)告前后應(yīng)該呼應(yīng)3、其他五、最近期間業(yè)務(wù)等是否發(fā)生重大變化1、董監(jiān)事及高管人員在最近期間是否發(fā)生重大變化2、發(fā)行人的實(shí)際控制人在最近期間是否發(fā)生重大變化3、發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生重大變化六、獨(dú)立性1、獨(dú)立性發(fā)表意見2、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)獨(dú)立3、技術(shù)、人員、業(yè)務(wù)獨(dú)立4、業(yè)務(wù)獨(dú)立七、成長性1、從發(fā)行人申報(bào)期間收入和利潤和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況分析發(fā)行人未來的成長性2、從經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析發(fā)行人未來的成長性八、同業(yè)競爭1、關(guān)注發(fā)行人的實(shí)際控制人的實(shí)力及與發(fā)行人是否存在同業(yè)競爭2、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)子公司或投資公司的股東的實(shí)力及與發(fā)行人是否存在同業(yè)競爭3、其他九、募集資金1、關(guān)注募集資金對發(fā)行人未來成長性的影響2、關(guān)注募集資金中閑置部分的用途3、關(guān)注募集資金的新增項(xiàng)目對發(fā)行人今后業(yè)績的影響4、其他十、其他1、國家頒布的法律法規(guī)對發(fā)行人經(jīng)營情況的影響2、關(guān)注供應(yīng)商和銷售商集中給發(fā)行人帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)3、申報(bào)期間發(fā)生資產(chǎn)重組事項(xiàng)，請關(guān)注以下問題：4、發(fā)行人改制過程中的各項(xiàng)權(quán)屬關(guān)系是否明晰5、對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備表明持續(xù)經(jīng)營能力存在問題，計(jì)提需謹(jǐn)慎6、政府獎(jiǎng)勵(lì)款等補(bǔ)貼收入的合法性7、會計(jì)師在審計(jì)時(shí)關(guān)注銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售總金額、銷售模式以及是否存在銷售折讓，收集重要的銷售合同以備今后發(fā)表專項(xiàng)意見主要問題解決建議：上市方案建議通過對上述方案的比較分析，及與貴公司進(jìn)行的對業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的溝通了解，我們建議采取方案。關(guān)于公司上市板塊的選擇建議；目前針對偉櫳服飾上市板塊可以有兩種選擇：，一是國內(nèi)上市，包括中小板或是是創(chuàng)業(yè)板，按照企業(yè)生命周期理論，中小板是處于成長后期向成熟期過渡階段，該板塊在關(guān)注公司所處行業(yè)符合產(chǎn)業(yè)要求市場具有較大空間產(chǎn)品具有較強(qiáng)競爭能力的前提下，更注重業(yè)績和回報(bào)的穩(wěn)定并有一定預(yù)期的增長；創(chuàng)業(yè)板相對于中小板應(yīng)處于成長前期向成長中后期階段過渡，該板塊對公司的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品及市場的關(guān)注本身與中小板并無本質(zhì)區(qū)別，但對于公司，更注重高成長和高科技含量，同時(shí)，出于對創(chuàng)業(yè)板退市機(jī)制的考慮，中國創(chuàng)業(yè)板要求公司具有一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對業(yè)績因此也有相對較高的要求。兩大板塊的區(qū)別主要在于中小板關(guān)注業(yè)績穩(wěn)定增長，創(chuàng)業(yè)板關(guān)注高科技加高成長。二、香港上市：香港創(chuàng)業(yè)板市場是主板市場以外的一個(gè)完全獨(dú)立的新的股票市場，其宗旨是為新興有增長潛力的企業(yè)提供一個(gè)籌集資金的渠道。它的創(chuàng)建對中國內(nèi)地和香港經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生重大的影響。從長遠(yuǎn)來說，香港創(chuàng)業(yè)板目標(biāo)是發(fā)展成為一個(gè)成功自主的市場——亞洲的NASDAQ。1．香港創(chuàng)業(yè)板的市場特色與現(xiàn)有主板市場相比，創(chuàng)業(yè)板市場具有以下特色：以高增長公司為目標(biāo)，注重公司增長潛力及業(yè)務(wù)前景；市場參與者須自律及自發(fā)地履行其責(zé)任；買者風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)；適合有風(fēng)險(xiǎn)容量的投資者；以信息披露為本的監(jiān)管理念；要求保薦人具有高度專業(yè)水平及誠信度。2．香港創(chuàng)業(yè)板的市場潛力，是以有增長潛力公司為目標(biāo)，行業(yè)及規(guī)模不限。創(chuàng)業(yè)板的主要目標(biāo)是為在香港及內(nèi)地營運(yùn)的大量有增長潛質(zhì)的企業(yè)，提供方便而有效的渠道來籌集資金，以擴(kuò)展業(yè)務(wù)，其中也包括為在大陸投資的香港和臺灣的增長公司以及大量的“三資”企業(yè)，以及內(nèi)地的一些有發(fā)展前景的大中型國有科技企業(yè)和中小型民營科技企業(yè)，提供一個(gè)集資市場；另外綜合企業(yè)可把個(gè)別增長項(xiàng)目分拆上市，投資經(jīng)理及創(chuàng)業(yè)資本家將他們所投資的公司上市。3．創(chuàng)業(yè)板市場的交易與運(yùn)作。創(chuàng)業(yè)板采用一套先進(jìn)的交易系統(tǒng)及電子信息發(fā)布系統(tǒng)，以減低參與者的成本，增加投資者的信心。投資者可以通過電話、互聯(lián)網(wǎng)及家庭電腦直接進(jìn)入聯(lián)交所的交易系統(tǒng)進(jìn)行買賣，直接落盤。買賣實(shí)行競投單一價(jià)，交易分段進(jìn)行，每一時(shí)間段采用集合競價(jià)的方式，決定成交價(jià)格和成交委托，為投資者提供一個(gè)公平有效的交易方式，但在新系統(tǒng)完成之前，創(chuàng)業(yè)板仍會采用目前與主板市場相同的自動對盤交易系統(tǒng)。4．實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管制度。創(chuàng)業(yè)板的市場監(jiān)管的基本原則：保護(hù)投資者利益及確保市場持正操作；推行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管、監(jiān)察和執(zhí)法措施；依循嚴(yán)格的信息披露標(biāo)準(zhǔn)及“買者自負(fù)”原則。監(jiān)管機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)確保上市公司所提供的有關(guān)文件及重要的資料完整性和真實(shí)性，但不會對投資的利弊作出評論，或就所發(fā)售的證券或所提供的投資機(jī)會作出判斷，無論有關(guān)判斷是好是壞，上市申請人或其業(yè)務(wù)在商業(yè)上的可行性，并非香港證監(jiān)會或聯(lián)交所的關(guān)注所在?；谏鲜龇治?，偉櫳服飾上市板塊的選擇，如果管理層對公司產(chǎn)品的科技含量及公司的研發(fā)能力（需要進(jìn)一步盡職調(diào)查），有充分信心，首先可以選擇國內(nèi)創(chuàng)業(yè)板，如果公司產(chǎn)品的科技含量和研發(fā)能力，不能達(dá)到創(chuàng)業(yè)板的要求，則中小板也是理想的選擇，但需要再努力經(jīng)營一個(gè)周期，把公司的業(yè)績規(guī)模培育得更符合中小板的規(guī)模要求。關(guān)于公司IPO時(shí)間表的建議；時(shí)間表的設(shè)計(jì)與上市板塊的選擇直接相關(guān)。如果公司有條件爭取上創(chuàng)業(yè)板，因?yàn)?010年度相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已無法使用，則建議在2011年度實(shí)現(xiàn)****萬元凈利潤（扣除非經(jīng)常性損益）的前提下，選擇2011年12月31日為基準(zhǔn)日或2012年3月31日為基準(zhǔn)日改制為股份有限公司，2013年年報(bào)后于2014年起開始申報(bào)。如果公司最終選擇中小板上市，則建議公司更一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，努力保證2011年的凈利潤達(dá)到3000萬元（扣除非經(jīng)常性損益），選擇2011年年度中間3月末或6月末改制為股份有限公司，2011年年報(bào)完成后于2012年一季度申報(bào)。其他相關(guān)建議實(shí)際控制人控制的相關(guān)產(chǎn)業(yè)的處理據(jù)悉貴公司實(shí)際控制人在香港、臺灣還有其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)，應(yīng)在進(jìn)一步盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)處理方案進(jìn)行實(shí)質(zhì)性處理，保證偉櫳服飾作為擬申報(bào)主體一方面保證其獨(dú)立性，二方面消除與相關(guān)產(chǎn)業(yè)的同業(yè)競爭，三方面，杜絕出現(xiàn)不合理的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。提升核心盈利能力和提高利潤指標(biāo)公司能否上市的關(guān)鍵指標(biāo)之一是核心盈利能力和利潤指標(biāo)，公司爭取上市期間需一要提升產(chǎn)品科技含量，提高產(chǎn)品的競爭能力，二要開源節(jié)流提高產(chǎn)品的盈利能力即毛利率水平和利潤規(guī)模水平，三要通過技術(shù)改造，提高產(chǎn)品生產(chǎn)的自動化水平，降低勞動力成本占產(chǎn)品成本的比重，擴(kuò)大產(chǎn)品的盈利空間，多手段多渠道提升核心盈利能力和提高利潤指標(biāo)。關(guān)于引進(jìn)創(chuàng)投或私募的建議公司在高成長的過程中，隨著產(chǎn)能擴(kuò)大對流動資金的需求、技術(shù)改造的投入需要以及募投項(xiàng)目的土地的解決等，都對公司形成一定資金壓力，在此過程中，建議引進(jìn)創(chuàng)投或私募，一方面解決成長和申報(bào)過程中需要解決的資金不足問題，另一方面，好的創(chuàng)投機(jī)構(gòu)，可以很大程度上，與公司在資本運(yùn)作方面的不足形成互補(bǔ)，幫助公司完成上市大業(yè)。提升公司研發(fā)能力隨著科技進(jìn)步的加快，產(chǎn)品更新?lián)Q代頻率的加快，讓公司能夠處于不敗之地的是公司的研發(fā)能力。建議公司在引進(jìn)專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)、與高校及科研院所的技術(shù)合作方面加大力度，提升公司的研發(fā)能力，提升公司產(chǎn)品的競爭力和核心盈利能力。盡快爭取高新技術(shù)企業(yè)資格高新技術(shù)企業(yè)資格，是衡量公司研發(fā)能力和水平，公司產(chǎn)品科技含量的重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，也是公司享受政策，合理降低稅負(fù)，提高盈利水平的重要手段。建議公司盡快爭取取得高新技術(shù)企業(yè)資格。（6）完善會計(jì)基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部控制建議公司按照上市公司規(guī)范管理的要求，完善會計(jì)基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部控制，規(guī)范會計(jì)核算，首先，按照《會計(jì)法》和財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，完善會計(jì)基礎(chǔ)工作，保證核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，其次，設(shè)計(jì)完善內(nèi)部控制流程，保證各項(xiàng)交易的發(fā)生，流程規(guī)范，結(jié)果公允，再次，保證收入、成本確認(rèn)的完整性和費(fèi)用支出的規(guī)范性，最后，依法納稅，使公司的會計(jì)報(bào)表能夠準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。（7）醞釀和規(guī)劃募投項(xiàng)目募投項(xiàng)目從發(fā)審的角度，需與公司的核心能力以及公司戰(zhàn)略相匹配，公司需針對市場發(fā)展趨勢和公司核心能力，醞釀和規(guī)劃募投項(xiàng)目，并及時(shí)規(guī)劃募投項(xiàng)目的技術(shù)、土地以及具體立項(xiàng)事宜，使其成為具有可操作性的方案，且募投項(xiàng)目與公司核心競爭力及公司戰(zhàn)略相呼應(yīng)，讓投資人確信公司良好的盈利前景。綜上所述，廈門偉櫳服飾有限公司在業(yè)績符合申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的前提下是基本符合國內(nèi)IPO基本條件的企業(yè)。對于上市而言，需要解決的重要問題一是業(yè)績的持續(xù)增長，二是法律關(guān)系的規(guī)范，三是財(cái)務(wù)規(guī)范，四是完善內(nèi)部控制。上述方面也正是天健正信優(yōu)于其他事務(wù)所的所在，“提供成功解決方案”是我們的核心理念之一，我們能夠?yàn)橘F公司IPO上市提供與理順法律關(guān)系為核心的財(cái)務(wù)解決方案、財(cái)務(wù)規(guī)范、內(nèi)部控制規(guī)范方面的專業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而使得貴公司的IPO之路走得更加順暢。 IPO首發(fā)項(xiàng)目需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng) 改制發(fā)行過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的非財(cái)務(wù)問題根據(jù)創(chuàng)業(yè)板上市相關(guān)文件規(guī)定及中國證監(jiān)會對目前中小板板公司的審核情況，我們提請貴公司在改制上市過程應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和解決的非財(cái)務(wù)問題包括：主體資格，公司設(shè)立三年，主板以36個(gè)月為準(zhǔn)。批準(zhǔn)部門新公司法不需要政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，但是在2006年以前設(shè)立股份有限公司，按原公司法需要省級政府有關(guān)部門批準(zhǔn)；外商投資按照商務(wù)部確定的下放審批權(quán)限為準(zhǔn)。公司設(shè)立三年的條件，是因新公司法要求三年業(yè)績；注冊資本應(yīng)該足額繳納，發(fā)行前總股本不得低于3000萬，2006年1月1日前，必須1:1比例折股，2006年1月1日新公司法執(zhí)行之后，可以按比例折股，發(fā)行人不得以第三方債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股份；產(chǎn)權(quán)不能有瑕疵，有問題的不能過渡，可以申報(bào)前置換，并需由原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)再次審批。上下游有關(guān)關(guān)聯(lián)人業(yè)務(wù)，是作為一種業(yè)務(wù)看待，主要按收入、凈利潤等指標(biāo)綜合判斷；產(chǎn)業(yè)政策，要符合國家各部委宏觀調(diào)控政策，環(huán)保政策，國家環(huán)保十三個(gè)重要污染行業(yè)，需要省級環(huán)保局出具文件，跨省的重污染企業(yè)，需要國家環(huán)保部門批準(zhǔn)出文。主要業(yè)務(wù)兩年無變化（適用于證券期貨法律適用意見[2008]第3號），同一控制人下的上下游業(yè)務(wù)整合，是鼓勵(lì)的，非此，即認(rèn)為發(fā)生變化，具體掌握，所有重組業(yè)務(wù)應(yīng)自始至終為同一控制人所控制。重組方式，收購資產(chǎn)、股權(quán)、增資、吸收合并等方式，三項(xiàng)指標(biāo)均超過100%的，要運(yùn)行一個(gè)完整會計(jì)年度，達(dá)到或超過50%的，要保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)對首次公開發(fā)行主體的要求，將被重組方納入盡職調(diào)查范圍并發(fā)表相關(guān)意見。發(fā)行申請文件還應(yīng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號——首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》附錄第四章和第八章的要求，提交會計(jì)師關(guān)于被重組方的有關(guān)文件以及與財(cái)務(wù)會計(jì)資料相關(guān)的其他文件。三，被重組方重組前一個(gè)會計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會計(jì)年度的營業(yè)收入或利潤總額達(dá)到或超過重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目20%的，申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表至少須包含重組完成后的最近一期資產(chǎn)負(fù)債表。十二月內(nèi)重組要合并計(jì)算。董事和高級管理人員變化，質(zhì)和量均要考慮，如果涉及關(guān)鍵管理人員（創(chuàng)始人或技術(shù)持有人），就會認(rèn)定為重大變化；實(shí)際控制人，范圍要大于公司法所述控制股東，包括直接或間接持股股東，共同控制（表決權(quán)）即認(rèn)為控股股東，沒有控制人的，以穩(wěn)定性（股權(quán)平均）主營業(yè)務(wù)，管理層穩(wěn)定，公司治理、充足的證據(jù)證明無實(shí)際控制人;國有股權(quán)劃轉(zhuǎn)的，批文齊全，不認(rèn)定為實(shí)際控制人變更。（適用于證券期貨法律適用意見[2007]第1號）對于地方稅收優(yōu)惠，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具文件，是否存在補(bǔ)繳可能，并由控股股東出具承諾函。對于嚴(yán)重依賴的判斷，指國家稅收法規(guī)不合規(guī)的部分扣除后，仍符合發(fā)行條件的，不認(rèn)為嚴(yán)重依賴。對于注冊地和經(jīng)營地不在一起的，分開計(jì)算。發(fā)行人歷次股本變動，是否履行了審批程序。有限公司變更的，應(yīng)以有限公司設(shè)立時(shí)考慮股份變化，最近一年新進(jìn)入的股東要披露股份價(jià)格，并延長鎖定期限，對于個(gè)人持股的資本金，要關(guān)注資金來源，對于歷史遺留問題公司，由地方政府承擔(dān)責(zé)任。歷史上存在糾紛或代持的，清理之后，由中介機(jī)構(gòu)核查，涉及國有持股公司的股份變動，需出具國資委產(chǎn)權(quán)部門批準(zhǔn)文件，涉及個(gè)人轉(zhuǎn)讓的，手續(xù)是否履行，出資來源核實(shí)，集體企業(yè)涉及集體企業(yè)無償量化給個(gè)人的，由省級人民政府認(rèn)可。獨(dú)立性，截止申報(bào)時(shí)點(diǎn)，是否符合本條要求，關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)重依賴，交易價(jià)格是否顯失公允。人員獨(dú)立。資金占用問題，必須清理，歷史上存在較大資金占用情形，要關(guān)注公司治理的有效性。納稅方面，涉及稅收罰款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，是否構(gòu)成公司重大事項(xiàng)，但無論是否重大，都要在招股說明書披露。對于歷史沿革存在不規(guī)范的違法問題，主要判斷其是否影響報(bào)告期的問題。募投項(xiàng)目與國家產(chǎn)業(yè)政策、公司戰(zhàn)略的匹配。 應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問題法規(guī)依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則、38個(gè)具體準(zhǔn)則（包括具體準(zhǔn)則、指南、講解）、會計(jì)準(zhǔn)則解釋1-3號、專家意見1-3號。資料來源招股說明書、審計(jì)報(bào)告、三年一期財(cái)務(wù)報(bào)告、原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較報(bào)表、盈利預(yù)測報(bào)告及審核報(bào)告。IPO文件條件審核三年是否存在財(cái)務(wù)資料虛假記載；有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)折股整體變更為股份有限公司（評估調(diào)賬，調(diào)賬前會計(jì)年度不允許作為連續(xù)三年條件）成長性，盈利能力主要是收入、利潤指標(biāo)持續(xù)增長；盈利的考察指標(biāo)：凈利潤、歸屬于母公司凈利潤與扣除非經(jīng)常性損益之前后孰低計(jì)算；報(bào)告期第一年利潤的考察問題，斷截式下跌要關(guān)注，正常波動是可以的；發(fā)行人最近一期股本是否少于3000萬元，是否存在未彌補(bǔ)的虧損（以母公司報(bào)表為準(zhǔn)、也要關(guān)注合并報(bào)表）。注冊資本是否足額繳納；具有持續(xù)盈利能力；最近1個(gè)會計(jì)年度的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴；最近一年凈利潤主要來源于合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益。.公司的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；.公司的行業(yè)地位或所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；依法納稅，不存在對于稅收優(yōu)惠的重大依賴，該優(yōu)惠是否計(jì)入非經(jīng)常性損益，是否國家法定稅收優(yōu)惠。審計(jì)報(bào)告及內(nèi)控報(bào)告是否存為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報(bào)告。獨(dú)立性方面（五獨(dú)立、三分開）利潤分配，應(yīng)當(dāng)明確新老股東共享或老股東獨(dú)享，老股東享有應(yīng)在發(fā)行前分配完畢，且在招股說明書首頁作提示。關(guān)注無形資產(chǎn)占比，但不作為發(fā)行條件；關(guān)注如下：金額等于無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)之和；商譽(yù)涉稅處理；開發(fā)支出以及形成無形資產(chǎn)的加計(jì)扣除。謹(jǐn)慎對待驗(yàn)資的問題：特別強(qiáng)調(diào)不能有任何抽逃資金問題；驗(yàn)資如果存在問題，一般較為嚴(yán)重；如存在問題，關(guān)注報(bào)告期內(nèi)和報(bào)告期外，對于目前狀況有什么影響。內(nèi)控問題：2011年開始執(zhí)行《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、18項(xiàng)應(yīng)用指引、12項(xiàng)評價(jià)指引、1項(xiàng)審計(jì)指引。發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并敦促公司糾正。資產(chǎn)評估依據(jù)國有資產(chǎn)評估管理辦法及17項(xiàng)評估準(zhǔn)則；立項(xiàng)、評估、確認(rèn)程序合法；適用的方法恰當(dāng)、謹(jǐn)慎；評估增值較大的資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注使用效益。稅收優(yōu)惠：發(fā)行前、后稅種、稅率合法合規(guī)；前三年執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)地方稅務(wù)部門出文確認(rèn)，但是與國家法規(guī)不符的，要求對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作特別風(fēng)險(xiǎn)提示，同時(shí)大股東承擔(dān)承諾義務(wù)；近三年無稅收方面的違法違規(guī)行為，處理原則：如果不是重大違法的、原處罰部門或上一級部門出文確定是否為非重大違法，招股說明書詳盡披露；非經(jīng)常性損益，關(guān)注越權(quán)審批或無正式批準(zhǔn)文件政府補(bǔ)助；盈利預(yù)測：關(guān)注是否遵循穩(wěn)健性原則；關(guān)注是否和利潤表會計(jì)科目一致；關(guān)注是否有不合理假設(shè)。3.8.資產(chǎn)權(quán)屬，公司的固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)等主要資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權(quán)不清、權(quán)屬糾紛等問題；財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)告為三年一期；《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋3號》對利潤表的調(diào)整，列示綜合收益總額和其他綜合收益；合并報(bào)表，重點(diǎn)關(guān)注合并報(bào)表范圍擁有半數(shù)以下表決權(quán)，但通過其他方式納入合并范圍；擁有半數(shù)以上表決權(quán)，但不納入合并范圍；虧損的子公司，是否存在故意未納入合并范圍；資不抵債子公司超額虧損主要由母公司承擔(dān)；現(xiàn)金流量與營業(yè)利潤不匹配，關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、凈現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)情形；收入確認(rèn)收入確認(rèn)條件收入持續(xù)性客戶集中程度，依賴性和穩(wěn)定性；收入的集中程度或?qū)蝹€(gè)部門的依賴性；市場在地理上的分散程度；里應(yīng)外合，操縱交易價(jià)格；隱瞞關(guān)聯(lián)交易以及隱性關(guān)聯(lián)交易；魚目混珠，偽裝收入性質(zhì)。應(yīng)收賬款，招股說明書與財(cái)務(wù)報(bào)告披露客戶不一致；存貨，特殊行業(yè)的盤點(diǎn)問題；根據(jù)公司特點(diǎn)確定存貨周轉(zhuǎn)率以及存貨量。公允價(jià)值計(jì)量及房地產(chǎn)投資，計(jì)量方法一般不能改變；固定資產(chǎn)，余額特別小關(guān)注是否和生產(chǎn)能力匹配；長期股權(quán)投資，規(guī)范按照準(zhǔn)則要求核算，并且按內(nèi)部控制要求規(guī)范管理；貴公司需要解決長期存在的投資未管理的個(gè)別股權(quán)投資問題。資產(chǎn)減值，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)減值測試，減值計(jì)提不足、會計(jì)政策有缺陷，如關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；職工薪酬，股份支付，一般情況下以凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)讓是認(rèn)可的。但是合同明確為無償或股權(quán)支付的，應(yīng)當(dāng)按照股份支付處理；所得稅，上市公司只能采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，稅收優(yōu)惠是否合法及持續(xù)；會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及差錯(cuò)更正是否符合《信息披露問答第7號-新舊會計(jì)準(zhǔn)則過渡期間比較財(cái)務(wù)會計(jì)信息的編制和披露》的要求。關(guān)聯(lián)方交易，只有在證據(jù)確鑿的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易（準(zhǔn)則第12條）。貴公司需要解決委托關(guān)聯(lián)方收款及其引發(fā)的交易完整性問題。5、應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的其他事項(xiàng)5.1.獨(dú)立經(jīng)營根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》的規(guī)定，擬上市公司應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力，公司的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等應(yīng)與股東分開。5.2.無形資產(chǎn)所有權(quán)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，擬上市公司應(yīng)擁有與其生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的所有權(quán)。使用他人的商標(biāo)、專利、轉(zhuǎn)有技術(shù)等無形資產(chǎn)的，應(yīng)訂立相關(guān)的合同或協(xié)議。5.3.同業(yè)競爭根據(jù)有關(guān)規(guī)定，擬上市公司應(yīng)避免其主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)與第一大股東（追溯至實(shí)際控制人）及其關(guān)聯(lián)股東，其控制的企業(yè)法人從事相關(guān)或相似的業(yè)務(wù)，避免同業(yè)競爭。5.4.公司治理公司治理是發(fā)行上市核準(zhǔn)的重要內(nèi)容，建議貴公司在輔導(dǎo)期內(nèi)應(yīng)按照《上市公司章程指引》、《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》、《中國上市公司治理準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定建立有效的公司治理。針對上述問題，我們將會協(xié)助貴公司對上述事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注，提請和幫助貴公司進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，以滿足IPO的需要。 上市申報(bào)階段證監(jiān)會的特殊關(guān)注點(diǎn)目前中國證監(jiān)會發(fā)行審核委員會主要是根據(jù)《中國證監(jiān)會發(fā)行審核委員會關(guān)于首次公開發(fā)行股票審核的指導(dǎo)意見》對首次公開發(fā)行股票的公司的申請文件進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)其申報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)資料存在重大疑問，或其財(cái)務(wù)會計(jì)方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷、并由此導(dǎo)致申報(bào)資料存在重大問題時(shí)，證監(jiān)會可以要求發(fā)行人另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格、信譽(yù)良好的會計(jì)師事務(wù)所對申報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)資料的特定項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，除上述指導(dǎo)意見中列示的內(nèi)容外，證監(jiān)會關(guān)注的重點(diǎn)還包括：收入、成本及費(fèi)用變動趨勢是否正常；資產(chǎn)、負(fù)債的增減變動情況（尤其是突增突減項(xiàng)目、異常項(xiàng)目）；毛利率的變動趨勢及原因（區(qū)分內(nèi)銷、外銷、外協(xié)等）；關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分、定價(jià)是否公允。以上事項(xiàng)若處理不當(dāng)，易導(dǎo)致證監(jiān)會要求發(fā)行人委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核，嚴(yán)重影響發(fā)行人股票上市的進(jìn)度，我們建議貴公司高度重視上述審核重點(diǎn)，防患于未然。 本項(xiàng)目中我們可以提供的服務(wù)基于貴公司尚未完成股份制改造，并擬于2014年初申報(bào)申請?jiān)趧?chuàng)業(yè)板市場掛牌上市。在此過程中我們可以為貴公司提供以下審計(jì)咨詢綜合服務(wù)：1、對貴公司進(jìn)行盡職調(diào)查，針對貴公司財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算及相關(guān)方面存在的問題提出解決方案，協(xié)助貴公司上市的申報(bào)相關(guān)工作。根據(jù)盡職調(diào)查情況，對貴公司如下具體問題提供財(cái)務(wù)及相關(guān)咨詢：（1）幫助公司分析解決上市可能存在的體制及財(cái)務(wù)障礙,如重大資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的規(guī)范等。（2）幫助公司私募融資提供咨詢、鑒證相關(guān)服務(wù)。（3）幫助公司處理一些疑難問題，如新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換、成本流程改進(jìn)、收入確認(rèn)改進(jìn)等。（4）幫助公司優(yōu)化財(cái)務(wù)規(guī)劃，使公司利益最大化（即使發(fā)行前的EPS最大化，增長曲線最優(yōu)化）。（5）幫助公司建立恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策,因會計(jì)政策具有一些可選方案,而不同方案的經(jīng)濟(jì)后果不一樣,對上市定價(jià)的影響不小,我們將在此方面提供專業(yè)建議。（6）協(xié)助公司進(jìn)行品牌建設(shè)，品牌提升、銷售渠道建設(shè)、商品建設(shè)、供應(yīng)鏈建設(shè)、組織建設(shè)等。包括不限于對代理商、經(jīng)銷商和直營體系的建設(shè)、股權(quán)設(shè)立等。2、對申報(bào)期間的三年又一期(也可能是完整的三年)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，對申報(bào)報(bào)表出具審計(jì)鑒證意見；3、對原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異進(jìn)行審核，出具原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異比較表專項(xiàng)鑒證報(bào)告；4、對申報(bào)期間的主要稅種申報(bào)繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)審核，出具納稅專項(xiàng)鑒證報(bào)告；5、對改制后的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審核，出具內(nèi)部控制專項(xiàng)鑒證