注冊會計師：審計找答案（三）

注冊會計師：審計找答案（三）1、單選

在審計風險模型中，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述不正確的是()A.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果是反向關(guān)系B.注冊會（江南博哥）計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見正確答案：C參考解析：選項C，檢查風險只能控制不能消除。2、判斷題

注冊會計師進行盈利預測審核，主要是對被審核單位編制盈利預測所依據(jù)的基本假設、所選用的會計政策和盈利預測結(jié)果的可靠性發(fā)生審核意見。()正確答案：錯參考解析：盈利預測審核的目的不包括對預測結(jié)果的可靠性發(fā)表審核意見。3、多選

自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標的要素有()。A.經(jīng)過授權(quán)B.存在C.準確性D.完整性正確答案：C,D參考解析：應用控制包括輸入、處理和輸出控制?！驹擃}針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】4、多選

關(guān)于審計抽樣在控制測試中的應用，下列選項正確的有（）A.只要控制運行，不管控制運行有效性的評價如何，注冊會計師都需要實施控制測試，并在控制測試中運用審計抽樣B.在控制測試中，注冊會計師定義總體時，要考慮總體的同質(zhì)性C.如果測試目標是確定付款是否得到授權(quán)，且設定的控制要求付款之前授權(quán)人在付款單據(jù)上簽字，抽樣單元可以被定義為每一張付款單據(jù)D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且設定的控制要求每張發(fā)票分別得到授權(quán)，那么付款單據(jù)與發(fā)票對應的一行可以被定義為抽樣單元正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師只有初步評估控制運行有效性在中等或以上水平時，才會實施控制測試。5、單選

在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是()A．識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動B．評價甲公司會計估計的合理性C．與甲公司管理層討論實施審計程序的時間D．向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟正確答案：C6、判斷題

被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。()正確答案：錯7、單選

如果需要修改其他信息（重大不一致）而被審計單位拒絕修改，注冊會計師不應當考慮（）A.出具否定意見審計報告B.解除業(yè)務約定C.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致D.不出具審計報告正確答案：A參考解析：注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見審計報告?！驹擃}針對“審計報告日后獲取的其他信息”知識點進行考核】8、單選

下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的是()。A.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標正確答案：D參考解析：選項A違反的是“分類和可理解性”認定；選項B違反的是“準確性和計價”認定；選項C違反的是“分類和可理解性”認定。9、多選

按照獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括()。A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素B.收入、費用是否歸屬當期，并相互配比C.資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位D.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)正確答案：B,C,D10、問答題

當比較數(shù)據(jù)與上期財務報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計師應當考慮如何檢查？注冊會計師考慮對比較數(shù)據(jù)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件是什么？正確答案：（1）在比較數(shù)據(jù)與上期財務報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計師檢查的內(nèi)容通常包括：①出現(xiàn)不一致是否因會計準則和會計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應數(shù)的調(diào)整等；③是否已在附注中充分披露對比較數(shù)據(jù)作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較數(shù)據(jù)中受影響的項目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對比較數(shù)據(jù)的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應當提請管理層對比較數(shù)據(jù)作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告。（2）注冊會計師考慮對比較數(shù)據(jù)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的條件：①導致上期財務報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務報表仍很重要；②上期財務報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當重述和充分披露?！驹擃}針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進行考核】11、單選

下列關(guān)于函證對象的說法，不正確的是（）A．注冊會計師應當對銀行存款、借款，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶實施函證B．注冊會計師不需要對零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶函證C．根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明對財務報表不重要的應收賬款，可以不函證D．注冊會計師認為函證很可能無效的應收賬款，注冊會計師可以不用函證正確答案：B參考解析：注冊會計師需要對零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶函證，選項B錯誤。12、多選

在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有()A．識別甲公司的所有經(jīng)營風險B．考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性C．考慮識別的錯報風險是否重大D．將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系正確答案：B,C,D13、判斷題

外商投資企業(yè)投資者以進口的實物資產(chǎn)投資的，注冊會計師在驗資時應查明是否經(jīng)過資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，并根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門確認的評估結(jié)果入賬。()正確答案：錯14、單選

在合理保證的直接報告業(yè)務中，注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”正確答案：D參考解析：注意把基于責任方認定的業(yè)務與直接報告業(yè)務兩個條件結(jié)合考慮。15、單選

ABC會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務約定書，委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2009年度財務報表審計業(yè)務止，該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務了四年，在2009年審計業(yè)務結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)務()。A.一年B.兩年C.三年D.四年正確答案：B參考解析：如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年?！驹擃}針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】16、單選

如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，且沒有相應的改善措施，但已在會計報表中進行充分披露，注冊會計師應發(fā)表()A.帶說明段的無保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.否定意見正確答案：A參考解析：在注冊會計師認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設是合理的，雖然存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，只要被審計單位在會計報表中進行了適當?shù)呐?，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段。17、多選

注冊會計師在對主營業(yè)務收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有()。A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D.比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律正確答案：C,D參考解析：根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤。【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】18、多選

注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要根據(jù)具體情況對信息技術(shù)審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()A.企業(yè)業(yè)務流程的復雜度B.信息系統(tǒng)復雜度C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度四個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮?！驹擃}針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】19、單選

在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是()A.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率B.接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率C.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率D.接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率正確答案：C參考解析：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估?！驹擃}針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】20、多選

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有()A.審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序B.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡C.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大正確答案：A,C21、多選

下列有關(guān)長期股權(quán)投資實質(zhì)性程序的說法中不恰當?shù)挠?)A.根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確B.對于應采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務報表C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業(yè)務的管理情況D.在期末對長期股權(quán)投資進行逐項檢查，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值正確答案：B,C參考解析：對于應采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務報表;判斷長期投資業(yè)務的管理情況屬于風險評估程序?！驹擃}針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】22、多選

審計項目組成員甲的外祖父，持有審計客戶30萬元的股票，甲與其外祖父關(guān)系密切，在這種情形下，需要采取的防范措施有（）A.要求其外祖父處置全部的股票B.由項目組之外注冊會計師復核項目組成員已執(zhí)行的工作C.將甲調(diào)離審計項目組D.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平正確答案：A,B,C參考解析：審計項目組某一成員的的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，可能產(chǎn)生自身利益導致的不利影響，需要采取的防范措施包括：（1）其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；（2）由審計項目組以外的其他注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；（3）將該成員調(diào)離審計項目組。23、單選

根據(jù)《會計師事務所質(zhì)量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。A.4B.3C.1D.2正確答案：C參考解析：【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函【該題針對“對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】24、多選

甲注冊會計師接受事務所指派負責審計ABC有限責任公司2009年度的財務報表，在評價ABC有限責任公司內(nèi)部控制時，認為其中適合采用信息技術(shù)的包括()A.每筆發(fā)生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行B.每天對銷售業(yè)務進行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同D.偶爾發(fā)生的債務重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務正確答案：A,B,C參考解析：選項A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟事項我們采用事先確定的業(yè)務規(guī)則進行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財務數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準確，所以適合采用信息技術(shù);選項C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點如果我們通過信息化技術(shù)管理，給予每個人不同的授權(quán)，則可以實現(xiàn)對公司操作系統(tǒng)、應用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現(xiàn)。選項D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟業(yè)務，并不存在固定的業(yè)務規(guī)則，需要專業(yè)的財務人員進行判斷，所以采用人工控制會更為適當?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的含義和要素”知識點進行考核】25、問答?注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：(1)銷貨發(fā)票副本;(2)監(jiān)盤客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證);(3)外部律師提供的聲明書;(4)管理層聲明書;(5)會計記錄。正確答案：(1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本是被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。(2分)(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。(1分)(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。(1分)(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。(1分)(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，被審計單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。(1分)【該題針對“審計證據(jù)”知識點進行考核】26、多選

注冊會計師在對被審計單位的比較數(shù)據(jù)進行審計時，下列應當在審計報告強調(diào)事項段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有（）A.上期財務報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務報表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露B.導致對上期財務報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期已經(jīng)解決，但對本期財務報表仍很重要C.導致對上期財務報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務報表產(chǎn)生重大影響D.上期財務報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當重述和充分披露正確答案：B,D參考解析：選項AC屬于在審計報告意見段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。【該題針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進行考核】27、判斷題

注冊會計師法律責任的種類有違約責任、過失責任和欺詐責任。()正確答案：錯28、多選

會計師事務所能夠證明以下情形之一時，可以不承擔責任的有()A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B、審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記時已補足出資正確答案：A,C,D參考解析：根據(jù)司法解釋，審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎的情況下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實，可以不承擔責任，故選項B不正確。其余皆符合司法解釋的規(guī)定?！驹擃}針對“事務所免除和減輕責任的事由”知識點進行考核】29、單選

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，正確的是()A.注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運用得當，均可獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.審計抽樣適用于符合性測試和實質(zhì)性測試中的所有審計程序C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇D.信賴過度風險和誤受風險影響審計效率正確答案：A30、單選

如果財務報表僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么()。A.不需對系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估B.需要驗證手工控制C.需要驗證系統(tǒng)一般性控制D.需要驗證系統(tǒng)應用控制正確答案：B參考解析：選項A，對內(nèi)部控制的了解和評估是必須的?！驹擃}針對“信息技術(shù)審計范圍的確定”知識點進行考核】31、單選

如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應當（）A.征詢法律意見B.解除業(yè)務約定或拒絕出具審計報告C.考慮修改審計報告的意見類型D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)正確答案：D參考解析：如果識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師首先應當要求管理層更正比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應當出具恰當?shù)姆菬o保留意見的審計報告。【該題針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進行考核】32、問答?ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內(nèi)部檢查（3）項目質(zhì)量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立持要求的培訓，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務質(zhì)量控制制度。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。正確答案：（1）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調(diào)，提高業(yè)務質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準和途徑。參考教材P70。（2）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。參考教材P80。（3）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。因此審計項目組負責人不能作為復核人員執(zhí)行本項目的質(zhì)量控制復核工作。參考教材P75。（4）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。參考教材P78（5）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。（6）不符合事務所質(zhì)量控制準則規(guī)定。根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則第五條，會計師事務所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應當考慮自身規(guī)模和業(yè)務特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務所整體（含分所）都要遵守的。33、單選

下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持的說法中錯誤的是()。A.會計師事務所在承接業(yè)務前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務，會計師事務所應與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至最低C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響D.如果在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系正確答案：A參考解析：會計師事務所在承接業(yè)務前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務?！驹擃}針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】34、單選

如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將產(chǎn)生（）導致的不利影響。A.自身利益B.自我評價C.過度推介D.密切關(guān)系正確答案：A參考解析：如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將產(chǎn)生自身利益或外在壓力導致的不利影響。35、判斷題

當被審計單位面臨財務困境時，被審計單位會計報表存在舞弊的可能性增加。()正確答案：對36、單選

下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B.二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間C.二l弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致正確答案：A37、單選

如果被審計單位財務報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗?，無法按照審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)時，注冊會計師應發(fā)表（）A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見正確答案：B參考解析：因為審計范圍受到重要的局部限制，無法按照審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)時，應該出具保留意見的審計報告。如果審計范圍受到限制可能發(fā)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告?！驹擃}針對“非標準審計報告”知識點進行考核】38、判斷題

注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應當在編制和實施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。()正確答案：對39、多選

注冊會計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括()A.向預期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎B.預先就收費的基礎與客戶達成書面協(xié)議C.實施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨立第三方復核注冊會計師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D40、問答?針對以下事項，填寫對職業(yè)道德產(chǎn)生的最直接的不利影響因素（每個事項僅限一項）。正確答案：41、單選

A公司是一家上市公司，其年度財務報表一直由B會計師事務所實施審計。2010年公司因債務糾紛及發(fā)生巨額虧損，導致股民遭到巨大虧損，股民C認為注冊會計師在2009年審計報告未對其可持續(xù)經(jīng)營進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據(jù)上述內(nèi)容判斷下列說法正確的是()。A.注冊會計師可作為利害關(guān)系人提起訴訟B.股民C可單獨對B會計師事務所提出控告C.注冊會計師不需要承擔民事賠償D.應先由A公司賠償股民C的損失正確答案：C參考解析：選項A，股民的損失不是由不實報告導致的，注冊會計師不應列為利害關(guān)系人;選項B，利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟;選項C，會計師事務所的過失與損害事實之間無因果關(guān)系，所以不承擔民事賠償責任;選項D，A公司未出現(xiàn)舞弊等需要賠償事項，損失應由投資人自行承擔?！驹擃}針對“注冊會計師法律責任相關(guān)司法解釋”知識點進行考核】42、判斷題

注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。()正確答案：錯參考解析：注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。43、單選

外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資時，注冊會計師應驗證其所占比例不得超過注冊資本的()A.20%B.25%C.30%D.50%正確答案：A44、問答?ABC會計師事務所承接了D公司2009年度財務報表審計工作，審計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務所承接。ABC會計師事務所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答ABC會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(2)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿?(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些?(4)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。正確答案：(1)ABC會計師事務所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)，即2010年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規(guī)定。(因為審計業(yè)務并未中止，所以不用考慮“如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)”)(2)審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有：①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員;②修改或增加審計工作底稿的具體理由;③修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。(4)會計師事務所應當自2010年3月15日起至少保存10年。45、多選

依據(jù)職業(yè)道德概念框架，以下屬于注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是（）A.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響B(tài).評價不利影響的嚴重程度C.評價不利影響對其法律責任的影響程度D.必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃秸_答案：A,B,D參考解析：職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師：（1）識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響；（2）評價不利影響的嚴重程度；（3）必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?6、多選

下列描述中，不恰當?shù)挠?)。A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險;在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險C.在細節(jié)測試中，可接受的抽樣風險主要是指抽樣風險中的誤受風險，有時也包括誤拒風險D.注冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目正確答案：B,D參考解析：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】47、多選

關(guān)于會計報表組成部分的審計報告的下列表述中，正確的有()A.注冊會計師應在范圍段中指出，會計報表組成部分所依據(jù)的編制基礎，或提及對編制基礎加以限定的協(xié)議B.注冊會計師應在意見段中說明，所審計會計報表組成部分在所有重大方面按該基礎進行了公允表達C.如已對會計報表整體發(fā)表否定意見或拒絕表示意見，注冊會計師就不應再對該組成部分出具審計報告D.注冊會計師應提請被審計單位，不應在會計報表組成部分的審計報告后，附送整體會計報表，以免會計報表使用者產(chǎn)生誤解正確答案：A,B,D48、多選

會計師事務所應客戶要求接替前任注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務，為防范因客戶變更委托可能產(chǎn)生的不利影響，通常采取的措施有（）A.在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通B.與前任注冊會計師溝通，了解前任已知悉的相關(guān)事實或情況C.從其他渠道獲取必要的信息D.如果不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師不得承接該項業(yè)務正確答案：A,B,C,D參考解析：如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師需要與前任注冊會計師直接溝通，核實與變更委托相關(guān)的事實和情況，以確定是否適宜承接該業(yè)務。49、單選

下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性正確答案：B參考解析：組成部分重要性應當由集團項目組確定。50、單選

在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問正確答案：C參考解析：注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員;(2)負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負責道德事務的人員。不包括選項C。51、多選

在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括()A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平B.評估的重大錯報風險水平C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險D.可接受的誤拒風險水平正確答案：A,B,C參考解析：【該題針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】52、單選

注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是()。A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同正確答案：D參考解析：注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據(jù)《審計法》和國家審計準則進行的，正因為二者依據(jù)的審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。53、多選

下列關(guān)于確定進一步審計程序范圍應考慮的因素的表述中，說法不恰當?shù)挠?)。A.評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小B.計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣正確答案：A,B,D參考解析：評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大;計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣?！驹擃}針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】54、判斷題

對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應當批準注冊。()正確答案：對55、多選

下列關(guān)于審計證據(jù)中構(gòu)成財務報表基礎的會計記錄所包含的信息和其他信息的說法中，正確的有（）A．會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師可以不用獲取用作審計證據(jù)的其他信息B．構(gòu)成財務報表基礎的的會計記錄中的所包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)C．如果沒有會計記錄中含有的信息，審計工作將無法進行；如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風險D．如果沒有其他信息，審計工作將無法進行；如果沒有會計記錄中含有的信息，可能無法識別重大錯報風險正確答案：B,C參考解析：注冊會計師發(fā)表審計意見基礎的審計證據(jù)，除了獲取會計記錄中含有的信息，還要獲取用作審計證據(jù)的其他信息，選項A錯誤；如果沒有會計記錄中含有的信息，審計工作將無法進行；如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風險，選項D錯誤。56、單選

注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的不是為了確認()。A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準確B.識別交易流程中與財務報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關(guān)流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性D.評估控制設計的有效性并確認控制執(zhí)行的有效性正確答案：D參考解析：執(zhí)行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準確性。控制執(zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內(nèi)部控制只能做到確認控制是否得到執(zhí)行?！驹擃}針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】57、單選

按照現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，公司治理層應當承擔的責任是()。A.監(jiān)督財務報告的過程B.選擇適用的會計準則和制度C.選擇和運用恰當?shù)臅嬚逥.做出合理的會計估計正確答案：A參考解析：選項BCD均屬于公司管理層應當承擔的責任?！驹擃}針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】58、多選

如果注冊會計師未能保守審計過程中獲知的被審單位的商業(yè)秘密，并利用其為自己或他人謀取利益，則他違反了()A.獨立審計準則B.職業(yè)道德準則C.質(zhì)量控制準則D.后續(xù)教育準則正確答案：A,B參考解析：在獨立審計基本準則中一般準則的第⑷條、職業(yè)道德準則第四層次的第⑵條中均明確強調(diào)了要保守被審計單位的商業(yè)秘密，而這一要求在C、D中未明確提及。59、單選

B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是()。A.供應商向乙公司提供購貨折扣B.乙公司向客戶提供銷貨折扣C.乙公司已將購買的存貨退給供應商D.客戶已將購買的存貨退給乙公司正確答案：D60、問答題

根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對于會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的要求都有哪些?正確答案：根據(jù)《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理：(1)應先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任。(2)對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的賠償責任。(3)會計師事務所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限。61、多選

被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的()屬于隱含式表達。A.壞賬準備的計提方法沒有改變B.應收票據(jù)被用作擔保、抵押C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更正確答案：A,D參考解析：被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于隱含表達?！驹擃}針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】62、單選

下列關(guān)于控制測試的理解中，正確的是()A.控制測試不能和細節(jié)測試同時執(zhí)行B.觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時點C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯誤，說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的正確答案：C參考解析：控制測試可以和細節(jié)測試同時執(zhí)行，選項A錯誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項B錯誤。如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯誤，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的，選項D錯誤。63、多選

注冊會計師對被審計單位購貨業(yè)務進行年底截止測試的方法有()A.實地觀察與抽查購貨B.抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告C.查閱驗收部門的業(yè)務記錄D.了解購貨的保險情況和存貨保護措施正確答案：B,C64、多選

下列有關(guān)重要性的表述中正確的有()。A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少B.財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者做出不同的反應，基于謹慎性，注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的D.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報正確答案：A,C,D參考解析：選項B，對于不同的項目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應當研究這些項目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)?！驹擃}針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】65、單選

下列關(guān)于重大錯報風險的說法，錯誤的是()A.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)B.在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵消效果后，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風險是否可能導致多項錯報)和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險C.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系D.薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取總體應對措施正確答案：B參考解析：在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵消效果前，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風險是否可能導致多項錯報)和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險。66、判斷題

如果應收賬款函證結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應收賬款總體是正確的。()正確答案：對67、問答?注冊會計師在對XYZ公司進行審計時，針對固定資產(chǎn)項目主要執(zhí)行了下列實質(zhì)性程序，請指出其執(zhí)行的審計程序主要可以證實有關(guān)的管理層的認定是什么?(1)檢查當年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件;(2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬;(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔保或抵押等情況;(4)審查提取折舊的方法是否適當。正確答案：下列各固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序所涉及的管理層的認定是：(1)檢查當年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認定和“權(quán)利和義務”認定。(2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“完整性”和“權(quán)利和義務”三項認定。(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務”和與列報相關(guān)的“完整性”認定。(4)審查提取折舊的方法是否適當，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分攤”認定。68、多選

如對審計報告日至會計報表公布日獲知的某一重要期后事項實施了追加審計程序，并已作適當處理，注冊會計師重新確定的審計報告日期可能為()A.原審計報告日期B.更改后的審計報告日期C.雙重審計報告日期D.多重審計報告日期正確答案：B,C參考解析：在審計報告日到會計報表公布日之間發(fā)生了期后事項，注冊會計師對此仍負有審計的方法。69、單選

注冊會計師所從事的相關(guān)服務業(yè)務的范圍，不包括()。A.擔任某企業(yè)的常年會計顧問B.對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行審核C.對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議D.代企業(yè)編制會計報表正確答案：B參考解析：對企業(yè)內(nèi)部控制進行審核屬于鑒證業(yè)務范疇，不屬于相關(guān)服務業(yè)務。70、單選

在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是()A．了解控制活動是否得到執(zhí)行B．了解內(nèi)部控制的設計C．記錄了解的內(nèi)部控制D．尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷正確答案：D71、多選

甲企業(yè)和乙企業(yè)同為電信領域最大的服務商，A會計事務所預同時承接這兩個客戶的年報審計業(yè)務，在承接業(yè)務前，以下做法正確的有（）A.分別告知甲企業(yè)和乙企業(yè)并征得他們的同意B.如果客戶不同意，A事務所只能選擇為一方提供服務C.如果客戶同意，A事務所需要分派不同項目組為甲企業(yè)和乙企業(yè)提供服務D.A事務所應當履行告知義務，但無須征得客戶的同意正確答案：A,B,C參考解析：如果為某一特定行業(yè)或領域中的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務。72、單選

下列業(yè)務中與財務報表審計相容的業(yè)務是()A.代編財務報表B.內(nèi)部控制設計C.驗資業(yè)務D.財務會計咨詢正確答案：C參考解析：【答案解析】：驗資業(yè)務與審計業(yè)務并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業(yè)務。對于財務會計咨詢、內(nèi)部控制設計和代編財務報表業(yè)務均屬于審計業(yè)務過程中涉及的內(nèi)容，存在自我評價的威脅，影響獨立性，所以屬于不相容業(yè)務。73、單選

在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。A.在基于責任方認定的業(yè)務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結(jié)論C.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象信息負責D.在直接報告業(yè)務中，鑒證報告中不體現(xiàn)責任方的認定正確答案：D74、單選

對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是()A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查與應收賬款相關(guān)的銷貨憑證C.進行分析性復核D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況正確答案：B參考解析：審查與應收賬款相關(guān)的銷貨憑證是應收賬款函證的替代程序。雖然審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況，更能證明資產(chǎn)負債表日后應收賬款的真實性，但是在完成外勤工作日前并不一定所有的應收賬款均能收回。所以,B更恰當。75、多選

注冊會計師對會計報表審計的審計程序，按其運用目的進行分類，可以分()A.對被審計單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序B.符合性測試程序C.實質(zhì)性測試程序D.對被審計單位會計報表發(fā)表審計意見的程序正確答案：A,B,C76、單選

注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了()。A.減少樣本的非抽樣風險B.決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率C.審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量D.無偏見地選取樣本項目正確答案：C77、多選

如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，為了消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師所采取的防范措施主要包括（）A.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員B必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作C.實施項目質(zhì)量控制復核D.由其他會計師事務所評價非鑒證業(yè)務的結(jié)果，或由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任正確答案：A,B,D78、單選

注冊會計師E在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位F公司的會計報表中有10萬元的差錯，雖然F公司管理當局獲悉后，并未采取措施糾正這些差錯，但注冊會計師仍然對所審會計報表出具了無保留意見審計報告。你認為其原因是()。A.這些差錯是合法的B.雖有差錯，但并不影響會計報表的公允性C.這些差錯是難免的D.雖有差錯，但符合會計處理方法的一貫性正確答案：B79、判斷題

注冊會計師接受委托進行代理記賬，應對委托單位會計資料的合法性、真實性和完整性負責。()正確答案：錯80、單選

財務報表審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在()。A.提高財務報表的可信賴程度B.合理保證被審計單位未來的生存能力C.為財務報表提供絕對保證D.提高被審計單位的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果正確答案：A參考解析：財務報表審計業(yè)務的目的是提高財務報表的可信賴程度，由于審計存在固有限制，所以對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來的生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果不提供任何保證。【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】81、單選

注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量()A.呈同向變動關(guān)系B.呈反向變動關(guān)系C.呈比例變動關(guān)系D.不存在關(guān)系正確答案：A參考解析：固有風險和控制風險越高，被審計單位會計報表存在重大錯報的可能性越大，則所需的證據(jù)越多。所以應選A.82、多選

下列情況中，注冊會計師應當合理運用重要性原則的有()A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果正確答案：B,D83、單選

下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。A.董事會會議紀要B.財務報表副本C.A注冊會計師列示管理層責任并經(jīng)甲公司管理層確認的信函D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書正確答案：C84、單選

注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括()A.確定應收賬款的存在性B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收期D.確定應收賬款在會計報表上披露的恰當性正確答案：C85、單選

及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是()的責任。A.會計師事務所的注冊會計師B.政府審計機關(guān)的審計師C.稅務機關(guān)的注冊稅務師D.被審計單位的管理當局正確答案：D86、多選

如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有（）。A.注冊會計師應當調(diào)高可接受的檢查風險

B.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調(diào)整后的財務報表整體的重要性正確答案：B,C,D參考解析：如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務報表整體的重要性，那么評估的重大錯報風險上升，在審計風險模型中重大錯報風險與可接受檢查風險呈反向變動關(guān)系，所以A選項應當為注冊會計師應當調(diào)低可接受的檢查風險。87、問答?注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額、列報和披露的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。下表給出了應收賬款的相關(guān)認定：1)請根據(jù)表中給出的應收賬款的相關(guān)認定確定審計目標，并針對每一審計目標簡要設計兩項審計程序。正確答案：88、單選

在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是()A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作正確答案：A參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)。89、多選

如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括()A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：B,C90、多選

下列對于收費的描述中，會計師事務所沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降挠?)。A.非鑒證服務的結(jié)果及其對該服務的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關(guān)B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益不利影響C.或有收費是由對財務報表發(fā)表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡事務所收取，并且對該網(wǎng)絡事務所是重大的或預期是重大的正確答案：A,C,D參考解析：選項B，事務所可以通過采取未參與審計業(yè)務的注冊會計師提供建議，或采取復核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響?！驹擃}針對“收費及其他事項”知識點進行考核】91、單選

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是()A．完成審計業(yè)務的時間預算B．甲公司的業(yè)務規(guī)模和復雜性C．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D．以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗正確答案：D92、單選

按照審計的主體不同，審計可以分為()A.整體審計和局部審計B.財務報表審計和合規(guī)性審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計正確答案：D參考解析：【答案解析】：按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。93、單選

B會計師事務所因為不能滿足專業(yè)勝任能力的要求，將所承接業(yè)務轉(zhuǎn)讓給A會計師事務所，為此A事務所向其支付了二千元介紹費，針對該事項以下說法正確的是（）A.屬于事務所之間的正常業(yè)務往來，不影響職業(yè)道德B.業(yè)務介紹費用較低，不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響C.業(yè)務介紹費會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，但可以采取相應防范措施予以消除或降低D.業(yè)務介紹費會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，沒有防范措施消除或降低不利影響正確答案：D參考解析：注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｗ詴嫀煵坏孟蚩蛻艋蚱渌街Ц稑I(yè)務介紹費。94、多選

下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的有()。A.驗資業(yè)務B.內(nèi)部控制審核C.預測性財務信息審核D.網(wǎng)域認證正確答案：A,B,C,D參考解析：鑒證業(yè)務分為審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務。驗資業(yè)務屬于審計業(yè)務，內(nèi)部控制審核、預測性財務信息審核和網(wǎng)域認證均屬于其他鑒證業(yè)務。95、單選

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是()A．應收賬款的存在性B．應收賬款的可變現(xiàn)凈值C．應收賬款金額的準確性D．應收賬款是否歸屬于甲公司正確答案：B96、單選

在控制測試中，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為2，風險系數(shù)為5.3，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為10%，下列對風險的描述不正確的是（）A.總體偏差率上限為5.3/56＝9.5%，總體實際偏差率超過9.5%的風險為10%B.總體偏差率上限為5.3/56＝9.5%，注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差率不超過9.5%C.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，因而能接受總體D.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，因而不能接受總體正確答案：C參考解析：樣本量為56且有兩個偏差，風險系數(shù)為5.3，則總體偏差率上限為5.3/56＝9.5%，在可容忍偏差率為7%，注冊會計師可以作出結(jié)論，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，因而不能接受總體，選項C錯誤。97、單選

A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應收賬款時，采用隨機抽樣方法從300筆業(yè)務構(gòu)成的應收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務進行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務中共存在1000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額為()元。A.5000B.6000C.7000D.8000正確答案：B參考解析：樣本的實際價值與賬面價值之間的差額=1000元，平均差額=1000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個數(shù)=20×300=6000(元)?！驹擃}針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用”知識點進行考核】98、多選

如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應當（）A.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報B.如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序D.在適用的財務報告編制基礎對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易正確答案：A,B,C,D99、判斷題

注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務，并已獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。()正確答案：錯100、問答?ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，并指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）A注冊會計師的哥哥在甲公司財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人。A注冊會計師認為無須回避。（2）審計項目組成員D某的父親，在甲公司擔任董事。（3）審計項目組負責人B在2010年3月曾擔任甲公司財務部門主管。（4）ABC會計師事務與甲公司簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用50萬元，當年支付40%，剩余部分第二年審計完成時一起支付。（5）在審計過程中，甲公司要求審計小組成員協(xié)助調(diào)整會計分錄。要求：針對上述事項（1）至（5），分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性構(gòu)成不利影響。A注冊會計師是審計項目負責人之一，與其在財務部從事會計核算工作的哥哥屬于其他近親屬，并且其所處職位能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響。（2）對獨立性構(gòu)成不利影響。審計項目組成員D注冊會計師的主要近親屬從事的工作對年報審計對象的財務報表有直接重大影響。（3）對獨立性構(gòu)成不利影響。審計項目組負責人B在財務報表涵蓋期間擔任審計客戶的高級管理人員，將產(chǎn)生自我評價導致的不利影響。（4）對獨立性構(gòu)成不利影響。如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是大部分費用在出具下一年度審計報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益導致的不利影響。（5）不對獨立性構(gòu)成不利影響。向客戶提供政策選用和會計處理建議的調(diào)整，協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題，均屬于審計業(yè)務應提供的常規(guī)工作。101、單選

注冊會計師在對華清公司2009年度財務報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是（）A.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行了披露B.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務報表附注中進行了披露C.2009年10月份轉(zhuǎn)入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定重要性水平為10萬元），華清公司未調(diào)整D.華清公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了500萬元的折舊（假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素）正確答案：B參考解析：選項A一般應出具保留意見；選項B存在重大不確定事項，應增加強調(diào)事項段予以說明；選項C應出具標準無保留意見；選項D應出具否定意見。【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】102、問答?注冊會計師編制審計計劃時，應當研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制。要求:(1)請簡要說明注冊會計師對內(nèi)部控制研究和評價的三個步驟。(2)請簡要說明在何種情況下，注冊會計師才能將控制風險評價為低水平。正確答案：(1)注冊會計師對內(nèi)部控制研究和評價的三個步驟為:1)了解被審計單位的內(nèi)部控制情況;2)實施符合性測試;3)評價控制風險。(2)注冊會計師只有在確認以下事項的情況下，才能將控制風險評價為低水平:1)控制政策和程序與會計報表認定相關(guān);2)通過符合性測試已獲得審計證據(jù)證明內(nèi)部控制有效。103、單選

下列抽樣風險中，屬于注冊會計師在細節(jié)測試時，最容易導致其發(fā)表不恰當審計意見的是()A.信賴過度風險B.誤拒風險C.信賴不足風險D.誤受風險正確答案：D參考解析：選項AC屬于控制測試中的抽樣風險;細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險，其中誤受風險影響的是審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?誤拒風險影響的是審計效率，注冊會計師會將不存在重大錯報的認為存在重大錯報而擴大細節(jié)測試的范圍，所以會影響審計效率，但一般不會導致發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，故選項D是正確的答案?！驹擃}針對“抽樣風險和非抽樣風險”知識點進行考核】104、單選

下列關(guān)于風險評估的作用的說法，錯誤的是()A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當B.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當C.識別需要特別考慮的領域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等D.設計和實施進一步審計程序，以便消除審計風險正確答案：D參考解析：設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平，審計風險只能降低，而不能完全消除。105、問答?ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2010年度賬務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認為甲公司2010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿，并委派其所在業(yè)務部的B注冊會計師負責甲公司項目質(zhì)量控制復核。項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由。正確答案：(1)“A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認為甲公司2010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序”是錯誤的。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。由于內(nèi)部控制的固有限制，重大錯報風險不可能降低為零。此外，根據(jù)風險評估準則的規(guī)定，注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序，并要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤。(2)“A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿“是錯誤的。確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是由成員直接相互復核底稿。(3)“A注冊會計師委派其所在業(yè)務部的B注冊會計師負責甲公司項目質(zhì)量控制復核”是錯誤的。項目質(zhì)量控制復核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目合伙人挑選;②在復核其間不以其他方式參與該業(yè)務;③不代替項目組進行決策;④不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。A作為項目合伙人委派其所在業(yè)務部的B注冊會計師作為項目質(zhì)量控制復核人員會有損復核人員客觀性。(4)“項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告”是錯誤的。在出現(xiàn)重大問題分歧時，只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。而不是由主任會計師批準。(5)“在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核”是錯誤的。項目質(zhì)量控制復核時，應當選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的底稿，而不能隨機選取底稿;會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核，不能在審計報告出具后才進行復核。106、單選

在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計師認為錯誤的是()A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C.在評價未更正錯報對財務報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務報表的累積影響及其形成原因正確答案：A參考解析：注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。107、多選

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有()A．強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B．按照時間預算完成審計工作C．分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解D．考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性正確答案：B,C,D108、判斷題

在財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當在下一期財務報表審計中實施補充審計程序。()正確答案：錯109、多選

注冊會計師承擔法律責任的種類的有（）A.有期徒刑B.民事責任C.行政責任D.刑事責任正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師承擔法律責任的種類的有：民事責任、行政責任和刑事責任。有期徒刑是注冊會計師承擔的刑事責任中的一種。110、單選

下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是()。A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所正確答案：B參考解析：前、后任注冊會計師是針對審計業(yè)務而非審閱業(yè)務而言的，如果上期財務報表僅經(jīng)過代編或?qū)忛啠瑘?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務的注冊會計師不能視為前任注冊會計師，選項A錯誤；前后任注冊會計師指的就是變更會計師事務所的情形，選項C錯誤；接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師也屬于前任注冊會計師，選項D錯誤。111、多選

下列屬于注冊會計師變更業(yè)務類型的合理理由的有()A.業(yè)務范圍存在限制B.業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大D.預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：當業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務。業(yè)務范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業(yè)務或解除業(yè)務約定?！驹擃}針對“業(yè)務承接”知識點進行考核】112、單選

下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的是（）A.可接受的抽樣風險和可容忍誤差和樣本規(guī)模成正向變動，預計總體誤差和總體變異性和樣本規(guī)模成反向變動B.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模C.在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應減少D.在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模是考慮總體變異性正確答案：B參考解析：可接受的抽樣風險和可容忍誤差和樣本規(guī)模成反向變動，預計總體誤差和總體變異性和樣本規(guī)模成正向變動，選項A錯誤；在既定的可容忍誤差下，