注冊會計師稅法第3章-消費稅法含解析

注冊會計師稅法第3章-消費稅法含解析

一、單項選擇題

1.（2017年）下列消費品中，暫緩征收消費稅的是（）。A.潤滑油B.石腦油C.燃料油D.航空煤油

2.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，以下應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的是（）。A.批發(fā)煙絲的A公司B.批發(fā)煙葉的B公司C.批發(fā)卷煙的C公司D.批發(fā)雪茄煙的D公司

3.甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分賣給丙公司。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，在這項委托加工煙絲的業(yè)務(wù)中，消費稅的納稅義務(wù)人是（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司和丙公司

4.下列單位屬于消費稅納稅人的是（）。A.生產(chǎn)銷售金銀首飾給有經(jīng)營資質(zhì)的首飾店的單位B.受托加工白酒的單位C.使用一次性木筷的餐飲企業(yè)D.零售超豪華小汽車的汽車經(jīng)銷單位

5.下列各項應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是（）。A.進口金銀首飾B.商店銷售高檔手表C.委托加工煙絲D.加油站銷售汽油

6.下列商品屬于消費稅征收范圍的是（）。A.高爾夫車B.酒精C.溶劑油原料D.鞭炮藥引線

7.（2020年）納稅人生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費稅的是（）。A.船用重油B.燃料電池C.航空煤油D.導(dǎo)熱類油

8.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

9.下列行為屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B.不含增值稅每只在10000元以下的手表C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

10.下列項目中，納稅人可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（）。A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B.日化廠將委托加工收回的已稅高檔香水精為原料生產(chǎn)普通香皂C.首飾廠將委托加工收回的已稅紅寶石戒面制成24K黃金鑲嵌項墜D.汽車制造廠將委托加工收回的已稅小轎車改裝成工程搶險車

11.下列關(guān)于包裝物押金的說法不正確的是（）。A.酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時征收增值稅和消費稅B.啤酒、黃酒逾期，征收增值稅，不征收消費稅C.啤酒、黃酒逾期，不征收增值稅，也不征收消費稅D.一般應(yīng)稅消費品押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費稅

12.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無須繳納消費稅的是（）。A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

13.根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金B(yǎng).納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅C.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅征節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再征收消費稅D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照銷售額的11％加征從價稅，并按0.005元/支加征從量稅

14.某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2020年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為135.6萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50％價款，9月5日按照約定收到50％的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10％，該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.0B.6C.12D.13.92

15.某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年4月將自產(chǎn)的20％的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售酒心巧克力取得不含稅價款20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定7月31日付款。剩余80％的葡萄酒直接對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額41.76萬元（已知，葡萄酒消費稅稅率為10％），該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅是（）萬元。A.4.1B.5.7C.4.62D.7.4

16.某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán)）2021年4月從生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計金額28.25萬元，支付購買高檔化妝品的運費，取得增值稅普通發(fā)票注明的價稅合計金額3萬元，當(dāng)月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入40萬元。假定該批高檔化妝品增值稅退稅率9％，消費稅稅率15％，則該外貿(mào)公司出口該批高檔化妝品應(yīng)退的增值稅與消費稅的合計數(shù)是（）萬元。A.5B.6C.7D.6.78

17.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月決定以1000箱自產(chǎn)卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙廠同類卷煙的不含稅平均銷售價格為3.5萬元/箱，不含稅最高銷售價格為4萬元/箱。就該業(yè)務(wù)而言，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅和增值稅合計為（）萬元。（消費稅從價稅率56％，150元/箱）A.2535B.2710C.2850D.2895

18.某汽車經(jīng)銷商為增值稅一般納稅人。2021年3月，將一輛高檔小轎車銷售給某上市公司的一名高管，銷售價格為160萬元（含增值稅）。已知，小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為40％。該經(jīng)銷商應(yīng)納消費稅稅額（）萬元。A.0B.56.64C.14.16D.16

19.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售A型啤酒10噸給大型超市，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款28000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給大型酒店，取得價稅合計收入31000元，收取包裝物押金1000元。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是（）元。（已知甲類啤酒定額稅率：250元/噸；乙類啤酒定額稅率：220元/噸）。A.4250B.4700C.4400D.5000

20.某經(jīng)批準具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年3月向消費者個人零售金銀首飾取得含稅收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得含稅收入35780元，零售鍍金首飾取得含稅收入32898元，零售包金首飾取得含稅收入12378元，另取得首飾修理清洗收入780元。該商業(yè)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。（金銀首飾消費稅稅率為5％）A.4191.59B.5983.16C.4081.62D.0

21.某日化廠將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為100元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為60元/套。2020年10月將120套化妝品禮品盒獎勵給職工，高檔化妝品的成本利潤率為5％，稅率為15％。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）元。A.3557.65B.5400C.8640D.8460

22.某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元；同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.36萬元；當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為35.6萬元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為（）萬元。A.42.78B.48.78C.46.33D.69.95

23.某酒廠2017年11月份生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價3800元。同時該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒2噸，贈送給客戶，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）元。（黃酒消費稅單位稅額每噸240元）A.88000B.117750C.111625D.102766.67

24.某汽車廠為增值稅一般納稅人，2020年6月份銷售自產(chǎn)小客車576輛，每輛不含稅出廠價為6.8萬元。又將本廠生產(chǎn)的10輛小客車贈送給非營利性組織。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為（）萬元。（消費稅稅率為5％）A.192.44B.195.84C.199.24D.677.42

25.某酒廠（增值稅一般納稅人）2021年3月將1噸自產(chǎn)的黃酒作為福利發(fā)給職工，其成本為4000元/噸，成本利潤率為10％，每噸消費稅稅額240元，該批黃酒當(dāng)月應(yīng)納消費稅和應(yīng)確認的增值稅銷項稅額分別為（）元。A.消費稅240；銷項稅額572B.消費稅240；銷項稅額603.2C.消費稅0；銷項稅額533.8D.消費稅100.4；銷項稅額0

26.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)2021年3月提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。甲企業(yè)收回后將其中的800公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒2000瓶，以每瓶不含稅的售價120元通過非獨立核算的門市部銷售完畢。甲企業(yè)當(dāng)月自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅是（）萬元。（已知其他酒的消費稅稅率為10％）。A.0.44B.2.4C.2.45D.1.91

27.某精工機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2020年9月為某部委制造紀念表300只，每只不含稅價9000元，制造國賓表12只，每只不含稅價1.5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，人造鉆石3克，不含稅價合計18萬元；贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20％，成本為8689元，已知高檔手表消費稅稅率為20％。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅（）元。A.66769B.68952.23C.74606.7D.72000

28.2021年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，領(lǐng)用60％用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80標準箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56％加150元/標準箱、煙絲消費稅稅率為30％。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。A.210.2B.216.2C.224D.225.2

29.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月研發(fā)生產(chǎn)一批新型糧食白酒2000公斤，成本為34萬元，作為禮品贈送給客戶品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率為10％，白酒的消費稅稅率為20％加0.5元/500克（或者500毫升），該批白酒當(dāng)月應(yīng)納消費稅和應(yīng)確認的增值稅銷項稅額分別為（）萬元。A.消費稅7.6；銷項稅額4.86B.消費稅6.8；銷項稅額7.52C.消費稅9.6；銷項稅額6.11D.消費稅10.4；銷項稅額4.3

30.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是（）。A.購進已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒B.購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.購進已稅輪胎為原料生產(chǎn)的摩托車

31.企業(yè)生產(chǎn)的下列應(yīng)稅消費品，無須繳納消費稅的是（）。A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

32.下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（）。A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

33.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)納消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（）。A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

34.下列納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，于移送使用時既要繳納增值稅又要繳納消費稅的是（）。A.納稅人將自產(chǎn)高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品B.納稅人將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙C.納稅人將自產(chǎn)摩托車（氣缸容量250ml）贈送給摩托車拉力賽賽手D.納稅人外購輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)小汽車

35.某貿(mào)易公司2021年6月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為50萬元、郵費1.5萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入72萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15％、消費稅稅率為15％。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.10.45B.10.14C.14.79D.15.28

36.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2020年8月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.48.5B.51.5C.20D.0

37.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年5月，該企業(yè)進口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為12萬元。已知，小汽車關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為5％，該企業(yè)進口該批小汽車應(yīng)納消費稅稅額（）萬元。A.251.96B.166.74C.391.79D.456.56

38.某外貿(mào)公司2017年11月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品消費稅稅率15％，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費稅為（）萬元。A.4.7B.3.2C.4.5D.5.6

39.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的A牌卷煙，出廠價格為每標準條65元（不含增值稅），稅務(wù)機關(guān)采集的A牌卷煙的批發(fā)價格為每標準條120元（不含增值稅），國稅總局核定的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為30％。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙300標準箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為（）元。A.847500B.1027500C.1035000D.3573000

40.甲禮花廠2021年4月委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料的成本為37.5萬元，支付乙廠加工費5萬元（不含增值稅），當(dāng)月交付完畢，乙廠已按規(guī)定代收代繳消費稅。甲廠將加工收回的焰火的60％用于銷售，取得不含稅的銷售額38萬元，將其余的40％用于連續(xù)生產(chǎn)A型焰火并在當(dāng)月將其80％以分期收款的方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，本月收取貨款的70％，余額在下月付清，當(dāng)月對方未支付貨款。甲廠另將剩余的20％A型焰火贈送給客戶。甲廠當(dāng)月上述行為應(yīng)自行向其主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅是（）萬元。（已知，焰火消費稅稅率為15％）。A.2.13B.1.35C.3.33D.9.83

41.某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，同時收取品牌使用費20000元、收取包裝物押金23400元，該酒廠包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費稅（）元。A.64000B.64680.59C.70681.42D.67680

42.甲地板廠2021年3月委托乙廠（一般納稅人）加工一批白坯板，甲廠提供的原木成本為1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計加工費為464萬元。甲廠收回白坯板后全部直接對外銷售，取得不含稅銷售額2500萬元。乙廠未代收代繳消費稅，則甲廠應(yīng)補繳的消費稅稅額是（）萬元。（已知實木地板消費稅稅率為5％）。A.77.05B.73.68C.125D.74.24

43.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，林某委托本地個體戶程某加工實木地板。林某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求林某補繳稅款B.要求程某補繳稅款C.應(yīng)對林某處以未繳納消費稅稅額的50％以上3倍以下的罰款D.應(yīng)對程某處以未代收代繳消費稅稅額的50％以上3倍以下的罰款

44.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部。2021年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80％零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10％，成本利潤率為10％。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.8.59B.6.16C.6.83D.7.72

45.某百貨商場為增值稅一般納稅人，2020年9月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價90000元，并收取舊首飾折價補償30元/克。當(dāng)月零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場的黃金飾品銷售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）元。A.29871.79B.30929.20C.31415.93D.31814.16

46.某日用化妝品廠2020年8月銷售100套自產(chǎn)化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)3克裝口紅一支（不含稅價48元），外購30毫升裝防曬霜一瓶（215元），自產(chǎn)100毫升高檔香水一瓶（1800元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價為2065元，以上均為不含稅價。其本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅為（）元。A.21168B.21360C.29880D.30975

47.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年5月為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額20萬元，該個人支付含稅加工費1.5萬元（商城無同類首飾銷售價格），金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5％，成本利潤率6％，商城應(yīng)繳納的消費稅是（）萬元。A.1.13B.1.06C.1.08D.1.2

48.某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15％。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。A.84750B.102750C.103500D.104250

49.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2021年3月受乙企業(yè)委托加工20噸白酒，雙方約定由乙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明加工費價稅合計金額8萬元，甲酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅的售價為2.75萬元/噸。甲酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。（已知白酒的成本利潤率為10％，消費稅稅率為20％加0.5元/500克）。A.3B.13C.11.77D.11.27

50.下列關(guān)于超豪華小汽車的說法中，錯誤的是（）。A.每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車屬于超豪華小汽車B.將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人C.國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算消費稅D.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為15％

51.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月向農(nóng)民收購一批蘆薈，支付收購價款80萬元（已開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）；支付給運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）的運費，取得增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額1.1萬元，將該批蘆薈運往乙加工廠（增值稅一般納稅人）委托其加工成高檔化妝品，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額12萬元。假定乙加工廠無同類高檔化妝品對外銷售，高檔化妝品消費稅稅率為15％。乙加工廠交貨時應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.16.43B.14.76C.14.58D.16.17

52.某造船廠（增值稅一般納稅人），2021年4月銷售自造80米長的游艇5艘，收取價稅合計金額7500萬元；銷售自制的4米長的水上娛樂摩托艇15艘，收取價稅合計金額60萬元。該造船廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅是（）萬元。（已知游艇的消費稅稅率10％）A.663.72B.750C.756D.669.02

53.2020年10月A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供原材料成本20萬元，支付不含稅加工費3萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價格35萬元代收代繳A企業(yè)消費稅10.5萬元，A企業(yè)將委托加工收回?zé)熃z的20％以15萬元的價格銷售給C卷煙廠，A企業(yè)就上述行為應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（煙絲消費稅稅率為30％）A.2.4B.4.2C.2.8D.3.5

54.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月向農(nóng)民收購一批煙葉，并支付收購價款50萬元、價外補貼10萬元（已開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）；將該批煙葉運往乙加工廠（增值稅一般納稅人）委托其加工煙絲，取得運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票注明的含稅運費1.09萬元，支付含稅加工費5萬元。假定乙加工廠無同類煙絲對外銷售，煙絲消費稅稅率為30％，乙加工廠當(dāng)月完成加工勞務(wù)并將煙絲交付甲企業(yè)。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.22.62B.21.67C.29.71D.21.24

55.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

56.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月銷售本廠生產(chǎn)的A牌卷煙420標準箱，取得不含稅銷售額1260萬元。已知，甲類卷煙適用消費稅比例稅率為56％，乙類卷煙適用消費稅比例稅率為36％，定額稅率0.003元/支。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅是（）萬元。A.459.9B.464.1C.711.9D.716.1

57.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2020年10月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精的80％，該公司應(yīng)繳消費稅（）萬元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.59

58.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月向農(nóng)民收購一批蘆薈，向農(nóng)民支付收購價款80萬元；支付給運輸企業(yè)的運費，取得專用發(fā)票注明價稅合計金額1.09萬元，將該批蘆薈運往乙加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付加工費，取得專用發(fā)票注明的價稅合計金額12萬元。假定乙加工廠無同類產(chǎn)品對外銷售，高檔化妝品消費稅稅率為15%。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.17.84B.16.41C.14.76D.16.13

59.2021年10月，某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外零售價格8000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款5000元。此業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。（消費稅稅率5%）A.221.24B.250C.344.82D.129.31

60.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款日為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月2日D.進口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天

61.下列關(guān)于消費稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代收后，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納C.進口應(yīng)稅消費品，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款D.消費稅納稅人總分機構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機關(guān)審批同意后匯總繳納消費稅

62.下列出口應(yīng)稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板

63.下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.高檔手表B.高檔化妝品C.卷煙D.超豪華小汽車

64.下列關(guān)于消費稅的征收環(huán)節(jié)說法錯誤的是（）。A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅B.金銀首飾僅在零售環(huán)節(jié)征收消費稅C.超豪華小汽車僅在零售環(huán)節(jié)征收消費稅D.委托加工收回的珠寶玉石用于生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，并且不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納消費稅稅款

65.下列項目中，納稅人可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（）。A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B.日化廠將委托加工收回的已稅高檔香水精為原料生產(chǎn)普通香皂C.首飾廠將委托加工收回的已稅紅寶石戒面制成24K黃金鑲嵌項墜D.汽車制造廠將委托加工收回的已稅小轎車改裝成工程搶險車

66.下列各項中，應(yīng)計算繳納消費稅的是（）。A.氫鎳蓄電池B.太陽能電池C.鋰原電池D.鉛蓄電池

67.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部。2022年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72

68.某酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)糧食白酒、啤酒、黃酒等酒品。2020年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：8月8日銷售糧食白酒一批，取得不含稅銷售額200000元，同時收取包裝物押金22600元；8月18日銷售啤酒一批，取得不含稅銷售額150000元，同時收取包裝物押金56500元；8月28日，沒收已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金45200元。該酒廠當(dāng)月包裝物押金收入應(yīng)繳納消費稅（）元。A.4000B.14000C.12000D.22000

二、多項選擇題

69.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品D.用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品

70.納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙C.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門D.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

71.下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為的有（）。A.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人，將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售B.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人，將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售C.加工企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品D.商場翻新改制金銀首飾

72.下列各項不屬于消費稅的征稅范圍的有（）。A.黃酒B.調(diào)味料酒C.木制一次性筷子D.電動汽車

73.（2018年）目前屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.鉛蓄電池B.高爾夫車C.變壓器油D.翡翠首飾

74.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A.外貿(mào)公司進口的啤酒B.煙酒批發(fā)公司將外購的卷煙直接批發(fā)給零售商店C.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車D.珠寶批發(fā)公司向金銀首飾經(jīng)營單位批發(fā)外購的金銀鑲嵌首飾

75.某商場2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費稅的有（）。A.翡翠項鏈B.鉆石戒指C.玉石手鐲D.金銀首飾

76.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中不征收消費稅的有（）。A.出廠銷售價25元（不含增值稅）一只（50克）的護手霜B.進口完稅價格12元一張的面膜C.進口完稅價格300元一瓶（15ml）的香水D.橡膠填充油

77.按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.白包卷煙及手工卷煙不屬于消費稅的征稅范圍B.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征消費稅C.影視演員化妝用的油彩，不屬于高檔化妝品的征稅范圍D.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅

78.下列屬于消費稅納稅人的有（）。A.超豪華小汽車的生產(chǎn)銷售商B.銷售卷煙的零售商店C.加工應(yīng)稅消費品的受托方D.零售金銀首飾的商城

79.下列主體中，不屬于消費稅納稅人的有（）。A.使用一次性木筷的餐飲企業(yè)B.受托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人D.將自產(chǎn)小汽車用于捐助給國家指定的慈善機構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)

80.消費稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項中，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A.增值稅稅款B.運輸發(fā)票開給購貨方而收回的代墊運費C.銷售白酒收取的包裝物押金D.價外收取的返還利潤

81.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）。A.符合條件并全額上繳財政的政府性基金B(yǎng).延期付款利息C.品牌使用費D.包裝物押金

82.根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額

83.下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)C.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)

84.某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán)，2020年9月從生產(chǎn)企業(yè)購進高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，增值稅2.6萬元，支付購買高檔化妝品的運費2萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口取得收入40萬元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為10％，高檔化妝品的消費稅稅率為15％，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費稅分別為（）萬元。A.2B.2.2C.3D.3.2

85.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有（）A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品

86.企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（）。A.生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口購進用于直接出口的應(yīng)稅消費品D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品

87.出口貨物退（免）稅的稅種包括（）。A.關(guān)稅B.城市維護建設(shè)稅C.增值稅D.消費稅

88.下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的高檔化妝品B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進摩托車直接出口C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口高檔化妝品D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的高爾夫球

89.下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅白酒加工生產(chǎn)的白酒C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表D.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板

90.某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2021年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1500萬元；已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費稅稅率15％。下列表述正確的有（）。A.外購已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，不得抵扣外購已稅煙花已納的消費稅B.外購已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費稅C.2021年1月該廠應(yīng)納消費稅111.75萬元D.2021年1月該廠應(yīng)納消費稅107.25萬元

91.2020年6月某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為20萬元，成本利潤率10％，消費稅單位稅額為每噸220元，則其應(yīng)納稅額正確的有（）。A.消費稅220元B.消費稅1100元C.增值稅28600元D.增值稅28743元

92.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2020年7月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進行交換，用10噸糧食白酒換入生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20％，定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有（）。A.該企業(yè)可以做進項稅額抵扣B.該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元C.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬元D.不需要繳納消費稅

93.（2016年改）甲企業(yè)從境外進口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費稅的表述中正確的有（）。A.甲企業(yè)應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費稅B.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款C.海關(guān)代征的消費稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫D.甲企業(yè)使用該進口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準許扣除進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

94.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工費支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為340元。甲企業(yè)無同類消費品售價，煙絲的消費稅稅率為30％，成本利潤率為5％，下列表述正確的有（）A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅7655元C.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅17571元D.甲企業(yè)應(yīng)納消費稅18450元

95.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)的表述中正確的有（）。A.受托方先將原材料銷售給委托方，然后再接受委托方的委托加工應(yīng)稅消費品，屬于委托加工應(yīng)稅消費品B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅C.在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款D.在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，受托方要補繳稅款

96.下列各項中，委托方不應(yīng)在收回委托加工產(chǎn)品后征收消費稅的有（）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方?jīng)]有代收代繳消費稅B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒以不高于受托方的計稅價格銷售，受托方代收代繳了消費稅C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但該特制白酒是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

97.委托加工實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品，消費稅的組成計稅價格中應(yīng)包括的項目有（）。A.受托方代收代繳的消費稅B.加工費用C.委托方提供加工材料的實際成本D.受托方應(yīng)繳納的增值稅

98.下列關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有（）。A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天B.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當(dāng)天C.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為實際收款日期的當(dāng)天D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

99.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅C.委托加工應(yīng)稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

100.下列關(guān)于金銀首飾消費稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計征消費稅，其他產(chǎn)品不計征消費稅C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

101.（2020年）下列商品中，在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅的有（）。A.金銀首飾B.高檔化妝品C.甲類卷煙D.超豪華小汽車

102.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定，表述正確的有（）。A.卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅B.納稅人批發(fā)卷煙和其他商品不能分別核算的，一并征收消費稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由各分支機構(gòu)分別納稅D.批發(fā)環(huán)節(jié)計算納稅時，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

103.下列有關(guān)消費稅的表述中，錯誤的有（）。A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)該征收消費稅C.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在使用時繳納消費稅

104.下列關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量C.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

105.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

106.關(guān)于白酒最低計稅價格的核定，下列表述正確的有（）。A.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70％的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格C.已核定最低計稅價格的白酒，實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅D.已核定最低計稅價格的白酒，實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅

107.下列關(guān)于消費稅的表述正確的有（）。A.用于投資入股的應(yīng)稅消費品，使用最高銷售價格作為計稅依據(jù)B.啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅和增值稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅D.不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率

108.根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費品B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D.對外投資入股的應(yīng)稅消費品

109.（2018年）目前屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.鉛蓄電池B.高爾夫車C.變壓器油D.翡翠首飾

110.下列應(yīng)稅消費品中，適用定額稅率的有（）。A.白酒B.啤酒C.黃酒D.卷煙

三、簡答題

111.1.甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2021年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費20萬元，乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.12萬元/個；本月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。（2）委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，丙企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格；當(dāng)月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入300萬元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為50萬元，最高不含稅價為60萬元。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）委托乙企業(yè)加工高爾夫球包，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為多少。（2）委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為多少。（3）甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅為多少。（4）甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為多少。

112.1.甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2021年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費20萬元，乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.12萬元/個；本月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。（2）委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，丙企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格；當(dāng)月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入300萬元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為50萬元，最高不含稅價為60萬元。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）委托乙企業(yè)加工高爾夫球包，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為多少。（2）委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為多少。（3）甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅為多少。（4）甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為多少。

113.1.甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2021年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費20萬元，乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.12萬元/個；本月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。（2）委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，丙企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格；當(dāng)月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入300萬元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為50萬元，最高不含稅價為60萬元。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）委托乙企業(yè)加工高爾夫球包，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為多少。（2）委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為多少。（3）甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅為多少。（4）甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為多少。

114.1.甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2021年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費20萬元，乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.12萬元/個；本月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。（2）委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，丙企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格；當(dāng)月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入300萬元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為50萬元，最高不含稅價為60萬元。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）委托乙企業(yè)加工高爾夫球包，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為多少。（2）委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為多少。（3）甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅為多少。（4）甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為多少。

答案解析部分

1.【答案】D【解析】航空煤油的消費稅暫緩征收。

2.【答案】C【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅（復(fù)合計征）。

3.【答案】A【解析】（1）在委托加工環(huán)節(jié)，委托方甲公司是消費稅的納稅義務(wù)人，受托方乙公司只負責(zé)代收代繳消費稅；（2）甲公司將委托加工收回的部分煙絲用于生產(chǎn)卷煙，在計算卷煙的消費稅時，委托加工煙絲時已經(jīng)繳納的相應(yīng)消費稅可以扣除；（3）甲公司將委托加工收回的部分煙絲賣給丙公司時，銷售價格高于乙公司代收代繳消費稅計稅依據(jù)的，甲公司需要繳納消費稅，同時可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅。

4.【答案】D【解析】選項A：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項B：委托加工應(yīng)稅消費品的，委托方為納稅人；選項C：木制一次性筷子在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

5.【答案】C【解析】進口環(huán)節(jié)是消費稅的納稅環(huán)節(jié)之一，但金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項A錯誤；高檔手表和汽油在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交稅，故不能選擇選項B、D。

6.【答案】C【解析】選項ACD不屬于消費稅的征收范圍；選項B溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

7.【答案】A【解析】選項A，屬于燃料油，需要繳納消費稅；選項B，燃料電池免征消費稅；選項C，航空煤油暫緩征收消費稅；選項D，導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油不征收消費稅。

8.【答案】B【解析】卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

9.【答案】D【解析】選項A，批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費稅（提示：卷煙加征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅）；選項B，高檔手表征收消費稅，（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表征收消費稅；選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅；選項D，免稅商店免征的是進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅和消費稅，但并不免銷售環(huán)節(jié)的稅收，所以免稅商店銷售的金銀首飾要照章繳納消費稅。

10.【答案】A【解析】選項C：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納稅款；選項BD：不屬于可抵扣的范圍。

11.【答案】C【解析】選項C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費稅，不考慮包裝物押金。包裝物押金逾期征收增值稅，但是不征收消費稅。

12.【答案】D【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面需要計算繳納消費稅。

13.【答案】C【解析】超豪華小汽車生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)仍征收消費稅，零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

14.【答案】B【解析】分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間，9月應(yīng)納消費稅稅額＝135.6/（1＋13％）×50％×10％＝6（萬元）。

15.【答案】C【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品（葡萄酒）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品（酒心巧克力）的，視同銷售。應(yīng)納的消費稅＝41.76/（1＋13％）/80％×20％×10％＋41.76/（1＋13％）×10％＝4.62（萬元）。

16.【答案】B【解析】外貿(mào)公司退稅的依據(jù)是生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額。應(yīng)退增值稅與消費稅合計＝28.25/（1＋13％）×9％＋28.25/（1＋13％）×15％＝6（萬元）。

17.【答案】B【解析】應(yīng)納消費稅＝1000×4×56％＋1000×150/10000＝2255（萬元）。應(yīng)納增值稅＝1000×3.5×13％－455（萬元）。應(yīng)納增值稅和消費稅合計＝2255＋455＝2710（萬元）。

18.【答案】C【解析】超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。該經(jīng)銷商應(yīng)納消費稅＝160/（1＋13％）×10％＝14.16（萬元）。

19.【答案】B【解析】A型啤酒每噸出廠單價（含包裝物和包裝物的押金）＝28000/10＋3000/（1＋13％）/10＝3065.49（元）＞3000元，屬于甲類啤酒；B型啤酒每噸出廠單價（含包裝物和包裝物的押金）＝（31000＋1000）/（1＋13％）/10＝2831.86（元）＜3000元，屬于乙類啤酒；該啤酒廠應(yīng)納消費稅稅額＝10×250＋10×220＝4700（元）。

20.【答案】A【解析】該商業(yè)企業(yè)應(yīng)納消費稅＝（58950＋35780）/（1＋13％）×5％＝4191.59（元）；金銀首飾的修理清洗收入不繳納消費稅，包金、鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

21.【答案】A【解析】應(yīng)納消費稅＝120×（100＋60）×（1＋5％）/（1－15％）×15％＝3557.65（元）。

22.【答案】C【解析】卷煙的批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)的卷煙不納消費稅，但繳納增值稅，批發(fā)企業(yè)銷售給零售企業(yè)的卷煙既征增值稅也征消費稅。應(yīng)繳納的增值稅＝250×13％＋88.92/（1＋13％）×13％＋20.36/（1＋13％）×13％－35.6＝9.47（萬元）應(yīng)繳納的消費稅＝5000×1＋2500000×11％＋2000×1＋889200/（1＋13％）×11％＝368559.29（元）＝36.86（萬元）該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計＝9.47＋36.86＝46.33（萬元）。

23.【答案】B【解析】應(yīng)納消費稅＝400×240＋[2×35000×（1＋10％）＋2×2000×0.5]/（1－20％）×20％＋2×2000×05＝117750（元）

24.【答案】C【解析】該企業(yè)應(yīng)納消費稅＝（576＋10）×6.8×5％＝199.24（萬元）。

25.【答案】B【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于集體福利，視同銷售，既征增值稅也征消費稅，增值稅采用從價計征，消費稅采用從量計征。（1）組成計稅價格＝4000×（1＋10％）＋240＝4640（元）（2）銷項稅額＝4640×13％＝603.2（元）（3）應(yīng)納消費稅稅額＝1×240＝240（元）。

26.【答案】B【解析】藥酒屬于“其他酒”，采用從價計征消費稅。酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的（葡萄酒除外），不得抵扣外購或委托加工環(huán)節(jié)已納的稅額。應(yīng)納消費稅＝2000×120/10000×10％＝2.4（萬元）。

27.【答案】C【解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價＝8689×（1＋20％）/（1－20％）＝13033.5（元），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅＝（12×15000＋180000＋13033.5）×20％＝74606.7（元）。

28.【答案】B【解析】應(yīng)納消費稅稅額＝80×0.015＋400×56％－50×30％×60％＝216.20（萬元）。

29.【答案】C【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于贈送，視同銷售，既征增值稅也征消費稅，增值稅采用從價計征，消費稅采用復(fù)合計征。（1）組成計稅價格＝[34×（1＋10％）＋2000×2×0.5/10000]/（1－20％）＝（37.4＋0.2）/（1－20％）＝47（萬元）（2）銷項稅額＝47×13％＝6.11（萬元）應(yīng)納消費稅稅額＝47×20％＋2000×2×0.5/10000＝9.4＋0.2＝9.6（萬元）。

30.【答案】A【解析】酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅，當(dāng)然也就不涉及消費稅的抵扣。對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，可以抵扣消費稅，其中不包括溶劑油。

31.【答案】D【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，應(yīng)計算繳納消費稅。

32.【答案】A【解析】選項A:外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙屬于稅法規(guī)定的可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅額的情形;選項BCD:都屬于不得扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的情形。

33.【答案】C【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

34.【答案】C【解析】選項A，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納增值稅和消費稅；選項B，將自產(chǎn)消費稅應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)消費稅應(yīng)稅消費品，既不繳納增值稅也不繳納消費稅。選項D，輪胎不繳納消費稅，所以用輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車移送使用時不繳納消費稅。

35.【答案】A【解析】將進口高檔化妝品在國內(nèi)銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅＝（50＋1.5）×（1＋15％）/（1－15％）×15％＝10.45（萬元）。

36.【答案】B【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅，適用的稅率為11％加0.005元/支（一標準箱250元）。應(yīng)繳納的消費稅＝400×11％＋300×0.025＝51.5（萬元）。

37.【答案】B【解析】（1）關(guān)稅稅額＝12×220×20％＝528（萬元）（2）組成計稅價格＝（12×220＋528）/（1－5％）＝3334.74（萬元）（3）應(yīng)納消費稅稅額＝3334.74×5％＝166.74（萬元）。

38.【答案】C【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅＝30×15％＝4.5（萬元）。

39.【答案】D【解析】每條卷煙最低計稅價格＝批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1－適用批發(fā)毛利率）＝120×（1－30％）＝84（元），屬于甲類卷煙。應(yīng)納消費稅＝300×150＋84×250×300×56％＝3573000（元）。

40.【答案】C【解析】（1）納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以高于受托方計稅價格對外銷售的，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；以不高于受托方計稅價格對外銷售的，不繳納消費稅。本題中受托方的計稅價格＝（37.5＋5）/（1－15％）×60％＝30（萬元）＜38萬元，因此應(yīng)繳納消費稅：①委托加工代收代繳的消費稅＝（37.5＋5）/（1－15％）×15％＝7.5（萬元）②對外銷售應(yīng)納消費稅＝38×15％－7.5×60％＝1.2（萬元）（2）贈送給客戶的20％的焰火視同銷售，應(yīng)繳納消費稅；80％銷售的部分，按照合同約定的應(yīng)收款項計算納稅，本月約定收取36萬元的70％，即使未收到，也應(yīng)納稅。將委托加工收回的已納稅額的40％用于連續(xù)生產(chǎn)的，已納稅額可以抵扣。因此，甲廠銷售A型焰火應(yīng)繳納的消費稅＝36×70％×15％＋（36/80％×20％）×15％－7.5×40％＝2.13（萬元）（3）甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向其主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅的合計數(shù)＝1.2＋2.13＝3.33（萬元）。

41.【答案】C【解析】該酒廠本月應(yīng)繳納消費稅＝[300000＋（20000＋23400）/（1＋13％）]×20％＋3×1000×2×0.5＝70681.42（元）。

42.【答案】C【解析】受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)的，由委托方補稅，補繳稅款的計稅依據(jù)：如果收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計稅價格計稅。本題中甲廠已將收回的白坯板全部直接出售，所以應(yīng)補繳的消費稅稅額＝2500×5％＝125（萬元）。

43.【答案】A【解析】委托個人（含個體工商戶）加工應(yīng)稅消費品的，委托方須在收回應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。

44.【答案】C【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按該門市部的“對外銷售額”（而非組成計稅價格）計征消費稅，應(yīng)納消費稅＝77.22/（1＋13％）×10％＝6.83（萬元）。

45.【答案】B【解析】鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅＝（2000×300＋90000＋300×30）/（1＋13％）×5％＝30929.20（元）。

46.【答案】D【解析】納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售，消費稅從高適用稅率。應(yīng)納消費稅＝2065×100×15％＝30975（元）。

47.【答案】B【解析】原材料是由商城提供的，因此不屬于委托加工，應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費品納稅。應(yīng)納消費稅＝（20＋1.5）/（1＋13％）×（1＋6％）/（1－5％）×5％＝1.06（萬元）。

48.【答案】D【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。應(yīng)納消費稅＝（600×400＋650×500＋650×200）×15％＝104250（元）。

49.【答案】B【解析】委托加工應(yīng)稅消費品的，首先按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。甲酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅＝2.75×20×20％＋20×2000×0.5/10000＝13（萬元）。

50.【答案】D【解析】選項D，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10％。

51.【答案】B【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅＝[80×90％＋1.1/（1＋9％）＋12/（1＋13％）]/（1－15％）×15％＝14.76（萬元）。

52.【答案】A【解析】應(yīng)納消費稅的游艇對長度有要求，即大于8米（含）小于90米（含）；4米長的水上娛樂摩托艇不屬于征稅范圍。該造船廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝7500/（1＋13％）×10％＝663.72（萬元）。

53.【答案】A【解析】煙絲的20％以15萬元的價格銷售給C卷煙廠屬于委托加工收回后加價銷售的情形，需要差額計算消費稅。繳納消費稅＝15×30％－35×20％×30％＝2.4（萬元）。

54.【答案】C【解析】組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－比例稅率），本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中但應(yīng)當(dāng)剔除增值稅。加工費應(yīng)當(dāng)不含增值稅。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅＝{[（50＋10）＋50×（1＋10％）×20％]×90％＋1.09/（1＋9％）＋5/（1＋13％）}/（1－30％）×30％＝29.71（萬元）。

55.【答案】A【解析】選項ABC：委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務(wù)人。

56.【答案】C【解析】卷煙單價＝1260×10000/250/420＝120（元）＞70元/條，屬于甲類卷煙；應(yīng)納消費稅＝1260×56％＋420×150/10000＝711.9（萬元）。

57.【答案】A【解析】酒精不是應(yīng)稅消費品，不存在消費稅抵扣的問題。應(yīng)納消費稅＝500×20％＋5000×0.5/10000＝100.25（萬元）。

58.【答案】C【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率），本題支付的運費應(yīng)計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=【80×（1-10%）+1.09÷（1+9%）+12÷（1+13%））】/（1-15%）×15%=14.76（萬元）。

59.【答案】A【解析】納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。應(yīng)納消費稅稅額＝5000÷（1+13%）×5%＝221.24（元）。

60.【答案】D【解析】選項A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。

61.【答案】C【解析】選項A：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項B：委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項D：消費稅納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。

62.【答案】A【解析】選項A：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策；選項BD：適用免稅并退稅政策；選項C：適用不免稅也不退稅政策。

63.【答案】C【解析】選項AB:高檔手表、高檔化妝品單環(huán)節(jié)征稅，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)（或委托加工、進口環(huán)節(jié)）征收消費稅；選項C：卷煙雙環(huán)節(jié)征稅，自2009年5月1日起，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項D：超豪華小汽車雙環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

64.【答案】C【解析】超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅，而不是僅在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

65.【答案】A【解析】選項C：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納稅款；選項BD：不屬于可抵扣的范圍。

66.【答案】D【解析】選項ABC：免征消費稅。

67.【答案】C【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按該門市部的“對外銷售額”（而非組成計稅價格）計征消費稅，應(yīng)納消費稅=77.22÷（1+13%）×10%=6.83（萬元）。

68.【答案】A【解析】納稅人銷售糧食白酒的同時收取的包裝物押金，在收取時，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費稅。納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，由于啤酒、黃酒是從量計征消費稅的，所以應(yīng)納稅額與押金是否計入銷售額無關(guān)。該廠包裝物押金收入應(yīng)繳納消費稅＝22600/（1＋13％）×20％＝4000（元）。

69.【答案】B,C,D【解析】選項A，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定不交消費稅。

70.【答案】A,C【解析】選項A：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于饋贈，在移送使用時發(fā)生納稅義務(wù)；選項B：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品(煙絲)，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品(卷煙)的，不納稅；選項C納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，在移送使用時發(fā)生納稅義務(wù)；選項D：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品(柴油)，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品(生物柴油)的，不納稅。

71.【答案】A,B【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。（2）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

72.【答案】B,D【解析】調(diào)味料酒、電動汽車不屬于消