某酒業(yè)有限公司稅收籌劃分析

某酒業(yè)有限公司稅收籌劃分析2011級MPACC532011022劉剛1. 有關(guān)增值稅的稅收籌劃1) 籌劃思路從一般納稅人購買原料可以享受抵扣進項稅，而小規(guī)模納稅人沒有權(quán)利開出增值稅專用發(fā)票無法抵扣進項稅，稅務(wù)機關(guān)代開除外，即使代開抵扣也只能一小規(guī)模納稅人的低稅率抵扣，采購原材料需在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間進行選擇。2) 籌劃過程案例3—1公司2006年從勝利農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易有限公司購買糧食原材料共計600000千克，平均4元/千克，勝利農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易有限公司是一家一般納稅人公司?，F(xiàn)有一家小規(guī)模納稅人公司----陽光農(nóng)貿(mào)公司，欲與公司建立長期供應(yīng)合作關(guān)系，以3.6元/千克的低價賣給公司。經(jīng)比較產(chǎn)品無多大差別。方案一：從勝利農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易有限公司采購進項稅=600000×4×17%=40.8萬方案二：從陽光農(nóng)貿(mào)公司采購進項稅=600000×3.6×13%=28.08萬成本節(jié)約=600000×（4-3.6）=24萬進項稅抵扣減少=40.8-28.08=20.72萬24萬>20.72萬所以可以考慮選擇從陽光農(nóng)貿(mào)公司購買2. 有關(guān)消費稅的籌劃1） 籌劃依據(jù)國家稅務(wù)總局《消費稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]156號）第二條“關(guān)于酒的征收范圍問題”規(guī)定：A. 外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅；B. 外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅；C. 以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅；D. 以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅；E. 對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅；F. 對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。G. 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅[2001]72號）的規(guī)定，取消外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度、用外購已稅的不同品種白酒勾兌的白酒、用曲香、香精對外購已稅白酒進行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒裝瓶出售等）外購酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策2） 籌劃方法A. 酒類生產(chǎn)企業(yè)外購酒精和白酒時，應(yīng)注明所使用的原料。從上述條款規(guī)定，當外購酒精或白酒作為原材料加工白酒，生產(chǎn)白酒的消費稅按照外購原料來確定適用稅率，其中，糧食白酒最高，薯類白酒次之，其他酒最低。所以，可盡量用其他酒、薯類白酒的原料(如果品、野生植物等)生產(chǎn)酒，少用糧食白酒的原料生產(chǎn)酒。B. 盡量不用使用兩種稅率的原料、酒或酒精生產(chǎn)酒類產(chǎn)品。按照上述規(guī)定，在使用外購兩種以上混合原材料生產(chǎn)時，稅率的使用上都是按照構(gòu)成原料采用從高稅率；而且在構(gòu)成原料不確定和不同種白酒勾兌時都采用糧食白酒的稅率，因而，作為外購盡量不使用多種稅率原材料的混合原料。C. 在混合原料中，如果糧食、糧食酒、糧食酒精是次要原料，應(yīng)當取消對糧食、糧食酒、糧食酒精的消耗，尋求替代原料，或改進生產(chǎn)工藝等，降低適用稅率。包含糧食原料的酒精、白酒一般從屬糧食白酒稅率，在糧食原料為附屬原料時，就會提高整體的消費稅稅率，盡量在混合原料中通過尋求替代原料或采用新工藝等剔除糧食原料來降低適用稅率D. 在進口原料時選擇進口初級產(chǎn)品自己再繼續(xù)加工，還是高級加工再加工，比較因此而帶來的成本與稅負3） 籌劃過程案例3—2公司于2006年從另一白酒生產(chǎn)企業(yè)北極鹿酒業(yè)有限公司購進糧食類白酒生產(chǎn)瓶裝酒。年購進白酒1000000公斤，白酒的價格為6元/公斤。如果瓶裝酒廠兼并白酒生產(chǎn)廠，年超額負擔為100萬元。外購應(yīng)交消費稅=1000000×2×0.5+1000000×6×25%=250萬若該由企業(yè)自己生產(chǎn)無須交消費稅，雖增加超額負擔100萬，稅前收益仍=250-100=15萬3. 有關(guān)運費的籌劃1） 籌劃思路企業(yè)發(fā)生的運費對于一般納稅人自營車輛來說，運輸工具耗用的油料、配件及正常修理費支出等項目，可以抵扣17%的增值稅（索取專用發(fā)票扣稅），假設(shè)運費價格中的可扣稅物耗的比率為R（不含稅價，下同），則相應(yīng)的增值稅抵扣率就等于17%×R.我們再換一個角度思考運費扣稅問題：若企業(yè)不擁有自營車輛，而是外購，在運費扣稅時，按現(xiàn)行政策規(guī)定可抵扣7%的進項稅，同時，這筆運費在收取方還應(yīng)當按規(guī)定繳納3%的營業(yè)稅。這樣，收支雙方一抵一繳后，從國家稅收總量上看，國家只減少了4%（即7%－3%）的稅收收入，換句話說，該運費總算起來只有4%的抵扣率?，F(xiàn)在，我們令上述兩種情況的抵扣率相等時，就可以求出R之值。即：17%R＝4%，則R＝4%÷17%＝23.53%.R這個數(shù)值說明，當運費結(jié)構(gòu)中可抵扣增值稅的物耗比率達23.53%時，實際進項稅抵扣率達4%.此時按運費全額7%抵扣與按運費中的物耗部分的17%抵扣，兩者所抵扣的稅額相等。因此，我們可以把R＝23.53%稱為“運費扣稅平衡點”。2） 籌劃過程案例3—3岳池特曲2006年以自營車輛采購原料，內(nèi)部結(jié)算運費價格300000元，其中運輸工具耗用的油料、配件及正常修理費用支出等合計60000元。方案一：車輛由企業(yè)自營可以抵扣的進項稅額=60000×17%=1.02萬方案二：把車輛獨立成一個獨立核算的部門公司可以抵扣的進項稅額=300000×7%=2.1萬車輛運輸部門須交納的營業(yè)稅=300000×3%=0.9萬公司實際可以抵扣的進項稅額=2.1-0.9=1.2萬>1.02萬所以可以考慮將車輛運輸隊獨立成獨立核算的部門，每年可以節(jié)稅0.18萬額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個人負擔的稅款，可謂一舉兩得。酒類生產(chǎn)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)中涉及到的稅種主要是消費稅和增值稅，由于酒類屬于高檔消費品，并且白糧食、薯類白酒采用的是復(fù)合計稅方法，消費稅的高低很大程度上取決于產(chǎn)品銷售價格的高低，消費稅的計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量，這兩者的變化都會影響公司的稅負，并且不同的酒類稅率也各不相同，而岳池特曲的產(chǎn)品種類繁多，既有白酒又有曲酒又有藥酒，公司兼營多種不同稅率的酒類產(chǎn)品，因此，對于岳池特區(qū)酒業(yè)有限公司對外銷售的過程中，有較大的籌劃空間。7. 銷售額的稅收籌劃我們知道，消費稅的計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量，這兩者的變化都會影響公司的稅負，而消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（金銀首飾除外），如果將生產(chǎn)環(huán)節(jié)的價格降低，可直接取得節(jié)稅利益。案例5—1對于岳池特區(qū)酒業(yè)有限公司，由于其產(chǎn)品銷往全國各地的批發(fā)商，因此，常年都有一些廣安當?shù)鼗蛘呤袇^(qū)的商業(yè)零售戶選擇直接到公司購買產(chǎn)品，公司每年通過這種方式大概能銷售100000箱（每箱12瓶，每瓶一斤)，公司銷售給零售戶的價格平均為2000元/箱(以某一種糧食薯類白酒為例)，而銷售給批發(fā)商的價格為1800元/箱。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，如果銷售既有零售價又有出廠價的，從高算。（假設(shè)向兩種對象各銷售50000箱）因此公司銷售的白酒應(yīng)納消費稅為：2000×100000×20%+12×100000×0.5=1000000元。應(yīng)納增值稅為：（設(shè)可抵扣進項稅額為2000萬）2000/（1+17%）×17%×50000+1800/（1+17%）×17%×50000-20000000=27616823元對此情況，我對公司提出以下建議：在本地設(shè)立一個獨立核算的銷售公司，公司按照銷售給批發(fā)商的價格銷售給銷售公司，銷售公司再銷售給零售商。這樣可以降低公司的銷售額，減少稅負。而獨立核算的銷售公司，由于處在銷售環(huán)節(jié)，不繳消費稅，從而整個集團的整體稅負降低。同時，通過較低的轉(zhuǎn)移價格給銷售公司，雖然增值稅的總額不變，但是相當于一部分增值稅轉(zhuǎn)移給了銷售公司，使銷售公司的納稅期間較岳池特曲公司延遲了一個納稅期間，對于岳池特曲公司而言，相當于獲得了資金的時間價值，變相地減輕了稅負。此時公司應(yīng)納消費稅額為：1800×100000×20%+12×100000×0.5=600000元，母公司應(yīng)納增值稅為：1800/（1+17%）×17%×100000-20000000=26153846元銷售公司應(yīng)納增值稅為：2000/（1+17%）×17%×100000-1800/（1+17%）×17%×100000=1462977元相比原來不僅形式上節(jié)稅了400000元，并且獲得了1462997元的稅款遞延繳納的可能，從而獲得了這筆資金的時間價值。雖然上述方案可能會增加人員工資等的經(jīng)費開支，但是公司可以將原來母公司的銷售部門人員轉(zhuǎn)移到子公司去，可以減少費用的開支，并且節(jié)稅效益是一個積累的長期過程，獨立公司的投資成本將是一筆待攤費用，公司完全可以從以后的積累效益中得到補償。8. 套裝酒的稅收籌劃很多情況下，酒廠都會根據(jù)消費者的嗜好，組成套裝酒銷售，因為這樣可以擴大銷售、提高競爭力。岳池特曲酒業(yè)有限公司也不例外，公司經(jīng)常組成套裝酒銷售，并且受到了市場的歡迎。而根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人兼營多種不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。案例5—2對于岳池特曲有限公司，其生產(chǎn)的一種套酒是某種曲酒和藥酒的套裝，共計曲酒150000公斤、售價3000000元，藥酒100000公斤、售價1000000元。公司往年都是采用廠內(nèi)包裝好再外銷，則應(yīng)繳納的消費稅為（150000+100000）×1000÷500×0.50+（3000000+1000000）×20%=1050000（元）這樣一部分適用于10%的稅率的藥酒也計征了20%的消費稅，不劃算。針對這個情況，我對公司提出以下籌劃意見：公司可以選擇場外包裝的方式，即分別核算不同稅率的各種酒類產(chǎn)品，再根據(jù)客戶需要向客戶另外提供成套彩色包裝盒，產(chǎn)品出廠后由商家在銷售過程中自行包裝；或者可以直接運用上個籌劃意見中提到的獨立核算的銷售公司，產(chǎn)品出廠后由銷售公司組裝外買，這樣避免了成套不同稅率消費品采用高稅率計稅的稅收風險。因為稅法規(guī)定酒類產(chǎn)品的消費稅只在生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)征稅，因此，公司在產(chǎn)品出廠之后再將不同稅率的產(chǎn)品組成盒裝成套酒，就不必再按照最高稅率繳納消費稅。這樣公司應(yīng)繳納的消費稅為：[150000×1000÷500×0.50+3000000×20%]（糧食白酒）+[100000×1000÷500×0.50+1000000×10%]（藥酒）=950000（元）顯然，比原來的銷售方式節(jié)省消費稅100000[1050000－950000]元。所以改廠家廠內(nèi)包裝為商家自行套裝更劃算。從上述籌劃過程也可看出：企業(yè)兼營不同稅率應(yīng)稅消費品時，能單獨核算，最好單獨核算，沒有必要成套銷售的，最好單獨銷售，盡量降低企業(yè)的稅收負擔。9. 廣告宣傳費的稅收籌劃案例5—3為了更好地推廣自己的產(chǎn)品，提高市場份額和競爭力，大多數(shù)公司都會選擇進行廣告宣傳。岳池特曲酒業(yè)有限公司日前就有一項廣告費的安排，為了在某地區(qū)開辟新銷售市場，，該廠企劃部提出的宣傳方案是：在通過當?shù)仉娨暸_做廣告，每天在黃金時間連續(xù)播放公司廣告兩個月，預(yù)計廣告費支出300000元。因為《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。企業(yè)在計稅時要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，即需為此負擔300000×25%=75000元的所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)[2001]89號）規(guī)定，國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。結(jié)合此項政策和公司的實際情況，我對公司提出以下建議：糧食類白酒企業(yè)可改變廣告策略，利用公益宣傳、公益廣告、廣告性贊助等形式進行廣告宣傳，從而使上述支出變不得扣除為可部分扣除或全部扣除，從而節(jié)省稅收。因此，公司可以選擇在保證達到同樣宣傳效果和支出同額費用的前提下，改商業(yè)廣告為公益廣告。具體籌劃方案是與當?shù)赜嘘P(guān)部門聯(lián)系，分別開展某主題的公益宣傳活動，例如關(guān)于這次汶川大地震捐助愛心的活動，由公司派出50名雇員，身穿特制服裝，同時，服裝上印制本廠商標和本廠廠名，到需要宣傳的地區(qū)各大酒店和商場等人員集散地，發(fā)放印有相關(guān)主題的公益宣傳內(nèi)容的宣傳材料，歷時4個月。此方案服裝制作費及印制材料費需支出100000元，50名雇員每人每月支付工資1000元，服裝費、宣傳材料費和工資總支出300000[100000+50×1000×4]元。由于服裝制作費及宣傳材料費為業(yè)務(wù)宣傳費，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十二條規(guī)定，每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。而公司的年銷售額達3億以上，所以該企業(yè)準予稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費限額為300000000×5‰=1500000（元），遠高于實際支出50000元，可準予稅前全額扣除，同時50名雇員工資支出在計算企業(yè)所得稅時不超過計稅工資總額可在稅前列支。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2006]126號）規(guī)定，從2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。比較發(fā)現(xiàn)，在同樣的宣傳效果下，雖然兩種宣傳方案都付現(xiàn)300000元，但原方案中廣告費不能稅前扣除，而需調(diào)增繳納所得稅，比籌劃后多支出75000元，因此采用籌劃后的方案優(yōu)于籌劃前的。10. 籌資中的稅收籌劃對于任何一個企業(yè)來說，資金是企業(yè)的血液?；I資是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件。企業(yè)籌資決策的目的是在滿足自身資金需要的基礎(chǔ)上，謀求資金成本的最小化。企業(yè)的籌資方式一般分為債權(quán)融資和權(quán)益融資兩種，不同方式又對應(yīng)有不同的籌資渠道，由于不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本是不一樣的，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。1）資本結(jié)構(gòu)的選擇不同的資本結(jié)構(gòu)，其稅負輕重的程度是不一樣的。A、利用留存收益籌資：由于留存收益是企業(yè)所得稅后形成的，因此企業(yè)使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒有節(jié)稅金額。經(jīng)營者和所有者的統(tǒng)一，存在著雙重征稅問題，所以稅負最重；B、通過舉債籌資：作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少所得稅，在這里，企業(yè)通過向社會公開發(fā)行債券可以避開中間商的利息支出，其稅負又低于通過借款所承擔的稅負，而向非金融機構(gòu)借款或是企業(yè)之間拆借，由于要涉及到較多的人員與機構(gòu)，有可能降低企業(yè)的應(yīng)納稅利潤規(guī)模，使得其所承擔的稅負要低于直接向金融機構(gòu)（如銀行）借款所承擔的稅負；C、通過向社會公開發(fā)行股票，雖然也可以避開中間商的利息支出，但按照稅法規(guī)定，股息支付不能作為企業(yè)費用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配，使得發(fā)行股票籌資所承擔的稅負要高于企業(yè)舉債所承擔的稅負。因此，從稅收籌劃的角度看，發(fā)行債券籌資產(chǎn)生的效果最好，向金融機構(gòu)、企業(yè)等借款籌資次之，留存收益籌資的效果最差。案例6—1岳池特曲有限公司為了在建項目岳池特曲酒生態(tài)產(chǎn)業(yè)化項目而需要籌集資金16000萬元。根據(jù)上述分析應(yīng)該采用發(fā)行債券的方式來籌集資金。2）租賃方式的選擇租賃融資是企業(yè)籌資的一種特殊方式，也是一種重要的方式一般可分為融資性租賃和經(jīng)營性租賃。采用融資租賃，企業(yè)可以獲得一下好處：A、 避免因為擁有固定資產(chǎn)而導(dǎo)致的資金長期占用和有關(guān)經(jīng)營風險B、 又可以通過支付租金利息的方式來沖減企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減少稅基，減輕稅負。C、 承租方可以在承租期內(nèi)對固定資產(chǎn)計提折舊，所以它還能通過把計提的折舊計入成本費用，減少企業(yè)的稅基。但是企業(yè)采用何種租賃方式，要依據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的需要、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)情況以及企業(yè)資金狀況等因素來決定。岳池特曲酒業(yè)有限公司在2008年因為籌建酒生態(tài)產(chǎn)業(yè)園項目，需要購買一批國內(nèi)高級的機器設(shè)備進行中華高粱紅技改。預(yù)計需要資金6000萬元，其中固定資產(chǎn)4500萬。由于購買需要一下支付的現(xiàn)金過多，放棄了用企業(yè)自由資金直接購買的方式有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出了以下兩個方案進行選擇。所得稅率為25%。方案一：經(jīng)營租賃。租期8年，租金總額4800萬，岳池酒業(yè)有限公司每年期初支付租金600萬，租賃期滿之后，岳池酒業(yè)有限公司歸還相關(guān)設(shè)備，屆時設(shè)備的可變現(xiàn)凈值500萬。每年付銀行利息7.47%×600=44.82萬。方案二：融資租賃。租期8年，租賃價款5000萬，岳池酒業(yè)有限公司每年期初支付租金625萬，合同期滿付清租金，該生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給岳池酒業(yè)有限公司。轉(zhuǎn)讓價為150萬。每年的修理費為250萬，由岳池特曲支付。還可以抵扣的折舊為每年500萬，還可以折舊的年限為6年根據(jù)有關(guān)租賃的法規(guī)可以對比以上兩個籌劃方案方案一：由于是經(jīng)營租賃，所以不能進行折舊。銀行實際利息費用=44.82×（1—25%）=33.615萬每年支付的實際資金總額=600+33.615=633.615萬年金終值額=6611.819萬方案二：每年付出資金總額=625+625×7.47%×（1—25%）=660.016萬年金終值額=6887.315萬實際支付的修理費終值額=2680.77萬但是融資租賃的折舊額可以進入產(chǎn)品成本，并且可以節(jié)稅=500×0.25=125萬折舊額終值額=3619.271萬故實際上的支付額度為=6887.315+2680.77—3619.271=5748.81萬從任何角度來看都應(yīng)該用融資租賃的方式11. 投資中的稅收籌劃在企業(yè)不斷的運轉(zhuǎn)過程中，投資和再投資是企業(yè)生產(chǎn)和再生產(chǎn)所必須經(jīng)歷的階段。由于各行業(yè)、各地區(qū)及其投資方式等的稅收政策的差別性和投資收益的目的性，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到企業(yè)的投資收益率，這就使得企業(yè)在投資決策的過程中勢必考慮稅收政策的影響。1) 投資行業(yè)的選擇國家對不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，這些稅收傾斜政策構(gòu)成了行業(yè)優(yōu)惠，使得企業(yè)對投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實際意義。一般來說，國家給予生產(chǎn)性的行業(yè)以較多的稅收優(yōu)惠，如對于以廢水、廢氣、廢渣等“三廢”物品為原料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅；對于進行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠。對于某些非生產(chǎn)性的行業(yè)，國家也給予了相應(yīng)的稅收支持，如對投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，除執(zhí)行15％稅率外，還享受自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年的優(yōu)惠；對新辦的獨立核算的交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)實行減免征收所得稅的優(yōu)惠?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2000〕49號）規(guī)定：“一、凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)〔1997〕37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。對上述企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進產(chǎn)品升級換